1、關于德國的稅收德國簡介 德國位于歐洲西部，東鄰波蘭、捷克，南接奧地利、瑞士，西接荷蘭、比利時、盧森堡、法國，北與丹麥相連并鄰北海和波羅的海與北歐國家隔海相望。國家政體為議會共和制。聯邦總統為國家元首。聯邦政府由聯邦總理和聯邦部長若干人組成，聯邦總理為政府首腦。德國是歐洲聯盟的創始會員國之一，是聯合國、北大西洋公約組織、八國集團、地中海聯盟的成員國。當今歐洲乃至世界一流的強國。世界第二大商品出口國和第三大商品進口國，同時在醫學研究、技術創新等多個領域中處于世界領先地位。1990年10月3日，冷戰以來分裂了41年的德國再次統一。一，德國稅法的形式和制定 德國實行的是復合稅制，包括直接稅和間接稅，直

2、接稅是對所得或財產征收。所得稅包括公司所得稅、個人所得稅、預提稅、教會稅及市政貿易所得稅。財產稅包括凈資產稅、市政貿易資產稅、遺產稅及不動產稅。間接稅包括增值稅、貨物稅、不動產交易稅、資本交易稅、其他交易稅、關稅等。 稅法的形式德國稅法的憲法基礎是基本法，它包括稅收立法權的分 配規定，聯邦、州稅收征收管理權限的劃分以及稅收收入的分享規定等。其次是以法令、規定等形式體現的各種法律的實施細則等。其他還有諸如稅收協定、歐共體法律、行政規定等。 稅法的制定 聯邦和州才有制定稅法的權力，絕大多數稅法都是聯邦制定的，但由于它們必須經過代表各州的聯邦議會的同意，所以各州對稅法的制定有很大的影響。市政府僅限于

3、決定地方稅的稅率。 聯邦稅法的制定權源于聯邦政府或聯邦議會，復雜的制定程序決定于制定機關，但所有立法主體都必須參與，一般情況下，聯邦議會是最后的審定者。法律經聯邦總統簽署及公開發布之后即告生效。德國現行稅制的主要種類 公司所得稅、個人所得稅、增值稅、社會保障稅、遺產和贈與稅、教會稅、土地稅、土地交易稅、房產稅、機動車輛稅、礦物油稅、煙稅、燒酒稅、咖啡稅、關稅等。德國稅收管理體制的特點德國中央政府與地方政府的稅收管理體制上實行的是分稅制，是一種共享稅與固定稅相結合、以共享稅為主的分稅制。德國把全部稅收劃分為共享稅和固定稅兩大類，共享稅為聯邦、州、地方三級政府或兩級政府共有，并按規定的比例在各級政

4、府之間進行分成;固定稅則分別劃歸聯邦、州或地方政府所有，作為本級政府的固定收入。德國稅收管理體制有以下幾個方面的特點。1. 稅收立法決策權相對集中。 稅收的立法權，既包括稅種的開征與停征、稅法的解釋，也包括稅目的增減、稅率的調整權以及稅收的減免權等。大多數稅種的立法權歸于聯邦政府，收益權和征收權則分為州和地方兩級。聯邦擁有對關稅和國庫專營事業的立法權，對收入的全部或部分應歸聯邦所得的所有其他稅收擁有共同立法權，即優先立法權。各州在憲法未賦予聯邦以立法權的范圍內擁有自己的立法權，各州在得到聯邦法律的明確授權下享有一定的立法權。此外，州還可以立法決定州稅是否應歸地方所有。可見，州的權力較大，它擁有

5、某些州稅的立法權及所有州稅的征收權。2稅收制度實行收入平均化。為了保持各地區經濟的均衡發展，德國在分稅制的基礎上進行橫向和縱向的稅收平衡。橫向稅收平衡主要是以各州居民平衡稅收為標準進行比較，富裕州的營業稅要拿出一部分調劑給貧困州。各州內部也進行橫向稅收平衡。東、西德統一后，原西德各州新征的7J%的統一稅(所得稅附加)主要用來援助東部發展，也屬于橫向平衡?？v向稅收平衡是聯邦、州和地方之間的平衡，其主要辦法有:調整共享稅中營業稅的分配比例，州政府所得比例已從70年代的30%調增為35%；聯邦從分得的營業稅中拿出2%資助貧困州等。3.一套機構，兩班人馬的稅收征管方式。在德國，稅收的征收管理由各州的財

6、政總局負責?？偩謨确衷O聯邦管理局和州管理局兩個系統。聯邦管理局作為聯邦政府的代理人進行活動，負責管理聯邦所有的稅收，其組織和官員也由聯邦規定；州管理局則負責州稅的征管工作。財政總局的局長由聯邦政府與各該州政府協商任命，局長既是聯邦政府的官員，又是州政府官員，其工資由兩級政府各支付一半。德國主要稅收優惠1.加速折舊。如果企業的凈資產不超過204517歐元，允許企業的固定動產進行加速折舊，折舊率為20%。除此之外，這種折舊規定也允許同時采用余額遞減法進行。該折舊優惠政策主要為鼓勵中小企業發展而制定，如果大型企業由于虧損等原因使凈資產少于204517歐元也可以從中受益。2.投資準備金。凈資產為204

7、517歐元或更少的企業允許為將來購置新的資產設立最高為154000歐元（新企業為307000歐元）的免稅準備金。免稅準備金不能超過符合稅法要求資產總額的40%，該資產必須是納稅人在2年（新企業5年）內獲得的。如果該資產不是在2年或5年期限內購置，該準備金必須解除。此外，公司為了保證現有的免稅準備金，公司所得每年必須以解除掉的準備金數額的6%增長。不屬于敏感工業部門（鋼鐵、汽車、船舶制造、合成纖維、農業、漁業、交通與煤炭業）的新企業允許設立這樣的免稅準備金。 3免稅投資補助。從2005年1月24日起，2005年新投資補助法給予在5個包括柏林在內的新的聯邦州（Federal states）投資并且符合條件的個人免稅投資補助。該補助優惠限于首次投資新的折舊資產，包括新建筑物，在5個新的聯邦州至少要保持5年。這些資產必須屬于生產性設備或者某些服務性企業，例如市場營銷、工程規劃、研究與開發和數據處理等。免稅投資補助為購置成本的12.5%和27.5%之間不等,依據企業的規模、投資的類型（動產或者