1、財經法規復習資料第一章 會計法律制度 法律：全國人大及其常委會制定。會計法、注冊會計師法 行政法規：國務院制定。總會計師條例、企業財務報告條例 會計部門規章：財政部制定。會計從業資格管理辦法、一、構成 國家統一的會計制度 企業會計準備基本準則等 會計規范性文件：財政部制定。企業會計制度、會計檔案管理辦法等二、會計核算 核算依據：必須根據實際發生的經濟業務事項進行核算1、基本要求 會計資料：必須符合國家統一的會計制度的規定 電算化：其軟件及其生產的資料必須符合國家統一會計制度的規定 款項和有價證券的收付 財物的收發、增減和使用2、內容 債權債務的發生和結算 資本、基金的增減 收入、支出、費用、成

2、本的計算 財務成果的計算和處理3、記賬本位幣：原則上以人民幣為記賬本位幣，業務收支以外幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制財務報告應當折算為人民幣。4、記錄文字：應當使用中文，民族地區或外資企業可以同時使用另外一種民族文字或外國文字。三、會計監督 主體：會計機構、會計人員 單位內部監督 基本要求 職責權限 政府監督：財政部門普遍監督，其他有關部門在其職責范圍內監督 社會監督 會計師事務所審計 單位和個人檢舉四、會計機構和會計人員 各單位根據業務需要設置會計結構（事業單位、大中型企業必須設置）會計機構 不設置會計機構但設置會計人員并指定會計主管人員 不具備設置會計機構條件的

3、，應當委托中介機構代理記賬 會計從業資格：實行考試制度 會計機構負責人：（任職條件五條）會計人員 總會計師：（任職條件六條） 專業職務和專業技術資格 繼續教育、回避制度、工作交接五、法律責任1、種類項目內容形式適用范圍民事責任民法范疇停止侵權、排除妨礙、消除危險、返還財產、恢復原狀、修理重做更換、賠償損失、支付違約金、消除影響、恢復名譽、賠禮道歉違反民事法律關系所應承擔的法力責任會計法上的責任行政責任行政處罰（針對行政相對人）警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或吊銷許可證和執照、行政拘留特定行政主體對違反行政法規的相對人實施的行政制裁措施行政處分（針對公務員）警告、記過

4、、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除國家工作人員違法，由作出行政處分的機關執行刑事責任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑只能獨立適用不能附加適用附加刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產既可以獨立適用又可以附加適用2、違反會計法規定應承擔的法律責任違法行為法律責任行政責任實施操作的機構刑事責任違反會計核算法律規定（十條）責令限期改正恢復合法狀態由縣級以上財政部門施行無罰款對單位：30005萬對個人：20002萬行政處分八種形式其上級單位或者行政監察部門施行吊銷會計從業資格情節嚴重時，對持證會計人員由縣級以上財政部門施行偽造、變造會計憑證會計賬簿，編制虛假財務會計報告通報在一定媒體上公告由縣

5、級以上財政部門施行偷稅數額占10%以上不滿30%并且在1萬10萬的處3年以下有期徒刑并處15倍的罰金；偷稅數額占30%以上并且10萬以上，處37年有期徒刑并處15倍罰金。罰款對單位：500010萬對個人：30005萬行政處分撤職直至開除所在單位或者有關單位施行吊銷會計從業資格情節嚴重時，對持證會計人員由縣級以上財政部門施行隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計檔案通報在一定媒體上公告由縣級以上財政部門施行情節嚴重的，處5年以下有期徒刑并處或單處2萬20萬罰金。追訴情形：金額50萬以上或拒不交出會計資料罰款對單位：500010萬對個人：30005萬行政處分撤職開除所在單位或者有關單位施行吊銷會計從業

6、資格情節嚴重時，對持證會計人員由縣級以上財政部門施行授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造或隱匿銷毀會計檔案罰款處50005萬罰款由縣級以上財政部門施行共同犯罪行政處分降級、撤職、開除所在單位或者有關單位施行單位負責人對依法履行職責的會計人員打擊報復打擊方式降級、撤職、調離工作崗位、解聘、開除所在單位犯打擊報復會計人員罪，處3年以下有期徒刑補救措施恢復名譽、原有職務、級別財政部門工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密行政處分八種所在單位或其上級單位或行政監察部門濫用職權罪、玩忽職守罪和泄露國家秘密罪，3年以下，情節特別嚴重的，3年以上7年以下有期徒刑將檢舉人姓名和檢舉材

7、料轉給被檢舉單位或個人的行政處分八種所在單位或有關單位無同時違反其他法律規定同一違法行為應當處以罰款時，由某一個法律規定的處罰機關依據該法施行如果某一個處罰機關已對行為人給予了罰款處罰，其他機關不得再對同一違法當事人的同一違法行為給予罰款處罰3、違反企業財務會計報告條例規定的法律責任違法行為法律責任行政責任實施操作機關刑事責任編制財務會計報告及接受外部監督（五條）責令限期改正恢復合法狀態由縣級以上財政部門施行無罰款對單位：30005萬對個人：20002萬行政處分八種形式其上級單位或者行政監察部門施行吊銷會計從業資格情節嚴重時，對持證會計人員由縣級以上財政部門施行編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事

8、實的財務報告通報在一定媒體上公告由縣級以上財政部門施行無罰款對單位：500010萬對個人：30005萬行政處分撤職直至開除所在單位或者有關單位施行吊銷會計從業資格情節嚴重時，對持證會計人員由縣級以上財政部門施行授意、指使、強令會計機構會計人員編制提供虛假或隱瞞事實的財務報告，隱匿銷毀財務報告罰款處50005萬罰款由縣級以上財政部門施行無行政處分降級、撤職、開除所在單位或者有關單位施行違反規定，要求企業向其提供財務報告及其有關數據責令改正從性質上說屬于一種補救措施由縣級以上人民政府無同時違反其他法律規定由有關部門在各自職權范圍內依法予以處罰第二章 支付結算法律制度一、概述 支票（現金支票、轉賬支

9、票、普通支票） 票據結算 本票（銀行本票）1、種類 匯票（銀行本票、銀行承兌匯票、商業承兌匯票） 非票據結算：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等 恪守信用，履約付款2、基本原則 誰的錢進誰的賬，由誰支配 銀行不墊款 結算雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠存款余額（個人除外）3、一般規定 結算收付雙方必須根據經濟合同和有關制度辦理 金額起點（匯兌不受限制） 正確填寫票據和結算憑證 必須使用人民銀行同一印制的票據和結算憑證 單位、個人和銀行應當按照規定開立使用銀行賬號4、基本要求 票據和結算憑證上的簽章和其他記載應當真實，不得偽造變造 填寫應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、

10、不潦草、防止涂改（金額、出票日期、收款人名稱不得更改） 5、填寫基本要求（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫。（2）中文大寫金額數字到元為止應寫整或正，到角為止，可寫可不寫，到分為止，不可寫。（3）大寫金額前應標明人民幣字樣，不得留有空白。（4）小寫有0時，大寫應寫零；有連續幾個0，只寫一個零；萬位和元位是0而千位和角位不是0時，可寫可不寫零；角位是0而分位不是0時，應寫零。（5）小寫金額前應標明人民幣符號（6）出票日期必須使用中文大寫，月為1、2、10，日為19、10、20、30的，在前面加零，日為1119的在前面加壹。（7）出票日期小寫的銀行不予受理，未按照規定填寫的，銀行可予受理，但

11、由此造成損失的，由出票人自行承擔。二、現金管理 職工工資、津貼 個人勞務報酬 國家發給個人的獎金1、使用范圍 各種勞保、福利費及其他支出 向個人收購農副產品（不受起點限制） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費（不受起點限制） 1000元結算起點一下的零星支出 不得給予比轉賬優惠的待遇，不得拒收匯票、本票、支票等 限額：維持35天的零星支出，最長不得超過15天2、基本要求 當時有現金收入，應當于當日及時交存開戶銀行。 嚴格控制坐支三、銀行結算賬戶 基本存款賬戶（辦理日常資金收付，現金支取） 按用途分 一般存款賬戶（辦理借款轉存、歸還，只辦理現金交存不得支取） 專用存款賬戶（15個專門用途） 臨時存款賬

12、戶（設立臨時機構、異地臨時經營、注冊驗資只收不付）1、種類 按存款人分 單位銀行存款賬戶（包括個體工商戶以字號或經營者姓名開立的） 個人銀行存款賬戶（包括郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務） 按開戶地分 本地銀行結算賬戶 異地銀行結算賬戶 一個基本賬戶原則2、基本原則 自主選擇原則 守法合規原則 信息保密原則3、違反管理處罰 違反開立、撤銷規定：對于非經營性罰1000元，對于經營性罰1萬3萬元對存款人 違反使用規定：對于非經營性罰1000元，對于經營性罰50003萬元 違反變更規定：給予警告并處1000元罰款 違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證，對于非經營性罰1000，對于經營性罰1萬3萬元 違

13、反開立規定：給予警告，并處5萬30萬元罰款，對高級管理者一定的紀律處分對銀行 違反使用規定：給予警告，并處50003萬罰款，對高級管理者一定的紀律處分四、票據結算1、特征：完全有價證券、金錢證券、流通證券、文義證券、無因證券、要式證券。2、票據權利：第一順序付款請求權，第二順序追索權3、商業匯票的票據行為票據行為必須記載事項相對記載事項不得記載事項效力出票標明匯票字樣、無條件支付委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章無無對收款人享有付款請求權和追索權；對付款人不因此而承擔付款義務；對出票人必須保證付款得以實現。背書背書人簽章被背書人的名稱（可由被背書人自己記載）背書日期

14、（未記載視為到期日前背書）不得附有條件（條件無效，背書仍有效）不得部分背書（背書無效）我國票據法定轉讓形式；背書必須連續；出票人禁止背書記載在正面，背書人禁止背書記載在背面。承兌無無不得附有條件（視為拒絕承兌）商業匯票特有的制度；是明確付款人的付款責任、確定持票人票據權利的制度。保證保證文句保證人簽章必須作成于票據或粘單之上被保證人名稱（未記載時，已承兌的匯票承兌人為被保證人，未承兌的匯票出票人為被保證人）保證日期（未記載視為出票日為保證日期）保證人住所（未記載可推定為保證人的營業場所或住所）不得附有條件（條件無效，保證仍有效）不得另行簽訂保證合同或保證條款。保證人承擔保證責任；保證人承擔連帶

15、責任，并不享有先訴抗辯權；票據權利人均可向保證人主張權利；保證人清償債務后即享有代位權，可行使再追索權。4、商業匯票、支票的相關期限票據種類提示承兌期限提示付款期限消滅時效商業匯票見票即付無出票日起1個月出票日起2年定日付款到期日前到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月支票（見票即付）無出票日起10日出票日起6個月5、支票種類現金支票（只能取現）轉賬支票（只能轉賬）普通支票（既能取現也能轉賬，但左上角劃兩條平行線的畫線支票只能轉賬）使用范圍單位和個人，統稱使用記載事項標明字樣、無條件支付委托確定的金額（可授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款）付款人名稱出票日期

16、出票人簽章收款人名稱（可授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款）禁止簽發空頭支票或預留簽章不一致的支票，銀行對出票人處以票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求2%的賠償金。6、非票據結算名稱使用范圍憑證傳遞方式種類記載事項、條件、基本規定匯兌單位和個人異地使用信匯電匯表明字樣無條件支付委托確定的金額收款人名稱匯款人名稱匯入地點、匯入行名稱匯出地點、匯出行名稱委托日期匯款人簽章托收承付單位異地使用郵寄電報收付款單位必須是國有企業、結算雙方必須是商品交易且采用發貨制、雙方必須簽有購銷合同并在合同上訂明結算方式、金額起點1萬（新華書店1000元）委托收款單位和個人異地或同城無凡憑已承

17、兌的商業匯票、債券、存單等證明均可使用，若收款人付款人為銀行以外的單位的，應注明開戶銀行名稱信用卡單位和個人異地或同城單位卡個人卡金卡普通卡單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉入不得交存現金，不得將銷貨收入存入單位卡單位卡不得用于10萬元以上商品交易嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶單位卡一律不得支取現金銷戶時，單位卡余額轉入基本賬戶，不得取現第三章 稅收法律關系一、概述1、特征：強制性、無償性、固定性 法律：個人所得稅法、企業所得稅法、稅收征收管理法 授權立法：增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營業稅暫行條例2、稅法淵源 行政法規：征管法實施細則、個人所得稅條例、企業所得稅條例 地方性法規：上海外高橋

18、保稅區條例 稅收規章：出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 稅務機關一方代表國家 特點 稅收法律關系非等價有償 客觀性 主體：征稅主體（稅務機關、海關、財政機關）和納稅主體 要素 內容：實體性權利義務、程序性權利義務、訴訟性權利義務3、稅收法律關系 客體：權利義務共同指向的對象（貨幣、實物、行為） 產生：發生應稅行為、新的納稅人出現等 變更：稅法修訂、納稅方式變動、收入財產發生變化、不可抗力致使等 消滅：履行了納稅義務、符合免稅條件、稅種廢除、納稅人消失等 征稅人：稅務機關、海關等 納稅人：法人、自然人、組織（扣繳義務人和負稅人） 征稅對象：是稅種區分的重要標志 稅目：征稅對象的具體項目4、構成

19、要素 稅率：稅收制度的中心環節（比例稅率、定額稅率、超額累進、超率累進） 計稅依據：解決計量問題（從價計征、從量計征、復合計征） 納稅環節：流轉中繳納稅款的環節（一次課征和多次課征） 納稅期限：是稅收強制性、固定性在時間上的體現 減免稅和加成加倍征收：稅基式（起征點、免征額、項目扣除）、稅率式（新稅率、低稅率）、稅額式（全部免征、減半征收等） 流轉稅類：增值稅、消費稅、營業稅、關稅等 所得稅類：企業所得稅、個人所得稅 按征稅對象分 財產稅類：房產稅、契稅 特定行為稅類：車船使用稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花 資源稅類：資源稅、城鎮土地使用稅5、分類 工商稅類：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、

20、企業所得稅、 按征收機關分 個人所得稅、城建稅、房產稅等 關稅類：進出口關稅、海關代征的增值稅、消費稅等 中央稅：關稅、消費稅、海關代征進口環節增值稅等 按收入支配分 地方稅：營業稅、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅等 中央地方共享稅：增值稅、所得稅、資源稅等 從價稅：增值稅、營業稅、個人所得稅 按計稅標準分 從量稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅 復合稅：對卷煙、白酒征收的消費稅二、增值稅 銷售貨物（有形動產包括電力、熱力、氣體在內）1、征稅范圍 應稅勞務（加工、修理修配） 進口貨物2、視同銷售和不得抵扣自產或委托加工的貨物外購貨物用于非增值稅應稅項目視同銷售不得抵扣（進項稅額轉出）用于集體

21、福利或個人消費視同銷售不得抵扣（進項稅額轉出）用于投資、分配或無償捐贈視同銷售視同銷售發生非正常損失不得抵扣（進項稅額轉出）不得抵扣（進項稅額轉出）3、納稅人標準劃分及其計算劃分標準增值稅計算一般納稅人年銷售額超過小規模納稅人標準，且不屬于下列情況的：個體工商戶以外的其他個人；選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。采用扣稅法適用稅率17%或13%應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+進項稅額轉出-上期留抵稅額小規模納稅人生產企業年應稅銷售額在50萬以下非生產企業年應稅銷售額在80萬以下年銷售額超過標準的“其他個人”非企業性單位和不經常發生應

22、稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅采用簡易法適用征收率3%應納稅額=銷售額*3%不得抵扣進項稅額三、消費稅征稅范圍稅目子目征稅方法過度消費會對人類健康、社會秩序和生態環境造成危害的煙無復合計征酒及酒精白酒啤酒從量定額黃酒酒精從價定率鞭炮與煙火無木制一次性筷子奢侈品、非生活必需品貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表高能耗及高檔消費品游艇、小汽車、摩托車使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源成品油從量定額具有特定財政意義消費品汽車輪胎從價定率四、營業稅稅目稅率計稅依據交通運輸業3%將承攬的運輸業務分給其他單位的以其取得的價款扣除付給其他單位的運輸費用后的余額作為營業額建筑業3%將建

23、筑工程分包給其他單位的，以其取得的價款扣除支付給其他單位的分包款后的余額作為營業額金融保險業5%外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額作為營業額郵電通信業3%以其收取的全部價款和價外費用作為營業額文化體育業3%娛樂業5%20%服務業5%旅游業務以其取得的價款扣除替旅游者支付的住宿費、餐費、交通費、門票費和接團旅游費后余額轉讓無形資產5%以其收取的全部價款和價外費用作為營業額銷售不動產5%五、企業所得稅1、納稅人劃分劃分標準納稅義務居民企業在中國境內設立依外國法律設立，但實際管理機構在中國境內就其來源于中國境內、境外的所得納稅非居民企業設立機構、場所依外國法律設立，且

24、實際管理機構不在中國境內就其機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得納稅未設立機構、場所就其來源于中國境內的所得納稅2、計算直接法：應納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各種扣除額-準予彌補以前虧損間接法：應納稅額=利潤總額+調增項目-調減項目具體項目準予扣除的限度超過部分的處理收入總額銷貨收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等不征稅收入財政撥款行政事業性收費、政府性基金免稅收入國債利息收入符合條件的股息紅利等權益性投資收益符合條件的非營利組織的收入各項扣除額標準職工福利費不

25、超過工資14%不得扣除工會經費不超過工資2%不得扣除職工教育經費不超過工資2.5%結轉以后年度扣除向非銀行借款利息不超過銀行同期利息不得扣除業務招待費發生額60%不超過營業收入5不得扣除廣告業務宣傳費不超過營業收入15%結轉以后年度扣除公益性捐贈不超過利潤總額12%不得扣除準予彌補以前虧損最長不得超過五年不得扣除項目向投資者支付的股息紅利等權益性投資收益款項企業所得稅稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失公益性捐贈支出以外的捐贈支出贊助支出未經核定的準備金支出與收入無關的其他支出3、稅收優惠免 征蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花等種植農作物新品種的選育中藥材的種植林木的培育和種植牲畜、家禽的

26、飼養林產品的采集灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等遠洋捕撈減半征收花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植海水養殖、內陸養殖加計扣除開發新技術、新產品、新工藝的研發費用可以加計50%扣除安置殘疾人員，可以按照工資加計100%扣除六、個人所得稅1、納稅人劃分標準區分標準納稅義務居民納稅人在中國境內有住所，或無住所但在一個納稅年度內在境內居住滿1年的個人就其境內和境外取得的所得納稅非居民納稅人在中國境內無住所又不居住，或無住所而在境內居住不滿1年的個人就其境內取得的所得納稅2、計算征稅對象計算公式工資薪金所得應納稅額=（每月收入-2000）×適用稅率速算扣除數個體工商戶所

27、得應納稅額=（每年收入-成本-費用稅金）×適用稅率速算扣除數對企事業單位承包應納稅額=（每年收入-承包費-2000×12）×適用稅率速算扣除數勞務報酬所得 不超過4000元 （每次收入-800）×20%應納稅額= 超過4000元 每次收入×（1-20%）×20% 應納稅所得額超過20000元 每次收入×（1-20%）×適用稅率-數算扣除數稿酬所得 不超過4000元 （每次收入-800）×20%×（1-30%）應納稅額= 超過4000元 每次收入×（1-20%）×20%

28、5;（1-30%） 特許權使用費所得財產租賃所得 不超過4000元 （每次收入-800）×20%應納稅額= 超過4000元 每次收入×（1-20%）×20% 財產轉讓所得應納稅額=（每次收入-合理費用-財產原值）×20%利息、股息、紅利、偶然所得應納稅額=每次收入×20%3、稅收優惠免征省級政府、國務院部委、軍以上單位頒發的科教文衛體環境保護方面的獎金國債利息和國家發行的金融債券利息按照國家統一規定發給的補貼津貼福利費、撫恤金、救濟金保險賠款軍人的轉業費、復員費安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費外交代表和領事官員的所得國際公約中

29、規定的免稅所得減征殘疾、孤老人員和烈屬的所得因嚴重自然災害造成重大損失的 年所得12萬以上 從中國境內兩處或兩處以上取得工資薪金所得4、辦理納稅申報 從中國境外取得所得 沒有扣繳義務人七、稅收征管1、稅務管理稅務登記自取得營業執照之日起30日內變更登記自工商部門變更之日起30日內停業、復業登記在停業和復業之前辦理，停業不得超過1年注銷登記解散、破產、撤銷時，在工商營業執照注銷之前辦理住所、經營地變更時，在向工商部門注銷之前辦理被吊銷營業執照時，自被吊銷或被撤銷之日起15日內外出經營報驗登記持稅務登記證副本和外管證向營業地稅務機關申請報驗登記2、稅款征收方式及其適用范圍稅收方式適用范圍查賬征收賬

30、簿、憑證和會計核算比較健全的單位查驗征收零星、分散的高稅率產品生產單位查定征收生產不固定、稅源分散、賬簿不健全的單位核定征收依法可以不設置賬簿的依法應當設置但未設置賬簿的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的未按照規定期限辦理納稅申報，逾期仍未申報申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的3、稅款征收措施措施條件操作滯納金未按規定繳納稅款按日加收萬分之五的滯納金補證和追征稅務機關責任3年內補繳稅款，不加收滯納金納稅人責任3年內追征稅款和滯納金，稅額超過10萬延長到5年偷稅、抗稅、騙稅不受期限的限制追征稅款和滯納金稅收保全在規定的納稅期限之前，有轉移、隱匿財產跡象，又不

31、能提供擔保的凍結銀行存款扣押、查封商品、貨物強制執行未按照規定納稅或提供擔保，逾期仍未繳納的從銀行存款中扣繳稅款拍賣、變賣財產沖抵稅款4、法律責任違法行為具體表現法律責任違反稅務管理基本規定未按照規定期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記；未按照規定設置、保管賬簿憑證；未按照規定將財務制度、會計處理辦法報稅務機關備案；未按照規定將銀行賬號向稅務機關報告；未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者銷毀、尚自改動稅控裝置；未按照規定辦理稅務登記證件驗證換證手續。責令限期改正，處2000元罰款，情節嚴重，處20001萬罰款不辦理稅務登記不辦理稅務登記，責令限期改正，逾期仍不改正提請工商部門吊銷工商營業執照偽造

32、稅務登記證為按照規定使用稅務登記證件或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件處20001萬元罰款，情節嚴重的，處1萬5萬罰款偽造完稅憑證非法印制、轉借、倒賣、變造或偽造完稅憑證責令限期改正，處20001萬元罰款，情節嚴重的，處1萬5萬罰款扣繳義務人違反賬簿憑證管理未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或憑證及有關資料責令限期改正，處2000元罰款，情節嚴重的，處20005000元罰款未進行納稅申報未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料責令限期改正，處2000元罰款，情節嚴重，處20001萬罰款偷稅偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者經稅

33、務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假申報，不繳或少繳稅款的。追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款；構成犯罪的追究刑事責任，數額占10%以上，處3年以下有期徒刑，并處罰金，數額占30%以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。虛假申報編造虛假計稅依據的責令限期改正，并處5萬元以下罰款不申報不進行申報，不繳或少繳稅款的追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款逃稅欠繳稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳稅款追繳欠繳的稅款和滯納金，并處50%以上5倍以上下罰款；構成犯罪的追究刑事責任，數額在1萬10萬的，處3年以下有期徒刑并處或單處1倍以上5倍以下罰

34、金，數額在10萬以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金。騙稅以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅追繳其騙取的退稅款，并處1倍以上5倍以下罰款；構成犯罪的追究刑事責任，數額較大，處5年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金，數額巨大，處5年以上10年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金，數額特別巨大，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產。抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款追繳稅款和滯納金，并處1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的追究刑事責任，處3年以下有期徒刑，并處1倍以上5倍以下罰金，情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處1倍

35、以上5倍以下罰金。不繳或少繳稅款在規定期限內不繳或少繳稅款，經稅務機關責令限期改正，仍未繳納的采取強制執行措施，處50%以上5倍以下罰款扣繳義務人不履行扣繳義務扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款追繳稅款，處50%以上3倍以下罰款不配合稅務機關檢查提供虛假資料，不如實反映情況，或拒絕提供資料的；拒絕或阻撓稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關情況和資料的；在檢查期間，轉移、隱匿、銷毀有關資料的；責令限期改正，處1萬以下罰款，情節嚴重的，處1萬5萬罰款非法印制發票非法印制發票銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬5萬罰款；構成犯罪的追究刑事責任第四章 財政法律制度一、國家預算1

36、、職能：分配、調控、監督2、作用：財力保證、調節制約、反應監督3、級次劃分：中央、省級、地市級、縣市級、鄉鎮級4、構成：中央預算、地方預算、各級總預算、部門預算5、管理職權機關職權各級人大會審查預算草案和預算執行情況的報告；批準預算和執行情況報告；改變或撤銷常委會和本級政府不適當的決議。各級人大常委會監督預算執行；審查和批準預算調整方案；審查和批準決算；撤銷本級政府和下級不適當決議。各級政府編制預算；向人大會議作關于預算草案的報告；將下級報送的預算匯總后報常委會備案；組織預算執行；決定預備費動用；編制預算調整方案；監督下級預算執行；改變或撤銷下級不適當的決議；向人大及常委會報告執行情況。各級財

37、政部門具體編制預算、決算草案；具體組織預算執行；提出預備費動用方案；具體編制預算調整方案；定期向本級政府和上一級政府報告執行情況。各單位、各部門編制本單位、本部門預算決算草案；組織監督本單位、本部門預算執行；定期向本級政府報告執行情況。6、預算收入與預算支出預算收入（稅收收入、按照規定應當上繳的國有資產收益、專項收入、其他收入）中央預算收入消費稅（含進口環節海關代征部分）、關稅、車輛購置稅、海關代征的進口環節增值稅地方預算收入城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅中央地方共享收入增值稅（不含進口海關代征部分）：中央75%，地方25%；營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公

38、司歸中央，其余歸地方；企業所得稅：鐵道部、各銀行總行、海洋石油企業歸中央，其余部分中央60%，地方40%；個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分中央60%，地方40%；資源稅：海洋石油企業歸中央，其余歸地方；城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司歸中央，其余歸地方；印花稅：證券交易的94%歸中央，其余6%和其他歸地方預算支出（經濟建設支出、科教文衛體事業發展支出、國家管理費用、國防支出、各項補貼支出、其他支出）中央預算支出本級支出和返還補助地方的支出地方預算支出本級支出和上解中央的支出 編制：由財政部負責部署，中央和地方均按照復式預算編制，應當與國民生產總值的增長率相適應，國

39、務院財政部門應在人大會議舉行一個月前，將中央預算草案提交財經委員會初審。 審查和批復：國務院在人大會議舉行時，向大會作報告，經人大批準后，應當7、組織程序 及時批復預算。 執行：由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。 調整：因上級政府返還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于調整內容。 決算：是預算管理的最終環節二、政府采購1、主體：國家機關、事業單位、團體組織，不包括國有企業。2、資金范圍：財政性資金包括預算內資金、預算外資金、以及與財政資金配套的自籌資金。4、采購內容：政府集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的貨物、工程和服務。5、原則：公開透明、公平競爭、公正、誠實信用 節

40、約財政支出、提高采購資金的使用效益 強化宏觀調控6、功能 活躍市場經濟 推進反腐倡廉 保護民族產業 集中采購：有利于取得規模效益、降低成本、保證質量、貫徹落實有關政策、7、執行模式 便于實施統一的管理和監督。但是難以滿足及時性多樣性需求。 分散采購：有利于滿足及時性和多樣性的需求，手續簡單，但是失去了規模 效益、加大采購成本，不便于監督管理。 公開招標：邀請不特定的供應商參加投標競爭。（主要方式）8、采購方式 邀請招標：邀請三家或三家以上特定的供應商參加投標。 競爭性談判：通過與多家供應商就采購事宜進行談判。 單一來源：采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得。 詢價：向三家以上潛在的供應商發出詢價單，進行比較分析。9、監督檢查：各級人民政府財政部門負責政府采購的監督檢查。三、國庫集中收付制度1、國庫單一賬戶體系（財政部門是持有和管理的職能部門）賬戶功能使用國庫單一賬戶用于記錄、核算和反應納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算實現支付在財政總預算會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設該賬戶財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶核算在國庫會計中使用預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算在行政單位和事業單位會計中使用預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入支出