1、第二部分 企業財務審計 第二章 采購與付款循環審計【考情分析】采購與付款業務循環是外部商品和勞務的購置及付款過程。是每個企業必不可少的業務環節。也是中每年必考的內容，分值相當高，10-20 分，案例題中也經常涉及。初級審計資格【本章考點】與中級審計師資格要求相似。最新初級及中級審計師網課，+第一節 本業務循環的性質聯系【考點一】采購與付款業務循環中的主要文件請購（請購單）-報批-訂貨（訂貨單）-驗收（驗收單）編制付款憑單（付款憑單）-記賬付款。采購與付款業務循環中的主要文件：倉儲部門）1.請購單；2.訂購單；3.訂貨合同；4.驗收單；5.賣方；6.退貨或折讓通知單；7.付款憑單（賣方，驗收單，

2、訂購單副本）；8.支票；9.采購賬；10.現金和存款賬；11.材料采購明細賬和總分類賬；12.原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬；13.應付賬款明細賬和總賬；14.應付票據明細賬和備查簿；15.預付賬款明細賬和總賬；16.賣方。【例題 1單選題】采購與付款業務循環中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：A.應收賬款的減少 B.應收賬款的增加 C.應付賬款的減少D.應付賬款的增加正確C借項通知單反映了應付賬款的減少。【例題 2單選題】（2013 年）下列各項中，正確反映了采購與付款循環主要文件生成順序的是：請購單訂購單訂貨合同驗收單付款憑單訂貨合同請購單驗收

3、單付款憑單訂購單請購單驗收單訂貨合同訂購單付款憑單付款憑單請購單驗收單訂購單訂貨合同正確A參見采購付款內部控制流程。【考點二】采購與付款業務循環中的內部控制控制活動要素職責分工控制，信息傳遞程序控制（實物控制。表一程序、文件與控制、獨立檢查），主要內容考點第一節 本業務循環的性質采購與付款業務循環中的主要文件、采購與付款業務循環中的內部控制第二節 業務循環內部控制和審計目標采購與付款業務循環內部控制、審計目標第三節 應付款項審計應付款項審計第四節 固定資產審計固定資產審計【例題 3多選題】（2013 年）下列各項中，屬于采購與付款循環職責分工控制的有：A.企業內部建立采購審批制度B.簽發支票要

4、經過被人的簽字批準C.出納員不負責登記應付賬款明細賬D.限制的接近存貨E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成正確CE采購與付款循環的職責分工：（1）提出采購申請與批準采購申請相互獨立；（2批準請購與采購部門相互獨立；（3）采購審批、合同簽訂與合同審核相互獨立；（4）貨收部門與財會部門相互獨立；（5）應付款項記賬員不能接觸現金、有價和其他資產；（6內部檢查與相關的執行和工作相互獨立。【例題 4多選題】（2015 年考生回憶）下列關于采購與付款循環的職責中，應當分離的有：A.采購申請的提出與物資使用 B.物資驗收與倉庫保管C.采購合同的審核與簽訂D.采購申請的審批與采購執行E.應付賬款正確與貨款支付BC

5、DE選項 B，物資驗收與倉庫保管需要職責分離；選項 C，采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出；選項 D，批準請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害；選項 E，應付款項記賬員不得接觸現金，以保證應付款項的真實性、正確性。【例題 5單選題】（2014 年）下列各項中，驗收單預先連續定期與供應商核對往來款項 C.采購部門提出采購申請采購與付款循環內部控制要求的是:D.對賣方正確、驗收單、采購單、請購單進行內部檢查C選項 C，了提出采購申請與批準采購申請相互獨立的控制。控制活動要素內 容1.職責分工提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采

6、購的控制；批準請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害；采購審批、合同簽訂與合同審核相互獨立，防止虛列支出；貨收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬；應付款項記賬員不能接觸現金、有價和其他資產，以保證應付款項的真實性、正確性；內部檢查與相關的執行和工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性2.信息傳遞程序控制程序、文件和的使用、獨立檢查3.實物控制加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非接近存貨；限制非接近各種和文件，防止和篡改會計資料【例題 6單選題】（2015 年考生回憶）采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止：A

7、.采購的物資被偷盜 B.購入不必要的物資C.采購的物資存在質量問題D.將款項支付給錯誤的供應商正確B采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業整體利益產生損害的舞弊。【例題 7多選題】（2013 年）下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有：請購單既可由倉庫訂購單未連續填制，也可由車間、管理部門填制C.驗收D.財會出差期間，驗收業務由采購代為執行的單價和數量登記相關賬簿收到采購后，直接根據E.收到采購正確前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續BCDE選項 B，訂購單未連續不能保證業務的完整性。選項 C，驗收出差期間，上所列示驗收業務由采購代為執行職責分工

8、。選項 D，財會在收到后將商品的名稱、規格、數量等與訂購單、驗收單等相關憑證核對，審核后登記相關賬簿，而不是直接登記入賬。選項 E，文件使用和實物控制都會出現問題。【例題 8多選題】（2012 年）下列各項中，屬于采購與付款循環中實物控制措施的有：A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求B.設置采購賬，及時完整所有采購業務C.未簽發的支票由專人予以妥善保管D.對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記E.加強對已驗收入庫商品的控制，限制非接近正確CE實物控制：（1）加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非接近存貨。（2）限制非接近各種和文件，防止和篡改會計資料。對于支票的實物控

9、制，不得讓核準或處理付款的人接觸；未簽發的支票應予以安全保管；作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。第二節 業務循環內部控制和審計目標【考點三】采購與付款業務循環內部控制1.了解并描述采購與付款業務的內部控制2.部分采購業務索取采購業務的各種文件資料，沿著采購業務的正常程序加以追蹤，進行相關的檢查與驗證。3.付款環節測試（1）了解應付賬款、付款業務是否分開（2）應付賬款明細賬審核貨款結算手續抽取部分支票追查材料采購明細賬、原材料賬與存款賬或應付款項賬戶的過賬是否正確（6）現金折扣的合理性（7）檢查應付票據內部控制4.固定資產內部控制了解固定資產的內部控制驗證固定資產的新增手續驗證固定

10、資產退廢手續抽驗固定資產檢查固定資產賬、卡的設置情況【例題 9單選題】審計 A.固定資產賬實的相符性 B.固定資產計價的正確性C.固定資產內部控制的執行情況D.固定資產折舊提取的合理性被審計固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：正確C檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿相核對，屬于固定資產的內部控制。【例題 10多選題】審計對固定資產相關的內部控制進評時，應實施的審計程序有：A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全B.索取固定資產，檢查驗收部門工作的獨立性C.檢查固定資產賬、卡的設置情況D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常

11、變動 E.檢查折舊額計算的正確性正確ABC固定資產內部控制：（1）了解固定資產的內部控制；（2）驗證固定資產的新增手續；（3）驗證固定資產退廢手續；（4）抽驗固定資產卡的設置情況。；（5）檢查固定資產賬【例題 11多選題】（2015 年考生回憶）下列各項中，屬于固定資產內部控制A.檢查固定資產管理制度 B.詢問固定資產購置流程 C.重新計算固定資產折舊額D.檢查新增固定資產的各種手續E.檢查固定資產賬卡的設置情況程序的有：正確ABDE選項 C 屬于實質性程序。【考點四】審計目標證實應付款項和預付賬款的總體合理性證實采購業務形成的負債的真實性和完整性證實分類正確性證實采購與付款截止期的正確性固定

12、資產審計目標確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性【例題 12單選題】（2015 年考生回憶）下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產業務真實發生的是：A.分析其他應付款余額的變動情況B.C.D.融資租入固定資產折舊政策的一致性融資租入固定資產在報表附注中的披露情況會計并與融資租賃合同等原始憑證核對正確D對于融資租入的固定資產，可以從會計追查至融資租賃合同，據此判斷融資租入的固定資產是否真實存在。第三節 應付款項審計【考點五】應付款項審計（一）運用分析方法檢查應付款項期末余額將本期各主要應付款項賬戶余額與上期余額進行比較；將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較；

13、應付賬款占采購金額的比率，應付賬款占當年檢查長期掛賬的應付款項。負債的比率；（二）應付款項明細賬真實性，運用抽樣方法進行核實決定樣本量大小的：應付款項的重要性；未清償賬戶數量；以前年度的審計結果；內部控制的健全性及有效性。（三）向債權人函證應付款項數額1.函證對象內控有缺陷；無賣方；應付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發現賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。函證回函認可的金額與函證金額有差異可能存在舞弊（四）調節應付款項（五）查找未列報或未入賬的應付款項防止企業低估負債。（1）決算日以后貨幣支出的主要憑證追蹤決算日后若干天的購貨追蹤決算日之前發出的驗收

14、單（4）審核賣方，追查應付款項明細表（5）審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證（6）結合材料、物資和勞務費用業務進行，確定有無未入賬負債【例題 13多選題】應付賬款期末余額變動合理性時，審計可采用的分析方法：A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較 B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C.計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較D.計算并對比分析應付賬款占當年負債的比率E.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率正確ADE應付賬款期末余額變動合理性時，審計可采用的分析方法有：將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較；將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶

15、金額與上年比較；應付款項占采購金額的比率、占當年檢查長期掛賬的應付款項。負債的比率進行對比分析；【例題 14多選題】（2014 年）對應付賬款明細賬進行審計時，應重點的有：A.單核對相符的賬戶B.關聯的賬戶C.長期掛賬未結清的賬戶D.積欠已久而突然結清的賬戶 E.具有特殊交易的賬戶正確BCDE除選項 A 以外敘述的都是應付賬款異常情況。【例題 15單選題】（2013 年）為取的審計程序是：被審計是否存在未入賬的應付賬款，審計可采A.請購單是否經過適當審批B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C.檢查貸項通知單的是否完整D.應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證正確B未列報或未入賬的應付款

16、項：（1）決算日以后貨幣支出的主要憑證；（2）追蹤決算日后若干天的購貨；（3）追蹤決算日之前發出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表；（5）審核決算日后數周內應付賬款賬單及原始憑證；（6）結合材料、物資和勞務費用業務進行，確定有無未入賬負債。【例題 16多選題】（2010 年）為查找資產負債表日未入賬的應付款項，審計計程序有：可實施的審A.資產負債表日后貨幣支出憑證B.追蹤資產負債表日后若干天的購貨，相應的收貨C.取得賣方，并與應付款項明細表相核對D.核對應付款項明細賬與總賬E.追蹤資產負債表日之前簽發的驗收單正確ABCE未列報或未入賬的應付款項：（1）決算日以后貨幣支出的主要憑

17、證；（2）追蹤決算日后若干天的購貨；（3）追蹤決算日之前發出的驗收單；（4）審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表；（5）審核決算日后數周內應付賬款賬單及原始憑證；（6）結合材料、物資和勞務費用業務進行，確定有無未入賬負債。【例題 17多選題】（2015 年考生回憶）被審計認為可能的原因有：A.多付貨款 B.預收貨款 C.預付貨款 D.記賬錯誤E.拒付貨款某應付賬款明細賬期末出現借方余額，審計正確ACD選項 B，預收貨款應該在預收賬款或應收賬款科目反映，不會導致應付賬款出現借方余額；選項 E，拒付貨款會導致應付賬款明細賬出現貸方余額。第四節 固定資產審計【考點六】固定資產審計（一）運用分析方法檢查

18、固定資產變動合理性固定資產總值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較。比較本年度與以前各年度固定資產增加額和減少額。比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。本年度計提折舊額除以固定資產總值，將該比率與上年計算數比較。分析比較各年度固定資產保險費，查明變動有無異常。（二）固定資產入賬價值1.對于購入的固定資產入賬價值的2.對于自行建造的固定資產入賬價值的5.對于改建、擴建的固定資產入賬價值的（三）固定資產增減和結存的核查固定資產的真實性監盤查驗固定資產的所新增固定資產的固定資產減少的融資租賃固定資產的核實期末固定資產價值-（3）成本，（6）利息7.固定資產披露正確性（四）固定資產折舊

19、的1.運用分析方法進行2.3.4.固定資產折舊方法的適當性計提折舊的范圍折舊額的計算（五）固定資產減值準備的【例題 18多選題】（2013 年）為判斷固定資產的總體合理性，審計序有：分析本期與以前各期固定資產增減變動情況計算固定資產總值與本期產品產量的比率，并與前期比較 C.復算各類固定資產本期計提折舊額的正確性通常可采用的分析程D.比較本期與以前各期固定資產修理和費用E.本期新增固定資產計價的合理性正確ABD選項 CE 不屬于分析程序。【例題 19單選題】為了驗證固定資產的所A.對固定資產進行監盤，審計應當采取的審計程序是：B.檢查固定資產合同、和產權證明等文件C.檢查固定資產入賬價值是否正

20、確D.檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規定正確B審計對實存于企業的固定資產，收集查閱其契約、產權證明書、稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定資產的所。【例題 20多選題】下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有： A.經營性租出的固定資產B.經營性租入的固定資產C.存放在其他企業的固定資產 D.代其他企業管理的固定資產 E.抵押的固定資產正確ACE經營性租出的固定資產、存放在其他企業的固定資產、抵押的固定資產應作為固定資產項目在財務報表中列報。【例題 21單選題】（2011 年）下列各項中，不能用以判斷被審計性的分析方法的是：A.將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較固定資

21、產折舊計提合理B.計算本年度固定資產原值與全年總產量之比，將該比率與上年度相比較 C.計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較D.將本年度應計提折舊的固定資產原值乘以折舊率，并于本年度計提的折舊額相比較正確B選項 B 其目的在于查明有無已減少的固定資產未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產等問題。【例題 22單選題】（2012 年）下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產折舊費用合理性的是：核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較C.D.折舊費用賬務處理的正確性財務報表附注中披露的折舊方法正確 B選項 ACD 都是檢查的方法。

22、【例題 23多選題】被審計 A.經營性租出固定資產B.融資租入固定資產C.季節性停用的機器設備 D.單獨計價入賬的土地對下列各項固定資產計提了折舊，審計認為正確的有：E.已經提足折舊繼續使用的固定資產正確ABC單獨計價入賬的土地應當作為無形資產核算；已經提足折舊繼續使用的固定資產不能再計提折舊。【例題 24多選題】（2010 年）下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計閑置的固定資產不需計提折舊當月增加的固定資產當月不計提折舊 C.當月減少的固定資產當月需計提折舊 D.經營租出的固定資產不需計提折舊E.已提足折舊仍繼續使用的固定資產不需計提折舊認為正確的有：正確BCE除已提足折舊繼續使用的固定資

23、產和以前按規定已經計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產均應計提折舊。【例題 25多選題】在實施固定資產審計時，如果審計折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：A.已減少的固定資產未在賬面上注銷 B.存在大量閑置的固定資產C.新購置大量固定資產 D.折舊額的計算有誤E.固定資產折舊方法變更發現與以前年度相比，審計期間的正確CDE新購置大量固定資產、折舊額的計算有誤、固定資產折舊方法變更都可能使折舊費用大幅增加。【例題 26案例分析題】（2012 年）（一）資料2012 年 4 月，某審計組對的情況和資料如下：司 2011 年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計（1）司采取了下列內部控制措

24、施：提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業務的部門均相互獨立；負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立；負責驗收的部門與財會部門相互獨立；應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。經審計執行情況良好。對內部控制進試，證實其（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選中選出正確的。1.針對“資料 1”， A.司內部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設備的是：正確A參見內部控制對職責分工的要求。（2）審計準備對固定資產實施監盤時，司提出如下建議：對房屋、建筑物等固定資產，重點驗證；對已安裝使用的固定資產，在小范圍內驗證；對可移動的固定資產，在小范圍內驗證；對異地使用的固定資產，不再驗證。2.針對

25、“資料 2”中 A.司監盤建議，審計不應采納的是：正確CD一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產，可以重點驗證；對安裝使用設備，可以在小范圍內驗證；對可移動的固定資產，需在較大范圍內驗證。（3）審計對監盤結果與固定資產明細賬進行核對時發現，司一臺安裝使用的設備未在在“在建工程”科目中。審計意見是：固定資產賬面反映。經進一步審計查明，該設備已投入使用一年，仍3.針對“資料 3”中司對固定資產的賬務處理，審計應應轉作“固定資產”，從 2012 年起開始計提折舊應轉作“固定資產”，并補提自投入使用以來應計提的折舊可繼續記作“在建工程”，但應補提自投入使用以來應計提的折舊 D.可繼續記作“在建工程”，

26、從 2012 年起開始計提折舊正確B設備已投入使用一年，仍在“在建工程”科目中，需要補提折舊并作為固定資產核算。（4）審計發現司固定資產賬面M 汽車一輛，但沒有找到實物。經詢問司財務經理得知，該車一年前以經營性租賃方式出租給 R 供應商使用，因司尚欠 R 供應商 20 萬元貨款，R 供應商一直未支付，司也未作收入的賬務處理。4.針對“資料 4”中 A.直接認定 M 汽車所B.直接認定 M 汽車所司 M 汽車賬實不符的情況，審計歸屬于 R 供應商所有歸屬于司所有正確的做法是：C.認定為固定資產盤虧并要求司進行賬務處理D.進一步向 R 供應商證實并獲取相關證據正確DM 汽車沒有找到實物，真實性沒有

27、得到證明，同時 M 汽車一年前以經營性租賃方式出租給 R 供應商使用，因司尚欠 R 供應商 20 萬元貨款，R 供應商一直未支付，司也未作收入的賬務處理。所也沒有得到證實，需要進一步。5.針對“資料 4”，經核實財務經理所言屬實，在不考慮其他公司做法對其 2011 年度財務報表的影響是：A.少計固定資產 B.少計營業外收入 C.少計營業收入D.少計營業外支出的情況下，審計判斷丙正確CM 汽車一年前以經營性租賃方式出租給 R 供應商使用，因司尚欠 R 供應商 20萬元貨款，R 供應商一直未支付，司也未作收入的賬務處理，少計了收入。【例題 27案例分析題】（2014 年）（一）資料：2014 年

28、5 月，某審計組對甲公司 2013 年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下:1.審計組在了解中發現:甲公司的某種原材料主要從當地農村采購，需使用現金支付采購貨款，經有關批準后，采購部門可向財務部門預借一定數量的現金作為采購款； 會計根據采購部門提供的票據信息對采購原材料的數量、單價、金額等信息核實后登記入賬，并負責存貨的實物管理；出納負責會計的管理；出納除負責現金收支業務外，還負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記；采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經計劃、采購財務等部門賬簿相核對。批準，按歸檔保存；財務部門定期安排有關對存貨進行盤點并與會計（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選中

29、選出正確的。1.“資料 1”，內部控中“職責分工控制”要求的做法有:A.采購部門經批準后可向財務部門預借一定數量的現金作為采購款B.會計 C.出納 D.出納正確根據采購部門提供的票據信息核實后登記入賬，并負責存貨的實物管理負責會計的管理除負責現金收支業務外，還負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記BCD選項 B 賬、實沒有分開；選項 C 記賬與的管理沒有分開；選項 D 出納不能負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記。2.“資料 1”中，符合內部控制中“憑證控制”要求的做法有:出納出納負責會計的管理除負責現金收支業務外，還負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經

30、計劃、采購、財務等部門歸檔保存批準，按D.財務部門定期安排有關對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對正確CD選項 A 記賬與的管理沒有分開；選項 B 出納不能負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記。選項 AB 屬于職責分工。2.審計組采取了以下方式獲得審計證據：與有關就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談；觀察采購與付款業務的執行情況；使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關金額的準確性；向有關函證，核實應付賬款、應收賬款余額的真實性和準確性；向相關銀行函證，了解存款實際余額。3.“資料 2”中，審計組使用的審計取證方法有： A.外部B.重新計算 C.詢問D.重新操作正確ABC 結合第一部分第 6

31、 章知識與有關就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談屬于詢問；觀察采購與付款業務的執行情況屬于觀察；使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關金額的準確性屬于重新計算；向有關函證，核實應付賬款、應收賬款余額的真實性和準確性屬于外部。；向相關函證，了解存款實際余額屬于外部3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購填制付款憑單，在提交財務部門之前由采購部經理審批，會計對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、入庫單據以及采購等進行核對。4.根據“資料 3”，審計為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經過采購部經理的審批，應當實施的控制測試是：A.核對付款憑單與所附原始憑證的

32、金額是否相符B.要求該公司填寫付款環節的內部控制 C.檢查付款憑單上的審批簽字D.檢查付款憑單是否連續表正確C只有選項 C 與付款憑單是否均經過采購部經理的審批相關。4.審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據的一致性，準備采用系統選樣法選取樣本實施9。、甲公司付款憑單的總體范圍是 651-3150，審計確定樣本量是 125，隨機起點是5.根據“資料 4”，審計 A.651、3150B.658、3138C.659、3139 D.660、3140選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單分別是：正確本項目的C3150-651+1=2500，所以選樣間距為 2500/125=20，隨機起點是 9

33、，那么第一個樣為 659，最后一個項目是 3139。【例題 28案例分析題】（2014 年）（一）資料2014 年 3 月，某審計組對司 2013 年度財務收支進行了審計有關固定資產審計的情況和資料如下：1.審計對司設備采購環節內部控制進行了重點，了解到以下情況：采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行；采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選中選出正確的。1.“資料 1”中，司與設備采購

34、有關的內部控制措施存在缺陷的有：A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門 B.設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃 C.采購一計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執行D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門正確AD選項 A 采購部門確定設備需要量，職責分離；選項 D 由采購部門組織驗收違反職責分離。2.審計2013 年度增加固定資產時發現以下情況：（1）4 月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；（2）7 月，自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用；（3）9 月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外（4）12 月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。使用；2.“資料 2”中涉及的固定資產，折舊的是：A.調增了入賬價值的固定資產司在 2013 年均