1、工程項目總投資工程項目總投資1. 建設投資建設投資2. 建設期利息建設期利息3. 流動資金流動資金工程項目成本與費用工程項目成本與費用1.成本費用構成本費用構 成成2.成本費用估算成本費用估算3.折舊與攤銷費折舊與攤銷費估算估算工程項目收入和稅費工程項目收入和稅費1.營業(yè)收入營業(yè)收入2. 營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加工程項目利潤工程項目利潤第第3 3章章 工程經濟基本要素工程經濟基本要素3.1 工程項目總投資工程項目總投資v含義含義 某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所需要的全部資金投入。需要的全部資金投入。v總投資構成總投資構成 建設投資建設投資 建設

2、期借款利息建設期借款利息 流動資金估算流動資金估算建建設設項項目目總總投投資資建設（固定）投資建設（固定）投資建設期貸款利息建設期貸款利息工程費用工程費用流動資金流動資金其它費用其它費用臨時工程費用臨時工程費用預備費用預備費用建筑工程費建筑工程費安裝工程費安裝工程費設備、工器具費設備、工器具費勘察設計費勘察設計費土地使用權土地使用權生產職工培訓生產職工培訓建設管理費建設管理費其它費其它費基本預備費基本預備費漲價預備費漲價預備費工程項目總投資構成圖工程項目總投資構成圖3.1.1 建設投資建設投資v含義含義 建設投資是項目建設所需要的投資費用。建設投資是項目建設所需要的投資費用。v構成構成 概算法

3、的建設投資構成概算法的建設投資構成 形成資產法的建設投資構成形成資產法的建設投資構成（1）概算法的建設投資構成）概算法的建設投資構成v工程費用v工程建設其他費用v預備費用1）工程費用）工程費用v含義含義 由各單位工程的建筑安裝工程費用和設備購由各單位工程的建筑安裝工程費用和設備購置費構成。置費構成。v構成構成建筑工程費用建筑工程費用 包括工程直接費、間接費、利潤及稅金包括工程直接費、間接費、利潤及稅金安裝工程費用安裝工程費用設備購置費設備購置費 包括設備購置費、工器具購置費及生產家具包括設備購置費、工器具購置費及生產家具 購置費購置費2）工程建設其它費用）工程建設其它費用v含義含義保證建設項目

4、正常發(fā)揮作用的各項費用。保證建設項目正常發(fā)揮作用的各項費用。v構成構成土地費用土地費用與項目建設相關的費用與項目建設相關的費用 如：建設管理費、勘察設計費等如：建設管理費、勘察設計費等與未來生產有關的費用與未來生產有關的費用 如：市政公用設施建設及綠化費等如：市政公用設施建設及綠化費等3）預備費）預備費v基本預備費（工程建設不可預見費）基本預備費（工程建設不可預見費） 項目實施過程中可能發(fā)生的難以預料的支出，項目實施過程中可能發(fā)生的難以預料的支出，依賴于工程自身。依賴于工程自身。v漲價預備費（價格變動不可預見費）漲價預備費（價格變動不可預見費） 建設工期較長的項目建設工期較長的項目,為建設期可

5、能發(fā)生的材為建設期可能發(fā)生的材料料,人工人工,利率等調整而事先預留的費用。利率等調整而事先預留的費用。（2）形成資產法的建設投資構成）形成資產法的建設投資構成v固定資產費用固定資產費用 指項目投產時將直接形成固定資產的建設投資。指項目投產時將直接形成固定資產的建設投資。v無形資產費用無形資產費用 指直接形成無形資產的建設投資。指直接形成無形資產的建設投資。v其他資產費用（遞延資產）其他資產費用（遞延資產） 指建設投資中除形成固定資產和無形資產以外的指建設投資中除形成固定資產和無形資產以外的 部分。部分。v預備費預備費3.1.2 建設期利息建設期利息v含義含義 項目在建設期內因使用債務資金而支付

6、的利息以項目在建設期內因使用債務資金而支付的利息以及其他融資費用，計入固定資產原值。及其他融資費用，計入固定資產原值。v計算計算 假定：年利率固定，當年借款年中支用假定：年利率固定，當年借款年中支用 每年應計利息每年應計利息= （年初借款利息累計額（年初借款利息累計額+本年借款額本年借款額/2）年利率年利率3.1.3 流動資金流動資金v含義含義 指生產經營性項目投產后指生產經營性項目投產后,為進行正常生產運為進行正常生產運營營,用于購買原材料用于購買原材料,燃料燃料,支付工資及其它經營支付工資及其它經營費用等所需的周轉資金。費用等所需的周轉資金。v流動資金的估算流動資金的估算 擴大指標估算擴大

7、指標估算 分項詳細估算分項詳細估算擴大指標估算法擴大指標估算法v含義 參照同類型企業(yè)流動資金占營業(yè)收入或經營成本等的比例估算流動資金，在項目建議書階段采用的估算方法。v方法 按銷售收入資金率 按經營成本資金率 按固定資產價值資金率分項詳細估算法分項詳細估算法流動資金估算表流動資金估算表序號序號項目項目計算方法計算方法1流動資產流動資產1.1+1.2+1.3+ 1.41.1應收賬款應收賬款年經營成本年經營成本/周轉次數周轉次數1.2存貨存貨在產品在產品+產成品產成品1.3現金現金(年工資及福利費年工資及福利費+年其他費年其他費)/周轉次數周轉次數1.4預付帳款預付帳款外購商品或服務年費用金額外購

8、商品或服務年費用金額/預付帳款周轉次數預付帳款周轉次數2流動負債流動負債2.1+2.22.1應付賬款應付賬款外購原材料燃料動力費及其他材料年費用外購原材料燃料動力費及其他材料年費用/應付賬款周應付賬款周轉次數轉次數2.2預收帳款預收帳款預收的營業(yè)收入年金額預收的營業(yè)收入年金額/預收帳款周轉次數預收帳款周轉次數3流動資金流動資金1-23.2工程項目成本費用工程項目成本費用v含義 工程項目的成本費用是項目投入使用后，進入生產運營期，在運營期內為生產產品或提供服務所發(fā)生的全部費用稱為總成本費用。v3.2.1成本費用構成v3.2.2成本費用估算v3.2.3折舊與攤銷費估算 3.2.1 成本費用構成成本

9、費用構成v含義含義 項目投入使用后，在運營期內為生產項目投入使用后，在運營期內為生產產品或提供服務所發(fā)生的全部費用。產品或提供服務所發(fā)生的全部費用。v構成：構成：v按制造成本劃分按制造成本劃分v按成本要素劃分按成本要素劃分總成本費用總成本費用按制造成本劃分按制造成本劃分總總成成本本費費用用直接（車間）費用直接（車間）費用期間費用期間費用直接工資直接工資直接材料費直接材料費其它直接支出其它直接支出制造費用制造費用銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用間接（車間）費用間接（車間）費用生產生產成本成本(制造制造成本成本)總總成成本本費費用用經營成本經營成本固定資產折舊費固定資產折舊費無形及

10、遞延資產攤銷費無形及遞延資產攤銷費維簡費維簡費利息支出利息支出外購材料、燃料、動力費外購材料、燃料、動力費工資及福利費工資及福利費修理費修理費其他費用其他費用總成本費用總成本費用按生產要素劃分按生產要素劃分3.2.2 總成本費用估算表總成本費用估算表項目項目計算計算1 外購原材料外購原材料外購原材料費外購原材料費=年產量年產量單位產品原料成本單位產品原料成本 2 外購燃料及動力費外購燃料及動力費外購燃料動力費年產量外購燃料動力費年產量單位產品燃料和動力費單位產品燃料和動力費 3 工資及福利工資及福利年工資費企業(yè)職工定員數年工資費企業(yè)職工定員數人均年工資額人均年工資額 4 修理費修理費可按照折舊

11、費的一定百分比計算可按照折舊費的一定百分比計算 5其它費用其它費用6經營成本經營成本1+2+3+4+57折舊費折舊費8攤銷費攤銷費9財務費用財務費用10總成本費用總成本費用6+7+8+9其中：固定成本其中：固定成本 可變成本可變成本其他費用其他費用v其他費用指在制造費用、管其他費用指在制造費用、管理費用和營業(yè)費用中扣除工理費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費后的其余費用。費、攤銷費后的其余費用。v一般按材料燃料及動力費、一般按材料燃料及動力費、工資、維修、折舊費、攤銷工資、維修、折舊費、攤銷費的費的5%10%計算。計算。經營成本經營成本v經營成本指項

12、目運營期與生產經營相關的費用。經營成本指項目運營期與生產經營相關的費用。v計算計算 年經營成本年經營成本=外購原材料外購原材料+外購燃料及動力費外購燃料及動力費 +工資及福利工資及福利+修理費修理費+其他費用其他費用折舊費與攤銷費折舊費與攤銷費v折舊費指固定資產隨著資產損耗而逐漸轉移到折舊費指固定資產隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的部分價值。產品成本費用中的部分價值。v攤銷費指無形資產和其他資產在一定期限內的攤銷費指無形資產和其他資產在一定期限內的分期攤銷費用。分期攤銷費用。財務費用財務費用v主要指生產經營期利息支出主要指生產經營期利息支出v計算計算每年支付利息每年支付利息=年初本金累

13、計額年初本金累計額年實際利率年實際利率總成本費用總成本費用v計算計算 總成本費用總成本費用=經營成本經營成本+折舊費折舊費+攤銷費攤銷費 +財務費用（利息支出）財務費用（利息支出）v構成構成固定成本：指不隨產量變化而變化的成本。固定成本：指不隨產量變化而變化的成本。變動成本：指隨著產量變化而變化的成本。變動成本：指隨著產量變化而變化的成本。混合成本：介于固定成本與變動成本之間。混合成本：介于固定成本與變動成本之間。v （1）固定資產）固定資產v固定資產是指可供長期使用的物質資料。這些物質資固定資產是指可供長期使用的物質資料。這些物質資料能夠被多次使用而不改變其形態(tài)，僅將其價值逐漸料能夠被多次使

14、用而不改變其形態(tài)，僅將其價值逐漸轉移到產品中去。轉移到產品中去。v或者：是指使用期限超過一年、單項價值在規(guī)定的限或者：是指使用期限超過一年、單項價值在規(guī)定的限額以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的物質資額以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的物質資料和勞動資料。料和勞動資料。v固定資產分為生產性固定資產、非生產性固定資產。固定資產分為生產性固定資產、非生產性固定資產。前者包括機器設備、房屋、建筑物、運輸工具等；后前者包括機器設備、房屋、建筑物、運輸工具等；后者包括生產組織和日常生活使用的房屋、建筑物等。者包括生產組織和日常生活使用的房屋、建筑物等。1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算3

15、.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算v （2）原值：固定資產的原始價值）原值：固定資產的原始價值v=固定資產投資固定資產投資固定資產形成率（固定資產形成率（0.80.9）+建建設期利息設期利息v固定資產投資無形資產（其它資產）遞延資產固定資產投資無形資產（其它資產）遞延資產建設期貸款利息建設期貸款利息v或者按固定資產的形成條件計算。或者按固定資產的形成條件計算。v（3）凈值）凈值=原值原值累計折舊費累計折舊費=帳面值帳面值v（4）殘值：固定資產使用結束后所具有的價值。）殘值：固定資產使用結束后所具有的價值。1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算3.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費

16、與攤銷費估算v （5）折舊的含義）折舊的含義v 固定資產在使用工程中存在消耗，包括有形磨損固定資產在使用工程中存在消耗，包括有形磨損自然因素自然因素引起；無形磨損引起；無形磨損技術進步引起。技術進步引起。v 固定資產折舊就是指在生產工程中，將固定資產的損耗逐年轉固定資產折舊就是指在生產工程中，將固定資產的損耗逐年轉移到產品成本中去的價值。移到產品成本中去的價值。 v （6）折舊的目的）折舊的目的v 由于固定資產的磨損而使其價值損失，在使用期結束后，其價由于固定資產的磨損而使其價值損失，在使用期結束后，其價值全部損失掉。提取折舊費的目的就是為了補償固定資產的損值全部損失掉。提取折舊費的目的就是為

17、了補償固定資產的損耗，以使其在使用結束后，能夠有一筆資金重新建設。耗，以使其在使用結束后，能夠有一筆資金重新建設。 1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算3.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算v （7）折舊費的計算）折舊費的計算v 折舊費計算的方法較多，有平均折舊法、加速折舊折舊費計算的方法較多，有平均折舊法、加速折舊法等。應按照國家的規(guī)定計算，建設項目固定資產法等。應按照國家的規(guī)定計算，建設項目固定資產一般采用平均折舊法。一般采用平均折舊法。v 1）平均折舊法）平均折舊法年基本折舊率固定資產原值折舊年限產凈殘值固定資產原值固定資年折舊費

18、v 折舊年限、年基本折舊率、固定資產凈殘值率按規(guī)定取值折舊年限、年基本折舊率、固定資產凈殘值率按規(guī)定取值折舊年限固定資產凈殘值率年基本折舊率13.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算NNtNt211折舊年限序數之和年逆序數年折舊率第) 1() 1(22112NNNNNN年折舊率第年折舊率殘值）固定資產原值年折舊費(2）加速折舊法）加速折舊法年數總和法年數總和法12211NNNN年折舊率第3.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算折舊年限年折舊率2年折舊率值年折舊費固定資產凈3）加速折舊法）加速折舊

19、法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法該方法以平均折舊法殘值為零時的折舊率的兩倍作為折舊率。該方法以平均折舊法殘值為零時的折舊率的兩倍作為折舊率。累計已提折舊費固定資產原值固定資產凈值3.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算1 1、固定資產折舊計算、固定資產折舊計算4）加速折舊法）加速折舊法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法由于雙倍余額不考慮固定資產殘值，如果按此方法一直計由于雙倍余額不考慮固定資產殘值，如果按此方法一直計算到折舊期末，可能出現最后一年固定資產帳面值小于固算到折舊期末，可能出現最后一年固定資產帳面值小于固定資產殘值，這是不允許的。因為，固定資產在最后一年定資產殘值，這是不允許的。因為

20、，固定資產在最后一年的帳面值應等于。因此，應用該法時，在最后兩年按照平的帳面值應等于。因此，應用該法時，在最后兩年按照平均折舊法計算。即：均折舊法計算。即：2資產凈殘值年固定 資固定資產帳面2倒數第年平均年折舊費2最后值3.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算2 2、無形資產攤銷、無形資產攤銷v 是指能供長期使用但沒有實物形態(tài)的資產。是指能供長期使用但沒有實物形態(tài)的資產。v 無形資產不具備獨立的實物形態(tài)，卻依托于一定的實體，以無形資產不具備獨立的實物形態(tài)，卻依托于一定的實體，以價值形式存在，并對企業(yè)的生產經營發(fā)生持續(xù)影響的經濟資價值形式存在，并對企業(yè)的生產經營發(fā)生持續(xù)影響的經濟資源。源

21、。v 無形資產包括：專利權、商標權、土地使用權、專有技術（無形資產包括：專利權、商標權、土地使用權、專有技術（非專利技術）、商譽、專營權等。非專利技術）、商譽、專營權等。年）攤銷年限（不少于無形資產原值攤銷費103.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算3 3、其它資產（遞延資產）攤銷、其它資產（遞延資產）攤銷v 是指已經預先支付、但不能全部計入當年損益，應在以是指已經預先支付、但不能全部計入當年損益，應在以后年限內分期攤銷的費用。后年限內分期攤銷的費用。v 如如A：開辦費：開辦費在籌建期間發(fā)生的費用；包括：籌建期在籌建期間發(fā)生的費用；包括：籌建期間得人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印

22、刷費和注間得人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費和注冊費等冊費等年）攤銷年限（不少于遞延資產原值攤銷費53.2.3 折舊費與攤銷費估算折舊費與攤銷費估算3.3 工程項目收入和稅費工程項目收入和稅費v3.3.1營業(yè)收入v3.3.2 營業(yè)稅金及附加3.3.1 營業(yè)收入營業(yè)收入v含義含義 項目的營業(yè)收入是指項目建設完成后投入使項目的營業(yè)收入是指項目建設完成后投入使用期間所生產產品或提供服務等所得收入，用期間所生產產品或提供服務等所得收入，銷售產品的收入稱為銷售收入；提供服務的銷售產品的收入稱為銷售收入；提供服務的收入稱為營業(yè)收入。收入稱為營業(yè)收入。v計算公式計算公式 年營業(yè)收入年營業(yè)收入=產品銷

23、售單價產品銷售單價產品年銷售量產品年銷售量3.3.2 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加v增值稅v消費稅v營業(yè)稅v營業(yè)稅附加v資源稅v關稅增值稅增值稅v增值稅是我國境內銷售貨物、進口貨物及提供增值稅是我國境內銷售貨物、進口貨物及提供加工、服務的單位和個人，就其取得貨物的銷加工、服務的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物額、應稅服務收入額計算稅款售額、進口貨物額、應稅服務收入額計算稅款，實行稅款抵扣制的一種流轉稅。，實行稅款抵扣制的一種流轉稅。v計算公式計算公式 增值稅應納稅額增值稅應納稅額=銷項稅額銷項稅額-進項稅額進項稅額 銷項稅額銷項稅額=營業(yè)收入（含稅）營業(yè)收入（含稅）（1+增值稅稅率增

24、值稅稅率）增值稅稅額增值稅稅額 進項稅額進項稅額=外購原材料、燃料及動力費外購原材料、燃料及動力費（1+增值稅稅率）增值稅稅率）增值稅稅額增值稅稅額消費稅消費稅v消費稅是對工業(yè)企業(yè)生產、委托加工和進口部分應消費稅是對工業(yè)企業(yè)生產、委托加工和進口部分應稅消費品按差別稅率和稅額征收的一種稅。稅消費品按差別稅率和稅額征收的一種稅。v計算公式：計算公式： 從價定率：從價定率： 應納稅額應納稅額=應稅消費品的銷售額應稅消費品的銷售額適用稅率適用稅率 從量定率：從量定率： 應納稅額應納稅額=應稅消費品的銷售量應稅消費品的銷售量單位稅額單位稅額營業(yè)稅和營業(yè)稅附加營業(yè)稅和營業(yè)稅附加v營業(yè)稅是價內稅，是對我國境內經營的交通運營業(yè)稅是價內稅，是對我國境內經營的交通運輸、建筑、郵政通訊、服務等項目征收的一種輸、建筑、郵政通訊、服務等項目征收的一種費用，包含在營業(yè)收入之內。費用，包含在營業(yè)收入之內。v營業(yè)稅附加即城市維護建設稅和教育附加稅。營業(yè)稅附加即城市維護建設稅和教育附加稅。v城市建設維護稅城市建設維護稅v城市建設維護稅（增值稅營業(yè)稅消費稅）城市建設維護稅（增值稅營業(yè)稅消費稅）稅率稅率v納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7 7v納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5 5v納稅人所在地為其它區(qū)域的，稅率為納稅人所在地為其它區(qū)域的