1、一、單項選擇題1.某公司2008年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付。則2006年末該公司產生的應納稅暫時性差異為( )萬元。A. 0B. 100C. 100D.不確定2.在支付手續費方式下委托代銷的，受托方應在銷售商品后按（）確認收入。 A銷售價款B銷售價款和收取的手續費之和C收取的手續費D商品售價減去商業折扣3.某企業期末持有一批存貨，成本為1 000 萬元，按照存貨準則規定，估計其可變現凈值為800萬元，對

2、于可變現凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規定資產的減值損失在發生實質性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為（）萬元。A.1 000 B.800C.200D.04.企業2008年8月1日研發成功一項專利技術，發生研發支出1 600萬元，其中符合資本化的金額為1 200萬元，該無形資產的預計使用年限10年。按照稅法規定，該內部研發項目形成無形資產的部分可以按照無形資產成本的150%攤銷。則該項無形資產研發成功時產生的暫時性差異為（ ）。A.可抵扣暫時性差異600萬元B.可抵扣暫時性差異1 150萬元C.應納稅暫時性差異1 200萬元D.可抵扣暫時性差異1 200萬

3、元5.南方公司于2008年7月1日購入甲公司30的股份準備長期持有，從而對甲公司具有重大影響，南方公司采用權益法核算該項長期股權投資。甲公司2008年度實現凈利潤13 500萬元，其中16月份實現凈利潤5 000萬元。南方公司適用的所得稅稅率為25，甲公司適用的所得稅稅率為15。2008年12月31日南方公司應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A300B588.24C1 588.24D3066.某企業2008年因債務擔保確認了預計負債800萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用，因產品質量保證確認預計負債200萬元。假定稅法規定與債務擔保有關的費用不允許稅前扣除。那么2008年末企業

4、的預計負債的計稅基礎為（）萬元。A.800B.600C.1 000D.2007.某股份公司2008年度實現利潤總額2 500萬元，各項資產減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產減值準備275萬元，沖銷某項資產減值準備30萬元。所得稅采用資產負債表債務法核算，2008年起所得稅率為25，而以前為33。假定按稅法規定，計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；2008年度除計提的各項資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項；可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2008年度發生的所得稅費用為()萬元。A. 689.8B. 560.2C. 679.2D. 6

5、258.甲企業于205年12月1日取得一項投資性房地產，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為100萬元，205年12月31日的公允價值為100萬元。206年末公允價值為120萬元。假定稅法規定該資產按10年計提折舊，期末無殘值。則2006年末由于該項投資性房地產業務產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.100B.120C.20D.309.下列各項投資收益中，按稅法規定免交所得稅，但在計算應納稅所得額時應予以調整的項目是（）。A國債利息收入B股票轉讓凈收益C公司的各項贊助費D公司債券轉讓凈收益10.甲公司于2009年初以135萬元取得一項交易性金融資產，2009年末該項交易性金融資產的公允價值

6、為150萬元。假定稅法規定對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。出售時，一并計算應計入應納稅所得額的金額。則該項交易性金融資產在2009年末的計稅基礎為（）萬元。A.150 B.135 C.285 D.1511.下列項目中，會產生暫時性差異的是（）。A因漏稅受到稅務部門處罰而支付的罰款B非公益性捐贈支出C取得國債利息收入D企業對產品計提的產品質量保證費用12.甲企業于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預付款，金額為1 000萬元，作為預收賬款核算，但按照稅法規定，該款項屬于當期的應納稅所得額，應計入取得當期應納稅所得額；12月20日，甲企業自B客戶處收到一筆合

7、同預付款，金額為2 000萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規定，也具有預收性質，不計入當期應稅所得，甲企業當期及以后各期適用的所得稅稅率均為25，則甲企業就預收賬款，下列處理正確的是（）萬元。A確認遞延所得稅資產250B確認遞延所得稅資產500C確認遞延所得稅負債250D確認遞延所得稅資產75013.甲公司2008年12月31日的資產、負債中，可供出售金融資產的賬面價值為120萬元，計稅基礎為110萬元，預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33，預期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25，無其他納稅調整事項。甲公司2008年應納

8、稅所得額為540萬元（已考慮了上述納稅調整事項），2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額為（ ）萬元。A155.7B153.2 C150.7 D145.214.C企業因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2009年度利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，期初“預計負債產品保修費用”科目余額600萬元，當年實際支出產品保修支出400萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。A. 600 B. 500C. 400 D. 70015.利潤表

9、的所得稅費用不包括（）。A.當期應交所得稅B.當期遞延所得稅資產發生額C.當期遞延所得稅負債發生額D.前期預繳的所得稅16.A企業采用資產負債表債務法對所得稅進行核算，2008年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產減值準備100萬元，上期計提的存貨跌價準備于本期轉回200萬元，假設A企業適用的所得稅稅率為25，除減值準備外未發生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產”科目的發生額和期末余額分別為（）萬元。 A.借方25、借方175 B.借方25、借方225 C.借方75、借方275 D.貸方25、借方17517.甲公司于2009年初以200萬元取得一項投資性房地產，采

10、用公允價值模式計量。2009年末該項投資性房地產的公允價值為300萬元。假定稅法規定對于公允價值計量的投資性房地產，在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額，則該項投資性房地產在2009年末的計稅基礎為（）萬元。 A.0 B.300 C.200 D.2018.下列各項表述中，處理不正確的是（）。 A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限 B.按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理 C.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益 D.企業預提

11、產品質量保證費用應該確認遞延所得稅負債19.下列各項中，不影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。 A.當期確認的應交所得稅 B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產 C.因可供出售金融資產公允價值上升而確認的遞延所得稅負債 D.公允價值計量的投資性房地產公允價值變動確認的遞延所得稅發生額20.關于遞延所得稅資產、負債的表述，不正確的是（）。 A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限 B.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用 C.資產負債表日，應該對遞延所得稅資產進行復核 D.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現21.下列各項負債

12、中，其計稅基礎為零的是（）。 A.因欠稅產生的應交稅款滯納金 B.因購入存貨形成的應付賬款 C.因確認保修費用形成的預計負債 D.為職工計提的應付養老保險金22.企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（）。 A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異 B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異 C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異 D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異二、多項選擇題1.下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有( )。A.預提產品售后保修費用B.計提存貨

13、跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規定的折舊2.下列交易或事項中，不產生應納稅暫時性差異的是（ ）。A企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了160萬元的預計負債B企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債2 600萬元C企業當期計入成本費用的職工工資總額為1 000萬元，尚未支付，按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元D稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款1 500萬元3.企業在確認遞延所得稅時，可能會涉及的科目有（）A所得稅費用B管理費用C資本公積D投資收益4.有關計稅基礎的下列表述中，正確的有()。A.資產的計稅基

14、礎資產的成本以前期間已稅前列支的金額B.資產的計稅基礎資產的賬面價值以前期間已稅前列支的金額C.負債的計稅基礎賬面價值未來可稅前列支的金額D.負債的計稅基礎賬面價值以前期間已稅前列支的金額5.下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有()。A支付的各項贊助費B購買國債確認的利息收入C支付的違反稅收規定的罰款D支付的工資超過計稅工資的部分6.根據我國企業會計準則的規定，下列項目中不應確認遞延所得稅負債的有( )。A.非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異B.與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回C.與

15、聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回D.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間但該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回7.下列說法中，正確的有（）。A資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，但減記的金額不應當轉回B如果遞延所得稅資產發生減值，應當計入“遞延所得稅資產減值準備”C企業遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益D如果以后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵

16、扣暫時性差異，應當恢復遞延所得稅資產的賬面價值8.根據企業會計準則第18號所得稅的規定，下列表述方式正確的內容是（）。A企業應交的罰款和滯納金等，稅法規定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎為零B負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額C通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因企業會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異D通常情況下，短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為其賬面價值9.在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，

17、期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有()。A.本期計提固定資產減值準備B.本期轉回存貨跌價準備C.企業購入交易性金融資產，期末公允價值小于其初始確認金額D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債10.采用資產負債表債務法時，調增所得稅費用的項目包括（）。A本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債B本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產C本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債D本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債11.下列各種情況中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。A資產的賬面價值大于其計稅基礎B資產的賬面價值小于其計稅基礎C負債的賬面

18、價值大于其計稅基礎D負債的賬面價值小于其計稅基礎12.下列各事項中，會產生暫時性差異的有（）。A對固定資產計提減值準備B期末交易性金融資產的公允價值發生變動C企業的非公益性對外捐贈支出D企業違反合同協議而支付違約金三、判斷題1.對于自行研發形成的無形資產，賬面價值與計稅基礎的差異主要是因為開發階段的研發支出，會計上資本化，按稅法的規定發生時直接費用化而產生的。（）2.資產負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，并且按照資產減值準則的規定，在以后期間不得恢復其賬面價值。( )3.B企業為A企業的聯營企業，A企業在確認該

19、股權投資對應的投資收益時，對于可能產生暫時性差異，A企業一般不應確認相應的遞延所得稅負債。 （）4.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫性差異產生期間適用的所得稅稅率計量，遞延所得稅負債的確認不要求折現。（）5.企業持有的某項股權投資，被投資單位宣告分派現金股利，企業按持股比例計算可分得100萬元。投資企業與被投資單位適用的所得稅稅率均為33，則該項應收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為可從未來期間經濟利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是不需要補稅的，其計稅基礎等于賬面價值。（）6.除因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異以外，按照稅法規定可

20、以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同應納稅暫時性差異處理。（）7.企業無形資產的賬面價值與計稅基礎存在差異是由會計和稅法對無形資產攤銷方式的差異以及無形資產減值準備的提取原因引起的。（）8.企業在非同一控制下企業合并中產生的商譽，對其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異應確認相關的遞延所得稅負債。()9.某企業2007年確認應支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4500萬元，則2007年末應付職工薪酬的計稅基礎為500萬元。（）10.所得稅會計是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產負債，按照企業會計準則規定確定的

21、賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。（）11.企業內部研發形成的無形資產，在初始確認時賬面價值和計稅基礎之間存在差異，企業應確認相應的遞延所得稅。( )12.按照企業會計準則第18號所得稅的規定，企業利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。（）答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 A【答案解析】 因按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規定準予稅前扣除的金額為0，

22、則其計稅基礎賬面價值100未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。2.【正確答案】 C【答案解析】 3.【正確答案】 A【答案解析】 資產的計稅基礎資產未來可稅前列支的金額資產的成本以前期間已稅前列支的金額1 00001 000（萬元）。4.【正確答案】 A【答案解析】 無形資產成本1 200（萬元）；計稅基礎1 200*150%=1 800（萬元）；資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異600（萬元）。5.【正確答案】 A【答案解析】 2007年12月31日南方公司應確認的遞延所得稅

23、負債（13 5005 000）30（115）（2515）300（萬元）。6.【正確答案】 A【答案解析】 因擔保產生預計負債的計稅基礎賬面價值800萬元可從未來經濟利益中扣除的金額0800萬元。因產品質量保證產生預計負債的計稅基礎賬面價值200萬元可從未來經濟利益中扣除的金額2000萬元。2008年末企業的預計負債的計稅基礎為800萬元。7.【正確答案】 A【答案解析】 應交所得稅(2 50027530)25686.25(萬元)；至2008年初累計產生可抵扣暫時性差異因稅率降低而調減的遞延所得稅資產810(3325)64.8(萬元)(貸方)；2008年產生的可抵扣暫時性差異對遞延所得稅資產的影

24、響數(27530)2561.25(萬元)(借方)；因此，2008年度發生的所得稅費用686.2564.861.25689.8(萬元)。8.【正確答案】 D【答案解析】 206年末投資性房地產的賬面價值100+20120（萬元），而計稅基礎為100-10=90(萬元)，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異30萬元。9.【正確答案】 A【答案解析】 按我國稅法規定，企業購買的國債利息收入不計入應稅所得，不交納所得稅，但會計上計入了投資收益，所以在由稅前會計利潤調整為應納稅所得額時應調減。10.【正確答案】 B【答案解析】 因稅法規定對于交易性金融資產，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額

25、。所以2009年末該項交易性金融資產的計稅基礎為135萬元。11.【正確答案】 D【答案解析】 選項ABC形成非暫時性差異。12.【正確答案】 A【答案解析】 企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法中對于收入的確認原則一般與會計規定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，即計稅基礎賬面價值；但是某些情況下，會計上不符合收入的確認條件，而稅法規定應該計入當期應納稅所得額時，產生暫時性差異，即負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產。本題從A客戶收取的預付款項，按照稅法的規定該款項屬于當期的應納稅所得額。所以確認遞延所得稅資產1 00

26、025250（萬元）。13.【正確答案】 B【答案解析】 甲公司可供出售金融資產的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債（120110）252.5（萬元），同時計入資本公積2.5萬元；預計負債的賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅資產1002525（萬元），同時計入所得稅費用25萬元。2008年應交所得稅54033178.2（萬元）2008年甲公司利潤表中的“所得稅費用”項目金額178.225153.2（萬元）。14.【正確答案】 D【答案解析】 2009年末預計負債的賬面價值600500400700(萬元)，計稅基礎7007000，因此2009年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。

27、15.【正確答案】 D【答案解析】 利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅（當期應交所得稅）和遞延所得稅兩個組成部分，企業在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤表中的所得稅費用。16.【正確答案】 D【答案解析】 本期計入到遞延所得稅資產科目的金額（100200）2525（萬元）。所以本期“遞延所得稅資產”科目為貸方發生額25萬元，期末遞延所得稅資產科目余額為200（借方）25（貸方）175萬元（借方）。17.【正確答案】 C【答案解析】 按照稅法規定，不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2009年末該項投資性房地產的計稅基礎為200萬元。18.【正確

28、答案】 D【答案解析】 選項D,企業預提產品質量保證費用應該確認遞延所得稅資產。19.【正確答案】 C【答案解析】 選項C，可供出售金融資產因持有期間公允價值變動產生的遞延所得稅，應計入所有者權益的“資本公積其他資本公積”科目。20.【正確答案】 B【答案解析】 選項B，企業確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。21.【正確答案】 C【答案解析】 資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎其賬面價值未來可以稅前列支的金

29、額0。22.【正確答案】 A【答案解析】 根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調整資本公積。二、多項選擇題1.【正確答案】 ABC【答案解析】 資產的賬面價值小于其計稅基礎以及負債的賬面價值大于其計稅基礎時產生可抵扣暫時性差異。選項A，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項D，會

30、使資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。2.【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，不產生暫性差異；對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值計稅基礎，不產生暫時性差異；如果稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，則會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期的應納稅所得額，不產生暫時性差異。故此題答案為ABCD。3.【正確答案】 AC4.【正確答案】

31、 AC【答案解析】 根據準則規定，資產的計稅基礎是指企業收回資產成本過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即：資產的計稅基礎資產未來可稅前列支的金額；某一資產負債表日資產的計稅基礎資產的成本以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。即：負債的計稅基礎賬面價值未來可稅前列支的金額。故選項D不對。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 按照稅法的有關規定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規定的罰款，支付的工資薪酬超過計稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬

32、面價值。購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值。6.【正確答案】 AB【答案解析】 根據準則規定，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。所以此題應選擇AB。7.【正確答案】 CD【答案解析】 選項A, 資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用

33、可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回，故A項不正確；選項B，如果遞延所得稅資產發生減值，應直接減記遞延所得稅資產的賬面價值，而不是通過“遞延所得稅資產減值準備”核算，故B項不正確；選項C，企業遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：（1）企業合并；（2）直接在權益中確認的交易或者事項。與直接計入權益的交易或者事項相關遞延所得稅，應當計入權益，故C項正確。8.【正確答案】 BCD【答案解析】 選項A罰款和滯納金的計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予扣除的金額（為零）之間的差額，

34、即計稅基礎等于賬面價值，不產生暫性差異。9.【正確答案】 AC【答案解析】 選項AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產”的增加；選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產”的減少；選項D，實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產”的減少。10.【正確答案】 AB【答案解析】 本期所得稅費用本期應交所得稅本期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債本期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產本期轉回的前期確認

35、的遞延所得稅負債本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債。11.【正確答案】 AD【答案解析】 一般根據下面幾種情況判斷：資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異；負債的賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。12.【正確答案】 AB【答案解析】 資產計提的減值準備，會減少資產的賬面價值，但稅法規定在發生實質性損失前不允許稅前扣除，所以計提的資產減值準備不影響計稅基礎，賬面價值與計稅基礎不相等，產生暫時性差異，故選項A是正確的；交易性金融資產期末公允價值的變動，會影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認可交易性金融資產公允價值的變動，其計稅基礎為其取得成本，所以賬面價值與計稅基礎不同，會產生暫時性差異，故選項B是正確的；企