1、預(yù)算與成本管理系列講座預(yù)算與成本管理系列講座成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)供應(yīng)鏈管理部電裝部供應(yīng)鏈管理部電裝部課程內(nèi)容課程內(nèi)容一、成本控制理論一、成本控制理論 1、成本費用的概念及其聯(lián)系、區(qū)別、成本費用的概念及其聯(lián)系、區(qū)別 2、成本控制的原則與方法、成本控制的原則與方法 3、責任中心與責任成本、責任中心與責任成本二、成本核算的通用方法二、成本核算的通用方法 1、品種法、分批法與分步法、品種法、分批法與分步法 2、ABC成本法及其應(yīng)用成本法及其應(yīng)用課程內(nèi)容課程內(nèi)容三、成本形態(tài)劃分三、成本形態(tài)劃分 1、成本形態(tài)劃分方法、成本形態(tài)劃分方法 2、本量利分析工具、本量利分析工具四、成本控制實務(wù)四、成本控制實務(wù)

2、 1、電裝部成本構(gòu)成與、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 2、電裝成本控制實務(wù)、電裝成本控制實務(wù) 3、電裝成本控制體系、電裝成本控制體系 4、全面成本管理與改進、全面成本管理與改進課程內(nèi)容課程內(nèi)容五、質(zhì)量成本五、質(zhì)量成本 1、質(zhì)量成本概念及其應(yīng)用、質(zhì)量成本概念及其應(yīng)用 2、質(zhì)量成本分析與報告、質(zhì)量成本分析與報告 3、質(zhì)量成本控制與考核、質(zhì)量成本控制與考核六、現(xiàn)場管理與成本控制六、現(xiàn)場管理與成本控制 1、浪費的認識、浪費的認識 2、效率的認識、效率的認識 3、先進生產(chǎn)的三大招式、先進生產(chǎn)的三大招式成本控制理論成本控制理論什么是成本？什么是費用？什么是成本？什么是費用？他們有什么聯(lián)系與區(qū)別？他們有什

3、么聯(lián)系與區(qū)別？為什么要進行成本與費用的劃分？為什么要進行成本與費用的劃分？成本控制理論成本控制理論一、成本、費用的概念、聯(lián)系與區(qū)別一、成本、費用的概念、聯(lián)系與區(qū)別：成本控制理論成本控制理論一一、成本、費用的概念、聯(lián)系與區(qū)別、成本、費用的概念、聯(lián)系與區(qū)別： 成本是企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的所有支出，這是廣義上的成本概念。從核算角度講，成本指在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的支出，稱之為制造成本；而研發(fā)、銷售費用、管理部門的各項支出都是期間費用 在傳統(tǒng)的成本會計核算中，制造成本包括直接材料、直接人工、制造費用三個部分 成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法 1、成本控制的重要性、成

4、本控制的重要性 l 成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，直接服務(wù)于企業(yè)的目的成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，直接服務(wù)于企業(yè)的目的 ；l 成本控制是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障成本控制是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障 ；l 成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ) 。成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法 2、成本控制方式、成本控制方式 事前控制事前控制指在產(chǎn)品投產(chǎn)前對影響成本的各項經(jīng)濟活動做事前規(guī)劃、審核、確定目標成本，包括成本預(yù)測、成本決策和編制成本計劃。事中控制事中控制指在成本形成過程中，隨時與目標成本對比，發(fā)現(xiàn)問題采取措施，予以糾正，以保證

5、目標成本的實現(xiàn)。事后控制事后控制指成本形成之后，把日常發(fā)生的差異及其原因匯總起來進行分析研究，探索成本升降的原因，明確經(jīng)濟責任，為下一個成本循環(huán)的目標成本確定提出改進意見。 成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方法二、成本控制的原則與方法 3、成本控制通用原則、成本控制通用原則政策性原則、全面性原則、分級歸口管理原則、權(quán)責利相結(jié)合原則、政策性原則、全面性原則、分級歸口管理原則、權(quán)責利相結(jié)合原則、例外管理原則例外管理原則4、華為公司成本控制指導原則、華為公司成本控制指導原則 (1) 可控原則（可管理性原則） (2) 受益原則(3) 可操作原則成本控制理論成本控制理論二、成本控制的原則與方

6、法二、成本控制的原則與方法5、成本控制的基礎(chǔ)性工作、成本控制的基礎(chǔ)性工作(1) 建立分級控制和歸口控制的責任制度(2) 制定切實可行的成本控制標準 (3) 搞好成本費用的日常核算工作 成本控制理論成本控制理論三、責任中心與責任成本三、責任中心與責任成本收入中心收入中心 成本中心成本中心 投資中心投資中心 利潤中心利潤中心 標準成本中心標準成本中心 費用中心費用中心 成本控制理論成本控制理論三、責任中心與責任成本三、責任中心與責任成本責任成本可控成本標準成本目標成本成本核算的通用方法成本核算的通用方法一、品種法一、品種法成本核算的通用方法成本核算的通用方法二、分批法二、分批法三、分步法三、分步法

7、1、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 2、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本核算的通用方法成本核算的通用方法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法圖示平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法圖示 成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing) ABC法(制度)是以作業(yè)(活動)量為基準的一種成本計算方法（制度），它關(guān)注的是一個部門、機構(gòu)或工作中心做了什么，所花費的時間，所用的方法和這些過程的結(jié)果。它不同于庫存管理的ABC分類管理法，而是基于活動的成本分析和控制。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)傳統(tǒng)成本方法下

8、企業(yè)的困惑 ：第一、產(chǎn)品成本計算不準確 ；第二、成本控制可能產(chǎn)生反功能行為； 第三、成本控制的對象理應(yīng)從行政劃分的部門轉(zhuǎn)移到 各類成本中心下的作業(yè)資源 。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)作業(yè)成本的內(nèi)涵 ：(1) 作業(yè)是以人為主體的；(2) 作業(yè)消耗一定資源 ；(3) 區(qū)分不同作業(yè)的標志是作業(yè)目的；(4) 對于一個生產(chǎn)經(jīng)營程序設(shè)置有欠合理的企業(yè)，作業(yè)可以區(qū)分為 增值作業(yè)和非增值作業(yè)；(5) 作業(yè)的范圍可以被限定 ；(6) 作業(yè)成本計算的目的不是將共同成本分配到產(chǎn)品，而是對用于 各種作業(yè)的資源進行計量和定價。 成本核算的

9、通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)基本概念 ：(1) 動因 顧名思義動因是驅(qū)使一種活動或一組活動的原因； (2) 動因與業(yè)務(wù)流程關(guān)系 ；(3) 動因的性質(zhì) ；(4) 對于一個生產(chǎn)經(jīng)營程序設(shè)置有欠合理的企業(yè)，作業(yè)可以區(qū)分為 增值作業(yè)和非增值作業(yè)；(5) 作業(yè)的范圍可以被限定 ；(6) 作業(yè)成本計算的目的不是將共同成本分配到產(chǎn)品，而是對用于 各種作業(yè)的資源進行計量和定價 。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)案例演示： 直接材料費直接人工費物料總數(shù)SMT加工工

10、時手工焊器件數(shù)量檢驗測試工時A單板500元40元50pcs6分鐘20pcs5minB單板500元100元100pcs2分鐘80pcs10min成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)首先、區(qū)分直接成本與間接成本，并將間接成本根據(jù)其成本動因劃分 成不同的成本集合，確定間接成本在產(chǎn)品間進行分配的基礎(chǔ) ；其次、計算不同間接成本集合中單位成本分配比率；最后、將間接成本按照分配比率分配到產(chǎn)品中。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing)傳統(tǒng)方法傳統(tǒng)方法ABCABC法法

11、部門或車間只有一個間接成本集合， 成本分配與間接成本集合之間缺乏因 果聯(lián)系；由于業(yè)務(wù)作業(yè)領(lǐng)域差異而存在較多的 間接成本集合，業(yè)務(wù)操作人員在劃分 作業(yè)領(lǐng)域與確定分配標準的過程中發(fā) 揮關(guān)鍵作用；間接成本的分配基礎(chǔ)不一定是成本動 因；間接成本的分配基礎(chǔ)通常是成本動 因；間接成本分配基礎(chǔ)往往是財務(wù)性變 量，如直接人工、直接材料成本或制 造費用核算額等間接成本分配基礎(chǔ)往往是非財務(wù)性變 量，如產(chǎn)品的器件數(shù)量、工序加工時 間等。成本核算的通用方法成本核算的通用方法四、四、ABC成本法成本法(Activity-Based Costing) 無論是加工活動還是管理活動都與它的活動對象產(chǎn)品有關(guān)產(chǎn)品的成本動因是可以

12、量化的，只要將管理的活動成本分配到每一個產(chǎn)品的動因要素中去，企業(yè)的管理者就可以在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，通過分析動因要素來控制產(chǎn)品的成本。這樣一來控制企業(yè)的管理費用就好像控制產(chǎn)品的材料費用一樣直觀，可操作。ABC法告誡我們一種管理理念，企業(yè)的所有的業(yè)務(wù)活動須要動態(tài)地調(diào)整，控制好企業(yè)的管理活動成本將會給產(chǎn)品帶來可觀的市場利潤。成本性態(tài)劃分成本性態(tài)劃分一、成本法性態(tài)劃分一、成本法性態(tài)劃分成本性態(tài)的概念成本性態(tài)的概念變動成本變動成本階梯式變動成本階梯式變動成本固定成本固定成本混合成本混合成本曲線成本曲線成本 成本性態(tài)劃分成本性態(tài)劃分二、二、本量利分析盈虧平衡點盈虧平衡點本量利關(guān)系圖本量利關(guān)系圖虧損區(qū)域利潤

13、區(qū)域加工收入曲線總費用曲線每月固定成本400萬元盈虧平衡點：加工收入1000萬元成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)一、電裝部成本構(gòu)成與一、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 1、各成本科目內(nèi)容及其對應(yīng)業(yè)務(wù) 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)一、電裝部成本構(gòu)成與一、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 2、變動成本構(gòu)成與電裝成本管理重點 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)一、電裝部成本構(gòu)成與一、電裝部成本構(gòu)成與KPI介紹介紹 3、成本KPI 平均單板加工費用（元平均單板加工費用（元/pcs）BIS系統(tǒng)系統(tǒng) 人均發(fā)貨額（萬元人均發(fā)貨額（萬元/人）人） 人均加工收入（萬元人均加工收入（萬元/人）人） 萬元發(fā)貨電裝加工費用（元）萬元發(fā)貨電裝

14、加工費用（元） 物料損耗率（物料損耗率（%） 質(zhì)量成本率（質(zhì)量成本率（%） 質(zhì)量成本構(gòu)成 制成板平均加工成本（元制成板平均加工成本（元/PCS） 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 成本是市場競爭的關(guān)鍵制勝因素。成本控制應(yīng)當從產(chǎn)品價值成本是市場競爭的關(guān)鍵制勝因素。成本控制應(yīng)當從產(chǎn)品價值鏈的角度，權(quán)衡投入產(chǎn)出的綜合效益，合理地確定控制策略鏈的角度，權(quán)衡投入產(chǎn)出的綜合效益，合理地確定控制策略。摘自摘自基本法基本法第第82條條成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 工資性費用工資性費用人工費用工資獎金股票期權(quán)補償雙薪津貼及補貼加班員工福利退休金遣散費其

15、他人工費用直接員工費用間接員工費用勞務(wù)費用成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 工資性費用工資性費用進行交叉技能培訓，培養(yǎng)多技能工人通過考核勞動生產(chǎn)率、標準工時降低率提高生產(chǎn)效率 設(shè)置合理的合作員工比例 提高工作質(zhì)量 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 設(shè)備折舊與攤銷設(shè)備折舊與攤銷 加強管理，合理預(yù)算 提高效率，合理維護，增加資產(chǎn)使用壽命 【案例案例】儀器共享調(diào)度方案儀器共享調(diào)度方案 合理的發(fā)外與承接加工策略 【案例案例】發(fā)外加工經(jīng)濟模型發(fā)外加工經(jīng)濟模型成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 設(shè)備修理費設(shè)備修理費 修理費用

16、的預(yù)算控制 維修與更新策略 年平均使用成本 合理的維修方法 ii)(nin年修理費）年市場價設(shè)備原值（成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 存貨修理費存貨修理費 已經(jīng)實施: 調(diào)測維修技術(shù)分層、簡單故障轉(zhuǎn)調(diào)測處理、維修工時調(diào)整評審以及制定零星物料閉環(huán)核梢操作細則等需考慮：維修動因需考慮：維修動因維修產(chǎn)量維修產(chǎn)量 ？ 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 物料消耗物料消耗 物料消耗物料消耗費用與生產(chǎn)直接相關(guān) 電裝物料消耗費用占電裝部整體費用總額的10左右，是可控成本中的主要構(gòu)成部分，也是車間成本控制的重點。成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二

17、、電裝部成本控制 電裝部的物料消耗電裝部的物料消耗主要包括：輔料（P10）錫膏、焊錫、液氮、助焊劑、高溫膠紙、 315膠、洗板水 超損（P11）生產(chǎn)過程損耗、庫房盤點差異、備損不合理、試制單板加工 損耗等 包裝材料（P16） 環(huán)境出入庫（P40,P41）成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)二、電裝部成本控制二、電裝部成本控制 低值易耗品 購買或領(lǐng)用的在固定資產(chǎn)清單之外且單價2000元以下的儀器儀表、工具用具、生活用品和辦公耐用品等，包括：辦公設(shè)施、工具儀器、設(shè)備備件以及生活及其他類物品。 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)三、電裝部成本控制體系三、電裝部成本控制體系 1、年初、年中以及月度滾動預(yù)算2、月度成本效益分

18、析3、周度物料消耗與維修費用分析 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)三、電裝部成本控制體系三、電裝部成本控制體系 您認為電裝部的成本控制體系是否完整、您認為電裝部的成本控制體系是否完整、健全？您有什么好的建議？健全？您有什么好的建議？成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)四、全面成本管理與改進四、全面成本管理與改進 成本管理與改進需要全員參與，全過程控制以及高效有序的管理與考核機制，以下可做為今后電裝成本改進的方向與方法指引，在具體的實施過程中還需要因地制宜，循序漸進的予以推行 。成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)四、全面成本管理與改進四、全面成本管理與改進 1、成本管理網(wǎng)絡(luò)與過程控制、成本管理網(wǎng)絡(luò)與過程控制 (1) 高效的成

19、本管理網(wǎng)絡(luò) (2) 成本管理的過程控制 事前預(yù)測、事中控制、事后分析成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)四、全面成本管理與改進四、全面成本管理與改進 2、成本管理落到基層、成本管理落到基層基層管理者要真正成為降低現(xiàn)場成本的責任者 (1) 他應(yīng)該知道成本中心成本標準的設(shè)定 (2) 他必須了解成本科目構(gòu)成，物料領(lǐng)用、生產(chǎn)備件(3) 領(lǐng)用的途徑并作到核對帳實(4) 應(yīng)該在保證質(zhì)量的前提下制定降低消耗的計劃， 并把指標分解到崗位(5) 需要制定本成本中心降低成本的重點控制項目(6) 必須下大力氣增強全員成本意識，調(diào)動各工作中心降低成本的積極性 成本控制實務(wù)成本控制實務(wù)四、全面成本管理與改進四、全面成本管理與改進

20、3、管理層成本管理技能的提升、管理層成本管理技能的提升(1) 成本敏感性(2) 成本管理的方向性 (3) 精確的預(yù)測數(shù)據(jù)(4) 審視資源效率 質(zhì)量成本質(zhì)量成本一、質(zhì)量成本的提出及其作用一、質(zhì)量成本的提出及其作用 1、質(zhì)量成本概念質(zhì)量成本質(zhì)量成本是指將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的質(zhì)量水平上所需 的費用，它是企業(yè)生產(chǎn)總成本的一個組成部分。 二、質(zhì)量成本的概念及其作用二、質(zhì)量成本的概念及其作用質(zhì)量成本質(zhì)量成本l 各類質(zhì)量成本間的關(guān)系各類質(zhì)量成本間的關(guān)系 質(zhì)量成本質(zhì)量成本 2、質(zhì)量成本在企業(yè)中的應(yīng)用、質(zhì)量成本在企業(yè)中的應(yīng)用1、內(nèi)部故障成本內(nèi)部故障成本包括生產(chǎn)損失、再加工成本等2、外部故障成本外部故障成本指用戶在使用中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品缺陷而產(chǎn) 生的由制造廠支 付的一切費用的總和 3、預(yù)防成本預(yù)防成本為了防止