1、單擊此處編輯母版標題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級第三級第四級第五級*單擊此處編輯母版標題樣式單擊此處編輯母版文本樣式第二級第三級第四級第五級*中篇 業務核算篇第三章 證券經紀業務及會計處理第一節 證券經紀業務概述 一、證券經紀業務的作用和意義證券公司作為中介人，代理客戶買賣證券、代理兌付債券業務、代保管證券業務等活動，稱為證券公司的經紀業務。證券經紀業務是證券公司的核心業務，經紀業務收入是證券公司的主要收入來源。二、投資者與證券經紀商之間的經紀關系的建立投資者買賣證券應事先到中國結算上海分公司或中國結算深圳分公司及其代理點開立證券賬戶。投資者到證券經紀商處委托買賣證券之前，證券經紀商與投

2、資者之間必須簽訂證券交易委托代理協議書，并為投資者開立證券交易結算資金賬戶。 第二節 代理買賣證券業務的核算代理買賣證券業務是指證券公司接受客戶委托，按照客戶的要求，代理客戶買賣證券的業務。證券公司是接受客戶委托、代客戶買賣證券并收取傭金的中間人。一、科目設置1“代理買賣證券款” 科目2“結算備付金”科目3“手續費及傭金支出”與“手續費及傭金收入”科目三、代理客戶認購新股的會計核算1證券公司收到客戶轉來的認購款項，借: 銀行存款客戶 貸: 代理買賣證券款將款項劃付指定清算代理機構：借: 結算備付金客戶 貸: 銀行存款客戶2清算代理機構將用于認購新股的資金凍結（全部劃轉至清算代理機構賬戶）借:

3、代理買賣證券款 貸: 結算備付金客戶3待證券交易所完成中簽認定工作，清算代理機構將未中簽資金解凍時，證券公司根據未中簽資金金額借: 結算備付金客戶 貸: 代理買賣證券款4證券公司將未中簽的款項劃回：借: 銀行存款客戶 貸: 結算備付金客戶 5客戶將未中簽的款項轉出，證券公司：借:代理買賣證券款 貸: 銀行存款客戶四、代理客戶辦理配股業務配股是上市公司發行新股的方式之一，是上市公司在獲得必要的批準后，向其現有股東提出配股建議，使現有股東可按其持有上市公司的股份比例認購配股股份的行為。配股和新股申購一樣，不向投資者征收手續費、印花稅以及過戶費等費用。（一）申請配股當天即繳清配股款的業務的主要分錄1

4、證券公司收到客戶轉來的認購款項：借: 銀行存款客戶 貸：代理買賣證券款將款項劃付指定清算代理機構：借: 結算備付金客戶 貸:銀行存款客戶 2配股繳款期，每天清算代理機構將當天配股金額劃出時：借記: 代理買賣證券款 貸: 結算備付金客戶3如果配股失敗，即配股期限屆滿，原股東認購股票的數量未達到擬配售數量70%的，當清算機構劃回配股資金時：借: 結算備付金客戶 貸: 代理買賣證券款4證券公司將配股失敗返還的款項劃回：借: 銀行存款客戶 貸: 結算備付金客戶 5客戶將配股失敗返還的款項轉出，證券公司：借: 代理買賣證券款 貸: 銀行存款客戶（二）定期繳清配股款業務的主要分錄1證券公司收到客戶轉來的認

5、購款項：借: 銀行存款客戶 貸: 代理買賣證券款將款項劃付指定清算代理機構：借: 結算備付金客戶 貸: 銀行存款客戶2配股繳款期，證券公司按客戶當天申購資金金額：借: 代理買賣證券款 貸: 其他應付款客戶配股款 3配股繳款期末，配股成功，清算代理機構將配股金額劃出時：借: 其他應付款客戶配股款 貸: 結算備付金客戶如果配股失敗，即配股期限屆滿，原股東認購股票的數量未達到擬配售數量70%的，按客戶申購資金金額：借: 其他應付款客戶配股款 結算備付金客戶 (按返還利息的金額) 貸: 代理買賣證券款5證券公司將配股失敗返還的款項劃回：借: 銀行存款客戶 貸:結算備付金客戶6客戶將配股失敗返還的款項轉

6、出，證券公司：借: 代理買賣證券款 貸: 銀行存款客戶 五、代客戶收取現金股利或利息不向投資者征收手續費、印花稅以及過戶費等費用。個人所得稅，由支付現金股利或利息的單位代扣代繳，與證券公司無關。即證券公司取得的是投資者個人已經扣繳過個人所得稅的現金股利或利息。 （一）主要分錄1當清算代理公司將現金股利或利息從分配現金股利的公司劃入證券公司的結算備付金賬戶時：借: 結算備付金客戶 貸: 代理買賣證券款2當證券公司將現金股利或利息轉入客戶保證金賬戶時：借: 銀行存款客戶 貸: 結算備付金客戶3客戶將資金轉出保證金賬戶時：借: 代理買賣證券款 貸: 銀行存款客戶第三節 代理兌付證券業務代理兌付債券業

7、務是指證券公司接受企業客戶（債券發行人）或者國家（國債發行人）委托代理兌付其到期債券，即向持有債券的投資者還本付息并清收相關債權憑證，了斷客戶與債券持有人之間的債權和債務關系。在這種業務中，證券公司從委托客戶那里收取兌付債券的手續費，作為自身收入。一、賬戶設置1“代理兌付證券款”科目：核算證券公司接受客戶委托代理兌付債券時，客戶撥付的兌付資金。2“代理兌付證券”科目：代理兌付無記名債券時，證券公司需設置該科目，用于核算證券公司在辦理代理兌付債券時，收到的債券持有人交來的無記名債券。二、主要業務處理（一）代理業務墊付兌付資金的1收到債券持有人交來的不記名債券，同時支付債券本金和利息時，借: 代理

8、兌付證券 貸: 銀行存款或庫存現金。如果是記名債券，兌付債券本金和利息時，借: 代理兌付證券款 貸：銀行存款 等。”。2向客戶交回已兌付的無記名債券并收回墊付的兌付資金時：借：銀行存款 貸：代理兌付證券如果兌付的是記名債券，收回墊付的兌付資金時：借 ：銀行存款 貸：代理兌付證券款（二）收取手續費的會計處理代理兌付債券業務的手續費收入應當在業務完成時確認為收入。因此，根據手續費的獲得時間和方式證券公司應分別進行以下會計處理：1采取預收手續費方式的代理兌付業務，應當在預收手續費時，借：銀行存款 貸：其他應付款預收代理兌付證券手續 費待代理業務完成時：借：其他應付款預收代理兌付證券手續費 貸：手續費及傭金收入 代理兌付債券 手續費收入2代理業務完成，當期收到代理手續費收入時：借：銀行存款 貸：手續費及傭金收入 代理兌付債券手續費收入3代理業務完成，當期未收到代理手續費收入時：借：應收賬款客戶 貸：手續費及傭金收入 代理兌付債券手續費收入待收到代理手續費收入時：借：銀行存款 貸：應收賬款客戶 第四節 代理保管證券業務的核算代理保管證券業務是指證券公司代客戶保管有價證券的業務。證券公