1、所得稅培訓分享所得稅培訓分享2022年6月21日2分享的主要內容分享的主要內容u修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響u需注意納稅調整項需注意納稅調整項( (固定資產、薪酬固定資產、薪酬) )u20142014年稅務稽查中曝光率較高的問題年稅務稽查中曝光率較高的問題分享的主要內容分享的主要內容( (一一) )u修訂后的新所得稅申報表對修訂后的新所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響2022年6月21日修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響( (一一) )l小企業準則小企業準則l政策性搬遷納稅調整表政

2、策性搬遷納稅調整表l固定資產加速折舊、固定資產加速折舊、扣除明細表扣除明細表l跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表l企業所得稅匯總企業所得稅匯總 納稅分支機構所得稅分配表納稅分支機構所得稅分配表2022年6月21日修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響( (二二) )l 期間費用明細表期間費用明細表l 職工薪酬納稅調整明細表職工薪酬納稅調整明細表l 捐贈支出納稅調整明細表捐贈支出納稅調整明細表l 資產損失前扣除納稅調整明細表資產損失前扣除納稅調整明細表l 資產損失資產損失( (專項申報專項申報)

3、)稅前扣除及納稅調整明細表稅前扣除及納稅調整明細表修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯算影響( (三三) )l 綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表l 研發費用加計扣除優惠明細表研發費用加計扣除優惠明細表l 抵扣應納稅所得額明細表抵扣應納稅所得額明細表l 高新技術企業優惠情況及明細表高新技術企業優惠情況及明細表l 軟件、集成電路企業優惠情況及明細表軟件、集成電路企業優惠情況及明細表l 稅額抵免優惠明細表稅額抵免優惠明細表2022年6月21日修訂后的所得稅申報表對修訂后的所得稅申報表對20142014年匯算影響年匯

4、算影響( (四四) )l 視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表l 未按權責發生制確認收入納稅調整明細表未按權責發生制確認收入納稅調整明細表l 專項用途財政性資金納稅調整明細表專項用途財政性資金納稅調整明細表l 企業重組納稅調整明細表企業重組納稅調整明細表l 境外所得抵免表境外所得抵免表2022年6月21日分享的主要內容分享的主要內容( (二二) )需注意納稅調整項需注意納稅調整項2022年6月21日納稅調整項納稅調整項- -固定資產與折舊固定資產與折舊( (一一) )若企業固定資產的會計折舊短于稅法規定的最低折舊年限，若企業固定資產的會計

5、折舊短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法固定的最低折舊年限計提其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法固定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；例：假設固定資產例：假設固定資產100100萬，不考慮殘值，實際折舊萬，不考慮殘值，實際折舊4 4年，稅法規定的年，稅法規定的最低折舊為最低折舊為5 5年。年。實際每年折舊為實際每年折舊為2525萬，稅法規定的每年折舊為萬，稅法規定的每年折舊為2020萬萬那么那么1-41-4年每年需每年調增年每年需每年調增5 5萬，第萬，第5 5年調減年調減2020萬萬2022年6月21日納稅

6、調整項納稅調整項- -固定資產與折舊固定資產與折舊( (二二) )企業固定資產會計折舊年限已滿且會計折舊已提足，但稅企業固定資產會計折舊年限已滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準許在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除未足額扣除的部分準許在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除( (三三) )企業固定資產折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限企業固定資產折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限。其折舊應按照會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。其折舊應按照會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除

7、外( (四四) )企業按會計規定實施加速折舊的，其按加速折舊辦法計算企業按會計規定實施加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除的折舊額可全額在稅前扣除下面有下面有2022年6月21日納稅調整項納稅調整項- -固定資產與折舊固定資產與折舊- -加速折舊加速折舊( (一一) )對所有企業對所有企業20142014年年1 1月月1 1日后日后新購進新購進的的專門用于研發專門用于研發的儀器、設的儀器、設備，單位價值備，單位價值不超過不超過100100萬元萬元的，的，允許一次性計入當期成本費用在允許一次性計入當期成本費用在計算應納所得稅額時扣除，不再分年度計算折舊計算應納所得稅額時扣除，

8、不再分年度計算折舊；單位價值超過；單位價值超過100100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法( (二二) )對所有行業企業持有的單位價值對所有行業企業持有的單位價值不超過不超過50005000元的固定資產元的固定資產，允，允許一次性計入當期成本費用在計算納稅所得額時扣除，不再分年度許一次性計入當期成本費用在計算納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊計算折舊( (需建立臺帳，對應之前的固定資產扣除明細表需建立臺帳，對應之前的固定資產扣除明細表) )( (三三) )企業按本通知規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企企業按本通知規定縮短折舊年限的，

9、最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第業所得稅法實施條例第6060條規定的條規定的折舊年限的折舊年限的60%60%；采取加速折舊；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。2022年6月21日納稅調整項納稅調整項- -固定資產折舊固定資產折舊（四）若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低（四）若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于于實施條例實施條例規定的最低折舊年限規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年減去已使用年限后剩余年限的限的60%60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更（國稅發。最低折舊年限一經確定，

10、一般不得變更（國稅發200981200981號）號）例：購入二手固定資產，規定的折舊年限為例：購入二手固定資產，規定的折舊年限為1010年，若已使用年，若已使用3 3年。年。 則則 （10-310-3）* *0.6=4.20.6=4.2年年 即新折舊大于或等于即新折舊大于或等于5 5年即可年即可( (折舊年限向上取整折舊年限向上取整) )2022年6月21日納稅調整項納稅調整項- -職工薪酬定義職工薪酬定義職工薪酬范圍職工薪酬范圍職工：指的是與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和職工：指的是與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命

11、臨時職工，也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員的人員職工薪酬：指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予職工薪酬：指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補充。包括的各種形式的報酬或補充。包括( (短期薪酬短期薪酬; ;離職后福利；辭退離職后福利；辭退福利；其他長期職工福利；福利；其他長期職工福利；企業提供給職工配偶、子女的福利企業提供給職工配偶、子女的福利，也屬于職工薪酬，也屬于職工薪酬) )2022年6月21日納稅調整項納稅調整項- -職工薪酬職工薪酬A:A:反聘的人員的薪酬與未退休時合同約定退休后享反聘的人員的薪酬與未退休時合同約定退休后享受的薪

12、酬是可以稅前扣除的。受的薪酬是可以稅前扣除的。國稅總局公告國稅總局公告( (20122012) )1515號號企業因雇傭臨時工、企業因雇傭臨時工、實習生、返聘退休人員實習生、返聘退休人員以及接受勞以及接受勞務派遣用工實際發生的費用，應區分工資薪金與福利費務派遣用工實際發生的費用，應區分工資薪金與福利費支出。屬于工資薪金的，準予計入企業工資薪金總額的支出。屬于工資薪金的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據2022年6月21日小微企業優惠的范圍和深度擴大小微企業優惠的范圍和深度擴大（財稅（財稅201434201434號文）號文

13、）自自20142014年年1 1月月1 1日至日至20162016年年1212月月3131日，對年應納稅所得額日，對年應納稅所得額低于低于1010萬（含萬（含1010萬）的小型微利企業，其所得額按萬）的小型微利企業，其所得額按50%50%計計入應納稅所得額，按入應納稅所得額，按20%20%繳納企業所得稅。繳納企業所得稅。小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。工商戶的統稱。從人數資產營收三方面確定小微企業，各行業標準不同從人數資產營收三方面確定小微企業，各行業標準不同 資產總額是工業企業資產總額資產總額是工業企業資產總額

14、不超過不超過30003000萬萬元，其他企元，其他企業的資產總額不超過業的資產總額不超過10001000萬元，二是從業人數，工業企萬元，二是從業人數，工業企業從業人數業從業人數不超過不超過100100人人，其他企業從業人數不超過，其他企業從業人數不超過8080人人，三是稅收指標，年度應納稅所得額，三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過不超過3030萬萬元元分享的主要內容分享的主要內容( (三三) )20142014年稅務稽查中曝光率較高的問題年稅務稽查中曝光率較高的問題20142014年稅務稽查中曝光率較高的問題年稅務稽查中曝光率較高的問題( (一一) )1 1、外購水電氣用于職工福利未按規定視

15、同銷售確認收入、外購水電氣用于職工福利未按規定視同銷售確認收入政策依據政策依據:(:(國稅函國稅函(2008)828(2008)828號號) )2 2、租金收入未按收入與費用、租金收入未按收入與費用配比原則確認收入配比原則確認收入。 政策依據政策依據: :( (國稅函國稅函(2010)79(2010)79號號) )3 3、應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調整、應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調整。一是補貼性質的勞動報酬支出，如年終獎、崗位能手。一是補貼性質的勞動報酬支出，如年終獎、崗位能手獎金、礦山津貼。二是臨時工、返聘人員、勞務派遣人獎金、礦山津貼。二是臨時工、返聘人員、

16、勞務派遣人員所實際發生的工資薪金支出員所實際發生的工資薪金支出4 4、計提但未實際支出的福利費和補充養老保險等，以及、計提但未實際支出的福利費和補充養老保險等，以及計提但未實際撥繳的公會經費計提但未實際撥繳的公會經費( (根據財稅根據財稅( (20092009) )2727號號) )補補充養老不超過職工充養老不超過職工工資總額的工資總額的5%5%，超過部分不予扣除，超過部分不予扣除2014-12-0420142014年稅務稽查中曝光率較高的問題年稅務稽查中曝光率較高的問題( (二二) )5 5、應由個人負擔的費用作為企業發生費用列支，未作納、應由個人負擔的費用作為企業發生費用列支，未作納稅調整。如：個人車輛消費的油費、修車費、稅調整。如：個人車輛消費的油費、修車費、個人家庭個人家庭消費發票；職工參加學歷教育預計個人為取得學位而參消費發票；職工參加學歷教育預計個人為取得學位而參加在職教育所需費用加在職教育所需費用6 6、列支以前年度費用，未作納稅調整列支以前年度費用，未作納稅調整7 7企業技術開發、消防警衛、外賓接待、企業技術開發、消防警衛、外賓