1、第 1 大題單項選擇題10分 1 . (2分) 在稅法理論中被稱為稅基的是 。1 . 應稅收入2 . 計稅依據3 . 稅率4 . 允許扣除的費用正確答案：22 . (2分) 從事生產經營的納稅人、扣繳義務人應自領取營業執照之日起 日內，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。1 . 102 . 153 . 304 . 60正確答案：33 . (2分) 納稅人稅務登記內容發生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經有關部門批準之日起 日內，持相關證件向稅務局申請辦理變更登記。1 . 102 . 153 . 304 . 60正確答案：34 . (2分) 所得稅遞延的前提是 。1 . 貨幣時間

2、價值2 . 持續經營3 . 納稅會計主體4 . 年度會計核算正確答案：25 . (2分) 稅務會計以 為準繩。1 . 會計制度2 . 會計準那么3 . 國家稅收法令4 . 財務會計正確答案：3第 2 大題多項選擇題12分 1 . (3分) 稅收制度的根本要素包括 。1 . 納稅人2 . 征稅對象3 . 稅目4 . 稅率正確答案：1,2,3,42 . (3分) 稅務登記的根本類型包括 。1 . 設立登記2 . 變更登記3 . 注銷登記4 . 停業復業登記正確答案：1,2,3,43 . (3分) 我國現行稅法中規定使用的稅率有 。1 . 比例稅率2 . 平均稅率3 . 累進稅率4 . 定額稅率正確

3、答案：1,3,44 . (3分) 稅收減免的形式一般包括 。1 . 減稅2 . 免稅3 . 起征點4 . 免征額正確答案：1,2,3,45 . (3分) 納稅人的義務有 。1 . 按時如實申報的義務2 . 代扣代收稅款的義務3 . 按照規定安裝、使用稅控裝置的義務4 . 及時提供信息的義務正確答案：1,2,3,4第 3 大題簡答題0分 1 . (15分) 簡述稅款繳納方式。參考答案或提示： 提示：根據有關規定，納稅人稅款繳納方式主要有以下幾種：1查賬征收；2核定征收，具體又分為：查定征收；查驗征收；定期定額征收；核定應稅所得率；3代扣代繳、代收代繳；4其他繳納方式，如委托納稅，郵寄申報納稅等方

4、式。2 . (15分) 為什么要加強對納稅人權益的保護？參考答案或提示： 提示：保護納稅人合法權益，事關和諧社會建設，事關政府職能轉變，是促進社會公平正義的現實需要，是建設效勞型稅務機關的重要內容，是堅持依法行政、營造良好稅收環境的具體表達。保護納稅人合法權益，有利于激發經濟開展的內生動力，有利于構建和諧征納關系，有利于維護社會穩定，有利于提高納稅效勞能力和踐行以人為本的理念，對于進一步深化納稅效勞具有重大戰略意義。3 . (15分) 與財務會計相比，稅務會計有何特點？參考答案或提示： 提示：1稅法導向性或法定性；2協調性；3廣泛性；4稅務籌劃性。4 . (15分) 簡述納稅申報的方式和根本內

5、容。參考答案或提示： 提示：我國目前的納稅申報方式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數據電文申報。其中數據電文申報的手段包括電子數據交換、電子郵件、電報、電傳、 等。5 . (15分) 簡述稅務會計的根本前提。參考答案或提示： 提示：1納稅會計主體；2持續經營；3貨幣時間價值；4納稅會計期間；5年度會計核算。1 . (2分) 在稅法理論中被稱為稅基的是 。1 . 應稅收入2 . 計稅依據3 . 稅率4 . 允許扣除的費用正確答案：22 . (2分) 稅制構成要素中，用以區分不同稅種的是 。1 . 征稅對象2 . 稅率3 . 納稅義務人4 . 稅目正確答案：13 . (2分) 從事生產經營的納稅人

6、、扣繳義務人應自領取營業執照之日起 日內，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。1 . 102 . 153 . 304 . 60正確答案：34 . (2分) 所得稅遞延的前提是 。1 . 貨幣時間價值2 . 持續經營3 . 納稅會計主體4 . 年度會計核算正確答案：25 . (2分) 稅務會計以 為準繩。1 . 會計制度2 . 會計準那么3 . 國家稅收法令4 . 財務會計正確答案：3第 2 大題多項選擇題0分 1 . (3分) 稅收制度的根本要素包括 。1 . 納稅人2 . 征稅對象3 . 稅目4 . 稅率正確答案：1,2,3,42 . (3分) 稅務登記的根本類型包括 。1 . 設立登記2 .

7、 變更登記3 . 注銷登記4 . 停業復業登記正確答案：1,2,3,43 . (3分) 稅收減免的形式一般包括 。1 . 減稅2 . 免稅3 . 起征點4 . 免征額正確答案：1,2,3,44 . (3分) 納稅人的義務有 。1 . 按時如實申報的義務2 . 代扣代收稅款的義務3 . 按照規定安裝、使用稅控裝置的義務4 . 及時提供信息的義務正確答案：1,2,3,45 . (3分) 納稅人的權利有 。1 . 知情權2 . 稅收監督權3 . 稅收法律救濟權4 . 依法要求聽證的權利正確答案：1,2,3,4第 3 大題簡答題0分 1 . (15分) 簡述稅款繳納方式。參考答案或提示： 提示：根據有

8、關規定，納稅人稅款繳納方式主要有以下幾種：1查賬征收；2核定征收，具體又分為：查定征收；查驗征收；定期定額征收；核定應稅所得率；3代扣代繳、代收代繳；4其他繳納方式，如委托納稅，郵寄申報納稅等方式。2 . (15分) 與財務會計相比，稅務會計有何特點？參考答案或提示： 提示：1稅法導向性或法定性；2協調性；3廣泛性；4稅務籌劃性。3 . (15分) 簡述納稅申報的方式和根本內容。參考答案或提示： 提示：我國目前的納稅申報方式主要有三種：直接申報、郵寄申報、數據電文申報。其中數據電文申報的手段包括電子數據交換、電子郵件、電報、電傳、 等。4 . (15分) 簡述稅務會計的根本前提。參考答案或提示

9、： 提示：1納稅會計主體；2持續經營；3貨幣時間價值；4納稅會計期間；5年度會計核算。5 . (15分) 簡述稅收制度的概念和設計原那么。參考答案或提示： 參考答案：稅收制度亦稱稅收法律制度，簡稱“稅制，它是國家各種稅收法令和征收方法的總稱。它規定了國家與納稅人之間的征納關系，是國家向納稅人征稅的法律依據。 設計最正確稅收制度應遵循的原那么：公平原那么和效率原那么。其中公平原那么又具體包括：受益原那么和納稅能力原那么。第 1 大題單項選擇題8分 1 . (2分) 以下支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的有 。1 . 銷售貨物支付的運輸費用2 . 外購免稅農產品支付的運輸費用3 . 銷售免稅貨物

10、的運輸費用4 . 向小規模納稅人購置農業產品正確答案：32 . (2分) 以下工程中，屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有 。1 . 將購置的貨物用于非應稅工程2 . 將購置的貨物委托外單位加工3 . 將購置的貨物無償贈送他人4 . 將購置的貨物用于集體福利正確答案：33 . (2分) 某單位以下已取得增值稅專用發票的工程中，可以作為進項稅額抵扣的有 。1 . 用于免征增值稅工程的購進貨物2 . 外購生產設備3 . 外購職工生活用水電4 . 外購發給職工的節日慰問品正確答案：24 . (2分) 我國現行的增值稅類型是 。1 . 生產型增值稅2 . 收入型增值稅3 . 消費型增值稅4 . 流通型

11、增值稅正確答案：35 . (2分) 以下各項行為不需繳納消費稅的是。1 . 將自產的應稅消費品對外交換其他應稅消費品2 . 將自產的應稅消費品對外投資的3 . 將自產的酒精用于繼續生產糧食白酒4 . 將自產的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品正確答案：3第 2 大題多項選擇題12分 1 . (3分) 以下企業的營業行為，屬于混合銷售，應征營業稅的有。1 . 某歌舞廳在提供娛樂效勞的同時銷售酒水2 . 某汽修廠提供汽車修理效勞同時銷售汽車零部件3 . 某商店銷售空調并負責為用戶安裝4 . 建筑安裝企業承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供外購的建筑材料正確答案：1,42 . (3分) 以下行為

12、中，屬于增值稅征稅范圍的有 。1 . 修繕房屋2 . 進口機器設備3 . 銷售商標權4 . 銷售計算機及軟件產品正確答案：2,43 . (3分) 以下各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有 。1 . 將貨物分配給股東，為貨物移送的當天2 . 采用預收貨款結算方式的，為收到貨款的當天3 . 采取委托銀行收款方式的，為發出貨物并辦妥手續的當天4 . 將貨物作為投資的，為貨物使用的當天正確答案：1,34 . (3分) 以下關于小規模納稅人的表述中，正確的有。1 . 小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定2 . 小規模納稅人實行簡易方法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發票3 . 非企業

13、性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅4 . 年應稅銷售額超過一般納稅人標準的個體工商戶，也只能按照小規模納稅人納稅正確答案：1,2,35 . (3分) 外購的貨物發生以下用途，不可以抵扣進項稅額的有。1 . 外購一批材料用于工程建設2 . 外購的貨物無償贈送他人3 . 外購的產品由于管理不善被盜4 . 外購的貨物用于投資正確答案：1,3第 3 大題業務題0分 1 . (15分) 某建筑公司的工程承包總收入10 000 000 元，其中支付給某工程隊分包工程價款 1 000 000 元。要求：計算該建筑公司應繳營業稅并作會計處理。參考答案或提示： 1收到承包款時：借：銀行存

14、款10 000 000貸：主營業務收入9 000 000應付賬款1 000 0002計算營業稅時：應繳納營業稅稅額=10 000 0001 000 0003%270 000元代扣代繳營業稅稅額1 000 0003%30 000元借：營業稅金及附加270 000應付賬款30 000貸：應交稅費應交營業稅300 0003繳納營業稅時：借：應交稅費應交營業稅300 000貸：銀行存款300 0004支付分包工程款時：借：應付賬款970 000貸：銀行存款970 0002 . (15分) 某銀行分理處代S公司轉貸5 000 000元，貸款利率為10%，分理處收到本年利息200 000元。要求：計算該銀

15、行分理處代扣的營業稅稅額，并作會計處理.參考答案或提示： 1收到利息時：借：銀行存款200 000貸：應付賬款應付委托貸款利息200 0002計算代扣營業稅稅率5%時：代扣營業稅稅額200 0005%10 000元借：應付賬款應付委托貸款利息10 000貸：應交稅費應交營業稅10 0003上繳代扣營業稅時：借：應交稅費應交營業稅10 000貸：銀行存款10 0003 . (15分) 某進出口公司出口10 000噸磷到日本，每噸FOB上海USD500，磷的出口關稅稅率為10%。假定計稅日外匯牌價為USD100=CNY625。計算應納出口關稅。參考答案或提示： 1計算該批磷的完稅價格：完稅價格=1

16、0 0005001+10%=4 545 455美元2將美元價折合為人民幣完稅價格：4 545 4556.25=28 409 094元3計算該公司應納出口關稅：應納出口關稅稅額=28 409 09410%=2 840 909元第 4 大題簡答題0分 1 . (10分) 何謂關稅完稅價格？進出口貨物關稅完稅價格如何確認？參考答案或提示： 答題要點：關稅完稅價格亦稱應稅價格，是海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后而確定的價格，它是海關從價計征關稅的依據。進口貨物以海關審定的成交價格為根底的到岸價格為關稅完稅價格。出口貨物以貨物售給境外的離岸價格減去出口關稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格

17、。2 . (10分) 什么是進項稅額？企業進項稅額的抵扣有什么規定？參考答案或提示： 答題要點：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅稅額。目前我國稅法允許扣除的進項稅額有兩類：一是憑票抵扣，即從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額以及從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；二是計算抵扣，包括購進農產品以及購進或者銷售貨物在生產經營過程中支付運輸費等。3 . (10分) 試述自行生產應稅消費品與委托加工應稅消費品在消費稅計稅上的差異。參考答案或提示： 答題要點：1自行生產的應稅消費品在計算消費稅時，根據產品的用途不同計稅方法也存在差異。如果直接對外

18、銷售，那么按照銷售價格計算消費稅；如果是用于繼續生產應稅消費品，那么無須征稅，直接對最終產品進行計稅；如果用于其他方面，那么視同銷售進行計稅。2委托加工應稅消費品在提貨當天就由受托方代收代繳。收回以后，如果直接銷售，銷售價格低于組成計稅價格，委托方不需要補稅；如果銷售價格高于組成計稅價格，委托方應該補稅。如果繼續加工，那么對最終產品計稅，加工環節的稅金允許扣除。1 . (2分) 某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和本錢費用，但經費支出總額150萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，那么該非居民企業的應納稅所得

19、額為 萬元。1 . 202 . 303 . 404 . 50正確答案：32 . (2分) 現行?企業所得 HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法?規定，企業應當自年度終了之日起 ，向 HYPERLINK :/ chinaacc /shuishou/ t _blank 稅務機關報送年度企業所得稅納稅申 HYPERLINK :/ chinaacc /wangxiao/swzx/ t _blank 報表，并匯算清繳稅款。1 . 45日內2 . 2個月內3 . 4個月內4 . 5個月內正確答案：43 . (2分) 根據?企業所得 HYP

20、ERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法?的規定，企業所得稅的征收方法是 。1 . 按月征收2 . 按季計征，分月預繳3 . 按季征收4 . 按年計征，分月或分季預繳正確答案：44 . (2分) 根據?企業所得 HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法?的規定，以下關于稅收優惠政策的表述中，正確的選項是。1 . 海水養殖、內陸養殖的所得，免征企業所得稅2 . 國家重點扶持的公共根底設施工程，自獲利年度起享受三免三減半3 . 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折

21、舊年限的50%4 . 加速折舊優惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數總和法正確答案：45 . (2分) 個人所得稅的納稅義務人不包括。1 . 一人2 . 個體工商戶3 . 合伙企業的合伙人4 . 個人獨資企業投資者正確答案：1第 2 大題多項選擇題0分 1 . (3分) 以下表述中屬于我國現行個人所得稅特點的有。1 . 實行綜合所得稅制2 . 實行的是分類所得稅制3 . 累進稅率和比例稅率并用4 . 無費用扣除額正確答案：2,32 . (3分) 企業因以下事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有 。1 . 期末按公允價值調增可供出售 HYPERLINK :/ chinaac

22、c /web/licai/ t _blank 金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異2 . 期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異3 . 期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異4 . 期末按公允價值調增 HYPERLINK :/ chinaacc /web/licai/ t _blank 投資性 HYPERLINK :/ chinaacc /web/lc_sh_3 t _blank 房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異正確答案：2,3,43 . (3分) 以下各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算依據的有 。1 . 租金收入2 . 因債權人原因

23、確實無法支付的應付款項3 . 轉讓無形資產所有權的收入4 . 特許權使用費收入正確答案：1,44 . (3分) 根據企業所得稅法的規定，企業的以下各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有。1 . 發生的合理的勞動保護支出2 . 轉讓固定資產發生的費用3 . 企業計提的壞賬準備4 . 企業營業機構之間支付的租金正確答案：1,25 . (3分) 根據企業所得稅相關規定，關于收入確認時間的說法，正確的有 。1 . 特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現2 . 利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現3 . 接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的

24、實現4 . 作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現正確答案：2,3,4第 3 大題業務題0分 1 . (15分) 某企業適用的所得稅稅率為25%。第1年12月1日購入的一項環保設備，原價為10 000 000元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊； HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和預計凈殘值與 HYPERLINK :/ chinaacc / t _blank 會計規定相同。第3年年末，該企業對該項固定資產計提了400 000元的減值準備。計算該企業對該

25、設備第3年年末應確認的遞延所得稅負債為多少？ 參考答案或提示： 第2年年末該項設備的賬面價值10 000 0001 000 0009 000 000元第2年年末該項設備的計稅根底10 000 0002 000 0008 000 000元第2年年末應納稅暫時性差異9 000 0008 000 0001 000 000元第2年年末應確認遞延所得稅負債=1 000 00025%250 000元第3年年末該項設備的賬面價值10 000 0001 000 0001 000 000400 0007 600 000元第3年年末該項設備的計稅根底10 000 0002 000 0001 600 0006 40

26、0 000元第3年年末應納稅暫時性差異7 600 0006 400 0001 200 000元第3年年末遞延所得稅負債余額1 200 00025%300 000元第3年年末應確認遞延所得稅負債300 000250 00050 000元2 . (15分) 某企業第1年12月1日購入的一項環保設備，原價為15 000 000元，使用年限為10年，預計凈殘值為0， HYPERLINK :/ chinaacc / t _blank 會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊， HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法規定按直線法計提折舊，使用年

27、限、預計凈殘值同會計處理。第3年年末企業對該項固定資產計提了600 000元的固定資產減值準備，該企業所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，該企業第3年年末應確認遞延所得稅資產多少元？參考答案或提示： 第2年年末該項設備的計稅根底15 000 0001 500 00013 500 000元第2年年末該項設備的賬面價值15 000 0003 000 00012 000 000元第2年年末可抵扣暫時性差異13 500 00012 000 0001 500 000元第2年年末應確認遞延所得稅資產1 500 00025%375 000

28、元第3年年末該項設備的計稅根底15 000 0001 500 0001 500 00012 000 000元第3年年末該項設備的賬面價值15 000 0003 000 0002 400 000600 0009 000 000元第3年年末可抵扣暫時性差異余額12 000 0009 000 0003 000 000元第3年年末遞延所得稅資產余額3 000 00025%750 000元第3年年末應確認遞延所得稅資產750 000375 000375 000元3 . (15分) 某企業某年初實際占地30 000平方米，其中幼兒園和醫院用地6 000平方米，廠區綠化用地4 000平方米。該企業地處一級地

29、區，規定的城鎮土地使用稅稅額為每平方米20元，按季繳納稅款。要求：計算該企業第一季度應繳納的城鎮土地使用稅稅額，并作相應的會計處理。參考答案或提示： 企業所使用的30 000平方米土地中，幼兒園和醫院用地6 000平方米可免稅，但廠區綠化用地4 000平方米不能免稅。那么：應納城鎮土地使用稅稅額實際占用的土地面積適用稅額30 0006 00020480 000元第一季度應繳納的稅額480 0004120 000元1計算應繳納的城鎮土地使用稅時：借：管理費用120 000貸：應交稅費應交城鎮土地使用稅120 0002實際繳納時：借：應交稅費應交城鎮土地使用稅120 000貸：銀行存款120 00

30、0第 4 大題簡答題0分 1 . (10分) 簡述征收印花稅的意義。參考答案或提示： 答題要點：征收印花稅具有多方面的意義：第一，可以通過對各種應稅憑證貼花和檢查，加強對憑證的管理，及時了解和掌握納稅人的經濟活動情況和稅源變化情況，有助于對其他稅種的征管；促使各種經濟活動合法化、標準化，促進經濟往來各方信守合同，提高合同兌現率。第二，印花稅由納稅人自行貼花完稅，并實行輕稅重罰，有助于提高納稅人自覺納稅的法制觀念。第三，開辟稅源，增加財政收入。印花稅雖然稅負很輕，但征收面廣，可以積少成多，有利于國家積累資金。第四，印花稅是多數國家采用的稅種，開征印花稅有利于在對外交往中維護我國的經濟權益。第五，

31、印花稅作為一種地方稅種，有利于分稅制財政體系的建立。2 . (10分) 土地增值稅的計稅依據是什么？如何計算？參考答案或提示： 答題要點：土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額，即納稅人轉讓房地產所取得的收入額減除規定的扣除工程金額后的余額。土地增值稅應納稅額計算方法有兩種，即分級計算法和速算扣除法。1分級計算法。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收，計算公式為：應納稅額每級距的土地增值額適用稅率2速算扣除法，即計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除工程金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算。應納稅額土地增值額適用稅率扣除工程金額速算扣除系數

32、3 . (10分) 簡述車輛購置稅的計稅依據。參考答案或提示： 答題要點：1購置自用應稅車輛以納稅人購置應稅車輛支付給銷售方的全部價款和價外費用為計稅依據，但不包括增值稅。2進口自用應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，包括關稅完稅價格+關稅+消費稅。3納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，凡不能取得該型號車輛的購置價格，或低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅依據計算征稅。3 . (15分) 某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人， 2月份從國外進口雪茄，進口完稅價格2 500 000元。雪茄進口關稅稅率為20%。進口后，該企業銷售這批雪茄，取得不含稅銷售收入5 0

33、00 000元。要求：計算進口卷煙海關應扣繳的關稅、消費稅和增值稅，并進行相關的會計處理。參考答案或提示： 該企業進口卷煙應繳的關稅=2 500 00020%=500 000元該企業進口卷煙應繳的消費稅=2 500 000+500 000136%36%=1 687 500元該企業進口卷煙應繳的增值稅=2 500 000+500 000136%17%=796 900元該企業進口卷煙的本錢=2 500 000+500 000+1 687 500=4 687 500元該企業銷售卷煙應繳的增值稅=5 000 00017%796 900=53 100元1進口時：借：庫存商品4 687 500應交稅費應交

34、增值稅進項稅額796 900貸：銀行存款5 484 4002國內銷售時：借：銀行存款5 850 000貸：主營業務收入或其他業務收入5 000 000應交稅費應交增值稅銷項稅額850 0002 . (15分) 甲企業委托酒廠加工藥酒10箱，甲企業提供的原材料本錢為30 000元，酒廠墊付輔料本錢2 000元，收取不含增值稅的加工費4 000元。甲企業收回藥酒，直接對外銷售，收回貨款600 000元。該特制藥酒無同類產品售價，藥酒消費稅稅率為10%。要求：計算酒廠應代收代繳的消費稅稅額，并進行相關的會計處理。參考答案或提示： 該酒廠應代收代繳的消費稅=1030 000+2 000+4 00011

35、0%10%=40 000元1發出委托加工物資時：借：委托加工物資30 000貸：原材料30 0002支付加工費和輔助材料時：借：委托加工物資6 000應交稅費應交增值稅進項稅額680貸：銀行存款6 6803加工產品驗收入庫時：借：庫存商品36 000貸：委托加工物資650 0004支付受托方代收代繳的消費稅時：借：委托加工物資40 000貸：銀行存款或應付賬款40 0005取得收入時：借：銀行存款702 000貸：主營業務收入或其他業務收入600 000應交稅費應交增值稅銷項稅額102 0006銷售環節不需要補交消費稅。1 . (15分) 某影劇院1月份業務收入如下：電影門票收入120 000

36、元，代售某歌舞團表演門票收入50 000元，從中收取場地租金6 000元。要求：計算該影劇院當月應納營業稅稅額，并作會計處理。參考答案或提示： 電影門票收入按“文化體育業稅目征收營業稅：120 0003%=3 600元場地租金按“效勞業稅目征收營業稅：6 0005%=300元影劇院當月應納營業稅 合計：3 600+300=3 900計提營業稅時，編制會計分錄如下：借： 營業稅金及附加 3 900 貸： 應交稅費應交營業稅 3 9003 . (10分) 試述自行生產應稅消費品與委托加工應稅消費品在消費稅計稅上的差異。參考答案或提示： 答題要點：1自行生產的應稅消費品在計算消費稅時，根據產品的用途

37、不同計稅方法也存在差異。如果直接對外銷售，那么按照銷售價格計算消費稅；如果是用于繼續生產應稅消費品，那么無須征稅，直接對最終產品進行計稅；如果用于其他方面，那么視同銷售進行計稅。2委托加工應稅消費品在提貨當天就由受托方代收代繳。收回以后，如果直接銷售，銷售價格低于組成計稅價格，委托方不需要補稅；如果銷售價格高于組成計稅價格，委托方應該補稅。如果繼續加工，那么對最終產品計稅，加工環節的稅金允許扣除。2 . (10分) 什么是進項稅額？企業進項稅額的抵扣有什么規定？參考答案或提示： 答題要點：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅稅額。目前我國稅法允許扣除的進項稅額有兩類

38、：一是憑票抵扣，即從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額以及從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；二是計算抵扣，包括購進農產品以及購進或者銷售貨物在生產經營過程中支付運輸費等。1 . (10分) 何謂關稅完稅價格？進出口貨物關稅完稅價格如何確認？參考答案或提示： 答題要點：關稅完稅價格亦稱應稅價格，是海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后而確定的價格，它是海關從價計征關稅的依據。進口貨物以海關審定的成交價格為根底的到岸價格為關稅完稅價格。出口貨物以貨物售給境外的離岸價格減去出口關稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。1 . (15分) 某銀行分理處代S公司轉貸5

39、000 000元，貸款利率為10%，分理處收到本年利息200 000元。要求：計算該銀行分理處代扣的營業稅稅額，并作會計處理.參考答案或提示： 1收到利息時：借：銀行存款200 000貸：應付賬款應付委托貸款利息200 0002計算代扣營業稅稅率5%時：代扣營業稅稅額200 0005%10 000元借：應付賬款應付委托貸款利息10 000貸：應交稅費應交營業稅10 0003上繳代扣營業稅時：借：應交稅費應交營業稅10 000貸：銀行存款10 0002 . (15分) 某進出口公司受托代理某廠出口一批商品。我國口岸FOB價折合人民幣為720 000元，出口關稅稅率為20%，勞務費21 600元。

40、請進行相關會計處理。參考答案或提示： 應納關稅稅額=720 0001+20%20%=120 000元1計算應繳出口關稅時：借：應收賬款單位120 000貸：應交稅費應交出口關稅120 0002繳納出口關稅時：借：應交稅費應交出口關稅120 000貸：銀行存款120 0003確定應收勞務費時：借：應收賬款單位21 600貸：代購代銷收入勞務費21 6004收到委托單位劃來稅款及勞務費時：借：銀行存款141 600貸：應收賬款單位141 6003 . (15分) 某進出口公司出口10 000噸磷到日本，每噸FOB上海USD500，磷的出口關稅稅率為10%。假定計稅日外匯牌價為USD100=CNY6

41、25。計算應納出口關稅。參考答案或提示： 1計算該批磷的完稅價格：完稅價格=10 0005001+10%=4 545 455美元2將美元價折合為人民幣完稅價格：4 545 4556.25=28 409 094元3計算該公司應納出口關稅：應納出口關稅稅額=28 409 09410%=2 840 909元3 . (15分) 某企業為從事產品制造的一般納稅人，7月份尚未抵扣的增值稅進項稅額為23 800元，8月份發生如下經濟業務：18日，企業購入原材料一批，增值稅專用發票以下簡稱專用發票上注明的價格為50 000元，增值稅額為8 500元，價稅合計58 500元。該企業材料按實際本錢計價，材料已驗收

42、入庫，貨款尚未支付。215日，企業購入生產設備一臺，取得的專用發票上注明其價款為20 000元，增值稅額為3 400元，以轉賬支票支付。316日，企業購進一批鋼材用于廠房的建設，取得的專用發票上注明的價款為30 000元，增值稅額為5 100元，價稅合計35 100元。鋼材驗收入庫，貨款尚未支付。418日，企業向A企業一般納稅人銷售產品一批，專用發票上注明的價款為20 000元，增值稅額為3 400元，產品已發出，貨款尚未收到。530日，企業將一批產成品用于企業在建工程。按企業同類產品的價格計算，價款為60 000元，適用稅率為17%。該批產品生產本錢35 000元。請根據以上資料，編制相關的

43、會計分錄，并計算該企業當月應交增值稅。參考答案或提示： 會計分錄如下：1借：原材料50 000應交稅費應交增值稅進項稅額8 500貸：應付賬款58 5002借：固定資產20 000應交稅費應交增值稅進項稅額3 400貸：銀行存款23 4003借：工程物資專用材料35 100貸：應付賬款35 1004借：應收賬款23 400貸：主營業務收入20 000應交稅費應交增值稅銷項稅額3 4005借：在建工程45 200貸：庫存商品35 000應交稅費應交增值稅銷項稅額10 200應交增值稅計算：當期準予抵扣的進項稅額=8 500+3 400=11 900元當期銷項稅額=3 400+10 200=13

44、600元當期應交增值稅=13 60011 900500=1200元3 . (15分) 某進出口公司出口10 000噸磷到日本，每噸FOB上海USD500，磷的出口關稅稅率為10%。假定計稅日外匯牌價為USD100=CNY625。計算應納出口關稅。參考答案或提示： 1計算該批磷的完稅價格：完稅價格=10 0005001+10%=4 545 455美元2將美元價折合為人民幣完稅價格：4 545 4556.25=28 409 094元3計算該公司應納出口關稅：應納出口關稅稅額=28 409 09410%=2 840 909元1 . (10分) 保險企業初保業務和再保險業務的營業額確定方法有何不同？參

45、考答案或提示： 答題要點：初保業務的營業額為納稅人向投保人收取的全部價款，即向被保險人收取的全部保險費。境內保險企業實行再保險業務的，是以全部保費收入減去分保費后的余額為計稅營業額，境外再保險人應就其分保收入承當營業稅的納稅義務，并由境內保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業稅。3 . (15分) 某房地產開發公司2月份轉讓一棟寫字樓，取得收入200 000 000元。按規定交納營業稅10 000 000元，城市維護建設稅700 000元，教育費附加300 000元；為建該樓取得土地使用權而支付的地價款及有關費用30 000 000元；房地產開發本錢70 000 000元；管理費用和財務費用共計2

46、0 000 000元，其中該寫字樓應分攤的借款利息支出7 000 000元含罰息500 000元，并能提供金融機構證明。該地區規定其他費用扣除比例為10%。要求：計算該企業應納的土地增值稅，并作相應的賬務處理。參考答案或提示： 1計算應納土地增值稅稅額：扣除工程金額30 000 00070 000 0007 000 000500 00011 000 000S1 30 000 00070 000 00010%127 500 000元土地增值額200 000 000127 500 00072 500 000元土地增值額占扣除工程金額的比例72 500 000127 500 000100%56.9%

47、應納土地增值稅稅額72 500 00040%127 500 0005%29 000 0006 375 00022 625 000元2會計處理為：。計提土地增值稅時：借： 營業稅金及附加 22 625 000貸： 應交稅費應交土地增值稅 22 625 000 實際繳納土地增值稅時：借： 應交稅費應交土地增值稅 22 625 000 貸： 銀行存款 22 625 000第 1 大題單項選擇題0分 1 . (2分) 某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和本錢費用，但經費支出總額150萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5

48、%，那么該非居民企業的應納稅所得額為 萬元。1 . 202 . 303 . 404 . 50正確答案：32 . (2分) 遞延所得稅資產一般應在資產負債表中工程列報。1 . 流動資產2 . 非流動資產3 . 所有者權益4 . 不需要在報表中列報正確答案：23 . (2分) 根據?企業所得 HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法?的規定，企業所得稅的征收方法是 。1 . 按月征收2 . 按季計征，分月預繳3 . 按季征收4 . 按年計征，分月或分季預繳正確答案：44 . (2分) 以下各項中，不得計算折舊扣除的固定資產是 。1 .

49、 運輸工具2 . 以經營租賃方式出租的固定資產3 . 單獨估價作為固定資產入賬的土地 4 . 季節性停用的機器設備正確答案：35 . (2分) 根據?企業所得 HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法?的規定，以下關于稅收優惠政策的表述中，正確的選項是。1 . 海水養殖、內陸養殖的所得，免征企業所得稅2 . 國家重點扶持的公共根底設施工程，自獲利年度起享受三免三減半3 . 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的50%4 . 加速折舊優惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數總和法正確答案：4第 2 大題多

50、項選擇題0分 1 . (3分) 以下表述中屬于我國現行個人所得稅特點的有。1 . 實行綜合所得稅制2 . 實行的是分類所得稅制3 . 累進稅率和比例稅率并用4 . 無費用扣除額正確答案：2,32 . (3分) 企業因以下事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有 。1 . 期末按公允價值調增可供出售 HYPERLINK :/ chinaacc /web/licai/ t _blank 金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異2 . 期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異3 . 期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異4 . 期末按公允價值調增

51、 HYPERLINK :/ chinaacc /web/licai/ t _blank 投資性 HYPERLINK :/ chinaacc /web/lc_sh_3 t _blank 房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異正確答案：2,3,43 . (3分) 以下各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算依據的有 。1 . 租金收入2 . 因債權人原因確實無法支付的應付款項3 . 轉讓無形資產所有權的收入4 . 特許權使用費收入正確答案：1,44 . (3分) 根據企業所得稅法的規定，企業的以下各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有。1 . 發生的合理的勞動保護支出2 . 轉

52、讓固定資產發生的費用3 . 企業計提的壞賬準備4 . 企業營業機構之間支付的租金正確答案：1,25 . (3分) 根據企業所得稅相關規定，關于收入確認時間的說法，正確的有 。1 . 特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現2 . 利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現3 . 接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現4 . 作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現正確答案：2,3,4第 3 大題業務題0分 1 . (15分) 某企業適用的所得稅稅率為25%。第1年12月1日購入的一項環保設備，原價為10 000 000元，使用年限為10年，預

53、計凈殘值為0，按照直線法計提折舊； HYPERLINK :/ chinaacc /web/fagui_zyssfg/ t _blank 稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和預計凈殘值與 HYPERLINK :/ chinaacc / t _blank 會計規定相同。第3年年末，該企業對該項固定資產計提了400 000元的減值準備。計算該企業對該設備第3年年末應確認的遞延所得稅負債為多少？ 參考答案或提示： 第2年年末該項設備的賬面價值10 000 0001 000 0009 000 000元第2年年末該項設備的計稅根底10 000 0002 000 0008 000 000元第2年年末應納

54、稅暫時性差異9 000 0008 000 0001 000 000元第2年年末應確認遞延所得稅負債=1 000 00025%250 000元第3年年末該項設備的賬面價值10 000 0001 000 0001 000 000400 0007 600 000元第3年年末該項設備的計稅根底10 000 0002 000 0001 600 0006 400 000元第3年年末應納稅暫時性差異7 600 0006 400 0001 200 000元第3年年末遞延所得稅負債余額1 200 00025%300 000元第3年年末應確認遞延所得稅負債300 000250 00050 000元2 . (15分

55、) 某企業某年初實際占地30 000平方米，其中幼兒園和醫院用地6 000平方米，廠區綠化用地4 000平方米。該企業地處一級地區，規定的城鎮土地使用稅稅額為每平方米20元，按季繳納稅款。要求：計算該企業第一季度應繳納的城鎮土地使用稅稅額，并作相應的會計處理。參考答案或提示： 企業所使用的30 000平方米土地中，幼兒園和醫院用地6 000平方米可免稅，但廠區綠化用地4 000平方米不能免稅。那么：應納城鎮土地使用稅稅額實際占用的土地面積適用稅額30 0006 00020480 000元第一季度應繳納的稅額480 0004120 000元1計算應繳納的城鎮土地使用稅時：借：管理費用120 00

56、0貸：應交稅費應交城鎮土地使用稅120 0002實際繳納時：借：應交稅費應交城鎮土地使用稅120 000貸：銀行存款120 000第 4 大題簡答題0分 1 . (10分) 簡述城鎮土地使用稅納稅人。參考答案或提示： 答題要點：城鎮土地使用稅的納稅人是指在我國境內的城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，通常包括以下幾類：擁有土地使用權的單位和個人；擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的代管人或實際使用人為納稅人；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。2 . (10分) 簡述車輛購置稅的計

57、稅依據。參考答案或提示： 答題要點：1購置自用應稅車輛以納稅人購置應稅車輛支付給銷售方的全部價款和價外費用為計稅依據，但不包括增值稅。2進口自用應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據，包括關稅完稅價格+關稅+消費稅。3納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，凡不能取得該型號車輛的購置價格，或低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅依據計算征稅。3 . (10分) 簡述我國房產稅的計稅依據。參考答案或提示： 答題要點：房產稅的計稅依據按房產用途不同，分為從價計征和從租計征。1從價計征：對自用的經營性房產，計稅依據是房產原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值。2從租計

58、征：對出租出借的經營性房產，房產稅的計稅依據為房屋租金收入。如果以勞務報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房產的租金水平確定一個標準租金額從租計征。第 1 大題單項選擇題10分 1 . (2分) 以下支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的有 。1 . 銷售貨物支付的運輸費用2 . 外購免稅農產品支付的運輸費用3 . 銷售免稅貨物的運輸費用4 . 向小規模納稅人購置農業產品正確答案：32 . (2分) 以下工程中，屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有 。1 . 將購置的貨物用于非應稅工程2 . 將購置的貨物委托外單位加工3 . 將購置的貨物無償贈送他人4 . 將購置的貨物用于集體福利正確答案：33

59、. (2分) 以下各項中，表述錯誤的選項是。1 . 對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天2 . 將貨物交付其他單位代銷，屬于視同銷售，征收增值稅3 . 銷售代銷貨物，不屬于視同銷售，不征增值稅4 . 受托方代銷貨物，取得委托方開具的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅正確答案：34 . (2分) 根據營業稅的規定，以下業務中應按“郵電通信業稅目征收營業稅的有 。1 . 代辦電信工程2 . 機安裝3 . 高速公路建設4 . 修繕工程作業正確答案：25 . (2分) 關于關稅特點的說法，正確的選項是。1 . 關稅的上下對進口國的生產影響較

60、大，對國際貿易影響不大2 . 關稅是多環節價內稅3 . 關稅是單一環節的價外稅4 . 關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅正確答案：3第 2 大題多項選擇題15分 1 . (3分) 進境物品的納稅義務人是指。1 . 攜帶物品進境的入境人員2 . 進境郵遞物品的收件人3 . 以其他方式進口物品的收件人4 . 進境物品的郵寄人正確答案：1,2,32 . (3分) 以下行為中，屬于增值稅征稅范圍的有 。1 . 修繕房屋2 . 進口機器設備3 . 銷售商標權4 . 銷售計算機及軟件產品正確答案：2,43 . (3分) 以下各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有 。1 . 將貨物分配給股