1、重重 慶慶 光光 大大 集集 團團發票知識培訓講座發票知識培訓講座二九年九月 目前集團公司及各子分公司在發票的取得、報銷等方面存在一些問題，如：如何簡單識別發票的真偽，如何取得合規的發票，哪些公司需要取得增值稅專用發票，哪些情況需要到稅務機關代開發票等等。在此和大家一起探討和學習，目的只有一個，就是要逐步規范公司的采購業務，規避涉稅風險。如何規范？需要各公司財務部門嚴格把關，不合規的發票堅決不予報銷；當然，更離不開各公司采購部門、采購人員的大力支持和配合，筑起第一道防線，將不合規的發票拒之門外。 涉及到發票的問題比較煩瑣，今天的講解不可能面面俱到，僅就與發票有關的基礎知識、簡單分類、如何索取合

2、規的發票等方面作簡單的介紹。一、發票的概念 1、發票的釋義 發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是消費者的購物憑證，是納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據。 2、發票的分類： 根據不同的分類標準有不同的分類。 普通發票和增值稅專用發票和專業發票。普通發票（含專業發票）。主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后

3、者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。普通發票的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，開票方留存備查用；第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發票是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據增值稅征收管理需要而設定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發票。專用發票既具有普通發票所具有的內涵，同時還具有比普通發票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。 手工發票和機打發票：顧

4、名思義，分別由手工填開和電腦打印。 定額發票和限額發票： 定額發票：事先將固定的金額印刷在發票上，包括存根聯、發票聯。常見的面額包括：1元、2元、3元、5元、10元、50元、100元、200元、500元等。主要用于餐飲服務業、汽車客運等行業。使用方便，但不便于稅務機關監管； 限額發票：根據不同的行業有不同限額的發票。分三聯或四聯套印并裝訂成冊。如百元版的發票，最多只能開具999.99元，依此類推。 3、稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。二、發票的開具 1、普通發票的開具規定、普通發票的開具規定在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外收取款項時

5、，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發票（如：農產品收購發票）；開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發票專用章；使用計算機開具發票，須經國稅機關批準，并使用國稅機關統一監制的機外發票，并要求開具后的存根聯按順序號裝訂成冊； 發票限于領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用，跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發票；開具發票單位和個人的稅務登記內容發生變化時，應相應辦理發票和發票領購簿的變更手續；注銷稅務登記前，應當繳銷發票領購簿和發票； 所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項，向收款方取得發票

6、時，不得要求變更品名和金額；對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；發票應在有效期內使用，過期應當作廢。 2、增值稅專用發票的開具規定、增值稅專用發票的開具規定一般規定：目前所有的專用發票均采用電子版，已全面取消手工開具的專用發票。 不得開具增值稅專用發票的情形：向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物；在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利和個人福利；將貨物無償贈送他人；提供非應稅勞務轉讓無形資產或銷售不動產。向小規模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發票。 三、發票保管及丟失被盜處理三、發票保管及丟失被盜處理 1、要建章立制；設置臺賬

7、；定期保存，已開具的發票存根聯和發票登記簿及賬冊應當保存10年，保存期滿報經國稅機關查驗后銷毀。增值稅專用發票要專人保管；放在保險柜內；設置領、用、存登記簿；取得的發票抵扣聯裝訂成冊；已開具的存根保存10年，期滿后報主管稅務機關查驗后銷毀；未經批準，不得跨規定的區域攜帶、郵寄、運輸空白的發票；禁止攜帶、郵寄、運輸空白的發票出入國境。 2、納稅人發生丟失、被盜增值稅專用發票和普通發票時，應立即報告主管國稅機關，并接受稅務機關處罰。丟失、被盜增值稅專用發票的，納稅人應在事發當日書面報告國稅機關，并在中國稅務報公開聲明作廢。四、索取發票四、索取發票 正是由于發票的重要性，才會導致不少人鋌而走險地在車

8、站、碼頭等場所兜售假發票。眾所周知，就在本月，國家重點工程青藏鐵路建設項目，被查出上億元的假發票。所以，千萬不能存在僥幸心理，以為不要被稅務機關查出就可以蒙混過關，一旦被查出來，后果是不言而喻的。 取得合規的發票、杜絕假發票，是我們全體光大人的責任和義務。 1、需要取得增值稅抵扣票據的公司和票據種類 目前光大集團及所屬公司具有增值稅一般納稅人資格的有：重慶光大（集團）有限公司（包括乳業二期巴南項目）、重慶夢工場乳制品有限公司。這些公司有采購業務（除用于建造不動產、用于職工福利等不能抵扣增值稅的業務外）發生時，均應要求對方提供專用發票（如果對方是小規模納稅人，應到當地稅務所代開專用發票）。隨同購

9、進貨物、銷售貨物發生的運輸費用，也應索取運輸費用結算單據。 2、發票的版式 增值稅抵扣用票據 增值稅專用發票 重慶市范圍內的增值稅專用發票的版式見下圖，由于目前的專用發票均采用電腦打印，所以在格式上不需要作過多強調（只要將本公司準確的開票資料提供給對方即可），只 需 強 調 以 下 幾 點 ： 單 位 名 稱 一 定 要 準確、完整，并且和擬入賬單位一致；必須加蓋收款單位的發票專用章或財務專用章，并保證清晰。 貨物運輸發票 所稱能夠抵扣增值稅進項稅的運輸費用，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。因此，能夠作為抵扣憑

10、證的貨物運輸發票，是指分別記載運輸費用、建設基金等項目的專用運輸發票。 普通發票 普通發票的發票代碼由12位阿拉伯數字組成。從左至右排列： 第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局、2為地方稅務局、0為國家稅務總局。 第2、3、4、5位為地區代碼(地、市級)，以全國行政區域統一代碼為準，總局為0000，重慶市為5000。 第6、7位為年份代碼（例如2008年以08表示）。 第8位為統一的行業代碼，其中，國稅行業劃分：1工業、2商業、3加工修理修配業、4收購業、5水電業、6其他；地稅行業劃分：1交通運輸業、2建筑業、3金融保險業、4郵電通信業、5文化體育業、6娛樂業、7服務業、8轉讓無

11、形資產、9銷售不動產、0表示其他。 第9、10、11、12位為細化的發票種類代碼，按照保證每份發票編碼唯一的原則，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局自行編制。 針對上圖所示發票，其代碼為1 5 0 0 0 0 9 2 1 0 3 6，其含義為重慶市國家稅務局監制的09年版的商業統一發票。 發票號碼由8位阿拉伯數字組成，每張發票對應唯一的號碼。 重慶市地稅發票采用如下防偽技術：（一）發票聯使用全國統一防偽水印紙、壓感水印紙或干式復寫紙等印刷。 （二）發票聯套印的發票監制章使用總局統一規定的發票防偽專用熒光油墨。 （三）有獎定額發票的發票聯采用密碼防偽、數字噴墨防偽、版紋防偽等

12、防偽技術。 （四）“稅務機關代開統一發票”發票聯套印無色熒光反紅油墨印制“地稅”字樣。 重慶市地方稅務局監制的普通發票票樣 保險業專用發票（電腦版） 保險中介服務統一發票（電腦版）保險中介服務統一發票（十萬元版）公路、內河貨物運輸發票（電腦版）公路、內河貨物運輸發票（電腦代開）國際海運業船舶代理專用發票（電腦版）國際海運業運輸專用發票（電腦版）國際貨物運輸運輸代理專用發票（電腦版）建筑業統一發票（電腦版代開）建筑業統一發票（電腦版自開）稅務機關代開統一發票（電腦版）銷售不動產統一發票（電腦版代開）銷售不動產統一發票（電腦版自開）重慶市出租汽車專用發票（電腦版）重慶市定額專用發票（定額不刮獎）重

13、慶市定額專用發票（定額刮獎）重慶市公路、內河客運額定專用發票重慶市廣告業專用發票（十萬元版）重慶市金融業專用發票（電腦版）重慶市金融業專用發票（電腦版）重慶市旅店住宿定額專用發票重慶市旅店住宿專用發票（千元版）重慶市人身保險專用發票（電腦版）重慶市停車收費定額專用發票重慶市醫藥費（門診）專用發票（千元版）重慶市醫藥費（住院）專用發票（電腦版）重慶市醫藥費（住院）專用發票（手工）重慶市醫藥費（門診）專用發票（電腦版）重慶市綜合統一定額專用發票重慶市綜合統一發票（百元版）重慶市綜合統一發票（電腦版）重慶市廣告業專用發票（電腦版）報關代理業專用發票（電腦版） 3、發票真偽的鑒別 專用的發票，由于需要

14、到稅務機關認證，所以專用發票的真偽鑒定由稅務機關直接執行。 對于普通發票，無論是國稅還是地稅監制的發票（定額發票除外），都有水印，對著光線能看到“SW”字樣。另外，重慶市國稅監制的發票，可以在網上查詢其流向（即由哪家單位開具，8:7008/fwpt/fpcx.jsp）；定額有獎地稅發票（http:/www.cq-l- 4、注意事項： 無論哪種發票，均應保證入賬單位名稱和票面抬頭一致，不得交叉報銷入賬，并保證票面干凈、整潔，無破損，無挖補填涂，內容全面完整，尤其手工填開的發票，不得有漏項，付款單位名稱填寫完整、準確，不得填寫簡稱。 建安發票，一定要在工程所在地開

15、具。 需要特別注意的是：根據重慶市地方稅務局2008年12月5日下發的文件渝地稅發（2008）230號要求， 重慶市綜合統一發票，從2009年7月1日起，除原百元版可手工填開和定額發票外，均使用電腦版發票。超過此限制的發票，不得報銷入賬。 5、不合規發票舉例 通過對以前年度賬務的清理，發現很多不合要求的發票，如：發票項目空缺，單位名稱欄填寫簡稱，也存在交叉報銷的情況，甚至還有假發票。這些問題，都是不定時“炸彈”，隨時有可能“引爆”，稅務機關一旦查出來，后果非常嚴重。要引起足夠重視。 這里只簡單地列舉兩個例子。 這張發票的問題出在：單位名稱不完整，缺“重慶”二字。 這是一張購買辦公家具的發票，這

16、張發票的問題是：單位名稱是后來補上去的，而且是用圓珠筆，沒有使用復寫紙一次填寫完成。五、發票金額的換算 所謂發票金額的換算，是指如果對方不能提供增值稅專用發票的情況下，要讓對方提供價格上的讓利，看哪個金額對公司更有利。要分對方是一般納稅人還是小規模納稅人區別處理。 1、17與3的比較 即一般納稅人（能取得專用發票，按17抵扣）與小規模納稅人（能取得稅務機關代開的專用發票，按3抵扣）進行比較，假設向一般納稅人支付的含稅價格為P1，向小規模納稅人支付的含稅價格為P2，經過推導，當P1/P21.1552時，應選擇小規模納稅人更有利；當P1/P21.1552時，應選擇一般納稅人更有利；當P1/P21.1552時，無優劣之分。 2、17與不能抵扣時的比較 即一般納稅人（能取得專用發票，按17抵扣）與小規模納稅人（不能取得稅務機關代開的專用發票，不能抵扣）進行比較，設向一般納稅人支付的含稅價格為P1，向小規模納稅人支付的價格為P3，經過推導，當P1/P31.1902時，應選擇小規模納稅人更有利；當P1/P3