1、稅收會計練習題 一、填空1、稅收會計是 核算與 監(jiān)督 稅收資金運動的一門專業(yè)會計。2、稅收會計是以直接負責稅款征收、入庫業(yè)務的 稅務機關 為會計主體，以 貨幣 為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅收決策及時、準確地提供信息資料，以保證稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應征稅款及時、足額入庫的一種稅收 管理活動 。3、稅收會計具有雙重屬性，它既屬于 會計 范疇，又屬于 稅務管理 范疇。4、稅收會計主體是指稅收會計的 核算單位 。5、稅收資金可分為資金 來源 和資金 占用 兩類。6、稅收資金的來源形態(tài)主要有 應征稅金 、 多繳稅金 和 暫收款 三種。7、稅收會計

2、憑證是記錄 稅收業(yè)務 發(fā)生情況，明確經濟責任，具有法律效力，并據以登記帳簿的書面證明文件。8、稅收會計賬簿，是指以稅收 會計憑證 為依據，按照稅收會計科目，運用會計賬戶形式，全面、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄 稅收資金 活動情況的簿籍。9、稅收會計賬簿按其用途來劃分，可分為 總帳 、 明細賬 、日記賬、 輔助帳 四種類型。10、稅收會計報表是用特定的表式，以稅收會計 賬簿資料 為主要依據，以 貨幣 為主要計量單位，通過一系列的稅收指標，集中反映會計報告期內稅收資金運動情況的書面報告。11、按照反映稅收業(yè)務內容的不同，稅收會計原始憑證可分為應征憑證、減免憑證、 入庫憑證 、征解憑證、提退憑證和其他憑證等六類

3、。12、稅收資金運動依次要經歷 申報 、 征收 、和 入庫 三個階段。 13、稅務機關組織（稅款）、（基金）、（費用）及（滯納金）、（罰款）等各項收入時使用的法定收款和退款憑證，稱為稅收票證。14、稅收票證必須按照（專票專用），（先領先用）順序填開。15、（多聯(lián)式）票證要一次全份復寫或打印，不能分聯(lián)填寫或打印。16、屬于退庫憑證的稅收票證有（稅收收入退還書）和（小額稅款退稅憑證）17、填票人員應按票證（號碼大小）順序逐本逐號填開，不得（跳本跳號）填開。18、國庫設總庫、分庫、 中心支庫 、支庫、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫五級。二、單項選擇：1、自收現(xiàn)金稅款稅務人員，且當地未設有國庫經收處，應按規(guī)定結報稅款和

4、繳銷票證，其規(guī)定的限期限額為（ A ）。A.不超過15天，2000元 B.不超過20天，2000元C.不超過15天，3000元 .不超過15天，2500元2、用小額稅款退稅憑證，退還限額以下的納稅人多繳的稅款，其現(xiàn)行制度規(guī)定的限額為（ B ）元。A、20 B、30 C、50 D、40 E、453、國家稅務總局制發(fā)的稅收票證管理辦法自（ D ）起實施。A、1998年8月1日 B、1999年5月1日C、1998年7月1日 D、1999年1月1日4、辦理退稅業(yè)務使用稅收收入退還書時，由（ B ）負責填開。A、 稅務征收人員 B、稅收會計部門 C、稅收征收單位5、稅收通用完稅證發(fā)生損失按規(guī)定責任人每份

5、賠償（B ）。A、200無至300元 B、100元至300元C、100元至400元 D、100元至200元6、稅務征收人員、代征代收單位（人）可根據填用票證的實際情況領取票證，但最多領取的稅票不得超過（ B ）用量。A、一個季度 B、一個月 C、半年 D、一年7、稅收票證的管理工作是由（ C ）負責。A、發(fā)票管理部門 B、征收管理部門 C、稅收計會統(tǒng)部門8、稅收罰款收據只能用于（ A ）收取非當場處罰的現(xiàn)金罰款。A、稅務機關 B、扣繳義務人 C、代征單位（人）9、稅務機關從自收現(xiàn)金稅款等各項收入中，辦理退還限額發(fā)以下的納稅人多繳的稅款，填開小額稅款退稅憑證時，應使用（B ）。A、退庫專用章 B

6、、征稅專用章 C、征收機關公章D、其他章戳10、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅、調整政策和調整稅率退稅，由（ A ）申批。 A稅務機關 B財政機關 C國庫 D審計機關11、總局、各省（市、自治區(qū)）、各地（市）（B ）均為會計核算匯總單位，不屬于稅收會計主體。 A 征收局 B稅務局 C國有企業(yè) D納稅人12、稅收會計具有雙重屬性，它即屬于會計范疇，又屬于（A ）范疇， A稅務管理 B工商管理C部門管理D企業(yè)管理13、完全獨立的會計主體指核算稅收（ A ）全過程（即從申報到入庫全過程）的稅務機關。 A資金運動B稅金管理 C征收管理D入庫級次14、按照填制程序和用途的不同，稅收會計

7、憑證可分（ B ）和記賬憑證兩類。 A繳款書 B原始憑證 C減免憑證 D提退清單15、會計年度為：（A）A、自公歷1月1日至12月31日 B、自公歷1月1日至12月25日C、自公歷上年12月1日至本年11月30日16、稅收會計以（ B ）結算期，以（B ）決算期。A、日；月 B、月；年度 C、旬；年度17、稅收會計報表以（ C ）為主要依據來編報。A、原始憑證 B、稅務文書 C、會計賬簿資料18、直接負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務，而不直接負責稅款的征收和上解業(yè)務的稅務機關，是（ B ）。A、上解單位 B、入庫單位 C、雙重業(yè)務單位 D、混合業(yè)務單位19、下列屬于稅收資金的來源

8、形態(tài)有（ B ）。A、待征稅金 B、暫收款 C、在途稅金20、屬于中央固定收入的預算科目是（ A ）。A、中國銀行企業(yè)所得稅 B、個人所得稅 C、國有企業(yè)增值稅三、多項選擇：1、稅收資金的來源形態(tài)有（ ABC ）。A、應征稅金B(yǎng)、多繳稅金C、暫收款D、欠繳稅金2、稅收會計核算主體單位有。（ ABCD ）A、上解單位B、入庫單位C、雙重單位D、混合單位3、稅收資金的存在形態(tài)可分為（ AC ）A、資金來源B、銀行存款C、資金占用D、貨幣資金4、按照填制程序和用途的不同，稅收會計憑證可分為（ BD ）A、應征憑證B、原始憑證C、待征憑證D、記帳憑證5、稅收會計賬簿按其用途可以分為（ ABCD ）。A

9、、總分類賬B、明細分類帳C、日記賬D、輔助賬6、按照反映稅收業(yè)務內容的不同，稅收會計原始憑證可分為：（ ABCDEF ）A、應征憑證B、減免憑證C、征解憑證D、入庫憑證E、提退憑證F、其他憑證7、入庫憑證主要有：（ ACD ）A、各種稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)B、匯總劃解稅款清單回執(zhí)聯(lián)C、預算收入日報表D、更正通知書8、構成稅收票證的基本要素有（ ABCDE ）。A、稅收票證名稱 B、票證字號 C、納稅人代碼D、注冊類型 E、開票日期9、稅務行政性收費收入反映的是稅務部門收取的下列收入：（BC）A、罰沒收入B、稅務登記證費C、發(fā)票工本費D、稅務資料費10、所得稅分享改革后，下列哪些企業(yè)繳納所得稅作為中央

10、收入。上繳中央財政 ACD 。 A 國家郵政 B 中國電信（網通） C鐵路運輸 D 航空運輸11、應征憑證包括（AB ）A、 納稅申報表B、 調整定額稅款通知書C、 預算收入日報表D、 稅收收入退還書四、判斷題：1、凡是直接負責稅款征收或入庫業(yè)務的稅務機關，都必須嚴格按稅收會計制度的規(guī)定，組織稅收會計核算工作。（ ）2、稅收會計采用“借貸記賬法”和“收付記賬法”。（ ）3、會計核算以人民幣“元”為記賬單位，元以下記至分。（ ）4、多繳稅金科目“借方”記多繳稅金發(fā)生數，“貸方”記實際抵繳或退還的多繳稅金數。（ ）5、稅收會統(tǒng)報表編制完成后，可以根據領導的意圖對某些指標進行調整。（ ）6、稅務人員

11、外出時，必須做到稅收票證不離身。（ ）7、稅務機關填開小稅款退稅憑證時，不得使用征稅專用章，應使用退庫專用章。（ ）8、稅收票證核算從屬于稅收會計核算，是稅收會計核算中原始憑證管理的一種特殊方法。（ ）9、稅收票證的管理工作是由發(fā)票管理部門負責。（ ）10、稅款的入庫級次由國庫部門決定。（ ）11、雙重業(yè)務單位即直接負責稅款的征收、上解業(yè)務，又直接負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理退稅業(yè)務的稅務機關。 （ ）12、稅收會計科目中，所有總帳科目的名稱、編號、核算內容等必需由國家稅務總局統(tǒng)一制定。 （ ）五、簡答：1、稅收會計的概念。稅收會計是核算與監(jiān)督稅收資金運動的一門專業(yè)會計。它是以直接負責稅

12、款征收、入庫業(yè)務的稅務機關為會計主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅收決策及時、準確地提供信息資料，以保證稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應征稅款及時、足額入庫的一種稅收管理活動。 稅收會計具有雙重屬性，它既屬于會計范疇，又屬于稅務管理范疇。2、稅收票證填用“十不準”稅收票證填用“十不準”是：（1）不準用繳款書收取現(xiàn)金；（2）不準用完稅證代替繳款書；（3）不準用其他憑證代替稅收票證；（4）不準用稅收票證代替其他收入憑證；（5）不準用白條子收稅；（6）不準開票不收稅（賒稅）；（7）不準收稅不開票；（8）不準幾本同類票證同時使用；（9）不準跳號使用

13、；（10）不準互相借用票證。3、稅收會計科目中屬于資金占用類的科目有那些？（1）待征稅收；（2）待征其他收入；（3）減免稅金；（4）待解稅金；（5）在途稅金；（6）入庫稅收；（7）入庫其他收入；（8）提退稅金；（9）待處理損失稅金；（10）損失稅金核銷；（11）保管款。六、稅收會計分錄題：1、1月8日，收到征收環(huán)節(jié)轉來甲廠增值稅納稅申報表，應納增值稅20000元，稅款尚未繳納。借：待征稅收甲廠增值稅 20000 貸：應征稅收 增值稅 200002、1月9日，收到納稅人返回的稅收繳款書報查聯(lián)，甲廠本月申報增值稅20000已劃解國庫經收處借：在途稅金 增值稅 20000 貸：待征稅收甲廠增值稅 2

14、00003、1月11日，稅收會計收到國庫返回的稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)，甲廠本月申報增值稅20000已繳入國庫。借：入庫稅收 增值稅共享收入 20000 貸：在途稅金增值稅 200004、乙公司1月份申報應納增值稅10000元，其中免征增值稅項目稅額6000元。借：待征稅收乙公司增值稅 10000 貸：應征稅收 增值稅 10000借：減免稅金增值稅 6000 貸：待征稅收乙公司增值稅 60005、1月20日，稅收會計收到國庫轉來收入退還書，退還福利企業(yè)增值稅先征后退5000元。借：提退稅金增值稅先征后退 5000 貸：入庫稅收 福利企業(yè)增值稅退稅共享收入 5000借：減免稅金增值稅福利企業(yè) 5000

15、貸：提退稅金增值稅先征后退 50006、1月25日，稅收會計收到征收人員結報臨時征收的增值稅稅款現(xiàn)金60元，收到征收人員結報的“雙定戶”增值稅現(xiàn)金稅款1000元，稅收會計于當日下午將兩筆稅款匯總繳入銀行，稅收會計根據稅收完稅證存根聯(lián)和匯總專用繳款書的收據聯(lián)記：借：待征稅收臨時戶增值稅 60 雙定戶增值稅 1000 貸：應征稅收 增值稅 1060借：待解稅金 1060 貸：待征稅收臨時戶增值稅 60 雙定戶增值稅 1000借：在途稅金 增值稅 1060 貸：待解稅金 10607、征收人員繳來100元零散稅收，在匯繳銀行前，庫存增值稅稅款現(xiàn)金100被盜，經查證，向上級稅務機關填制稅款損失報告單請示

16、處理，稅收會計據稅款損失報告單記：借：待征稅收零散稅收增值稅 100 貸：應征稅收 增值稅 100借：待解稅金 100 貸：待征稅收零散稅收增值稅 100借：待處理損失稅金增值稅 100 貸：待解稅金 1008、稅收會計從庫存增值稅現(xiàn)金稅款中支付某戶誤收增值稅小額退稅30元，稅收會計根據小額稅款退稅憑證的存根聯(lián)記：借：提退稅金增值稅 30 貸：待解稅金 30借：應征稅收 增值稅 30貸：多繳稅金 30借：多繳稅金 30 貸：提退稅金增值稅 309、收到上級稅務機關轉來被盜增值稅款批復文件，其中50元責令賠償，50元予以核銷，丟失責任人交來賠償款。稅收會計根據批復文件核銷數和稅款損失賠償收據記：借：損失稅金核銷增值稅 50借：待解稅金 50貸：待處理損失稅金增值稅 10010、收到某臨商以納稅保證金抵頂其應繳納增值稅稅款50元，稅收會計根據稅收完稅證的存根聯(lián)記：借：待解稅金 50 貸：待征稅收臨時戶增值稅 50借：暫收款臨時戶增值稅 50 貸：保管款 5011、收到征收人員繳來某企業(yè)交來的發(fā)票保證金1000元，稅收會計根據發(fā)票保證金收據