1、稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識(shí)培訓(xùn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)創(chuàng)業(yè)者稅收知識(shí)培訓(xùn)2022年6月11日 精品資料網(wǎng) 培訓(xùn)提綱培訓(xùn)提綱 我國(guó)稅收管理體制我國(guó)稅收管理體制主要辦稅程序主要辦稅程序我國(guó)主要稅種及其規(guī)定我國(guó)主要稅種及其規(guī)定主要稅收優(yōu)惠政策主要稅收優(yōu)惠政策納稅人權(quán)利及義務(wù)納稅人權(quán)利及義務(wù)培訓(xùn)提綱培訓(xùn)提綱 返回主目錄返回主目錄稅收征收部門及職權(quán)劃分稅收征收部門及職權(quán)劃分1.1.財(cái)政：契稅財(cái)政：契稅2.2.國(guó)稅：增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅、利息個(gè)人所得稅。國(guó)稅：增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅、利息個(gè)人所得稅。3.3.地稅：地稅： 營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土營(yíng)業(yè)稅

2、、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土 地地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、煙葉稅等增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、煙葉稅等1313個(gè)地方稅種，同時(shí)還負(fù)責(zé)教育個(gè)地方稅種，同時(shí)還負(fù)責(zé)教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。4.4.海關(guān)：關(guān)稅、代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅海關(guān)：關(guān)稅、代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅 針對(duì)不同的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，適用不同的稅種。針對(duì)不同的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，適用不同的稅種。 19941994年國(guó)地稅分設(shè)原因：主要

3、是因?yàn)橐郧柏?cái)政包干制的避端。包干制下，地方上繳中央的年國(guó)地稅分設(shè)原因：主要是因?yàn)橐郧柏?cái)政包干制的避端。包干制下，地方上繳中央的財(cái)政收入每年通過(guò)協(xié)商談判達(dá)成，在一定時(shí)間內(nèi)還可以修改，因此，各地方政府害怕財(cái)政收入每年通過(guò)協(xié)商談判達(dá)成，在一定時(shí)間內(nèi)還可以修改，因此，各地方政府害怕“鞭打快鞭打快牛牛”，力爭(zhēng)藏富于民。中央將包袱給地方，地方就通過(guò)收費(fèi)來(lái)解決資金問(wèn)題，客觀上，力爭(zhēng)藏富于民。中央將包袱給地方，地方就通過(guò)收費(fèi)來(lái)解決資金問(wèn)題，客觀上“刺激了刺激了亂收費(fèi)亂收費(fèi)”返上層目錄返上層目錄我國(guó)稅收收入狀況我國(guó)稅收收入狀況 2007年全國(guó)稅收收入年全國(guó)稅收收入4.9萬(wàn)億，占萬(wàn)億，占GDP為為24.67萬(wàn)億的

4、比例萬(wàn)億的比例(宏宏觀稅負(fù)觀稅負(fù))為為19.8%，國(guó)稅，國(guó)稅3.4萬(wàn)億，地稅萬(wàn)億，地稅1.5萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)萬(wàn)億，同比增長(zhǎng)30%； 2008年全國(guó)稅收總收入完成年全國(guó)稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長(zhǎng)億元，比上年同期增長(zhǎng)18.8%，同比增收，同比增收8597.65億元，增速比億元，增速比2007年的增速回落了年的增速回落了14.9個(gè)百分點(diǎn)個(gè)百分點(diǎn)(2007年稅收收入增長(zhǎng)年稅收收入增長(zhǎng)33.7%)。 稅收收入連續(xù)多年保持稅收收入連續(xù)多年保持30%以上增長(zhǎng)。以上增長(zhǎng)。返上層目錄返上層目錄稅法體系稅法體系1.法律：由全國(guó)人大及常委會(huì)制定，如征管法、個(gè)人所得稅法、法律：由全國(guó)人大及常委會(huì)

5、制定，如征管法、個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法所得稅法2.行政法規(guī)：由國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)：由國(guó)務(wù)院制定,如法律的實(shí)施細(xì)則如法律的實(shí)施細(xì)則3.地方性法規(guī)地方性法規(guī):由省級(jí)人大及常委會(huì)制定由省級(jí)人大及常委會(huì)制定4. 部門規(guī)章部門規(guī)章:由財(cái)政部或總局制定的一些管理辦法由財(cái)政部或總局制定的一些管理辦法5. 地方規(guī)章地方規(guī)章:由省級(jí)政府制定由省級(jí)政府制定6. 規(guī)范性文件：省局制定規(guī)范性文件：省局制定 法律效力是依次遞減的法律效力是依次遞減的返上層目錄返上層目錄培訓(xùn)提綱培訓(xùn)提綱返回主目錄返回主目錄 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 1.1.開(kāi)業(yè)登記開(kāi)業(yè)登記 納稅人自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持下列證件向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅

6、服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報(bào)辦理地方稅務(wù)登記、稅種登記（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；（3）法定代表人或負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件；（4）個(gè)人的居民身份證 ；（5）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它相關(guān)資料。(房地產(chǎn)證明和房屋租賃合同，關(guān)聯(lián)企業(yè)的名單、相互關(guān)系及地址 ) 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報(bào)資料之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 存款帳戶報(bào)告制度：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自開(kāi)立存款帳戶或者其他存款帳戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部帳號(hào)，發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制

7、度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法制度：應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。返上層目錄返上層目錄稅務(wù)登記稅務(wù)登記 2. 變更登記變更登記 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在工商變更登記之日或登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持下列資料向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)辦理變更登記：（1）工商變更登記證明或提交變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；（2）開(kāi)業(yè)登記時(shí)的正、副本；（3）稅務(wù)登記變更登記表；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。稅務(wù)登記稅務(wù)登記 3 . 注銷登記注銷登記 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他終止納稅義務(wù)，或住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)在申請(qǐng)辦理變更或注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照前向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注

8、銷登記。 辦理注銷登記手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)持發(fā)票和征收、稽查環(huán)節(jié)簽字的注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表，原稅務(wù)登記證正、副本，以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)報(bào)送的證明文件，按要求辦理清稅和票證繳銷手續(xù)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合條件的，發(fā)給注銷稅務(wù)登記通知書(shū)。 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 4.停業(yè)復(fù)業(yè)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記 停業(yè)復(fù)業(yè)登記是納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)停業(yè)而進(jìn)行的一種登記。停業(yè)復(fù)業(yè)登記只適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人 。 實(shí)行定期定額方法繳納稅款的個(gè)體工商戶，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提交停業(yè)申請(qǐng)書(shū)。若工商行政管理部門要求停業(yè)的，應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的停業(yè)文件。主管稅務(wù)機(jī)

9、關(guān)據(jù)此發(fā)放停業(yè)申請(qǐng)審批表給納稅人填寫(xiě)。 納稅人結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票，交回稅務(wù)登記證件及發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審核后（必要時(shí)可實(shí)地審查），確認(rèn)申請(qǐng)停業(yè)的納稅人稅款已結(jié)清，并封存發(fā)放的證件及發(fā)票，將有關(guān)事項(xiàng)填在停業(yè)申請(qǐng)審批表中，發(fā)給納稅人核準(zhǔn)停業(yè)通知書(shū)，批準(zhǔn)納稅人停業(yè)。經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)有15天以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已經(jīng)核定的應(yīng)納稅額，具體以15天為一個(gè)調(diào)整最小期，不足15天不進(jìn)行調(diào)整，超過(guò)15天不足30天的該月按減半調(diào)整，超過(guò)30天該月不征稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)交應(yīng)納稅額。 納稅人復(fù)業(yè)應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后

10、，辦理復(fù)業(yè)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將封存的稅務(wù)登記證件，發(fā)票購(gòu)領(lǐng)薄交給納稅人，納入正常管理。 納稅人遇有特殊情況，需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間，應(yīng)在停業(yè)期滿前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，填制延期復(fù)業(yè)申請(qǐng)審批表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核批發(fā)給納稅人核準(zhǔn)延期復(fù)業(yè)通知書(shū)后方可延期，否則應(yīng)當(dāng)視為恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征管。 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 5.5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 納稅人，需到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可持稅務(wù)登記證副本和有關(guān)的外出經(jīng)營(yíng)合同（如建安企業(yè)需提供中標(biāo)通知書(shū)、施工合同、施工許可證或開(kāi)工報(bào)告等），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取納稅人填開(kāi)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單申請(qǐng)表，經(jīng)審核無(wú)誤后，并按照一地（外出經(jīng)營(yíng)地應(yīng)當(dāng)具體填寫(xiě)到縣市）

11、一證的原則核發(fā)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明一式三份，加蓋經(jīng)辦人及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章后，返給納稅人一式二份。納稅人到外縣（市）銷售貨物的，外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明有效期限一般為30日；到外縣（市）從事建筑安裝工程的，外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明有效期限最長(zhǎng)為1年，因工程需要延長(zhǎng)的應(yīng)重新申請(qǐng)核發(fā)。外出經(jīng)營(yíng)納稅人在外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明有效期限滿，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未結(jié)束，需繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷原證明，同時(shí)重新申請(qǐng)延長(zhǎng)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)間。 外出經(jīng)營(yíng)納稅人在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)在證明有效期屆滿10日內(nèi)持經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營(yíng)情況并加蓋印章的外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。外縣（市）納稅人需使用發(fā)票的，須提供擔(dān)

12、保人或繳納發(fā)票保證金后，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，購(gòu)買發(fā)票。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記環(huán)節(jié)填報(bào)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地稽核，納稅人按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票、交回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿后進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記注銷處理。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明上注明納 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 6.稅務(wù)登記驗(yàn)證換證稅務(wù)登記驗(yàn)證換證 稅務(wù)登記驗(yàn)證每年一次，驗(yàn)證時(shí)納稅人應(yīng)帶稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表到稅務(wù)登記窗口，工作人員驗(yàn)證后在納稅人的稅務(wù)登記證正、副本上加貼驗(yàn)證標(biāo)志，加蓋驗(yàn)訖章。 稅務(wù)登記證按規(guī)定每3年換證1次，換證時(shí)納稅人應(yīng)持原稅務(wù)登記證件和重新申請(qǐng)稅務(wù)登記的稅務(wù)登記

13、換證登記表，填寫(xiě)后到稅務(wù)登記窗口辦理手續(xù)，工作人員以書(shū)面形式通知納稅人領(lǐng)取新證。 納稅申報(bào)納稅申報(bào) 納稅申報(bào)是納稅人或扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)后，依照法律、法規(guī)規(guī)定的期限就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)的一種法定手續(xù)。 納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料有：納稅申報(bào)表及規(guī)定報(bào)送的各種附表資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。納稅人是扣繳義務(wù)人的，還應(yīng)報(bào)送代扣、代繳稅款報(bào)告表。納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)、電子申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等。 實(shí)行定期定額方式征收稅款的納稅人，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定稅額繳納了稅款，視為已申報(bào)。 納稅人如果是享受減免稅待遇的，

14、在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得的也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊情況不能辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以辦理延期申報(bào)手續(xù)。申請(qǐng)辦理延期手續(xù)的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅額，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。返上層目錄返上層目錄 稅款征收稅款征收 1.稅款征收方式稅款征收方式稅款征收方式包括查帳征收、核定征收、定期定額、委托代征。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：可以不設(shè)置帳簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置的；擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資

15、料的；雖設(shè)置帳簿，但帳目亂，或者成本資料，收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的逾期仍不申報(bào)的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，返上層目錄返上層目錄 稅款征收稅款征收 2.稅款繳納稅款繳納納稅人的申報(bào)資料經(jīng)稅務(wù)人員審核無(wú)誤后，將給納稅人開(kāi)具稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，到指定的銀行或信用社繳納稅款。納稅人若采用信用卡納稅，可以在辦稅服務(wù)廳稅款征收窗口直接采用自動(dòng)刷卡方法繳納稅款；對(duì)采取現(xiàn)金或信用卡納稅的，將直接給納稅人開(kāi)具完稅憑證。如果納稅人是屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批采用郵寄申報(bào)或電子申報(bào)方式的，應(yīng)在寄出或輸出

16、納稅申報(bào)資料的同時(shí)，匯寄當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款。 納稅人未按規(guī)定繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)從之五的滯納金。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以處長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 稅款征收稅款征收 3.委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款委托銀行劃轉(zhuǎn)

17、稅款 為提高辦稅效率，更好地為納稅人服務(wù)，重慶市地方稅務(wù)局目前已與中國(guó)工商銀行重慶市分行、重慶市郵政局、重慶市信用聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)簽訂了“銀稅一體化”合作協(xié)議，納稅人可與其中的任一單位簽訂“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書(shū)”，委托其代為劃轉(zhuǎn)稅款。辦理委托劃轉(zhuǎn)稅款的程序是：（1）納稅人憑身份證和其簽字后的“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書(shū)”，到選定的委托單位開(kāi)設(shè)活期存期儲(chǔ)蓄帳戶。如納稅人已在該單位開(kāi)設(shè)了儲(chǔ)蓄帳戶的可以使用原帳戶，但納稅人必須到該單位辦理以上手續(xù)。（2）受托單位收到納稅人交來(lái)的身份證復(fù)印件及“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書(shū)”后，為納稅人開(kāi)戶，并在“委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書(shū)”填上帳號(hào)和身份證號(hào)碼。（3）納稅人參與“銀稅一體化”后，

18、可采取電話報(bào)稅、到銀行網(wǎng)點(diǎn)劃卡納稅、到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅等任何一種方式。（4）對(duì)于定期定額的納稅人，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未申報(bào)納稅的，在其存款余額足夠的情況下，受托單位按照協(xié)議規(guī)定從其帳戶中向地稅部門劃轉(zhuǎn)稅款。（5）納稅人未在規(guī)定限期內(nèi)申報(bào)納稅的，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處理，方可申報(bào)納稅。 稅款征收稅款征收 4. 延期納稅延期納稅 納稅人有特殊困難（不可抗力，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后不足以繳納稅款的）可以申請(qǐng)延期繳納稅款。 延期繳納稅款應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)下列資料： 申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告； 當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款帳戶的對(duì)帳單； 資產(chǎn)負(fù)債表； 應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

19、等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。 延期繳納稅款需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)3可月，同一筆稅款不得滾動(dòng)延期。 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 1領(lǐng)購(gòu)程序領(lǐng)購(gòu)程序發(fā)票領(lǐng)購(gòu)程序是依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)購(gòu)程序是依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人在申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出許可，提申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人在申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出許可，提供經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、工作證、護(hù)照以及其它證明經(jīng)辦人身供經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、工作證、護(hù)照以及其它證明經(jīng)辦人身份的證件），

20、或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，財(cái)務(wù)印份的證件），或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，財(cái)務(wù)印章或發(fā)票用章印模，稅務(wù)登記證件，填寫(xiě)章或發(fā)票用章印模，稅務(wù)登記證件，填寫(xiě)購(gòu)買發(fā)票申請(qǐng)審批表購(gòu)買發(fā)票申請(qǐng)審批表。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類，以及購(gòu)票方式，（批量購(gòu)買、繳舊領(lǐng)新），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)類，以及購(gòu)票方式，（批量購(gòu)買、繳舊領(lǐng)新），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。票。返上層目錄返上層目錄 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 2發(fā)票種類發(fā)票種類國(guó)稅、地稅按所涉及的稅種分別進(jìn)行管理。國(guó)稅、地稅按所涉及的稅種分別進(jìn)行管

21、理。屬于征收增值稅征收范圍的使用國(guó)稅部門管理的發(fā)票屬于征收增值稅征收范圍的使用國(guó)稅部門管理的發(fā)票屬于征收營(yíng)業(yè)稅的使用地稅部門管理的發(fā)票。屬于征收營(yíng)業(yè)稅的使用地稅部門管理的發(fā)票。地方稅收普通發(fā)票的總類根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象設(shè)置（如：建筑安地方稅收普通發(fā)票的總類根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象設(shè)置（如：建筑安裝、貨物運(yùn)輸、等）。有定額式、填開(kāi)式、機(jī)打式幾種類型。企業(yè)如財(cái)裝、貨物運(yùn)輸、等）。有定額式、填開(kāi)式、機(jī)打式幾種類型。企業(yè)如財(cái)務(wù)制度、發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量大，統(tǒng)一發(fā)票不能滿足需要的務(wù)制度、發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量大，統(tǒng)一發(fā)票不能滿足需要的，可以申請(qǐng)自印發(fā)票。，可以申請(qǐng)自印發(fā)票。 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

22、3真假發(fā)票識(shí)別真假發(fā)票識(shí)別對(duì)照光線檢查發(fā)票聯(lián)，看其紙張是否具有水印圖案，其水印圖案對(duì)照光線檢查發(fā)票聯(lián)，看其紙張是否具有水印圖案，其水印圖案為菱形，中間標(biāo)有為菱形，中間標(biāo)有SW字樣字樣 把發(fā)票聯(lián)置于紫光燈下，看其發(fā)票監(jiān)制章及號(hào)碼是否呈橘紅（黃把發(fā)票聯(lián)置于紫光燈下，看其發(fā)票監(jiān)制章及號(hào)碼是否呈橘紅（黃）色熒光反映）色熒光反映 飲食定額發(fā)票印有飲食定額發(fā)票印有12366-2舉報(bào)電話舉報(bào)電話 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 4.違章處理違章處理 發(fā)票違章處理是指印票、用票單位和個(gè)人及管理機(jī)構(gòu)的人員違反發(fā)票管理規(guī)定，由主管機(jī)關(guān)給予行政制裁或移送司法機(jī)關(guān)給予刑事制裁的處罰措施。發(fā)票違章行為及處理措施有：（1）未按照規(guī)定印

23、制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（2）未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；（3）未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的；（4）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（5）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（6）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。 對(duì)有上述行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款私自印制、偽造變?cè)臁⒌官I倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追

24、究刑事責(zé)任。 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 培訓(xùn)提綱培訓(xùn)提綱 返回主目錄返回主目錄 一、增值稅一、增值稅 1.增值稅納稅人增值稅納稅人指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 2.增值稅稅率和征收率增值稅稅率和征收率： 增值稅的基本稅率17、低稅率為13（適用于人民生活必須品、圖書(shū)等、飼料等、金屬礦選產(chǎn)品）、零稅率（適用于出口貨物）增值稅的征收率：適用于對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)便計(jì)算應(yīng)納稅額的。6（工業(yè)性制造、加工）4（商業(yè)） 3.納稅地點(diǎn)、納稅期限與營(yíng)

25、業(yè)稅相同。納稅地點(diǎn)、納稅期限與營(yíng)業(yè)稅相同。返上層目錄返上層目錄 二、消費(fèi)稅二、消費(fèi)稅 1.消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人 消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 2.消費(fèi)稅的征收范圍消費(fèi)稅的征收范圍 共有11種消費(fèi)品：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。 3.納稅地點(diǎn)、納稅期限與營(yíng)業(yè)稅相同。納稅地點(diǎn)、納稅期限與營(yíng)業(yè)稅相同。返上層目錄返上層目錄 三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅 1. 納稅人、扣繳義務(wù)人 2. 征稅對(duì)象、稅目 3. 稅率 4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、

26、納稅期限規(guī)定 5. 納稅地點(diǎn) 6. 免稅規(guī)定 7.計(jì)稅依據(jù)及其特殊規(guī)定 8.特別政策優(yōu)惠 返上層目錄返上層目錄 四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅 1. 納稅人 2. 征稅對(duì)象 3. 稅率 4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 5.收入總額確定 6.虧損彌補(bǔ)期限 7.繳納辦法 8.納稅地點(diǎn) 9.優(yōu)惠政策返上層目錄返上層目錄 五、個(gè)人所得稅五、個(gè)人所得稅1納稅義務(wù)人2征稅項(xiàng)目規(guī)定3稅率4免稅項(xiàng)目5特殊扣除項(xiàng)目6征管方式7納稅地點(diǎn)8納稅期限返上層目錄返上層目錄 六、資源稅六、資源稅 1納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人2課稅對(duì)象、征稅范圍規(guī)定3稅率規(guī)定4計(jì)稅依據(jù)（課稅數(shù)量）規(guī)定5納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間6減免稅規(guī)定7納稅期限8納稅地點(diǎn)9

27、資源稅管理證明返上層目錄返上層目錄 七、土地增值稅七、土地增值稅1納稅義務(wù)人2征收范圍3征稅對(duì)象4稅率5收入確定6扣除項(xiàng)目金額確定7減免稅政策規(guī)定8房地產(chǎn)評(píng)估計(jì)稅規(guī)定9征收管理規(guī)定返上層目錄返上層目錄 八、房產(chǎn)稅八、房產(chǎn)稅1納稅義務(wù)人2征稅范圍3計(jì)稅依據(jù)4稅率規(guī)定5減免稅規(guī)定6征稅具體規(guī)定7特殊政策規(guī)定8繳納時(shí)間、納稅地點(diǎn)規(guī)定返上層目錄返上層目錄 九、城市維護(hù)建設(shè)稅九、城市維護(hù)建設(shè)稅 1納稅義務(wù)人2征稅范圍3計(jì)稅依據(jù)4稅率5納稅地點(diǎn)6納稅期限7優(yōu)惠政策返上層目錄返上層目錄 十、車船稅十、車船稅 1.納稅義務(wù)人 2.征稅范圍 3.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 4.減免稅規(guī)定 5.納稅地點(diǎn)、繳納期限 6.征收管理 返

28、上層目錄返上層目錄 十一、十一、 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 1.納稅義務(wù)人 2.征稅范圍 3.計(jì)稅依據(jù) 4.免稅規(guī)定 5.繳納時(shí)間、納稅地點(diǎn)規(guī)定 6.特殊政策規(guī)定 返上層目錄返上層目錄 十二、印花稅十二、印花稅 1.納稅人 2.征收范圍 3.免稅憑證范圍 4.繳納方式 5.繳納期限 6.稅率 7.計(jì)稅依據(jù) 8.違規(guī)處罰 返上層目錄返上層目錄 十三、教育費(fèi)附加十三、教育費(fèi)附加 1.繳納義務(wù)人 2.計(jì)費(fèi)依據(jù) 3.征收比例 4.繳納地點(diǎn) 5.繳納期限 6.減免規(guī)定返回主目錄返回主目錄培訓(xùn)提綱培訓(xùn)提綱 返回主目錄返回主目錄下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠（一）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（一）

29、對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的限；

30、大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額年，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額年度減免稅限額度減免稅限額12實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)對(duì)對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年年1月月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行，執(zhí)行期以滿三年為限。同時(shí)日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行，執(zhí)行期以滿三年為限。同時(shí)，下崗失業(yè)人員辦理稅務(wù)登記，免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。，下崗失業(yè)人員辦理稅

31、務(wù)登記，免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠 （二）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（二）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城

32、市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)元，可上下浮動(dòng)20。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 對(duì)對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍

33、按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠（三）享受再就業(yè)稅收減免稅應(yīng)報(bào)送資料：（三）享受再就業(yè)稅收減免稅應(yīng)報(bào)送資料： 1.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)減免稅應(yīng)報(bào)送的資料：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)減免稅應(yīng)報(bào)送的資料： 減免稅申請(qǐng)；減免稅申請(qǐng)； 下崗證下崗證、職工失業(yè)證職工失業(yè)證、城鎮(zhèn)失業(yè)人員還需提供、城鎮(zhèn)失業(yè)人員還需提供低保證低保證； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 2.企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請(qǐng)減免稅應(yīng)報(bào)送的資料：企業(yè)招用下崗失業(yè)人員申請(qǐng)減免稅應(yīng)報(bào)送的資料： 再就業(yè)優(yōu)惠證再就業(yè)優(yōu)惠證； 企業(yè)

34、工資支付憑證（工資表）；企業(yè)工資支付憑證（工資表）； 職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；勞動(dòng)合同（副本）；職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章）；勞動(dòng)合同（副本）； 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表； 要求提供的其他材料。要求提供的其他材料。 其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書(shū)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書(shū)。新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠 1.對(duì)新按的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅對(duì)新按的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。一年至第二年免征所得稅。 2.對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，對(duì)