1、 武漢震南稅務(wù)師事務(wù)有限公司武漢震南稅務(wù)師事務(wù)有限公司營改增稅收優(yōu)惠及相關(guān)問題營改增稅收優(yōu)惠及相關(guān)問題主講：胡麗萍電話：主講：胡麗萍電話：65610203 65610203 QQQQ：493789094 493789094 一、發(fā)票的取得及進項稅額的抵扣一、發(fā)票的取得及進項稅額的抵扣 二、申請試點企業(yè)過渡性財政扶持資金二、申請試點企業(yè)過渡性財政扶持資金 三、簡易計稅辦法三、簡易計稅辦法 四、增值稅的減免四、增值稅的減免 五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 六、營改增的準(zhǔn)備工作六、營改增的準(zhǔn)備工作一、發(fā)票的取得及進項稅額的抵扣一、發(fā)票的取得及進項稅額的抵扣 增值稅采取的是增值稅采取的是

2、抵扣模式抵扣模式，取得，取得合法合法合規(guī)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票越多，繳納的增值的增值稅專用發(fā)票越多，繳納的增值稅越少。稅越少。 1 1、盡量選擇一般納稅人做為自已的供、盡量選擇一般納稅人做為自已的供應(yīng)商，讓其開據(jù)增值稅專用發(fā)票。應(yīng)商，讓其開據(jù)增值稅專用發(fā)票。 2 2、如果供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，讓其、如果供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，讓其到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。1.1準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額:5:5種種 一一. .從銷售方或者提供方取得的增值稅專用從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（發(fā)票上注明的增值稅額

3、。（增值稅專用發(fā)票、貨增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、使用稅控系統(tǒng)開具的物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、使用稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。）。） 二二. .從海關(guān)取得的從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款海關(guān)進口增值稅專用繳款書書上注明的增值稅額。上注明的增值稅額。 三三. .購進農(nóng)產(chǎn)品，按照購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者或者銷售發(fā)票銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%13%的扣除率計算的扣除率計算的進項稅額。的進項稅額。1.1準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 四四. .接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得

4、增值稅專用接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和用金額和7%7%的扣除率計算的進項稅額。的扣除率計算的進項稅額。 變化變化 1 1、從、從試點試點地區(qū)的地區(qū)的小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人取得其取得其委委托稅務(wù)機關(guān)代開托稅務(wù)機關(guān)代開的的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的按照發(fā)票上注明的價稅合計價稅合計金額和金額和7%7%的扣除率計的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。 2 2、從、從非試點非試點地區(qū)的單位和個人取得的運費結(jié)地區(qū)的單位和個人取得的運費

5、結(jié)算單據(jù)，按單據(jù)上注明算單據(jù)，按單據(jù)上注明運費金額運費金額和和7%7%的扣除率計的扣除率計算的進項稅額，準(zhǔn)允扣除。算的進項稅額，準(zhǔn)允扣除。1.1準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 3 3、接受接受鐵路運輸鐵路運輸，以及接受，以及接受非試點非試點地區(qū)的納地區(qū)的納稅人提供的稅人提供的航空運輸、管道運輸和海洋運輸勞航空運輸、管道運輸和海洋運輸勞務(wù)，務(wù)，取得的運費結(jié)算單據(jù)，按該發(fā)票上注明的運費金取得的運費結(jié)算單據(jù)，按該發(fā)票上注明的運費金額和額和7%7%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。抵扣。 五五. .新增新增：接受境

6、外單位或者個人提供的應(yīng)稅：接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國款的中華人民共和國稅收通用繳款書稅收通用繳款書（以下稱通（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。用繳款書）上注明的增值稅額。1.1準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額(6)貨運專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同1.1準(zhǔn)予抵扣的進項稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額1.2 不予抵扣的進項稅額不予抵扣的進項稅額 不予抵扣的進項稅額（與原增值稅不予抵扣的進項稅額（與原增值稅抵扣政策一致）抵扣政策一致） 1. 1.用于適用簡易計稅方法計稅項目、用于適用

7、簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。動產(chǎn)租賃。1.2 不予抵扣的進項稅額不予抵扣的進項稅額 不予抵扣

8、的進項稅額不予抵扣的進項稅額 2. 2.非正常損失非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。( (管理不善造成被盜、管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等) ) 3. 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞 務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 4. 4.接受的旅客運輸服務(wù)。（變化）接受的旅客運輸服務(wù)。（變化） 5. 5.自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，自用的應(yīng)征消費稅

9、的摩托車、汽車、游艇， 但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。（變化）務(wù)標(biāo)的物的除外。（變化）二、試點企業(yè)過渡性財政扶持資金二、試點企業(yè)過渡性財政扶持資金 試點企業(yè)根據(jù)稅制改革前后比較，實際試點企業(yè)根據(jù)稅制改革前后比較，實際稅負確實是有所增加的，可向財稅部門申稅負確實是有所增加的，可向財稅部門申請財政專項資金扶持。請財政專項資金扶持。( (湖北省目前還沒有湖北省目前還沒有出文）出文） 其他試點的省市已經(jīng)出臺相關(guān)過渡性財其他試點的省市已經(jīng)出臺相關(guān)過渡性財政扶持政策。政扶持政策。 上海市滬財稅上海市滬財稅2012520125號號 安徽省

10、財預(yù)【安徽省財預(yù)【20122012】16151615號號三、簡易計稅方法三、簡易計稅方法 1 1、簡易辦法適用于規(guī)定的、簡易辦法適用于規(guī)定的特定應(yīng)稅服特定應(yīng)稅服務(wù)務(wù) 2 2、特定應(yīng)稅服務(wù)可以選擇適用簡易計、特定應(yīng)稅服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選用一般計稅方法計稅方法計稅，也可以選用一般計稅方法計稅。稅。 3 3、選用簡易計稅方法后、選用簡易計稅方法后3636個月內(nèi)不得個月內(nèi)不得再變更計稅方法再變更計稅方法。 4 4、簡易征稅方法計算應(yīng)納稅額、簡易征稅方法計算應(yīng)納稅額不得抵不得抵扣進項稅額扣進項稅額。 三、簡易計稅方法三、簡易計稅方法 特定應(yīng)稅服務(wù)指：特定應(yīng)稅服務(wù)指： （1 1）試點

11、納稅人中的一般納稅人提供的）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交公共交通運輸服務(wù)通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）出租車） （2 2）被認定為）被認定為動漫企業(yè)動漫企業(yè)的試點納稅人中的試點納稅人中的一般納稅人的一般納稅人. . （3 3）試點實施之前購進或者自制的有形）試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)一般納動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)一般納稅人，試點期間可以選擇適用簡易計稅方稅人，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。法計算繳納增值稅。（樂道物流、紅金龍經(jīng)貿(mào)、（樂道物流、紅金龍經(jīng)貿(mào)、長城物流、黃鶴樓科技

12、園、淡雅香科技發(fā)長城物流、黃鶴樓科技園、淡雅香科技發(fā)展展.).)四、增值稅的減免四、增值稅的減免 備案類備案類減免稅項目（十三項）：減免稅項目（十三項）： 1. 1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 2. 2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 3. 3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。 4.4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（有很嚴格的審批條關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（有很嚴格的審批條件和審批程序）件和審批程序）4.14.1免征增值稅項目免征增值稅項目 (1). (1).技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓

13、，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。查、分析評價報告等。 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托關(guān)

14、的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。 4.1 免征增值稅項目免征增值稅項目 (2). (2).審批程序。試點納稅人申請免征增審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，值稅時，

15、須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。備查。 4.1 免征增值稅項目免征增值稅項目 5.5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。提供的應(yīng)稅服務(wù)。 6. 6.自本地區(qū)試點實施之日起至自本地區(qū)試點實施之日起至20132013年年1212月月3131日，注冊日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（目前我省僅限在屬于試

16、點地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（目前我省僅限武漢）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。武漢）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 7. 7.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。得的運輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。 8. 8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。得的運輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。 9. 9.美國美國ABSABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美

17、國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。服務(wù)。4.1 免征增值稅項目免征增值稅項目 10.10.隨軍家屬就業(yè)。隨軍家屬就業(yè)。 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)讼硎芏愂諆?yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的數(shù)的60%60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。出具的證明。

18、11.11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%60%（含）以（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。 享受上述優(yōu)享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。4.1 免征增值稅項目免征

19、增值稅項目 12.12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)兵達到職工總數(shù)30%30%以上，并與其簽訂以上，并與其簽訂1 1年以上期年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務(wù)限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3 3年內(nèi)免征增值稅。年內(nèi)免征增值稅。 4.1 免征增值稅項目免征增值稅項目 13.13.失業(yè)人員就業(yè)。失業(yè)人員就業(yè)

20、。 服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證（注明明“企業(yè)吸納稅收政策企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂）人員，與其簽訂1 1年以年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3 3年年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年40004000元，可上下浮動元，可上下浮動20%20%，由，由

21、試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案務(wù)總局備案4.1 免征增值稅項目免征增值稅項目 注意：從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅注意：從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，稅收優(yōu)惠政策期限為服務(wù)，稅收優(yōu)惠政策期限為20132013年年1212月月3131日；隨日；隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日就業(yè)稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起起3 3年內(nèi)；失業(yè)人員就業(yè)采

22、取增值稅稅額抵減的方年內(nèi)；失業(yè)人員就業(yè)采取增值稅稅額抵減的方式減免稅，免稅期限為式減免稅，免稅期限為3 3年。且享受上述年。且享受上述1212、1313項項優(yōu)惠政策均有行業(yè)限制。優(yōu)惠政策均有行業(yè)限制。 4.24.2即征即退報批類減免稅項目即征即退報批類減免稅項目 一、安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按一、安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法，該政策僅適用于從事原營業(yè)稅稅的辦法，該政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)服務(wù)業(yè)業(yè)”（廣告業(yè)務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占（廣告業(yè)務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營

23、業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達到其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達到50%50%的的單位。由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣單位。由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6 6倍確定，但最高不得超過每人每倍確定，但最高不得超過每人每年年3.53.5萬元。萬元。 單位支付給殘疾人的實際工資可在單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工

24、資的際工資的100%100%加計扣除。加計扣除。 4.24.2即征即退報批類減免稅項目即征即退報批類減免稅項目 二、試點納稅人中的一般納稅人提供二、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%3%的部分實行增值稅即征即退政策。的部分實行增值稅即征即退政策。 三、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批三、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，對其增般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，對其增值稅產(chǎn)際稅負超過值稅產(chǎn)際稅負超過3%3%的部分實行增值稅即的部分實行增值稅

25、即征即退政策。征即退政策。4.3 4.3 購稅控系統(tǒng)的減免購稅控系統(tǒng)的減免 增值稅納稅人增值稅納稅人20112011年年1212月月1 1日（含，下同）以日（含，下同）以后后初次初次購買增值稅稅購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備控系統(tǒng)專用設(shè)備，可憑購買，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合抵減額為價稅合計額計額），但需要向稅務(wù)機關(guān)備案。不足抵減以后），但需要向稅務(wù)機關(guān)備案。不足抵減以后抵扣。增值稅納稅人抵扣。增值稅納稅人非初次非初次購買購買不得抵扣不得抵扣。（長。（長城物流、

26、樂道物流、淡雅香科技發(fā)展、黃鶴樓科城物流、樂道物流、淡雅香科技發(fā)展、黃鶴樓科技園）技園） （財稅（財稅201215201215號）號） 4.4 4.4 稅零稅率和免稅政策稅零稅率和免稅政策 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）的公告（國家稅務(wù)總局公告行）的公告（國家稅務(wù)總局公告20122012年年第第1313號）號） 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是：零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是： 一、國際運輸服務(wù)一、國際運輸服務(wù) 1. 1.在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；在境內(nèi)載運旅客或貨物出境； 2. 2.在境外載運旅客或貨

27、物入境；在境外載運旅客或貨物入境； 3. 3.在境外載運旅客或貨物。在境外載運旅客或貨物。4.4 4.4 稅零稅率和免稅政策稅零稅率和免稅政策 二、二、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。探服務(wù)。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。 （四）標(biāo)的物在境

28、外使用的有形動產(chǎn)租賃服（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。務(wù)。4.4 稅零稅率稅零稅率和免稅政策和免稅政策 （五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：（五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1.1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)

29、。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。詢服務(wù)。 2. 2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 1 1、向其他單位或者個人無償提供交通、向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的服務(wù)，應(yīng)按視運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的服務(wù)，應(yīng)按視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅。同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅。 向其他單位或者個人無償提供交通運向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提

30、供輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。為目的或者以社會公眾為對象的除外。（公益活動如：救災(zāi)、扶貧、救助殘疾人（公益活動如：救災(zāi)、扶貧、救助殘疾人等）等） 五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 2 2、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，納稅人按規(guī)定實行差額、應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅后，納稅人按規(guī)定實行差額征收增值稅時應(yīng)取得憑證的問題。征收增值稅時應(yīng)取得憑證的問題。 根據(jù)（財稅根據(jù)（財稅20112011111111號）第一條第三項規(guī)定：號）第一條第三項規(guī)定：“試試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，

31、應(yīng)當(dāng)取得符點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。不得扣除。 上述憑證是指：上述憑證是指： （1 1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的或者個人開具的發(fā)票發(fā)票為合法有效憑證。為合法有效憑證。 （2 2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)財政票

32、據(jù)為合法有效憑證。為合法有效憑證。 （3 3）支付給）支付給境外境外單位或者個人的款項，以該單位或者個單位或者個人的款項，以該單位或者個人的人的簽收單據(jù)簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。 （4 4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 3 3、電腦維護業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)的問題、電腦維護業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)稅服務(wù)的問題 電腦維電腦維護業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件護業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護

33、服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅暫行條例中的維護服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅暫行條例中的修理修配勞務(wù)繳納修理修配勞務(wù)繳納17%17%增值稅增值稅； 如提供軟件維護服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增如提供軟件維護服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點中的值稅試點中的“信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)軟件服務(wù)”的的6%6%征收增值稅征收增值稅。 （財稅（財稅201271201271號）及（財稅號）及（財稅20111112011111號）應(yīng)稅號）應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第（二）項規(guī)定：按照服務(wù)范圍注釋中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第（二）項規(guī)定：按照“信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)軟件服務(wù)”征收征收6%6%增值稅增值稅。五、營改增試點

34、中的問題五、營改增試點中的問題 4 4、試點納稅人發(fā)生試點實施之日前多繳營業(yè)、試點納稅人發(fā)生試點實施之日前多繳營業(yè)稅的處理問題稅的處理問題 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。的營業(yè)稅。 試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前（我省在點實施之日前（我省在20122012年年1111月月3030日前）日前）已繳納營業(yè)稅，在本試點實施之日（含）已繳納營業(yè)稅，在本試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。 五、營改

35、增試點中的問題五、營改增試點中的問題 5 5、增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得、增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣問題的運輸費用結(jié)算單據(jù)抵扣問題 不得作為增值稅扣稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證 增值稅一般納稅人（包括原增值稅納增值稅一般納稅人（包括原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人）從試點地區(qū)取稅人和試點增值稅納稅人）從試點地區(qū)取得的實施試點以后開具的運輸費用結(jié)算單得的實施試點以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。不得作為增值稅扣稅憑證。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 6 6、試點之前簽

36、訂的尚未執(zhí)行完畢的交、試點之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的交通、設(shè)計、廣告、租賃合同的納稅處理通、設(shè)計、廣告、租賃合同的納稅處理 在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅，使用地稅發(fā)票稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅，使用地稅發(fā)票（財稅（財稅20112011111111號）號） 鄂地稅發(fā)鄂地稅發(fā)20122012121121號號 但至但至20132013年年1212月月3131日，無論該合同是日，無論該合同是否到期，均要執(zhí)行否到期，均要執(zhí)行“營改增營改增”，繳納增值，繳納增值稅，停止使用地稅發(fā)票。稅，停止使用地稅發(fā)票。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 7 7、

37、一般納稅人提供上下班通勤車（班、一般納稅人提供上下班通勤車（班車）服務(wù)，支付費用所含進項稅額不得抵車）服務(wù)，支付費用所含進項稅額不得抵扣扣 一般納稅人提供上下班通勤車（班車）一般納稅人提供上下班通勤車（班車）服務(wù)，支付費用根據(jù)（財稅服務(wù)，支付費用根據(jù)（財稅201271201271號）號）以及（財稅以及（財稅20111112011111號）第二十四條規(guī)定號）第二十四條規(guī)定屬于屬于“用于用于集體福利集體福利的購進應(yīng)稅服務(wù)的購進應(yīng)稅服務(wù)”的的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 8 8、營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的

38、規(guī)定、營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為： ( (一一) )納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天; ;先開先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 ( (二二) )納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。到預(yù)收款的當(dāng)天。 ( (三三) )納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的

39、當(dāng)其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。天。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 9 9、營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人、營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)向一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票 根據(jù)（財稅根據(jù)（財稅201271201271號）（財稅號）（財稅 20111112011111號）號） 第五十條規(guī)定：第五十條規(guī)定：“小規(guī)模小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。開。”五、營改

40、增試點中的問題五、營改增試點中的問題 1010、未達到起征點的小規(guī)模納稅人申、未達到起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定請代開專用發(fā)票的規(guī)定 未達到起征點的小規(guī)模納稅人申請代未達到起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。 納稅人如果納稅人如果放棄免稅放棄免稅的資格申請代開的資格申請代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)中華人民共和國增值稅專用發(fā)票，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十六條的增值稅暫行條例實施細則第三十六條的規(guī)定，規(guī)定，放棄免稅后放棄免稅后，3636個月內(nèi)不得再申請個月內(nèi)不得再申請免稅。免稅。五、營改增試點中的問題五、營改增試點中的問題 11. 11.試點地區(qū)營業(yè)稅改增值稅的一般納稅人銷試點地區(qū)營業(yè)稅改增值稅的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 一、試點實施之日（含）以后購進或自制的一、試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)銷售，按照適用稅率征收增值稅。固定資產(chǎn)銷售，按照適用稅率征收增值稅。 二、屬于以下三種情形的，可按簡易辦法依