1、2022年四川省審計師（初級）審計理論與實務考試題庫匯總（含典型題）一、單選題1.傳統內部審計發展到現代內部審計，其主要標志之一是：A、從抽樣審計變為詳細審計B、從財務收支擴大到經營審計C、從報送審計變為就地審計D、主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔答案：B解析：傳統內部審計發展到現代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務收支擴大到經營管理。所以選項B正確。2.對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審

2、計機關的本級人民政府裁決答案：D3.審計人員認為符合內部控制要求的是（）。A、由生產車間根據審批后的生產計劃采購材料B、由生產工人憑車間主任審批后的領料單領取材料C、由生產工人對產品進行檢驗合格后移交倉庫D、由倉庫設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成答案：B解析：A：采購材料應當由采購部門執行。C：應當由驗收人員負責驗收。D：由財會部門設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成。4.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A、審計工作底稿是控制審計質量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核答案：D解析：審計組

3、組成應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：具體審計目標是否實現；審計措施是否有效執行；事實是否清楚；審計證據是否恰當、充分；得出的審計結論及其相關標準是否恰當；其他有關重要事項。5.下列屬于國家審計的審計報告的是（）。A、審計組的審計報告B、內部審計報告C、標準審計報告D、非標準審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。根據審計法的規定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。6.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未

4、能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是：A、函證債權人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。7.根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是：A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審理意見答案：D解析：審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。選項D，屬于審計機關審理機構的工作職責。8.在對被審計單位存貨進行監盤時，審計人員應當

5、做的是：A、指揮盤點工作的進行B、作為盤點小組成員進行盤點C、監督盤點工作的進行D、親自編制盤點表答案：C解析：審計人員必須到現場，自始至終地監督盤點工作的進行；監盤可以證實資產是否真實存在，而不能證實資產的所有權和報表中資產的披露和分類是否正確。9.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（）。A、結賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。10.審計機關對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為，依法做出處理處罰的書面文件是：A、審計決定書B、審計報告C、審計

6、結果公告D、審計工作報告答案：A11.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據指的是（）。A、親歷證據B、內部證據C、基本證據D、輔助證據答案：C解析：基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據應是據以登記賬簿的記賬憑證；證明資產負債表各項數字的真實性、正確性，其基本證據應是據以編制報表的各賬戶的余額。基本證據與所要證實的目標有極為密切的關系。12.國家審計中，審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監督，規范審計行為是指（）。A、嚴格守法B、嚴格依法C、正直坦誠D、客觀公正答案：B解析：嚴格依法就是審

7、計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監督，規范審計行為。13.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是（）。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。14.下列有關審計管理的表述中，錯誤的是：A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理

8、主要在審計實施和審計報告階段執行D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率答案：C解析：審計管理的特征：審計管理要貫穿于審計業務活動的始終。15.以下針對詳查法，表述正確的有（）。A、詳查法指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法B、詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言C、全部審計應當采用詳查法D、審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法答案：A解析：B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料，仍可采用抽查法。16.下列有關存貨實

9、質性測試程序的表述中，正確的是（）。2009年中級真題A、通過監盤證實存貨的完整性和所有權B、通過計算存貨周轉率檢查存貨的真實性C、結合營業外支出賬戶對存貨跌價準備進行審查D、結合生產成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權歸屬；B項，通過計算存貨周轉率檢查存貨的總體合理性；C項，存貨跌價準備的對應科目為資產減值損失，并不計入營業外支出賬戶。17.下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是（）。A、審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任B、審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成

10、員的，不再對委托事項承擔責任C、受審計組組長委托的成員在受托范圍內承擔相應責任D、審計組組長根據工作需要，可以設立主審答案：B解析：審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任，選項錯誤。18.社會審計人員在執行審計業務時，必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為（）。A、實質上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則

11、或職業懷疑態度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度。19.財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是（）A、記錄或列報的金額是實際存在或發生的B、實際存在或發生的金額均已記錄或列報C、各類業務記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額在總體上正確答案：B解析：實際存在或發生的金額均已記錄或列報是指完整性。20.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A、某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查C、某集團董事長示意內部審計部門

12、對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務部對本公司及下屬分公司內部控制執行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質特征，表現在組織機構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業務上的獨立。D項，由財務部對會計資料進行審計，違背了組織機構上的獨立。21.下列做法中，符合庫存現金監盤要求的是（）。2010年初級真題A、事先通知出納員及時結清現金日記賬并做好盤點準備B、當出納員盤點發現庫存現金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關

13、領導或主管會計無需在場D、對所有的庫存現金，無論存放何處，均應同時清點答案：D解析：A項，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤；B項，如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業確認監盤數據的正確性；C項，監盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點。22.下列關于應收賬款函證的表述，錯誤的是：A、函證可以證實應收賬款是否實際存在B、函證過程要由審計人員控制C、函證無回函時只能再次發函D、函證后應編制應收賬款函證匯總分析表答案：C23.下列各項中，屬于會計信息控制的是（）。2011年初級真題A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度

14、C、生產計劃的過程D、固定資產的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內控可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。24.對于審計法所規定的審計法律責任，下列提法中正確的是（）。A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：審計法是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員，所

15、以選項A正確。25.被審計單位M產品毛利大幅度下降，該產品是由一家分廠專門生產的，審計人員調查了解毛利下降原因，首先應（）。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產記錄及成本預算C、營業收入明細賬與原始憑證核對D、分析產品成本構成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：售價變動；產品單位成本變動；產品總體結構變動；產品銷售結構變動。在調查毛利大幅度下降的原因時，首先應關注成本有無明顯提高，需要分析產品成本構成并與前期成本比較。26.審計管理應注重對（）的管理。A、審計機關B、社會審計組織C、審計人員D、內部審計機構答案：C解析：審計管理要注重對

16、審計人員的管理。實施審計業務要靠審計人員，審計業務的質量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質高低。所以，提高審計人員的素質，培養其對工作的責任感，發揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關重要的內容。27.審計機關在審計過程中發現重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有關部門報告C、對有關責任人員進行拘禁D、提請有關部門予以協助配合答案：C解析：審計人員沒有拘禁權。28.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點C、財務軟件自動檢查每筆錄入系統的憑證是否

17、借貸方金額相等D、只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬答案：B解析：選項A、C、D均屬于預防式控制。29.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。A、出納人員兼任會計檔案保管工作B、出納人員保管簽發支票所需全部印章C、出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D、出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作答案：D解析：按規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。30.審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的（）。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉移法D、風險承受法答

18、案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：提高審計人員的業務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；簽訂業務約定書，取得管理當局說明書；保持審計的獨立性；加強審計質量控制。31.下列各項中，符合貨幣資金業務內部控制職責分工要求的是（）。2010年中級真題A、出納員編制銀行存款余額調節表B、出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬C、出納員簽發支票D、出納員登記應收賬款明細賬答案：B解析：A項，應由出納員以外人員編制銀行存款調節表和對現金進行稽核，防止差錯和舞弊；C項，支票的簽發與出納應相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用

19、；D項，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發生錯弊。32.下列關于審計職業道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計爭議提供依據B、是充分發揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，是審計行業管理的重要組成部分，遵守審計職業道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執業水準的決定性因素之一。保持合理的職業謹慎、嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發揮審計職能的必要條件。33.績效審計中，審計人員按照確定被

20、審計單位或審計項目的績效是否超過了成本的方法是（）A、內容分析法B、成本績效分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：成本績效分析法:確定被審計單位或審計項目的績效是否超過了成本34.從不同的影響因素考慮可將審計風險完整地劃分為（）。A、固有風險和控制風險B、固有風險和檢查風險C、被審計單位的錯報風險和檢查風險D、控制風險和檢查風險答案：C解析：從不同的影響因素考慮可將審計風險劃分為：固有風險；控制風險；檢查風險。固有風險和控制風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。35.下列各項中，不屬于內部審計準備階段的工作是：A、編制審計方案B、發出審計通知書C、編制審計報告D、確定重要性和審計

21、風險答案：C36.下列關于匯兌損益的表述中，正確的是：A、企業發生的匯兌損益一律計入財務費用B、清算期間發生的匯兌損益，應該計入清算收益C、與購進固定資產直接有關的匯兌損益，計入資產的價值D、可供出售金融資產權益工具發生的匯兌損益應該計入財務費用答案：B解析：本題考查檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性知識點。選項A，企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產經營的當月起，一次計入開始經營當月的損益。生產經營期間發生的，計入財務費用。選項C，與購進固定資產直接有關的匯兌損益，在資產尚未達到預定可使用狀態之前，計入資產的價值。選項D，可供出售金融資產權益工具產生的

22、匯兌損益應該計入其他綜合收益。37.審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是（）。A、制度基礎審計風險基礎審計賬目基礎審計B、制度基礎審計賬目基礎審計風險基礎審計C、賬目基礎審計風險基礎審計制度基礎審計D、賬目基礎審計制度基礎審計風險基礎審計答案：D解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎審計階段。38.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是：A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位B、將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函C、由被審計單位派人前往未回函單位進行調查D、函證后審計人員編制函證匯總分析表答案：D解析：本題考查知識點：應收賬款的審

23、查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。39.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是（）。A、它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任C、它是法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、它是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任答案：B解析：它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。40.被審計單位將銀行存款的收款

24、500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應（）。A、調增1000元B、調減1000元C、調增500元D、調減500元答案：A解析：本月收款應記借方增加500元，現登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調增1000元。41.內部控制的重要載體是：A、組織結構B、責權配置C、人力資源制度D、管理當局的觀念和經營風格答案：A解析：內部控制的重要載體為組織結構。42.審計人員獲取的下列審計證據中，通常情況下可靠性最強的是（）。A、被審計單位連續編號的采購訂單B、被審計單位編

25、制的材料費用分配表C、審計人員編寫的賬齡分析表D、被審計單位管理層提供的書面聲明答案：C解析：審計人員編寫的賬齡分析表是直接獲取的審計證據，不是內部證據，可靠性最強。43.按照我國國家審計準則的規定，在審計中發現重大違法行為線索時，審計組或者審計機關可以采取的應對措施不包括（）。A、向政府和有關部門報告B、依法采取保全措施C、避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式D、終止審計項目，向被審計單位通報線索情況并交由紀檢或公安部門處理答案：D解析：按照我國國家審計準則的規定，在審計中發現重大違法行為線索時，審計組或者審計機關要積極應對，不能直接終止審計項目，44.（2013年）下列

26、關于存貨監盤的表述，正確的是()。A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監盤B、存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級C、監盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發記錄確認存貨數量答案：C45.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是（）。2011年中級真題A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：生產成本的實質性審查程序包括：運用分析方法檢查產品成本總體合理性；標準成本系統審查；成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查；ABD三項為內部控制測評

27、內容。46.下列有關審計準則的表述，錯誤的是：A、審計準則是衡量審計質量的尺度B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據D、審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩答案：D解析：選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。47.將固定資產采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是（）。A、防止篡改會計記錄B、保證設備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據合同的要求對采購部門購進的固定資產進行審核。若兩者沒有職責分離

28、，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現舞弊的情形。48.有關應付賬款函證程序表述錯誤的是（）。A、函證程序適用于證實應付賬款入賬的完整性B、應付賬款函證方式為肯定式函證C、應付款項余額為零、業務往來頻繁的賬戶有必要進行函證D、在內部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證答案：A解析：由于多數企業對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項，函證程序是用于證實應付賬款入賬的真實性，不適用于證實應收賬款的完整性。49.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優劣準繩的是()。A、審計證據B、審計程序C、審計標準D、審計記錄答案：C解

29、析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定的依據。50.國家審計機關對被審計單位預算執行情況和其他財政收支情況進行的審計是（）。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構按照預先規定的周期（如1年、2年、5年）進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據我國有關法規規定，外商投資企業和股份制企業每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經常化、制度化。51.下列關于內部控制的說法中，不正確的是（）。A、內部控制可能因執行人員濫用職權而失效B、內部控制測評不能代替實質性測試

30、C、內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效D、設計和運行的內部控制在審計風險模型中，控制風險為零答案：D解析：審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。52.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是：A、主任會計師、所長或指定代理人B、業務助理人員C、部門經理或簽字注冊會計師D、項目經理或項目合伙人答案：B解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。53.下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是（）。A、完全不信賴內部控制B、不能將控制風險確定為零C、在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試

31、D、無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性審查答案：A解析：在審計中控制風險始終大于零，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。54.不屬于社會審計報告的基本要素的是（）。A、審計依據B、審計意見C、形成審計意見的基礎D、管理層對財務報表的責任答案：A解析：社會審計報告的基本要素應當包括：標題；收件人；審計意見；形成審計意見的基礎；管理層對財務報表的責任；注冊會計師對財務報表審計的責任；按照相關法律法規的要求報告的事項；項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章；會計師事務所的名稱

32、；地址，并加蓋會計師事務所的公章；報告日期。55.國家審計準則中，規定了不使用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題的是（）。A、總則B、質量控制和責任C、審計計劃D、附則答案：D解析：附則規定了不使用準則的情況以及有關審計準則實施的相關問題。56.對于審計法所規定的審計法律責任，下列表述中正確的是：A、法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：審計法所規定的審計法律責任是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有

33、關的直接責任人和國家審計人員，所以選項A正確。審計法所規定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，選項B錯誤。審計法所規定的審計法律責任，是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任，因此選項CD錯誤。57.社會審計人員的下列行為中，符合職業道德規范的是（）。2008年初級真題A、同時在兩家社會審計組織執業B、以個人名義承接審計業務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續教育以提高專業勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業道德基本原則包括：誠信。注冊會計師應當在所有的職業活動中，保持正直，誠實守信。獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業

34、務及其他鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷。專業勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐獲取和保持專業勝任能力。保密。注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密。良好的職業行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為，不得損害職業形象。58.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。2009年中級真題A、國家審計、社會審計、內部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權審計、委托審

35、計答案：B解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計；C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按審計的項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計。59.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是:A、獨立性B、委托性C、有償性D、宏觀性答案：D解析：D屬于國家審計特點。60.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作以使之規范化的過程是：A、數據清理B、數據轉換C、數據驗證D、數據分析答案：A解析：數據清理是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規范化的過程。61.根據內部控制的要求，企業下列人員

36、中可以批準銷售退回的是（）。A、出納員B、銷售部門主管C、倉庫保管人員D、應收賬款會計答案：B62.下列有關審計目標的表述，錯誤的是（）。2011年初級真題A、審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現目標答案：C解析：C項，根據中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求，在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊

37、會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。63.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發現的錯弊是（）。A、應收賬款提前入賬B、應收賬款金額記錄錯誤C、漏記應收賬款D、虛列應收賬款答案：C解析：函證是審計人員根據已經記載的應收賬款向第三方發送信函以驗證此筆應收賬款真實性的審計程序，如果有一筆應收賬款漏記了，則審計人員就不會對其實施函證，也就無法發現其“漏記”的錯誤。64.下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是（）。2010年中級真題A、測試數據法B、平行模擬法C、圖形描述法D

38、、虛擬實體法答案：C解析：信息系統測試法主要是一些計算機輔助方法，包括：測試數據法；平行模擬法；嵌入審計模塊法；虛擬實體法；受控處理法；受控再處理法；程序代碼檢查法。65.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數量的是（）。A、采用肯定式函證B、相關內部控制有缺陷C、應收賬款占資產總額比重較低D、以前年度函證結果良好答案：B解析：對票據貼現的審查，審計人員在審查時注意：票據貼現的款項是否及時足額入賬；票據貼現的計算是否正確；票據拒付是否及時轉賬。66.被審計單位生產車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果

39、最好的是（）。A、分析比較原材料入庫、發出、庫存數量和產品數量，追查產生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷；CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數量。67.根據國家審計準則的規定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是（）。A、審計組組長B、審計機構C、審計機關負責人D、總審計師答案：C解析：審計機關負責人的工作職責包括：審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置；指導和監督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審

40、計管理中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。68.審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是（）。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發票D、審查資產負債表日后付款業務答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償的，即使該項流動負債發生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關支出業務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄；追蹤決算日之前發出的驗收單；審核賣方對賬單

41、，追查應付款項明細表；審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證；結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。69.（2010年）受國際金融危機影響，B產品銷售價格持續下跌，2009年12月31日，庫存產品B賬面價值為1500萬元，可變現凈值為900萬元；A產品受國內擴大內需政策的影響，銷售價格穩步上升，2009年12月31日，庫存產品A賬面價值為1200萬元，可變現凈值為1500萬元。審計人員應該做出的初步判斷為()。A、不需計提存貨跌價準備B、應計提存貨跌價準備300萬元C、應計提存貨跌價準備600萬元D、應調增A產品賬面價值300萬元答案：C解析：應計提存貨跌價準備：1500

42、萬元-900萬元=600萬元。70.以下針對內部控制測評的作用，表述不恰當的是（）。A、評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可靠性B、評價財務報表是否存在重大錯報C、向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益D、據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響答案：B解析：B是實質性審查的作用。71.下列各項中，關于信息系統審計的表述，不正確的是：A、信息系統審計的總目標與傳統審計沒有區別，只是實現的途徑不同B、信息系統審計的內容是由信息系統審計的對象所決定的C、信息系統的審計對象是信息系統的各個組成部分D、信息系統的內部控制是一般審計人員從

43、事信息系統審計的切入點答案：C解析：信息系統的審計對象是信息系統的各個組成部分及其相關內部考慮內部控制措施，并覆蓋信息系統生命周期的各個階段。72.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是（）。A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法；B項，制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎；D項，風險基礎審計是指審計人員在對審

44、計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。73.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業務約定書B、重新確定重要性水平C、對內部控制進行測試D、對財務報表項目進行實質性測試答案：A解析：社會審計實施階段工作有：1.識別和評估重大錯報風險；2.對內部控制進行內部控制測試；3.對財務報表項目進行實質性測試；4.重新確定重要性水平。考前押題，軟件考前更新，74.（2016年）審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應

45、進一步采取的措施是：A、函證債權人B、核對總賬和明細賬C、作出賬實不符結論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價75.下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務報表項目余額答案：D解析：審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。76.審計人員實施營業收入截止測試的主要目的是（）A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業收入記錄時間的正確性D、評價應收票據的可兌現程度答案：C解析：本考查核實

46、主營業務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發票開具日期、記賬日期、發貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。77.審計入員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2017年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。審計入員分析不可能存在的情況是()。A、A產品的單位產品原材料消耗量增加B、A產品生產過程中的廢品數量增加C、A產品原材料價格上升D、A產品部分產成品沒有入賬答案：C78.在績效審計中，根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現的評價方法是（）。A、評分法B、標桿法C、目標成

47、果法D、目標評價法答案：C解析：目標成果法:根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現。79.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D、抽查請購單是否經過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。80.下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是（）。A、測試數據法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法答案：C解析：選項C屬于信息系統的描述方法

48、。81.在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是：A、財務主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：A.財務主管B.出納人員C.審計人員D.銷售人員82.下列有關審計分析方法的表述，正確的是（）。2011年中級真題A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務數據之間關系的分析C、分析可以幫助審計人員發現異常變動項目D、重新計算是財務審計常用的分析方法答案：C解析：A項，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施及審計終結的全過程。B項，分析不僅包括對財務數據之間關系的分析，還包括對財務數據與非財務數據之間合理關系的研究。D項，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。83.審計人

49、員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：A、稅收滯納金B、向下屬公司的捐贈C、非法經營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經營的罰款支出應計入應納稅所得。84.2016年末新制定的中國注冊會計師審計準則第1504號在審計報告中溝通關鍵審計事項要求在上市公司的審計報告中增設的內容是（）。A、強調事項段和其他事項段B、與治理層的溝通C、關鍵審計事項部分D、注冊會計師對其他信息的責任答案：C解析：新制定的中國注冊會計師審計準則第1504號在審計報告中溝通關鍵審計事項要求，在上市公司的審計報告中增設關鍵審計事項

50、部分，披露審計工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。85.在我國，只要簡式審計報告的是（）。A、國家審計機關B、內部審計機構C、社會審計D、都可以答案：C解析：在我國，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告，只要簡式審計報告即可。86.對應付賬款審查的目標不應包括（）。A、確定應付賬款的真實性B、確定應付賬款記錄的完整性C、確定應付賬款在財務報表披露正確性D、確定應付賬款的付款期答案：D解析：應付款項的審計目標包括：證實應付款項和預付賬款的總體合理性；證實采購業務形成的負債的真實性和完整性；證實分類正確性；證實采購與付款截止期的正確性；確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確

51、性。87.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統審計內容的是（）。A、信息系統產生的電子數據B、信息系統內部控制C、信息系統組成部分D、信息系統生命周期答案：A解析：選項A屬于電子數據審計。88.在銷售與收款業務循環內部控制中，發送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款D、放寬信用標準而導致企業信用風險增加答案：A解析：發送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。89.下列有關社會審計的表述中，錯誤的是（）。A、社會審計是一種經濟主體，而不是執法主體B、社會審計

52、依靠客戶并在市場中生存C、社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監督D、社會審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標答案：D解析：內部審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動，內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。90.測試計提折舊費用的整體合理性，難以實現審計目標的是（）。A、根據各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B、根據各月初固定資產原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比較D、復核折舊費用

53、分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對答案：D解析：在不考慮固定資產減值準備前提下，固定資產折舊額應以月初固定資產原值乘以折舊率，審查時應注意固定資產的月初原值的確定是否正確。審查折舊費用總體合理性的方法包括：將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性。91.為了核實被審計單位庫存現金是否真實存在，審計人員應采取的審計程序是（）。2009年初級真題A、審閱現金日記賬摘要欄B、核對現金日記賬和總賬余額的一致性C、抽查大額現金收付的原始憑證D、對庫存現金進行監盤答案：D解析：通過對貨幣資金有關賬戶

54、記錄的審查，核實其各項收入與支出項目，監盤庫存現金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實存在并為被審計單位所擁有。92.以下銷售與收款循環相關的文件中，對銷售業務真實性證明力最強的是（）。A、客戶訂貨單B、銷貨單C、發運憑證D、銷貨日記賬答案：C解析：發運憑證是在發運貨物時編制的，用以反映發出貨物的名稱、規格、數量和其他有關數據的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據，一聯交給客戶，企業保留一聯或幾聯。BD兩項屬于內部審計證據，其說服力比外部審計證據弱；A項，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計單位發起了訂貨，但不能證明這筆銷售業務已真實完成。93.關于社會審計組織的權限，下列說法正確的是（

55、）A、注冊會計師執行業務，可以要求委托人提供必要的協助B、會計師事務所可以對被審計單位的違規行為提出處理、處罰的建議權C、會計師事務所一般只能在注冊所在地的區域內執行業務D、注冊會計師發表的審計報告在特定范圍內有效答案：A解析：注冊會計師執行業務，可以根據需要查閱委托人的有關會計資料和文件，查看委托人的業務現場和設施，要求委托人提供必要的協助。94.審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發票和發運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：A、2016年的營業成本被低估B、2016年的營業收入被高估C、2017年的營業成本被低估D、2017年的營業收入被高估答案：B解析：與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發生的，將其記錄在2016年，會導致營業收入被高估，成本被高估。2017年營