1、貨物和勞務(wù)稅類崗位業(yè)務(wù)知識題庫計(jì)算和案例分析題參考答案1.【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=3000×11%=330(元)業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+1

2、7%)×17%=5100(元)2013年9月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)2013年9月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350=24680(元)2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93 (元)2.【答案解析】應(yīng)納增值稅550×17%223.75205×6.8×（17%13%）74.49 （萬元）免抵退稅額205×6.8×13%181.22 （萬元），應(yīng)退稅額74.49（萬元）3.【答案解析】（1）進(jìn)口關(guān)稅30&

3、#215;20%6（萬元）進(jìn)口繳納的增值稅（306）×17%6.12（萬元）（2）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅13×17%2.21（萬元）；業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅（1204.68/1.17）×17%21.08（萬元）；業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅（202.34/1.17）×17%3.74（萬元）；隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。業(yè)務(wù)（4）中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅3×17%0.51（萬元）；業(yè)務(wù)（5），對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)不征收增值稅；業(yè)務(wù)（6）自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

4、營改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55（萬元）銷項(xiàng)稅合計(jì)2.2121.083.740.51+0.5527.07（萬元）（3）轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅10.4/（14%）×4%×50%0.2（萬元）（4）修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅6.12（80×17%10×11%）×（110%）40×3%0.68×19000÷200002.4×18000&#

5、247;200001.324.66（萬元）（5）2011年12月1日起，初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）當(dāng)期應(yīng)納增值稅27.0724.66+0.2-（8000+1360）/100001.67（萬元）4.【答案解析】購進(jìn)書籍、記錄本和練習(xí)本用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要交納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣。銷項(xiàng)稅1190000×17200000×1713000÷（117）×17238188.89（元） 外購小汽車自用不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（157008000）×17800

6、0÷（17）×71911.15（元）本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅565000×35100020000×713601911.1568798.85（元）應(yīng)納增值稅238188.8968798.85169390.04（元）5.【答案解析】增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照規(guī)定依13%的抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅55800×13%7254（元）業(yè)務(wù)（2）： 購進(jìn)小轎車自用，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。業(yè)務(wù)（3）： 納稅人購銷貨物支付運(yùn)費(fèi)，根據(jù)支付的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算抵扣稅額。進(jìn)項(xiàng)稅2153209600×7%215992（元）業(yè)務(wù)（4）：

7、棕櫚油屬于食用植物油范疇，屬于低稅率貨物，適用13%稅率；鴨蛋屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%稅率。銷項(xiàng)稅（8000001500079000）×17%（1500079000）×13%132240（元）運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9690×7%678.3（元）業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅1053000÷（117%）×17%153000（元）業(yè)務(wù)（6）： 電費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為12900元。本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)7254215992678.312900236824.3（元）本月銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅合計(jì)132240153000285240（元）本月應(yīng)繳納的增值稅2852402368

8、24.348415.7（元）6.答案解析增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅自用的小汽車，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000× 17%=28560（元）稅負(fù)為 28560/（68000+200000）×100%= 10.66%，即征即退稅額=28560-（68000+200000）×3%= 20520（元）

9、7.答案解析銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額9200÷（14%）×4%÷2176.92（元）銷售機(jī)動車應(yīng)納稅額64000÷（14%）×4%÷21230.77（元）銷售鋼材應(yīng)納稅額35000÷（117%）×17%5085.47（元）應(yīng)納增值稅176.921230.775085.476493.16（元）。8.答案解析當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額200×（17%13%）8（萬元）應(yīng)納增值稅額100×17%（348）312（萬元）出口貨物免、抵、退稅額200×13%26（萬元）當(dāng)期免抵稅

10、額261214（萬元）9.答案解析境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。國內(nèi)與國際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅4700×11%517（萬元）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅100×11%500×17%96（萬元）東亞航空公司應(yīng)代扣代繳的境外航空公司增值稅320÷（111%）×11%31.71 （萬元）10.答案解析當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額75×6.4×（17%16%）25×6.4×（17%16%）3.2（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額80&#

11、215;17%（343.2）522.2（萬元）免抵退稅額75×6.4×16%25×6.4×16%51.2（萬元）應(yīng)退稅額為22.2萬元 11.【答案解析】<1>內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅（320+304+24+8+490）×557.3（萬元）可抵扣已納消費(fèi)稅16.96×8013.57（萬元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅57.3-13.5743.73（萬元）<2> 銷項(xiàng)稅額（320+304+71.18+24+8+490）×17%206.92（萬元）<3>關(guān)稅(258+35)×1029.3（萬元）消費(fèi)稅（2

12、58+35+29.30）÷（1-5）×516.96（萬元）增值稅（258+35+29.30）÷（1-5）×1757.67（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)29.3+16.96+57.67103.93（萬元）<4>本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額100×13+2×7+18×90+57.67+10×7%87.71（萬元）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額206.9287.7110109.21（萬元）12.【答案解析】以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅250×350×171

13、4875（元）消費(fèi)稅350×295×3030975（元）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅360×60×173672（元）消費(fèi)稅360×60×306480（元）業(yè)務(wù)（3）國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅（6000035000）÷（130%）×30%40714.29（元）進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅（6000035000）÷（130%）×17%23071.43（元）消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費(fèi)稅40714.29×80%32571.43（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)的（消費(fèi)稅和增值稅

14、）稅金合計(jì)40714.29+23071.4363785.72（元）業(yè)務(wù)（4）為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；銷項(xiàng)稅500×60×175100（元）業(yè)務(wù)（5）進(jìn)項(xiàng)稅70000×1711900（元）業(yè)務(wù)（6）委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅（8000+25000）÷（1-30）×3014142.86（元）進(jìn)項(xiàng)稅8000×171360（元）本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14875+23071.43+11900+1360+3

15、902（水電）55108.43（元）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅30975648032571.434883.57（元）應(yīng)納增值稅14875+3672+5100-55108.43-31461.43（元）13.【答案解析】 應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅140×2028（萬元）消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率（140÷100×10000+28÷100×10000150）÷（136%）÷250105.94（元）70元，適用稅率56%。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（140+28）150×100&#

16、247;10000÷（156%）150×100÷10000386.73（萬元）14.【答案解析】 從量稅0.5×2000×0.5500（元）從價(jià)稅0.5×40000×（110%）500÷（120%）×20%5625（元）應(yīng)納消費(fèi)稅50056256125（元）15.【答案解析】 啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。型啤酒的單位售價(jià)（580003000÷1.17）÷203

17、028.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額20×2505000（元）型啤酒的單位售價(jià)（327601500）÷1.17÷102928.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額10×2202200（元）該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅500022007200（元）16.【答案解析】以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅250×350×1714875（元）消費(fèi)稅350×295×3030975（元）業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅360×60×1736

18、72（元）消費(fèi)稅360×60×306480（元）業(yè)務(wù)（3）國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅（6000035000）÷（130%）×30%40714.29（元）進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅（6000035000）÷（130%）×17%23071.43（元）消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費(fèi)稅40714.29×80%32571.43（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)的（消費(fèi)稅和增值稅）稅金合計(jì)40714.29+23071.4363785.72（元）業(yè)務(wù)（4）為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；銷項(xiàng)稅50

19、0×60×175100（元）業(yè)務(wù)（5）進(jìn)項(xiàng)稅70000×1711900（元）業(yè)務(wù)（6）委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅（8000+25000）÷（1-30）×3014142.86（元）進(jìn)項(xiàng)稅8000×171360（元）本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)14875+23071.43+11900+1360+3902（水電）55108.43（元）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅30975648032571.434883.57（元）應(yīng)納增值稅14875+

20、3672+5100-55108.43-31461.43（元）17.【答案解析】1）企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：（20+8）÷（1-30%）×30%=12（萬元）2）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）3）增值稅業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬元業(yè)務(wù)2：進(jìn)口增值稅=（70+14）÷（1-30%）×17%=20.4（萬元），本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅20.4+（1.5+0.2）×720.52（萬元）業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅=48×17%=8.16（萬元）業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150

21、5;17%=25.5（萬元）業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.36（萬元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4+(1.5+0.2)×720.52（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38（萬元）應(yīng)納增值稅為：35.38-20.52=14.86（萬元） 4）消費(fèi)稅業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)2：進(jìn)口消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（萬元），因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8（萬元）業(yè)務(wù)3：組成成套

22、化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4（萬元）業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45（萬元）；業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4+45+0.63-28.8 =31.23（萬元） 18.【答案解析】業(yè)務(wù)（1） 進(jìn)項(xiàng)稅350000×13+28000×747460（元）業(yè)務(wù)（2） 進(jìn)項(xiàng)稅59000×1710030（元）受托方代收代繳消費(fèi)稅（190000+59000）÷（1-5

23、）×513105.26（元）業(yè)務(wù)(3) 稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤。應(yīng)納消費(fèi)稅1500×12×1×0.5（1500×45818000）÷（117%）×20%129512.82（元）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅（1500×45818000）÷（117%）×17%102435.90（元）業(yè)務(wù)（4） 從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上

24、如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅13×2000×0.513×6880×20%15540÷（117%）×20%33544.41（元）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅13×6880×17%15540÷（117%）×17%17462.75（元）業(yè)務(wù)（5） 稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。應(yīng)納消費(fèi)稅16×2000×0.53880×16÷（117%）×20%26611.97（元）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅3880

25、15;16÷（117%）×17%9020.17（元）業(yè)務(wù)（6） 等價(jià)交換，則換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額。應(yīng)交納消費(fèi)稅15×2000×0.5136890÷（117%）×20%38400（元）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅136890÷（117%）×17%19890（元）進(jìn)項(xiàng)稅19890（元）業(yè)務(wù)（7） 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面（生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面）的，于移送使用時(shí)納稅。應(yīng)納消

26、費(fèi)稅（8525）×12×0.5458×（8525）÷1.17×20%9271.97（元）應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅458×（8525）÷1.17×17%7320.17（元）業(yè)務(wù)（8） 進(jìn)項(xiàng)稅350000×17+180000×17×4÷5+230000×6×4÷595020（元）綜上，銷項(xiàng)稅合計(jì)102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17156128.99（元） 進(jìn)項(xiàng)稅47460+10030+19890+950201724

27、00（元）應(yīng)納增值稅156128.99-172400-16271.01（元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)129512.8233544.4126611.97384009271.97237341.17（元）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)237341.17×（7+3）23734.12（元）19.【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品用于職工福利，有同類售價(jià)的按同類售價(jià)計(jì)稅，無同類售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，本題中無同類售價(jià)，所以按組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1成本利潤率）÷（1消費(fèi)稅稅率）=7500×（1+5%）÷（1-15%）=9264.7

28、1（元）20.【答案解析】 稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、投資、換取生產(chǎn)資料等，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)確定。應(yīng)納消費(fèi)稅1000×1010×30%（58020）×1100×30%501000（元）21.【答案解析】（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220*20%=44萬元（2）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅定額消費(fèi)稅：8*0.6=4.8萬元比例消費(fèi)稅：（220+44+4.8）/（1-36%）/8=52.5（元）每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=（220+44+4.8）/ （1-36%）*36%=151.2（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2

29、+4.8=156（萬元）22.【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=400*240+2*35000*(1+10%)+2*2000*0.5/(1-20%)*20%+2*2000*0.5=117750元23.【答案解析】業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3*7%+6.8*（1-2%）=15.37萬元業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=（150+20）*（1+0.003）=170.51萬元關(guān)稅=170.51*10%=17.05萬元進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=（170.51+17.05）/(1-30%)*17%=45.55萬元進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=（170.51+17.05）/(1-

30、30%)*30%=80.38萬元當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.98元萬境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：12*7%=0.84萬元業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2*13%+2*17%=2.06萬元乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（13.2*0.87+2）/（1-30%）*30%=5.78業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷的方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同約定的收取日期的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=400*17%+100*50%*17%=76.5萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=400*56%+100*50%*56%+（200+50*50%）*150/10000=255.38萬元。業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅額

31、轉(zhuǎn)出金額=（5.86-1.86）*17%+1.86/（1-7%）*7%=0.82萬元業(yè)務(wù)6：將新型雪茄煙對外贈送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)納增值稅=18*（1+5%）/（1-36%）*30%*17%=1.51萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=18*（1+5%）/（1-36%）*30%*36%=3.19萬元本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)：35+50+（170.51+17.05）/（1-30%）+（13.2*87%+2）/(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21萬元本月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅為348.21*30%=104.46萬元當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅：255.38+3.19-104.46=154.11

32、萬元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=400*17%+100*50%*17%+1.51=78.01萬元當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=15.37+45.55+0.84+2.06-0.82=63萬元當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=78.01-63=15.01萬元24.【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為=150*6=900萬元應(yīng)納稅額為=900*50%=450萬元應(yīng)納增值稅=【（900+450）/（1-5%）】*17%=241.58萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=【（900+450）/（1-5%）】*5%=70.05萬元25.答案解析該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅250（88.9220.358）÷1.17×5%17.17（萬元）該煙

33、酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅250（88.9220.358）÷1.17×17%35.59822.78（萬元）26.答案解析應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅應(yīng)納車輛購置稅=100000×（10-2）×10%=8000（元）27.答案解析430000+215000+56100=701100690000應(yīng)納車輛購置稅=（430000+215000+56100）×10%=70110（元）28.答案解析應(yīng)納車輛購置稅3×3.4×10%+75×（1+15%）/（1-12%）×10%9.8（萬元）29.答案解析應(yīng)以接受方為增值稅扣繳義

34、務(wù)人。則內(nèi)蒙古郵政公司應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額=106萬元÷(1+6%)×6%=6萬元30.答案解析應(yīng)納稅額=111÷（111%）×11%10×17%20×17%50×11%11-1.73.45.5=0.4萬元。六、案例分析1.答案解析（1）A （2）B （3） C （4）ABD(1)12月銷項(xiàng)稅額=20000×11%+40000×17%=9000（元）(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×（120000+20000）÷（20000+40000+120000+20000）=2800 （元）(3

35、)12月份的應(yīng)納稅額=9000-（1000+4000-2800）=6800（元）2.答案解析(1) A (2) AC3.答案解析(1) ABD (2) A (3) C 4.答案解析(1) D (2) ABC (3) D 5.答案解析(1) AC (2) BCD (3) D (4) A (5) B 6.答案解析(1) D (2) ABC (3) BC (4) ABD 7.答案解析(1) C (2) AC (3) A (4) CD 8.答案解析(1) C (2) C (3) B (4) B (5) D (6) BD9.答案解析(1) A (2) C (3) D (4) B (5) B (6) AD

36、(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=3+3.06=6.06(萬元)(2)銷項(xiàng)稅額=100+7.02÷(1+17%)×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+

37、(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬元)(3)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%=31.92(萬元)(4)應(yīng)納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬元)(5)業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)(6)納稅人采取以舊換新銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額;外購貨物用于在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。10.答案解析（1） C (2)

38、 B (3) C (4) B (5) BD (6) B業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=193.8(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬元)境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×7%=0.14(萬元)業(yè)務(wù)(2)：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。代收代繳消費(fèi)稅=100+181÷(1+17%)÷(1-

39、30%)×30%=109.16(萬元)代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=109.16×(7%+3%)=10.92(萬元)銷項(xiàng)稅=181÷(1+17%)×17%=26.30(萬元)業(yè)務(wù)(3)：農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(萬元)業(yè)務(wù)(4)：進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=5.60(萬元)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(萬元)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×(1+20%)

40、7;(1-12%)×12%=4.58(萬元)應(yīng)繳納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(萬元)業(yè)務(wù)(5)：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(6)：受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=8.50(萬元)銷項(xiàng)稅額=50+3÷(1+17%)×17%=8.94(萬元)業(yè)務(wù)(7)：銷售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。銷項(xiàng)

41、稅額=300×13%=39(萬元)業(yè)務(wù)(8)：銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=171+5.60=176.60(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)進(jìn)口小汽車自用應(yīng)繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)代收代繳的稅金和附加=109.16+10.92=120.08(萬元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26.30+8.94+39+3.63=77.87(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=

42、239.77(萬元)本月應(yīng)納增值稅=77.87-239.77=-161.90(萬元)，未抵扣完的161.90萬元，為下期的留抵稅額。11.答案解析 (1) D (2) B (3) B (4) C (5) B (6) B(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金:材料關(guān)稅=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬元)小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬元)進(jìn)口材料增值稅=(110+20.5+13.05)×17%=24.40(萬元)小轎車進(jìn)口增值稅=(55+5.50)÷(1-12%)×17%=11.69(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)=13.05+5.50

43、+24.40+11.69=54.64(萬元)(2)國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=170+20×7%+15×17%+(1000+9000)×7%÷10000+51+15×7%+18×(1-10%)+10=252.27(萬元)(3)A型小汽車的銷項(xiàng)稅=(80+10+110+1)×8×17%=273.36(萬元)(4)B型小汽車的銷項(xiàng)稅=200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17×17%=402.13(萬元)(5)越野車的銷項(xiàng)稅=35

44、×4×17%=23.8(萬元)貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅=(32+3)×3.4+71.18×17%=32.33(萬元)本月應(yīng)納增值稅=273.36+402.13+23.8+32.33-(252.27+2×7%+24.40)=454.81(萬元)12.答案解析 (1) A (2) D (3) A (4) B (5) D (6) B業(yè)務(wù)(1)關(guān)稅=(165+15+12)×20%=38.4(萬元)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=10000×(165+15+12+38.4)÷(100×250

45、)+0.6÷(1-36%)=144.94(元)>70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=296.65(萬元)進(jìn)口卷煙的增值稅=(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%=89.60(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=38.4+296.65+89.60=424.65(萬元)=4246500(元)業(yè)務(wù)(2)委托加工

46、業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)業(yè)務(wù)(5)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)煙絲贈送，視同銷售，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;銷項(xiàng)稅=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元)消費(fèi)稅=20

47、000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元)業(yè)務(wù)(6)單條售價(jià)=12500÷250=50元，小于70元，消費(fèi)稅適用稅率為36%銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=200×12500×17%=425000(元)銷售A牌卷煙消費(fèi)稅=200×12500×36%+200×150=930000(元)業(yè)務(wù)(7)單條售價(jià)=30000÷250=120元，大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56%銷售B牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=150×30000×17%=765000(元)銷售B牌卷煙消費(fèi)稅=150&

48、#215;30000×56%+150×150=2542500(元)業(yè)務(wù)(8)押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。銷項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)業(yè)務(wù)(9)銷項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)消費(fèi)稅=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)綜上，本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=5100+425000+765000+10

49、17.09+10897.44=1207014.53(元)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=896000+13940+19260+28900-3060=955040(元)應(yīng)納增值稅=1207014.53-955040=251974.53(元)本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)=9000+930000+2542500+2153.85+23826.92=3507480.77(元)卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及城建稅)=(251974.53+3507480.77)×7%=263161.87(元)13.答案解析 (1) B (2) C (3) D (4) B (5) C (6)

50、A業(yè)務(wù)(1)進(jìn)項(xiàng)稅=350000×13%+28000×7%=47460(元)業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅=59000×17%=10030(元)受托方代收代繳消費(fèi)稅=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)業(yè)務(wù)(3)稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512

51、.82(元)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)業(yè)務(wù)(4)從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=174

52、62.75(元)業(yè)務(wù)(5)稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。應(yīng)納消費(fèi)稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)業(yè)務(wù)(6)等價(jià)交換，則換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額。應(yīng)交納消費(fèi)稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=136890÷(1+17%)

53、×17%=19890(元)進(jìn)項(xiàng)稅=19890(元)業(yè)務(wù)(7)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面)的，于移送使用時(shí)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)業(yè)務(wù)(8)進(jìn)項(xiàng)稅=350000×17%+

54、180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)綜上，銷項(xiàng)稅合計(jì)=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)進(jìn)項(xiàng)稅=47460+10030+19890+95020=172400(元)應(yīng)納增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元)本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)=237341.17×

55、(7%+3%)=23734.12(元)14.答案解析(1) D (2) A (3) D(1)銷項(xiàng)稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+13%)×13%=237795.58(元)(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(15700-8000)×17%+8000÷(1-7%)×7%=1911.15(元)(3)本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=140000+51000+20000×7%+1360-1911.15=191848.85(元)應(yīng)納增值稅=237795.58-191848.85=45946.73(元)15.答案解析 (

56、1) A (2) A (3) C業(yè)務(wù)(1)，銷項(xiàng)稅=(9.36+17.55+14.04+0.468)÷(1+17%)×17%+600×17%=108.02(萬元)業(yè)務(wù)(2)，進(jìn)項(xiàng)稅=85+30×3%=85.9(萬元)業(yè)務(wù)(3)，銷項(xiàng)稅=30×2/5×17%=2.04(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30×2/5×17%=2.04(萬元)業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬元)業(yè)務(wù)(6)，銷項(xiàng)稅=(35.1+1.17)÷(1+17%)×17%=5

57、.27(萬元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=108.02+2.04+5.27=115.33(萬元)應(yīng)納增值稅=115.33-(85.9+2.04-2.72)=30.11(萬元)16.答案解析<1> B <2> C <3> C <4> A <5> D <6> CD該企業(yè)2010年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(萬元) 該企業(yè)2010年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7&#

58、247;(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(萬元)低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×60%=42(萬元)發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4(萬元) 該企業(yè)2010年12月份應(yīng)納增值稅額：銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額63.75×17%10.8

59、4(萬元)業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)×1726.18(萬元)業(yè)務(wù)(6)：銷項(xiàng)稅額100×3×17%×60%30.6(萬元)業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額10×1.8×17%3.06(萬元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)10.84+26.18+30.6+3.0670.68(萬元)本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額30×175.1(萬元)業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅額20×132.6(萬元)業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅額(10+5)×172.55(萬元)業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10&#

60、215;17%1.7(萬元)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)5.1+2.6+2.55-1.78.55(萬元)應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬元)該企業(yè)2011年1月：業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5÷（1-20%）×17%÷10000=0.74（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=15×（1+10%）×2000+2000×2×0.5÷（1-20%）×20%+2000×2×0.5=10750（元）=1.08（萬元）業(yè)務(wù)

61、9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=（50000-4650）÷（1-13%）×13%+4650÷（1-7%）×7%÷10000=0.71（萬元）業(yè)務(wù)10：銷售使用過的小汽車，按照4%的征收率減半征收。應(yīng)納增值稅=32÷（1+4%）×4%×50%=0.62（萬元）業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17（萬元）乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元） 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1

62、.8（萬元） 甲企業(yè)將散裝藥酒對外贈送不繳納消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32（萬元）另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4（萬元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20%+100×2000÷10000×0.5）×40%=28（萬元）2011年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.

63、62（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88（萬元） 17.答案解析<1> B <2> B <3> B <4> D <5> AC業(yè)務(wù)1：進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)800×2%16(萬元)保險(xiǎn)費(fèi)(80016)×32.45 (萬元)應(yīng)納關(guān)稅(80016+2.45)×20%163.69(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(8

64、0016+2.45+163.69)÷（13）×17172.13(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(80016+2.45+163.69)÷（13）×330.38(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)163.69+172.13+30.38366.2(萬元)業(yè)務(wù)2：購進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：57.8×(1-20)= 46.24 (萬元)購進(jìn)輪胎的進(jìn)項(xiàng)稅42.5萬元，購進(jìn)其他材料的進(jìn)項(xiàng)稅為580萬元，購進(jìn)汽車零部件的進(jìn)項(xiàng)稅為3.4萬元對外贈送汽車零部件的銷項(xiàng)稅為：3.4萬元業(yè)務(wù)3：應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。業(yè)務(wù)4：提供汽車修理勞務(wù)銷項(xiàng)稅0.53÷（1+17）×