1、第四章 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 重要性 一、重要性的概念 了解重要性的概念時(shí)，需思索：1、重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)2、重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的思索3、重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者決策的信息需求而言的4、重要性確實(shí)定離不開詳細(xì)環(huán)境 5、對(duì)重要性的評(píng)價(jià)需求運(yùn)用職業(yè)判別 . 二、重要性的運(yùn)用 重要性概念運(yùn)用于審計(jì)的整個(gè)流程之中 通常思索如下六個(gè)步驟： 1、確定重要性的初步判別 2、將重要的初步判別分配到各賬戶 3、估計(jì)每個(gè)區(qū)段錯(cuò)誤總數(shù) 4、估計(jì)結(jié)合錯(cuò)誤 5、將結(jié)合估計(jì)數(shù)與初步判別或其修正值作比較 6、報(bào)告階段的重要性思索.一對(duì)重要性作出初步判別 1、影響重要性判別的要素 重要性是一個(gè)相對(duì)

2、的而不是絕對(duì)的概念 評(píng)價(jià)重要性需求一些根底 質(zhì)量要素對(duì)重要性也有影響 2、重要性指南舉例 3、任何審計(jì)工程都應(yīng)仔細(xì)評(píng)價(jià)質(zhì)量要素 .二將重要性的初步判別分配于各賬戶三估計(jì)錯(cuò)誤并作比較 四完成階段的重要性思索 完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)匯總一切在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差別而構(gòu)成審計(jì)結(jié)果，并對(duì)其進(jìn)展評(píng)價(jià)。 評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括：1、這些審計(jì)差別在性質(zhì)上中否重要，即能否為 舞弊或違法行為2、這些審計(jì)差別能否在金額上能否重要性，即 能否曾經(jīng)超越審計(jì)重要性程度.第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)即是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了一個(gè)不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn) 這里的“意見包括兩層含義： 1、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允提示而注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻

3、以為已公允提示 2、財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允提示而注冊(cè)會(huì) 計(jì)師卻以為未公允提示 .二、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)三者之間的 關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系 重要性程度與所需求的審計(jì)證據(jù)也成反向關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需求的審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系.三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 大多數(shù)審計(jì)職業(yè)團(tuán)體所接受的是美國(guó)SAS47#中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) AR= IRCRDR 我國(guó)2006年新公布的審計(jì)準(zhǔn)那么中接受了的觀念，公式如下： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) AR MMR DR.四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素及分析(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量1外部運(yùn)用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度 2審計(jì)報(bào)告日后客戶墮入財(cái)務(wù)姿態(tài)的能夠性3不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的類似審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1訴訟和其他懲罰 2會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng) 3職業(yè)精神 .4不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差別 1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以衡量 2防止風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同 3才干程度不同 .二艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分析1艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)2艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)3、能夠闡明被審計(jì)單位存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況4、需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三檢查風(fēng)險(xiǎn)的分析1、檢查風(fēng)險(xiǎn)的含義及分析2、檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制 .五、各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的局限性 利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型有兩項(xiàng)主要限制：1、雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在方案中作出了最大努力，期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)