1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進(jìn)料加工核銷方法提 綱Part1出口退稅申報審核系統(tǒng)操作Part2生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整Part3深圳市進(jìn)料加工核銷方法Part1 免抵退稅政策調(diào)整1、30號公告出口收匯管理規(guī)定 2、九類企業(yè)名單、認(rèn)定及起止期限；3、收匯不超過70%的管理；4、收匯信息的申報及審核；30號公告61號公告1、放棄退免稅，選擇適用免稅或征稅政策；2、調(diào)整年度方案分配率；3、加工貿(mào)易受托加工單位資格確認(rèn)；4、視同自產(chǎn)；5、出口免稅申報；6、委托、代理出口貨物證明65號公告1、免抵退稅正式申報；2、增值稅日常申報及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算；3、收齊前期單證的申報；4、信息不齊單證的人工挑過

2、處理；5、免抵退稅備案申報。一、國家稅務(wù)總局2021年第61號公告一免抵退稅正式申報。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及效勞，應(yīng)在申報出口退免稅的憑證及其電子信息齊全、且經(jīng)預(yù)申報確認(rèn)憑證內(nèi)容與電子信息相符后，方可向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅正式申報。 1、免抵退稅正式申報的出口銷售額應(yīng)以正式申報單證的財務(wù)記賬銷售收入確認(rèn)。人民幣匯率為財務(wù)記賬當(dāng)月1日的匯率。假設(shè)賬面價格與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報?“免抵退稅匯總申報出口發(fā)票與出口報關(guān)單對應(yīng)情況一覽表?。 2、對于30號公告規(guī)定的收匯重點(diǎn)管理企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)已收匯或視同收匯的單證才可以進(jìn)行免抵退稅正式申報；否那么，不可以進(jìn)行免抵退

3、稅正式申報。二增值稅日常申報及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 1、?增值稅納稅申報表?的第七欄“免、抵、退方法出口銷售額按企業(yè)財務(wù)上確認(rèn)的全部出口收入包括單證不齊、信息不齊進(jìn)行填報。 2、本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 1“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算，可以填寫在?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退稅方法不得抵扣的進(jìn)項稅額及免抵退稅申報表的相應(yīng)欄次。 2對于其他的進(jìn)項轉(zhuǎn)出如：免稅貨物、簡易方法等，應(yīng)按照企業(yè)當(dāng)月入帳的銷售額來確認(rèn)比例轉(zhuǎn)出，而不應(yīng)按照免抵退的出口銷售額確認(rèn)比例。注意：出口退稅審核系統(tǒng)生成?生產(chǎn)企業(yè)增值稅申報表?“免抵退銷售額按照免抵退稅正式申報的銷售額填報三收齊前期單證的申報

4、 1、執(zhí)行61號公告前，已按原方法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及效勞，在執(zhí)行61號公告調(diào)整申報方法后，收齊前期單證及信息進(jìn)行免抵退稅正式申報的出口銷售額，只參與計算當(dāng)期免抵退稅額，不再參與計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 2、對于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購進(jìn)法虛擬核銷申報或按老實耗法辦理過核銷申報的，在執(zhí)行61號公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報時，應(yīng)在?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表?中錄入一筆出口數(shù)據(jù)，出口金額為收齊前期單證及信息的金額以下簡稱“收齊金額，且“手冊號欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注欄錄入前期申報的手賬冊號；同時，在本期?增值稅納稅申報表附列資料表二?進(jìn)項稅額明細(xì)的“其他應(yīng)作進(jìn)

5、項稅額轉(zhuǎn)出的情形欄填入收齊金額計算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。四信息不齊單證的人工挑過處理 1、免抵退稅申報時，在?出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表?中不允許標(biāo)注信息不齊標(biāo)志。 2、審核系統(tǒng)對于信息不齊的單證，可以進(jìn)行人工挑過處理，且挑過后視同單證齊全、信息齊全的單證參與免抵退稅計算。但是，除以下兩種情形外，不得對信息不齊單證進(jìn)行人工挑過，應(yīng)撤銷審核并要求企業(yè)重新申報。 1符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，憑出口合同、銷售明細(xì)賬等向各區(qū)、分局申報免抵退稅時，可虛擬報關(guān)單號錄入，審核時對出口貨物報關(guān)單信息不齊的疑點(diǎn)予以人工挑過。 2稅務(wù)機(jī)關(guān)

6、規(guī)定的其它情形。五免抵退稅備案申報 在退免稅申報期截止之日前，出口企業(yè)應(yīng)將憑證齊全、但信息不齊或信息比對不符，無法進(jìn)行出口退免稅正式申報的單證，按照61號公告第四條的規(guī)定向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅備案申報。 備案申報日期為出口之日以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)，下同次年3月15日至4月的增值稅納稅申報期內(nèi)。 各區(qū)、分局應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行備案申報的審核。審核確認(rèn)予以進(jìn)行免抵退稅備案申報的，還應(yīng)在退免稅申報憑證上加蓋“備案章，并簽署備案日期。 對于已在各區(qū)、分局完成備案申報的單證，免抵退稅正式申報時間不受申報期截止之日的限制；對于未按規(guī)定在各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅備案申報的單證，以及未申請辦理延期申報的單

7、證，在免抵退稅申報期限截止之日后不得進(jìn)行免抵退稅申報，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報或征稅申報。二、國家稅務(wù)總局2021年第30號公告一圖解30號公告出口收匯管理規(guī)定二收匯九類企業(yè)名單、認(rèn)定及起止期限 系統(tǒng)默認(rèn)按照所屬期監(jiān)控，例如，收匯企業(yè)認(rèn)定的有效期限為2021年2月1日2021年1月31日，那么系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控對于202102期202101期 三收匯信息的申報及審核 1、已認(rèn)定收匯九類企業(yè)； 2、未認(rèn)定收匯九類企業(yè)四收匯不超過70%的出口企業(yè)的收匯管理三、國家稅務(wù)總局2021年第65號公告一放棄適用退免稅政策的規(guī)定 1、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退免稅政策出口貨物勞務(wù)的退免稅，并選擇適用增值

8、稅免稅政策或征稅政策。 2、須報送?出口貨物勞務(wù)放棄退免稅聲明?附件2，辦理備案手續(xù)。備案次日起36個月內(nèi)出口的適用增值稅退免稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。 3、不同于放棄零稅率應(yīng)稅效勞。二企業(yè)提供當(dāng)年度預(yù)計的進(jìn)料加工方案分配率及書面合理理由后，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可調(diào)整其進(jìn)料加工年度方案分配率。 三進(jìn)料/來料加工出口采用委托加工方式的，在申報退免稅或申請開具?來料加工免稅證明?時，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手賬冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否那么，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報退

9、免稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開具?來料加工免稅證明?，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報免稅。 四生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報退免稅。 五出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，不再報送?免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表?及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。六委托、受托出口證明的開具委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?委托出口貨物證明?附件4及其電子數(shù)據(jù)。

10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在?委托出口貨物證明?簽章。受托方申請開具?代理出口貨物證明?時，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的?委托出口貨物證明?。擬實行的?深圳市委托出口貨物證明開具流程?七其它 Part2 出口退稅申報審核系統(tǒng)操作一、收齊前期虛擬報關(guān)單申報二、收匯九類企業(yè)認(rèn)定、已認(rèn)定企業(yè)收匯情況申報錄入及不能收匯情況申報錄入三、備案申報及審核四、委托出口貨物證明、代理出口貨物證明的開具Part3 深圳市進(jìn)料加工核銷方法一、實耗法計算原理及核銷流程二、相關(guān)概念及規(guī)定三、實耗法核銷操作四、核銷分類處理表五、特殊業(yè)務(wù)的處理手冊核銷申報一、實耗法計算原理及核銷流程出口明細(xì)申報聯(lián)

11、網(wǎng)監(jiān)管進(jìn)口報關(guān)單金額日常申報兩個稅額聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管出口報關(guān)單金額手冊核銷兩個稅額方案分配率實際分配率實際分配率 核銷操作流程企業(yè)填報核銷申請表（附表4）審核系統(tǒng)提取聯(lián)管信息生成實際分配率反饋表（附表5）企業(yè)確認(rèn)計算結(jié)果企業(yè)調(diào)整兩個抵減額和生成本年度計劃分配率審核系統(tǒng)生成核銷表（附表7）不同意填寫調(diào)整報告表（6-1、6-2）二、相關(guān)概念及規(guī)定一手賬冊類型 紙質(zhì)手冊、電子化手冊和電子賬冊二海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息范圍及其應(yīng)用 1、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息的范圍： 電子賬冊和電子手冊有加工貿(mào)易手賬冊備案數(shù)據(jù)、加工貿(mào)易手賬冊核銷數(shù)據(jù)、加工貿(mào)易核銷報關(guān)單數(shù)據(jù)； 紙質(zhì)手冊的信息同樣存貯于海關(guān)H2000系統(tǒng)中，但是只有加工貿(mào)易核銷報

12、關(guān)單數(shù)據(jù)。 海關(guān)貿(mào)易方式代碼表.xls、海關(guān)貿(mào)易方式代碼表2、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息應(yīng)用規(guī)那么三3個分配率及其之間的關(guān)系 1、年度方案分配率 2、手賬冊實際分配率 3、上年度已核銷手賬冊綜合實際分配率四手賬冊核銷及調(diào)整“兩個抵減額的區(qū)間 1、紙質(zhì)手冊和電子化手冊 2、電子賬冊五核銷申報時間及所屬期 1、核銷申報時間：每年1月1日4月20日； 2、核銷申報所屬期：當(dāng)年12期次年03期，例如，2021年對2021年的海關(guān)已核銷手賬冊的核銷申報所屬期為202112期202103期。六“二次核銷三、進(jìn)料加工核銷操作一企業(yè)報送?進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表?及其電子數(shù)據(jù)1、一年一報，4月20日前報送?申請表?及

13、電子數(shù)據(jù)。2、上年度無手冊核銷的不用報送，但企業(yè)應(yīng)提供書面說明。3、系統(tǒng)自動監(jiān)控電子化手冊及電子賬冊的核銷申報并提醒審核人員；紙質(zhì)手冊需要企業(yè)自主申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行人工監(jiān)管。4、僅報送上年度海關(guān)已核銷的手賬冊數(shù)據(jù),且手冊應(yīng)該剔除已按照購進(jìn)法虛擬核銷的數(shù)據(jù)。 5、對于紙質(zhì)手冊、電子化手冊海關(guān)已核銷的，企業(yè)應(yīng)盡量在次年進(jìn)行免抵退稅核銷申報前完成該手冊全部出口貨物的免抵退稅正式申報、審核。 6、對于2021年度出口貨物勞務(wù)前期單證不齊申報，在2021年度4月增值稅納稅申報期內(nèi)未收齊單證且未申請延期申報的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手賬冊核銷申報前，在?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表?中進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減，再按現(xiàn)

14、行政策規(guī)定進(jìn)行免稅或征稅申報。 對于2021年度以來出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無法在免抵退稅申報截止期限之內(nèi)進(jìn)行免抵退稅正式申報的，且未按照國家稅務(wù)總局公告2021年第61號的規(guī)定進(jìn)行免抵退稅備案申報的，不可再進(jìn)行免抵退稅正式申報，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免稅或征稅申報。 7、出口退稅審核系統(tǒng)根據(jù)海關(guān)提供的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息，對海關(guān)已核銷但企業(yè)未在出口退稅系統(tǒng)申報核銷的手賬冊號進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)控范圍為2021年1月1日起海關(guān)已核銷手賬冊。 8、深圳市出口企業(yè)采用購進(jìn)法虛擬核銷申報期間在海關(guān)已核銷的手賬冊，審核系統(tǒng)會默認(rèn)為該手賬冊未進(jìn)行免抵退稅核銷申報，因此，企業(yè)仍應(yīng)在?核銷申報表?中填報相關(guān)數(shù)

15、據(jù)。其中手賬號應(yīng)填寫為實際手賬冊號，出口銷售額可填零。 9、填寫?核銷申報表?應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1上年度已核銷手賬冊號：應(yīng)逐個填寫海關(guān)已核銷進(jìn)料加工手賬冊的實際手賬冊號。 2報核起始時間：僅電子賬冊企業(yè)填寫。應(yīng)填寫電子賬冊企業(yè)已核銷的最早報核周期的起始日期 3海關(guān)核銷時間：企業(yè)使用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的，填寫海關(guān)簽發(fā)?加工貿(mào)易結(jié)案通知書?上的核銷日期；企業(yè)使用電子賬冊的，應(yīng)填寫電子賬冊企業(yè)已核銷的最晚報核周期的截止日期。 4出口銷售額：填寫企業(yè)按相應(yīng)方案分配率參與免抵退稅計算的進(jìn)料加工出口貨物FOB價。企業(yè)在2021年8月1日前已進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的，應(yīng)剔除已按購進(jìn)法虛擬核銷申報的出口銷售

16、額。 5跨方案分配率年度使用的進(jìn)料加工手賬冊，應(yīng)按同一個手賬號、分不同方案分配率年度填報?核銷申報表?，每個年度填寫一條記錄。 二稅務(wù)機(jī)關(guān)生成?進(jìn)料加工企業(yè)手賬冊實際分配率反響表? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請后，通過出口退稅審核系統(tǒng)自動生成?進(jìn)料加工企業(yè)手賬冊實際分配率反響表?及電子數(shù)據(jù)以下簡稱“反響表，交企業(yè)確認(rèn)。 企業(yè)根據(jù)進(jìn)料加工手賬冊的實際進(jìn)出口情況，對?反響表?中手賬冊的實際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)對該手賬冊進(jìn)行確認(rèn)并加蓋公章后報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 經(jīng)核對不相符的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該手賬冊的實際進(jìn)出口情況填寫?反響表?報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時需報送附件6-1、6-2的調(diào)整數(shù)據(jù)。填

17、寫?反響表?時應(yīng)注意：進(jìn)/出口報關(guān)單份數(shù)和進(jìn)口總值：紙質(zhì)手冊和電子化手冊企業(yè)填寫2021年8月1日起實行12號公告實耗法以來的應(yīng)進(jìn)行免抵退稅申報的全部進(jìn)/出口報關(guān)單份數(shù)和企業(yè)財務(wù)上確認(rèn)的實際進(jìn)口料件組成計稅價格、出口貨物離岸價；電子賬冊企業(yè)填寫2021年度海關(guān)已核銷報核周期的全部進(jìn)口報關(guān)單和企業(yè)財務(wù)上確認(rèn)的實際進(jìn)口料件組成計稅價格、出口貨物離岸價。其中，進(jìn)/出口報關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的?中華人民共和國海關(guān)進(jìn)/出口貨物報關(guān)單?份數(shù)；進(jìn)/出口總值是扣除各類調(diào)減項后的總金額。三企業(yè)報送?已核銷手賬冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)?反響表?數(shù)據(jù)確認(rèn)為不相符的，可在審核系統(tǒng)中提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加

18、工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中該手賬冊的進(jìn)料加工“電子賬冊電子化手冊 核銷數(shù)據(jù)以及進(jìn)、出口報關(guān)單數(shù)據(jù)，反響給企業(yè)。 企業(yè)根據(jù)該手賬冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況，將差額數(shù)據(jù)填報?已核銷手賬冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表?附件6-1、6-2填寫? 調(diào)整報告表?的7種情形1、對反響數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手賬冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫?調(diào)整報告表?，報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。注意：電子賬冊企業(yè)需要填寫“申報日期2、對反響數(shù)據(jù)中報關(guān)進(jìn)口價格與實際進(jìn)口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認(rèn)的實際進(jìn)口料件組成計稅價格

19、，將差額填寫?調(diào)整報告表?附件6-1，報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、?進(jìn)口料件組成計稅價格差異原因說明表?及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報已報送并審核?進(jìn)口料件組成計稅價格差異原因說明表?及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報送。填寫?調(diào)整報告表?附件6-1時，可以按照不同手冊號分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報。3、對反響數(shù)據(jù)中報關(guān)出口價格與實際出口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認(rèn)的實際出口離岸價格，將差額填寫?調(diào)整報告表?附件6-2，報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、?出口貨物離岸價差異原因說明表?及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報已報送并審核?出口離岸價差異原因說明表?及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報送

20、。填寫?調(diào)整報告表?附件6-2時，可以按照不同手冊號分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報。4、對于2021年7月31日前已啟用進(jìn)料加工手冊并進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的，應(yīng)以自2021年8月1日起改用12號公告進(jìn)料加工實耗法之后的實際進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)進(jìn)行手冊核銷，并將其與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的差額，填報?調(diào)整報告表?附件6-1、6-2，以保證參與核銷的數(shù)據(jù)中不包括前期已進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)的重復(fù)計算。 對于2021年7月31日前已啟用的進(jìn)料加工電子賬冊并進(jìn)行購進(jìn)法虛擬核銷申報的，無須進(jìn)行上述調(diào)整處理。5、電子賬冊應(yīng)以“申報日期作為核銷時間范圍的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并在此范圍內(nèi)計算出上述第2-4

21、點(diǎn)應(yīng)調(diào)整的進(jìn)出口差額。比方EDI企業(yè)申報核銷的周期為2021年10月1日至2021年9月30日，那么參與實際分配率計算的進(jìn)出口明細(xì)數(shù)據(jù)范圍為“申報日期為2021年10月1日至2021年9月30日的明細(xì)數(shù)據(jù)。6、企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊的，填報?調(diào)整報告表?時，可按照不同手冊號，將免抵退稅日常申報進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退免稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫進(jìn)口、出口金額，再將手冊核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項按報關(guān)單明細(xì)逐筆填報。7、對于前期完全采用虛擬核銷方法申報免抵退稅的手冊號，因被審核系統(tǒng)監(jiān)控必須以實際手冊號進(jìn)行核銷申報的，假設(shè)系統(tǒng)自動提取計算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)

22、管信息進(jìn)出口金額的，那么企業(yè)為防止該數(shù)據(jù)對綜合實際分配率的計算造成影響，應(yīng)通過附件6-1、6-2對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件6-1、6-2的進(jìn)口到岸價、出口離岸價，從而使該手冊實際分配率為0。四生成?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報送的?已核銷手賬冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表?電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成?進(jìn)料加工手賬冊實際分配率反響表?附件5，交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對手賬冊的實際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動生成?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表?附

23、件7及電子數(shù)據(jù)反響企業(yè)。五調(diào)整前期免抵退稅申報數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反響的?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表?電子數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報中申報應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。六確定本年度方案分配率2021年度方案分配率確實定 七其它1、企業(yè)申請注銷、變更退免稅方法的，應(yīng)在申請注銷或變更退免稅方法前，參照上述核銷方法進(jìn)行人工核銷計算及審核。核銷后，采取機(jī)外人工計算的方式，按實際分配率對該手賬冊各期申報的免抵退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，并與前期申報的免抵退稅應(yīng)退稅額、免抵稅額、應(yīng)納稅額的累計金額進(jìn)行比較，對于需要補(bǔ)繳稅款、返納退稅款、調(diào)整免抵稅額、補(bǔ)退稅款、調(diào)整留抵稅額或調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)抵減額的，各區(qū)、分局應(yīng)