1、第二章 稅收效率第一節 稅收效率原那么一、經濟效率經濟效率也即資源配置效率，是指在經濟資源稀缺的條件下，如何充分利用資源，使資源得到最有效合理的安排，以最少的資源投入獲得最大的經濟效益。一經濟效率普通是以帕累托效率來定義。假設資源的配置和運用曾經到達這樣一種形狀，即任何資源的重新配置已不能夠使一些人的境況變好而又不使另一些人的境況變壞；或者說，社會分配曾經到達這樣一種形狀，任何分配的改動都不能夠使一些人的福利有所添加而不使其他人的福利減少，那么這種資源配置曾經使社會成效到達最大，這種資源配置形狀被稱為資源最優配置形狀，或帕累托最優。二效率實現條件1、完全競爭市場。2、外部經濟影響。 二、稅收效

2、率原那么稅收效率原那么就是經過稅收實現效率目的，包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個方面。當以價錢為中心的資源配置作為最根本的資源配置方式曾經使資源處于最優配置形狀時，政府稅收對資源的重新配置都將干擾經濟效率有效發揚，使經濟變得低效或無效，在這種情況下稅收應防止或減少對經濟的干涉，以防止或減少效率損失。反之，假設市場配置并沒有使資源處于最優配置形狀，那么有能夠經過稅收對經濟資源的重新配置，提高資源配置效率，在這種情況下稅收有必要積極干涉經濟，從而提高經濟效率。第二節 稅收效率影響一、稅收導致效率損失一稅收產生超額負擔稅收的超額負擔是指政府稅收導致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而構成稅外

3、負擔，引起效率損失。稅收的超額負擔可以消費者利余凈損失闡明稅收超額負擔 二稅收改動消費選擇稅收引起超額負擔導致效率損失的主要緣由，是由于納稅干擾了由市場決議的納稅人消費、消費等方面的選擇，從而使資源配置偏離了最優配置形狀， 稅收對消費選擇的影響 二、稅收改善資源配置效率在經濟處于資源最優配置時，納稅引起的資源重新配置導致效率損失。即在經濟處于完全競爭，并沒有外部要素影響時，納稅將導致效率損失。然而，在經濟沒有處于資源最優配置時，納稅引起的資源重新配置有能夠改善配置效率，也就是當經濟沒有處于完全競爭，或存在外部要素影響情況下，納稅有能夠改善配置效率。一稅收與外部經濟性商品稅收與外部經濟性商品，可

4、分為稅收與產生外部本錢商品和稅收與產生外部收益商品兩種情況。1、稅收與外部本錢商品外部本錢是相對于內在本錢而言，也就是在私人本錢中沒有得到反映的本錢，或者說是私人本錢和社會本錢之間的差額。如企業污染就屬于比較典型的沒有計入企業本錢，不需由企業負擔補償，卻給社會帶來損害的外部本錢。對于產生外部本錢商品納稅可以增進社會福利，提高資源配置效率。稅收與外部本錢商品 2、稅收與外部收益商品。在存在外部收益的情況下，按企業內部收益計算的產出必然小于按社會收益計算的產出，按企業內部收益計算的商品價錢也低于按社會收益計算的商品價錢。假設對產生外部收益的商品減稅，或給予補貼，減稅或補貼相當于邊沿外部收益，也可以

5、使企業到達按社會收益計算的產出消費，添加負超額負擔，即社會福利。二稅收與社會有益(有害)商品。對于有益商品應遭到社會鼓勵，而有害商品應遭到社會限止。從政府角度來講，除了在法律上予以規范以外，也可以經過對有益商品給予減稅或補貼，對于有害商品提高稅率，以鼓勵有益商品開展，限制有害商品開展。三稅收與方案定價商品以稅收配合方案價錢到達政府提高效率的意圖。第三節 稅收效率選擇稅收征收一方面導致效率損失，另一方面又能起到改善資源配置效率作用因此，從效率出發，稅收的目的應是：在市場對經濟資源配置有效的情況下，堅持稅收中性，以減少效率損失；在市場對經濟資源配置低效或無效的情況下，強化稅收杠桿作用，提高資源配置

6、效率。一、稅收中性與經濟效率稅收中性是指稅收應采取不偏不倚姿態，不干涉市場經濟的決策，使超額負擔極小化。在市場對經濟資源配置有效的情況下，稅收的干涉必然會使資源配置偏離有效配置形狀，導致效率損失，這時，稅收的目的應選擇中性稅收，以獲得稅收收入為目的，減少稅收對經濟干涉，減少效率損失。由于效率損失是以超額負擔的大小為根據，因此，減少效率損失也就是使超額負擔極小化。一稅種選擇在完全競爭市場，又沒有外部要素影響情況下，對商品納稅導致的效率損失大于所得稅。二稅基選擇從資源配置效率角度分析，普通商品稅的超額負擔小于選擇性商品稅，因此，普通商品稅優于選擇性商品稅。商品稅和所得稅的效率影響比較 三稅率選擇對

7、于普通商品稅，有單一稅率和差別稅率兩種。普通商品稅假設選擇單一稅率，即一切商品都按一樣稅率征收；普通商品稅假設選擇差別稅率征收，即對于不同商品按不同稅率征收。在實行普通商品稅的情況下，假設選擇差別稅率，從資源配置的效率角度分析，對資源配置的影響相當于選擇性商品稅。由于差別稅率影響到不同商品的比價關系，從而影響到由市場決議的商品選擇，在市場所決議的資源配置處于最優的情況下，將使資源偏離最優配置形狀。四價錢彈性實行差別稅率的普通商品稅和選擇性商品稅比較，從資源配置的效率角度分析，具有類似的影響，因此劣于實行單一稅率的普通商品稅。為減少效率損失，應選擇單一稅率的普通商品稅。但假設必需實行差別稅率的普

8、通商品稅或選擇性商品稅，那么，根據反彈性法那么選擇商品納稅或設計差別稅率，才可以減少效率損失。所謂反彈性法那么也就是納稅商品選擇或稅率高低差別應同價錢彈性相反。價錢彈性和超額負擔 二、稅收杠桿與經濟效率一糾正外部本錢和收益二配合價錢平衡產銷供求三以稅代費調理資源級差收益四有益商品和有害商品的稅收引導第四節 稅收本錢效益稅收經濟效率是從資源配置角度，分析稅收對資源配置的影響；而稅收行政效率是從稅收行政管理角度，分析稅收投入和產出關系一、稅收本錢稅收本錢，即稅收制席的運轉費用包括納稅費用和納稅費用兩方面的費用支出。稅收的納稅本錢是指政府稅務部門為行使納稅職責而發生的各種費用支出，包括稅務部門的人員

9、經費、公用經費和建立費用。如用于保管記錄、檢查帳日、印制有關票據、支付稅務人員工資，為稅務人員提供相關設備等支出均為征收本錢。稅收的納稅本錢是指納稅義務人為履行納稅義務而發生的各種費用支出，包括納稅人為處置納稅事務而發生的人員經費和公用經費等直接費用支出，和為納稅而接受的間接費用支出。納稅費用主要可歸納為以下四種情況：一是在自行申報納稅制度下，納稅人首先要對其在本納稅期限內的應稅事項向稅務機關提出書面申報，并按期交納稅款。在這一過程中，納稅人要投入一定的人力、物力和財力，破費一定的時間。二是納稅人按稅法要求，必需進展業務登記、堅持完好的賬簿。三是納稅人為了正確地執行比較復雜的稅法，要聘請稅務顧問；在發生稅務糾紛時，還要聘請律師，預備詳實的資料。四是納稅人為了在不違反稅法規定的同時，盡量減少納稅義務，需求組織人力進展。二、影響稅收本錢的主要要素1、稅法制度。影響稅收本錢的稅法制度要素主要表如今兩個方面：即稅收法律的復雜性和稅制構造類型。1稅收法律的復雜性對稅收本錢的影響2稅制構造類型對稅收本錢影響。流轉稅的稅收本錢低于所得稅。對企業征收的稅收本錢低于對個人征收的稅收本錢。在城市征收的稅收本錢低于在鄉村征收的稅收本錢。2