1、第 PAGE9 頁 共 NUMPAGES9 頁國家開放大學電大本科納稅籌劃2022期末試題及答案試卷號：1334國家開放大學電大本科納稅籌劃2022期末試題及答案試卷號：1334一、單項選擇題將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每題2分，共20分1稅收是國家財政收入的主要形式，國家征稅憑借的是( )。A所有權 B政治權利 C行政權利 D財產權利 2根據世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規定，以下關于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的選項是( )。A子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承當與該國的其他居民企業一樣的全面納稅義務 B母公司所在國的稅

2、收法規對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結的雙邊稅收協定有特殊的規定 C分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表” D分公司與總公司經營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅 3以下關于個人獨資企業、合伙企業征收個人所得稅的表述錯誤的選項是( )。A合伙企業的消費經營所得和其他所得采用先分后稅的原那么 B合伙企業的個人投資者以企業資金為家庭成員支付與企業消費經營無關的消費性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配 C以合伙企業名義對外投資分

3、回利息或者股息、紅利的，應按比例確定各個投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅 D實行查賬征收方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認定的年度經營虧損未彌補完的局部可以逐年延續彌補 4進展企業資本構造稅收籌劃時，企業債務資本與權益資本比重( )，其節稅作用越大。A越低 B相等 C越高 D略高 5企業從事符合條件的環境保護、節能節水工程的所得，自工程獲得第一筆消費經營收入所屬 納稅年度起( )。A第一年至第五年免征企業所得稅 B第一年免征企業所得稅，第二年至第三年減半征收企業所得稅 C第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅 D

4、第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅 6增值稅二般納稅人的以下行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。A將外購的貨物用于抵償債務 B將外購的貨物用于企業發放集體福利 C將外購的貨物無償贈送給外單位 D將外購的貨物對外投資 7根據稅法規定，企業使用或者銷售的存貨的本錢計算方法，不可以使用( )。A先進先出法 B后進先出法 C加權平均法 D個別計價法 8合理提早所得年度或合理推延所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用。這種稅務處理屬于( )。A企業投資決策中的稅收籌劃 B企業消費經營中的稅收籌劃 C企業本錢核算中的稅收籌劃 D企業成果分配中的稅收籌劃 9按

5、照一般性稅務處理規定，企業資產收買時，收買方獲得資產的計稅根底應以( )為根底確定。A賬面價值 B賬面余額 C本錢 D公允價值 10對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為( )征收個人所得稅。A財產轉讓所得 B工資、薪金所得 C勞務報酬所得 D特許權使用費所得 二、多項選擇題將每題五個選項中的至少兩個正確答案的字母序號填入括號，多項選擇或漏選均不得分。每題4分，共20分11.納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區別。A避稅 B騙稅 C逃稅 D欠稅 12以下有關非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的選項是( )。A.非居民納稅人在中國境內設立機構、場所的，應當

6、就其所設機構、場所獲得的中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所沒有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅 B非居民納稅人在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所獲得的中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅 C非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其中國境內的所得繳納企業所得稅 D非居民企業在中國境內雖設立機構、場所，但獲得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其中國境內的所得繳納企業所得稅 13.利用無差異平衡點增值率判別法，進展增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項正確的選項是( )。A增值率=銷售額-購進額購

7、進額 B增值率=銷售額-購進額銷售額 C作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致 D作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致 14全面實行營改增之后，以下各項可抵扣進項稅額的扣稅憑證包括( )。A增值稅專用發票 B農產品收買和銷售發票 C機動車銷售統一發票 D海關進口增值稅專用繳款書 15以下關于企業價值最大化理論及這一目的下的稅收籌劃的說法，正確的選項是( )。A在企業目的定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目的是追求稅后利潤最大化 B企業價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向，使之更好地滿足企業各利益相關者的利益 C由于企業價值最大化目的下作為價值評估根底的現金流

8、量確實定，仍然是基于企業當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱為稅收籌劃 D現金流量價值的評價標準，不僅僅看企業目前的獲利才能，更看重企業將來的和潛在的獲利才能 三、簡答題每題15分，共30分16請辨析傭金和返利這兩個概念。答：銷售傭金是指利用有資格從事中介效勞的中間人促進銷售而給予中間人報酬。可能與銷售行為同時發生，也可能滯后于銷售行為。表現特征為事先與中間人約定，當中間人完成一定銷售業務后而支付給中間人從事中介效勞的報酬。會計上計入銷售費用但出口貨物傭金應沖減當期出口業務收入。稅務處理上，符合稅法規定條件的傭金計入銷售費用稅前扣除一般不得超過效勞金額的5%，但不得沖減銷售收

9、入而少繳流轉稅除出口傭金。銷售返利上為了鼓勵和促進購貨方商家對本企業產品的銷售，根據銷售情況而給予購貨方商家一定的利潤返還，發生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協商返利結算時間期限。表現方式較多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈送實物、給商家發放福利品，提供旅游等。會計上，比照商業折扣進展標準和會計處理。納稅申報時，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規定預提的銷售返利不得在預提當年稅前扣除，在實際兌現年度可以稅前扣除。17.在公司開展的不同階段，如何通過分公司和子公司的轉換實現納稅籌劃？ 答：考慮公司不同的開展階段，可以將分公司和子公司及

10、時轉換來降低稅負。通常某一分支機構在創辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未翻開市場，銷售數量有限，發生虧損的概率較大。此時，設立分公司可以與總公司合并報表進展納稅申報，沖減總公司其他較為成熟的分支機構的利潤，沖減應稅所得，少繳所得稅。但假如過一段時間后，該分支機構開場盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優惠政策。此時，假如繼續保持該分支機構分公司的形式，那么既不能產生虧損抵稅效應，又因為該分支機構未以獨立納稅人身份在當地注冊，無法享受地方政府給予的稅收優惠。此時，應及時將原來的分公司轉換為子公司的形式更為有利。四、案例分析p 題每題15分，共30分18.非居民企業稅收籌劃：在香港注冊的

11、非居民企業A洼內地設立了常設機構B。207年3月，B機構就20_年應納稅所得額向當地主管稅務機關辦理匯算清繳，應納稅所得額為1000萬元，其中：(1)特許權使用費收 入500萬元，相關費用及稅金100萬元；(2)利息收入450萬元，相關費用及稅金50萬元；(3)從其控股30%的居民企業甲獲得股息20_萬元，無相關費用及稅金；(4)其他經營收入100萬元,(5)可扣除的其他本錢費用及稅金合計100萬元。上述各項所得均與B機構有實際聯絡，不考慮其他因素。B機構所得稅據實申報，應申報企業所得稅100025% =250萬元。問題：非居民企業A應如何重新規劃才可少繳稅？ 答：假如通過稅務規劃，使得案例中的特定所得都與常設機構B沒有實際聯絡。甲股份由A直接持有，股息和特許權使用費受益所有人A是香港居民企業。那么規劃后所得稅為：(1)特許權使用費所得為500萬元。根據內地和香港特別行政區關于對所得防止雙重征稅和防止偷漏稅的安排簡稱安排第十二條規定，假如特許權使用費受益所有人是另一方居民，那么所征稅款不應超過特許權使用費總額的7%。預提所得稅為5007%=35萬元；(2)利息所得450萬元。根據安排第十一條規定，假如利息受益所有人是另一方的居民，那么所征稅款不應超過利息總額的7%。預提所得稅為4507%=31.5