1、會計學1基礎基礎(jch)會計學會計學第一頁，共76頁。2022-5-52第1頁/共75頁第二頁，共76頁。2022-5-53三、會計對象的具體內容（會計要素三、會計對象的具體內容（會計要素(yo s)(yo s)）（一）資產（一）資產 一、會計一、會計 會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門方法對企業，機關，事業單位和其他組織經濟活動進行全面，綜合，連續，系統地核算和監督，提供會計信息，并隨著社會經濟的日益發展，逐步開著預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動。第2頁/共75頁第三頁，共76頁。2022-5-54（二）負債（二）負債（三）所有者權益（三）所有者權益（四）收入（四）收入（五）費用

2、（五）費用(fi yong)(fi yong)（六）利潤（六）利潤 四、資金運動的兩種形態四、資金運動的兩種形態（一）資金運動的靜態（一）資金運動的靜態 資產負債所有者權益資產負債所有者權益（二）資金運動的動態（二）資金運動的動態 利潤收入利潤收入(shur)(shur)費用費用第3頁/共75頁第四頁，共76頁。2022-5-55一、會計核算方法一、會計核算方法 （一）設置會計科目和賬戶（一）設置會計科目和賬戶（二）復式記賬（二）復式記賬（三）填制和審核憑證（三）填制和審核憑證（四）登記（四）登記(dngj)(dngj)賬簿賬簿（五）成本計算（五）成本計算（六）財產清查（六）財產清查（七）編制

3、會計報表（七）編制會計報表第4頁/共75頁第五頁，共76頁。2022-5-56第5頁/共75頁第六頁，共76頁。2022-5-57二、會計核算的一般原則二、會計核算的一般原則（一）實質重于形式原則（一）實質重于形式原則（二）可比性原則（二）可比性原則（三）一致性原則（三）一致性原則（四）權責發生（四）權責發生(fshng)(fshng)制原則制原則（五）配比原則（五）配比原則第6頁/共75頁第七頁，共76頁。2022-5-58第7頁/共75頁第八頁，共76頁。2022-5-59第8頁/共75頁第九頁，共76頁。2022-5-510(1)資產類。(2)負債類。(3)所有者權益(quny)類。(4

4、)成本類。（5）損益類第9頁/共75頁第十頁，共76頁。2022-5-511三、賬戶三、賬戶 ( (一一) )概念概念 賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體(zit)(zit)。 ( (二二) )會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶的關系 聯系：賬戶又是根據會計科目開設的。會計科目也稱賬戶，會聯系：賬戶又是根據會計科目開設的。會計科目也稱賬戶，會計科目規定的核算內容，也正是賬戶應該記錄反映的經濟內容。計科目規定的核算內容，也正是賬戶應該記錄反映的經濟

5、內容。 區別：會計科目和賬戶存在著主從關系。會計科目只是規區別：會計科目和賬戶存在著主從關系。會計科目只是規定了經濟內容的質，不能反映經濟內容的量；而賬戶不僅反映規定了經濟內容的質，不能反映經濟內容的量；而賬戶不僅反映規定的經濟內容，而且還具有一定的結構形式，以記錄經濟業務內定的經濟內容，而且還具有一定的結構形式，以記錄經濟業務內容增減變動的量，并計算其變動的結果。容增減變動的量，并計算其變動的結果。 第10頁/共75頁第十一頁，共76頁。2022-5-512第二節第二節 復式記賬復式記賬(j zhn) (j zhn) 復式記賬法是以資產等于負債加所有者權益的原理為理論依據的一種記賬方法。概括

6、地說：對每項經濟業務，都以相等金額，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行(jnxng)登記的記賬方法。 第11頁/共75頁第十二頁，共76頁。2022-5-513第一節第一節 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法借貸記賬法: :是以是以“借借”、“貸貸”為記賬符號，記錄經為記賬符號，記錄經濟業務的復式記賬法濟業務的復式記賬法 借貸記賬法的基本內容借貸記賬法的基本內容 1 1記賬符號記賬符號 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號。作為記賬符號。 2 2賬戶的結構賬戶的結構 在借貸記賬法中，一切賬戶都分為在借貸記賬法中，一切賬戶都分為(fn wi)(fn wi)借方和貸方兩

7、個借方和貸方兩個部分，借方都在賬戶的左方，貸方都在賬戶的右方，這是固定的。部分，借方都在賬戶的左方，貸方都在賬戶的右方，這是固定的。但是，借方是記增還是記減，貸方是記減還是記增，則取決于賬戶但是，借方是記增還是記減，貸方是記減還是記增，則取決于賬戶的性質。的性質。 借貸記賬法規定：資產類賬戶，借方登記增加數，貸方登記借貸記賬法規定：資產類賬戶，借方登記增加數，貸方登記減少數，余額在借方；負債和所有者權益賬戶，貸方登記增加數，減少數，余額在借方；負債和所有者權益賬戶，貸方登記增加數，借方登記減少數，余額在貸方。借方登記減少數，余額在貸方。第12頁/共75頁第十三頁，共76頁。2022-5-514

8、3記賬規則 借貸(jidi)記賬法的記賬規則是“有借必有貸、借貸(jidi)必相等”。此規則要求在每項經濟業務發生后，都要以相等的金額，相反的方向登記到相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中去。 4試算平衡 試算平衡是根據“資產負債+所有者權益”的平衡關系和記賬規則來檢查和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。 (1)余額平衡 (2)發生額平衡第13頁/共75頁第十四頁，共76頁。2022-5-515第14頁/共75頁第十五頁，共76頁。2022-5-516 根據總分類科目開設賬戶，用來登記全部經濟業務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據，任何單

9、位都必須設置總分類賬。 （駕馭明細帳） 明細分類帳，又叫做明細賬，是通常(tngchng)根據總帳科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。（補充總帳） 總帳和明細帳總金額必須一致第15頁/共75頁第十六頁，共76頁。2022-5-517第16頁/共75頁第十七頁，共76頁。2022-5-518第一節第一節 資產資產(zchn)(zchn)的核算的核算 資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期(yq)會給企業帶來經濟利益的資源。 （一）流動資產 流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投

10、資、應收及預付款項、存貨等。（二）非流動資產 非流動資產是指任何不屬于流動資產定義的資產。包括長期投資 、固定資產、無形資產和其他資產。 第17頁/共75頁第十八頁，共76頁。2022-5-519第18頁/共75頁第十九頁，共76頁。2022-5-520( (二二) )應收及預付款項的核算應收及預付款項的核算1 1應收賬款的核算應收賬款的核算 應收賬款是指企業在正常經營過程應收賬款是指企業在正常經營過程(guchng)(guchng)中，由于銷售商品或提供勞務中，由于銷售商品或提供勞務而向客戶收取的款項。而向客戶收取的款項。例例3-2 3-2 甲企業銷售產品一批給乙企業，價款為甲企業銷售產品一

11、批給乙企業，價款為100000100000，適用增值稅，適用增值稅率為率為1717，價稅款尚未收到。，價稅款尚未收到。甲企業實現銷售時應做會計分錄：甲企業實現銷售時應做會計分錄：借：應收賬款借：應收賬款 117000 117000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 100000 100000 應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 17000 17000 第19頁/共75頁第二十頁，共76頁。2022-5-5212預付貨款的核算例3-3 甲企業需從乙企業定購一批產品，先預支了100000的貨款，款項已從銀行劃轉。借：預付賬款 100000 貸：銀行存款 1000003待攤

12、費用的核算（先支付后獲益） 企業在某一會計期間發生的支出，按照權責發生制的要求，并不一定完全由當期生產產品或損益負擔。例3-4 甲企業用現金支付明年的報刊訂閱費共計(n j)800元。甲企業應做會計分錄為：借：待攤費用 800 貸：現金 800借： 管理費用 400 貸：待攤費用 400 第20頁/共75頁第二十一頁，共76頁。2022-5-522第21頁/共75頁第二十二頁，共76頁。2022-5-523借：原材料 100000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 17000貸：銀行存款117000第22頁/共75頁第二十三頁，共76頁。2022-5-524第23頁/共75頁第二十四頁，共76頁。

13、2022-5-5253低值易耗品的核算(h sun)4自制(zzh)半成品的核算5產成品的核算(h sun)第24頁/共75頁第二十五頁，共76頁。2022-5-526四、固定資產的核算四、固定資產的核算 ( (一一) )固定資產的概念固定資產的概念 固定資產是指企業使用期限超過固定資產是指企業使用期限超過1 1年的房屋年的房屋(fngw)(fngw)、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。賴以

14、生產經營的主要資產。 第25頁/共75頁第二十六頁，共76頁。2022-5-527貸：銀行存款貸：銀行存款 93600第26頁/共75頁第二十七頁，共76頁。2022-5-528 (三)固定資產折舊的核算 1折舊的概念(ginin) 固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊。它反映了固定資產在當期生產中的轉移價值。 2折舊的計算 固定資產應提折舊額一般按固定資產原價、預計殘值率和折舊率計算。3. 折舊方法年限平均法 固定資產原值-（預計殘值收入-預計清理費用）/預計使用年限 工作量法 固定資產原值預計凈殘值/預計總工作量 雙倍余額遞減法 2/固定資產

15、預計使用年限 年數總和法 預計使用年限-已使用年限/預計使用年限（預計使用年限+1）/2 第27頁/共75頁第二十八頁，共76頁。2022-5-529第28頁/共75頁第二十九頁，共76頁。2022-5-530第二節第二節 負債負債(f zhi)(f zhi)的核算的核算 一、負債的概念一、負債的概念 負債是指企業過去的交易或者事項形成負債是指企業過去的交易或者事項形成(xngchng)(xngchng)的、的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務預期會導致經濟利益流出企業的現時義務 二、流動負債的核算二、流動負債的核算（一）短期借款的核算（一）短期借款的核算例例3-8 3-8 某企業于某企業

16、于20052005年年7 7月月1 1日從銀行日從銀行(ynhng)(ynhng)取得臨時取得臨時借款借款3000030000元元借：銀行借：銀行(ynhng)(ynhng)存款存款 30000 30000 貸：短期借款貸：短期借款 30000 30000第29頁/共75頁第三十頁，共76頁。2022-5-531第30頁/共75頁第三十一頁，共76頁。2022-5-532（三）預收賬款的核算（三）預收賬款的核算例例3-10 長江公司接到乙公司的一筆訂單，乙公司需購買長江公司生產長江公司接到乙公司的一筆訂單，乙公司需購買長江公司生產的的A產品，長江公司按合同規定收取了對方價款的產品，長江公司按合

17、同規定收取了對方價款的10%的訂貨的訂貨(dng hu)款，計款，計20000元。元。長江公司收到訂貨長江公司收到訂貨(dng hu)款時應做會計分錄為：款時應做會計分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：預收賬款貸：預收賬款乙公司乙公司 20000 （四）應付工資的核算（四）應付工資的核算 例例3-11 甲公司甲公司10月末的月末的“工資結算匯總表工資結算匯總表”（簡化）如下：（簡化）如下：第31頁/共75頁第三十二頁，共76頁。2022-5-533管理費用管理費用 840貸：應付工資貸：應付工資 5880 第32頁/共75頁第三十三頁，共76頁。2022-5-534第33頁/共7

18、5頁第三十四頁，共76頁。2022-5-535第三節第三節 所有者權益所有者權益(quny)(quny)的核算的核算 一、所有者權益核算一、所有者權益核算(h sun)(h sun)概述概述 所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。余權益。 1 1、直接投入資本的核算、直接投入資本的核算 例例3-12 3-12 甲企業收到某公司的現金投資甲企業收到某公司的現金投資5000050000元。元。 收到投資時甲企業應做會計分錄為：收到投資時甲企業應做會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 50000 50000 貸：實收貸：實收(sh

19、shu)(sh shu)資本資本 50000 50000 第34頁/共75頁第三十五頁，共76頁。2022-5-536第35頁/共75頁第三十六頁，共76頁。2022-5-537二、資本公積二、資本公積 資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額到企業、所有權歸屬于投資

20、者、并且投入金額(jn )上超過法定資上超過法定資本部分的資本。本部分的資本。 三、盈余公積的核算三、盈余公積的核算(h sun)(h sun)例例3-13 3-13 某企業當年實現稅后利潤某企業當年實現稅后利潤10000001000000元，按規定提取元，按規定提取10%10%的法定盈的法定盈余公積金，共計余公積金，共計100000100000元。元。該企業應做會計分錄為：該企業應做會計分錄為：借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 100000 100000 貸：盈余公積金貸：盈余公積金法定盈余公積法定盈余公積 100000 100000 第36頁/共75頁第三十七頁，共76頁。

21、2022-5-538第四節第四節 收入收入(shur)(shur)的核算的核算 收入(shur)是指企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 一、收入(shur)的核算 （一）主營業務收入(shur)的核算 1主營業務收入(shur)取得的核算例3-14 甲公司向A公司銷售產品一批，價稅款共計140400元，其中增值稅額為20400元，收到A公司現款。甲公司應做會計分錄為：借：銀行存款 140400 貸：主營業務收入(shur) 120000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 20400第37頁/共75頁第三十八頁，共76頁。2022-5-539一

22、、費用一、費用(fi yong)(fi yong)及其分類及其分類 1 1直接費用直接費用(fi yong)(fi yong)。2 2間接費用間接費用(fi yong)(fi yong)。3 3期間費用期間費用(fi yong)(fi yong)。第38頁/共75頁第三十九頁，共76頁。2022-5-540二、產品制造成本的歸集與賬務處理二、產品制造成本的歸集與賬務處理 ( (一一) )直接費用直接費用 例例3-17 3-17 某企業本月消耗某企業本月消耗(xioho)(xioho)材料如下：車間生產甲產材料如下：車間生產甲產品領用材料品領用材料2000020000元，生產乙產品領用材料元，生

23、產乙產品領用材料3000030000元，車間一般元，車間一般消耗消耗(xioho)1000(xioho)1000元，廠部領用元，廠部領用100100元。元。所做會計分錄應為：所做會計分錄應為：借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 20000 20000 生產成本生產成本乙產品乙產品 30000 30000 制造費用制造費用 1000 1000 管理費用管理費用 100 100 貸：原材料貸：原材料 51100 51100 第39頁/共75頁第四十頁，共76頁。2022-5-541第40頁/共75頁第四十一頁，共76頁。2022-5-542三、期間費用的核算三、期間費用的核算 ( (一一) )管

24、理費用的核算管理費用的核算 管理費用是組織、管理生產和經營而發生的費用。管理費用是組織、管理生產和經營而發生的費用。1 1直接支付。直接支付。例例3-19 3-19 甲企業的管理部門本月購買了甲企業的管理部門本月購買了120120元的辦公用品。元的辦公用品。甲企業應做會計分錄：甲企業應做會計分錄：借：管理費用借：管理費用 120 120 貸：現金貸：現金 120 120 2 2轉賬攤銷。轉賬攤銷。例例3-20 3-20 甲企業管理部門使用的固定資產甲企業管理部門使用的固定資產(gdngzchn)(gdngzchn)本月本月應提折舊額為應提折舊額為16001600元。元。本月末甲企業應做會計分錄

25、為：本月末甲企業應做會計分錄為：借：管理費用借：管理費用 1600 1600 貸：累計折舊貸：累計折舊 1600 1600 第41頁/共75頁第四十二頁，共76頁。2022-5-543( (三三) )銷售費用的核算銷售費用的核算(h sun) (h sun) 指產品在銷售過程中所發生的費用。指產品在銷售過程中所發生的費用。例例3-22 3-22 甲企業本月應支付營銷人員工資為甲企業本月應支付營銷人員工資為2800028000元，營銷部門使用的固定資產應提折舊元，營銷部門使用的固定資產應提折舊額為額為13001300元。元。月末甲企業應做會計分錄為：月末甲企業應做會計分錄為：借：銷售費用借：銷售

26、費用 28000 28000 貸：應付工資貸：應付工資 28000 28000第42頁/共75頁第四十三頁，共76頁。2022-5-544( (四四) )營業外支出的核算營業外支出的核算 營業外支出指企業發生的與生產經營業務無直接關系的各項支出。營業外支出指企業發生的與生產經營業務無直接關系的各項支出。其內容包括：固定資產其內容包括：固定資產(gdngzchn)(gdngzchn)盤虧、處理固定資產盤虧、處理固定資產(gdngzchn)(gdngzchn)凈損失，出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固凈損失，出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產定資產(gdngzchn)(gdngz

27、chn)、無形資產、在建工程減值準備、罰款支出、捐、無形資產、在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。贈支出、非常損失等。例例3-23 3-23 某企業因違反協議而向對方交納罰款某企業因違反協議而向對方交納罰款1000010000元。元。該企業應做會計分錄：該企業應做會計分錄：借：營業外支出借：營業外支出 10000 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 10000第43頁/共75頁第四十四頁，共76頁。2022-5-545第六節第六節 利潤利潤(lrn)(lrn)的核算的核算 一、利潤的概念一、利潤的概念 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包利潤是指企業在一定會

28、計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用括收入減去費用(fi yong)(fi yong)后的凈額、直接計入當期利潤后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。的利得和損失等。 二、利潤二、利潤(lrn)(lrn)的核算的核算 第44頁/共75頁第四十五頁，共76頁。2022-5-546第45頁/共75頁第四十六頁，共76頁。2022-5-547第46頁/共75頁第四十七頁，共76頁。2022-5-548第47頁/共75頁第四十八頁，共76頁。2022-5-549第48頁/共75頁第四十九頁，共76頁。2022-5-550第49頁/共75頁第五十頁，共76頁。2022-5-551第50頁/共75頁

29、第五十一頁，共76頁。2022-5-552第51頁/共75頁第五十二頁，共76頁。2022-5-553第一節第一節 賬戶按經濟賬戶按經濟(jngj)(jngj)內容分類內容分類 賬戶按經濟內容可分為以下(yxi)五大類： 一、反映資產的賬戶； 二、反映負債的賬戶； 三、反映所有者權益的賬戶； 四、反映成本費用的賬戶； 五、反映損益的賬戶；第52頁/共75頁第五十三頁，共76頁。2022-5-554第二節賬戶按用途第二節賬戶按用途(yngt)(yngt)結構分類結構分類 一、盤存一、盤存(pncn)(pncn)賬戶賬戶 盤存盤存(pncn)(pncn)賬戶是用來反映和監督各項財產物資和貨幣賬戶是

30、用來反映和監督各項財產物資和貨幣資金的增減變動及其結存情況的賬戶。屬于盤存資金的增減變動及其結存情況的賬戶。屬于盤存(pncn)(pncn)賬戶賬戶的有的有“現金現金”、“原材料原材料”、“固定資產固定資產”和和“庫存商品庫存商品”等等。 二、結算賬戶二、結算賬戶 結算賬戶是用來反映和監督企業在經濟往來中，與其他單結算賬戶是用來反映和監督企業在經濟往來中，與其他單位或個人之間發生的債權、債務結算情況的賬戶。位或個人之間發生的債權、債務結算情況的賬戶。第53頁/共75頁第五十四頁，共76頁。2022-5-555三、調整賬戶三、調整賬戶 調整賬戶是為了調整某個主體賬戶（或稱被調整賬戶調整賬戶是為了

31、調整某個主體賬戶（或稱被調整賬戶）的余額，以表示被調整賬戶的實際余額而開設的專用賬）的余額，以表示被調整賬戶的實際余額而開設的專用賬戶。戶。( (一一) )抵減賬戶抵減賬戶 1 1資產資產(zchn)(zchn)抵減賬戶。抵減賬戶。 資產資產(zchn)(zchn)抵減賬戶是用來抵減某一資產抵減賬戶是用來抵減某一資產(zchn)(zchn)賬戶（被調整賬戶）的余額賬戶（被調整賬戶）的余額，以求該資產，以求該資產(zchn)(zchn)賬戶的實際余額的賬戶。如賬戶的實際余額的賬戶。如“累計累計折舊折舊” 第54頁/共75頁第五十五頁，共76頁。2022-5-556第55頁/共75頁第五十六頁，共

32、76頁。2022-5-557第五章第五章 會計憑證會計憑證第一節第一節 會計憑證的意義會計憑證的意義(yy)和種類和種類 一、會計憑證的意義一、會計憑證的意義 會計憑證是記錄經濟業務會計憑證是記錄經濟業務(yw)(yw)、明確經濟責任、具有、明確經濟責任、具有法律效力，能作為記賬依據的書面證明。法律效力，能作為記賬依據的書面證明。第56頁/共75頁第五十七頁，共76頁。2022-5-558二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類 按照會計憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑按照會計憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。證和記賬憑證兩種。 原始憑證：又稱單據，是在經濟業務原始憑證

33、：又稱單據，是在經濟業務(yw)(yw)發生或發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務(yw)(yw)的的發生或完成情況的文字憑據。發生或完成情況的文字憑據。 記賬憑證是會計人員按照記賬的要求，根據審核無記賬憑證是會計人員按照記賬的要求，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的一種會計憑證。誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的一種會計憑證。 第57頁/共75頁第五十八頁，共76頁。2022-5-559第六章第六章 會計賬簿會計賬簿 會計賬簿簡稱賬簿，是由具有會計賬簿簡稱賬簿，是由具有定格式、相互聯系定格式、相互聯系的賬頁所組成，用來序時、分類

34、地全面記錄的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄(jl)一個一個企業、單位經濟業務事項的會計簿籍。企業、單位經濟業務事項的會計簿籍。 一、賬簿的意義一、賬簿的意義 通過賬簿的設置和登記，記載、儲存會計信息通過賬簿的設置和登記，記載、儲存會計信息 通過賬簿的設置和登記、分類、匯總會計信息通過賬簿的設置和登記、分類、匯總會計信息 通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息通過賬簿的設置和登記，檢查、校正會計信息 通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息通過賬簿的設置和登記，編表、輸出會計信息 第58頁/共75頁第五十九頁，共76頁。2022-5-560二、賬簿的種類二、賬簿的種類 1 1序時賬簿序時

35、賬簿 又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間(shjin)(shjin)的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 2 2分類賬簿分類賬簿 對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設置對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。的分類賬戶進行登記的賬簿。 （總分類帳、明細帳）（總分類帳、明細帳） 第59頁/共75頁第六十頁，共76頁。2022-5-561三、財務處理程序三、財務處理程序 記賬憑證賬務處理程序是指根據記賬憑證登記記賬憑證賬務處理程序是指根據記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其主

36、要特點是直接根總分類賬的一種賬務處理程序。其主要特點是直接根據每張記賬憑證逐筆登記總分類賬。據每張記賬憑證逐筆登記總分類賬。1 1、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；、根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2 2、根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日、根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬；記賬；3 3、根據收、付、轉記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證、根據收、付、轉記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；匯總表登記各種明細分類賬；4 4、根據收、付、轉記賬憑證逐筆登記總分類賬；、根據收、付、轉記賬憑證逐筆登記總分類賬；5 5、月末將現

37、金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬、月末將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的有關記錄與相應的總分類賬戶的有關記錄與相應的總分類賬戶(zhn h)(zhn h)的有關記的有關記錄相核對；錄相核對；6 6、月末根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。、月末根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。 第60頁/共75頁第六十一頁，共76頁。2022-5-562第七章第七章 財產清查財產清查 教學目的要求：教學目的要求： 掌握財產清查方法，熟悉財產清查內容，了解掌握財產清查方法，熟悉財產清查內容，了解財產清查種類作用財產清查種類作用(zuyng)(zuyng)。 教學重點：教學重

38、點： 財產物資的盤存制度財產物資的盤存制度 教學難點：教學難點： 財產清查的結果處理方法財產清查的結果處理方法 第61頁/共75頁第六十二頁，共76頁。2022-5-563第一節第一節 財產清查的意義財產清查的意義(yy)(yy)和種類和種類 一、財產清查的意義一、財產清查的意義 財產清查就是通過對實物、現金的實地財產清查就是通過對實物、現金的實地(shd)(shd)盤點和對銀行盤點和對銀行存款、往來款項的核對來查明各項財產物資、貨幣資本和往來款存款、往來款項的核對來查明各項財產物資、貨幣資本和往來款項的實有數和賬面數是否相符的一種專門方法。項的實有數和賬面數是否相符的一種專門方法。二、財產清

39、查的種類二、財產清查的種類 全面清查、局部清查全面清查、局部清查 定期清查、不定期清查定期清查、不定期清查第62頁/共75頁第六十三頁，共76頁。2022-5-564第二節第二節 財產清查的方法財產清查的方法(fngf) (fngf) （一）永續盤存制度（一）永續盤存制度 永續盤存制度是對財產物資的增減變化，根據會計憑證在賬簿中逐日逐筆詳永續盤存制度是對財產物資的增減變化，根據會計憑證在賬簿中逐日逐筆詳細登記細登記(dngj)(dngj)，并可隨時計算出賬面余額。，并可隨時計算出賬面余額。 用公式可以表示如下：用公式可以表示如下：賬面期末余額賬面期初余額本期增加額本期減少額賬面期末余額賬面期初

40、余額本期增加額本期減少額 優點：賬面隨時可反映出各種財產物資的增減變動及余額，有利于加強財優點：賬面隨時可反映出各種財產物資的增減變動及余額，有利于加強財產物資的管理。產物資的管理。 缺點：財產物資的明細分類核算工作量大，特別是對財產品種復雜繁多的缺點：財產物資的明細分類核算工作量大，特別是對財產品種復雜繁多的企業需要投入大量的人力和物力。企業需要投入大量的人力和物力。第63頁/共75頁第六十四頁，共76頁。2022-5-565（二）實地盤存制（二）實地盤存制 實地盤存制，是指平時只記收入，不記發出，期末采用實際盤點實地盤存制，是指平時只記收入，不記發出，期末采用實際盤點的方法來倒推確定實存數

41、量，以實存數量作為賬存數量，從而計算結的方法來倒推確定實存數量，以實存數量作為賬存數量，從而計算結存余額和本期發出數，并在賬上登記。存余額和本期發出數，并在賬上登記。 用公式可表示如下：用公式可表示如下：本期減少數賬面期初余額本期增加數期末實際結存數本期減少數賬面期初余額本期增加數期末實際結存數 優點：簡化了平時的記錄核算工作。優點：簡化了平時的記錄核算工作。 缺點：不能及時反映各項財產物資缺點：不能及時反映各項財產物資(wz)(wz)的收付和結存情況，倒的收付和結存情況，倒擠的各項財產減少數中成分復雜，除正常耗用外，有可能將物資擠的各項財產減少數中成分復雜，除正常耗用外，有可能將物資(wz)

42、(wz)的短缺、毀損也包含在減少數中，不利于財產的管理。的短缺、毀損也包含在減少數中，不利于財產的管理。 第64頁/共75頁第六十五頁，共76頁。2022-5-566四、現金的清查四、現金的清查 現金清查，即通過實地盤存法，確定庫存現金的實存數，現金清查，即通過實地盤存法，確定庫存現金的實存數，在與現金日記賬的結余額進行核對，以查明在與現金日記賬的結余額進行核對，以查明(ch mn)(ch mn)賬實是賬實是否相符。否相符。 五、銀行存款的清查五、銀行存款的清查(qngch) (qngch) 銀行存款清查銀行存款清查(qngch)(qngch)，即通過開戶銀行傳來的對賬單，即通過開戶銀行傳來的

43、對賬單與銀行存款日記賬進行逐筆核對。與銀行存款日記賬進行逐筆核對。 第65頁/共75頁第六十六頁，共76頁。2022-5-567第三節第三節 財產清查結果財產清查結果(ji gu)(ji gu)的處理的處理 二、財產清查結果二、財產清查結果(ji gu)(ji gu)的賬務處理方法的賬務處理方法 （一）賬戶設置（一）賬戶設置 “ “待處理財產損溢待處理財產損溢- -待處理流動（固定）資產損益待處理流動（固定）資產損益”該帳戶的借方，登記待處理財產盤虧或毀損數；貸方登記待處理財產該帳戶的借方，登記待處理財產盤虧或毀損數；貸方登記待處理財產盤盈數。結轉待處理財產盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方；結轉待

44、處盤盈數。結轉待處理財產盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方；結轉待處理財產盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理理財產盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈溢余的財產物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產物資凈溢余。 第66頁/共75頁第六十七頁，共76頁。2022-5-568第67頁/共75頁第六十八頁，共76頁。2022-5-569第68頁/共75頁第六十九頁，共76頁。2022-5-570第69頁/共75頁第七十頁，共76頁。2022-5-571第九章第九章 會計報表會計報表 會計(kui j)報表是

45、企業財務報告的主要部分，是企業向外傳遞會計(kui j)信息的主要手段。 會計(kui j)報表是根據日常會計(kui j)核算資料定期編制的，綜合反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計(kui j)期間經營成果、現金流量的總結性書面文件。它是企業財務報告的主要部分，是企業向外傳遞會計(kui j)信息的主要手段。 我國現行制度規定，企業向外提供的會計(kui j)報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表、分部報表和其他有關附表。第70頁/共75頁第七十一頁，共76頁。2022-5-572第一節第一節 會計報表的種類會計報表的種類(zhngli

46、) (zhngli) 一、按其所反映的經濟內容不同，可分為資產負債表、利潤表和現金流量表。一、按其所反映的經濟內容不同，可分為資產負債表、利潤表和現金流量表。二、按其編制的時間不同，可分為中期會計報表和年度會計報表。二、按其編制的時間不同，可分為中期會計報表和年度會計報表。 三、按其編制目的不同，可分為外部三、按其編制目的不同，可分為外部(wib)會計報表和內部會計報表。會計報表和內部會計報表。第71頁/共75頁第七十二頁，共76頁。2022-5-573第二節第二節 資產資產(zchn)(zchn)負債表負債表會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理，使之成為有用的財務

47、信息。我國企業資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得： 1、根據總賬科目余額直接填列。如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。 2、根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數計算填列。 3、根據明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。 4、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。 5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目，根據“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產”項目，根據“無形資產”科目的