1、企業會計準則解釋第10號一關于以使用固定資產產生的收入為基礎的折舊方法一、單選題1、正保公司2009年3月20日購入一臺不需要安裝的機器設備，售價為3500萬元，增值稅稅額為595萬元，發生的運雜費為110萬元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)，預計使用5年，預計凈殘值為10萬元，按年數總和法計提折舊。則該企業2011年就該設備應計提的折舊額為()萬元。A、780以908.92C960D840【正確答案】A【答案解析】2009年該設備的入賬價值=3500+110=3610(萬元)。2011年應計提的折舊=(361010)X4/15X3/12+(361010)X3/15X9/12=780(萬元)。2

2、、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為()萬元。A24以14.40C20D8【正確答案】B【答案解析】本類題沒有技巧和捷徑，必須逐年將折舊計算出來。注意雙倍余額遞減法下，開始的幾年不考慮凈殘值，在最后兩年改為直線法計算后，要考慮預計凈殘值。本題中，該固定資產采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2+5X100%)。第一年折舊=100X40好40萬元，第二年折舊=(100100X40%)X40%=24萬元，第三年折舊=(100-40-24)X40%=14.4萬元。第4、5年折

3、舊=(3614.45.6)/2=8萬元。3、下列固定資產中，不應計提折舊的是()。A、正在改擴建的固定資產日因季節性原因停用的固定資產C進行日常維修的固定資產D定期大修理的固定資產【正確答案】A【答案解析】選項A,改擴建的固定資產已經轉入至在建工程中，在改擴建期間不需要計提折舊；選項D,企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產的成本，不符合固定資產確認條件的，應當費用化處理，計入當期損益。固定資產在定期大修理期間，照提折舊。4、A公司2015年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價

4、為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運雜費11.6萬元。預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊，該設備2015年應計提折舊額為（）萬元。A30以60C65D50【正確答案】A【答案解析】固定資產的入賬價值=200+11.6=211.6（萬元）；2015年應提折舊額=（211.61.6）X6/21X6/12=30（萬元），其中6/21是折舊率，分母21=1+2+3+4+5+6,分子6是剩余使用年限6年。5、A公司的一臺機器設備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預計生產產品產量為494.7萬件，預計凈殘值率為3%本月生產產品7萬件。則該臺機器設備的本月折舊額為

5、（）萬元。A2.3以2.2C2.1D2.5【正確答案】C【答案解析】單件折舊額=153X（13%）/494.7=0.3（元/件）本月折舊額=7X0.3=2.1（萬元）6、2011年1月1日，X公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預計尚可使用20年。2011年1月15日，X公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發生可資本化的支出400萬元。預計下次裝修時間為2019年6月30日。裝修形成的固定資產預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。X公司該裝修形成的固定資產在2011年度應計提的折舊為（）萬元。A10以25C20D50【正確答案】B【答案解

6、析】融資租賃方式租入的固定資產發生的裝修費用，符合資本化條件的，應當確認為固定資產，并在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產剩余使用壽命三者中較短的期間內計提折舊。本題中兩次裝修期間是2011年7月至2019年6月，共計8年；剩余使用年限為19年零6個月；剩余租賃期是14年零6個月，其中最短期間為8年，所以可知2011年計提裝修形成的固定資產折舊的金額=400/8X6/12=25（萬元）。7、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A、240日232C19

7、2D234【正確答案】B【答案解析】會計年度和折舊年度時間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計算每一折舊年度應計提的折舊金額，再按照每一個會計年度所涵蓋的期間來分析計算相應會計年度的折舊金額。本題中，2010年10月29日購入，應從2010年11月份開始計提折舊。2010年11月至2011年10月屬于第一個折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個折舊年度，所以2011年應計提的折舊額=（7266）X5/15X10/12+（7266）X4/15X2/12=232（萬元）。8、甲公司系增值稅一般納稅人，不動產、存貨適用的增值稅稅率分別為11%17%2016年9月1日甲公司以債務重

8、組方式取得正在建設的廠房一棟，取得增值稅專用發票，價款500萬元，增值稅額55萬元；甲公司取得后繼續建造該廠房，建造中領用生產用原材料成本3萬元，領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付不含稅工程款92萬元，取得增值稅專用發票，增值稅額10.12萬元。2016年10月16日完工投入使用，甲公司預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該廠房2016年應計提折舊額為（）萬元。A34.23B37.33C40D31.56【正確答案】C【答案解析】固定資產（廠房）入賬價值=500+3+5+92=600（萬元）；該廠房2016年應提折舊=600X2/5X2/12=40（萬

9、元）。9、關于工作量法的表述，下列各項中說法正確的是（）A、工作量法是根據預計工作量計算每期應提折舊額的一種方法日工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法C工作量法不適用于固定資產計提折舊D存貨的后續計量會涉及到工作量法【正確答案】B10、A公司2016年6月30日購入一臺生產經營用設備并達到預定可使用狀態，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，另支付運雜費11.6萬元。預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊，該設備2016年應計提折舊額為（）萬元。A30B60C65D50【正確答案】A【答案解析】固定資產的入賬價值=20

10、0+11.6=211.6（萬元）；2016年應提折舊額=（211.61.6）X6/21X6/12=30（萬元）二、多選題1、下列各項中，通過“固定資產”科目核算的有（）。A、購入正在安裝的設備以經營性租出的設備C融資租入的不需安裝的設備D購入的不需安裝的設備【正確答案】BCD【答案解析】本題考核固定資產的確認。購入正在安裝的設備應通過“在建工程”賬戶核算；經營性租出的設備屬于企業的固定資產；融資租入的不需安裝的設備視同自有固定資產管理，因不需安裝，所以在固定資產賬戶核算；購入的不需安裝的設備在固定資產賬戶核算。2、確定固定資產折舊需要考慮的因素有（）。A固定資產原價以已計提的固定資產減值準備C

11、預計凈殘值D預計使用壽命【正確答案】ABCD3、下列各項中，屬于企業固定資產范圍的有（）。A、以經營租賃方式租出的設備日以經營租賃方式租入的設備C融資租入設備D購入的環保設備【正確答案】ACD【答案解析】經營方式租入的設備，所有權不屬于本企業，不能確認為承租人的固定資產。4、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）A年限平均法以雙倍余額遞減法C年數總和法D工作量法【正確答案】BC5、下列各項中，可作為企業固定資產予以確認的有（）。A、為凈化環境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環保設備以與相關固定資產組合后才可以發揮效用的備品備件C融資租入的固定資產D使用壽命在一個會計年度以內的模具【正確答案】A

12、BC【答案解析】固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產；選項D,使用壽命在一個會計年度以內，不能作為企業的固定資產。6、列固定資產應計提折舊的有（）。A融資租入的固定資產以經營租入的固定資產C大修理停用的固定資產D持有待售的固定資產【正確答案】AC【答案解析】本題考核固定資產的折舊范圍。選項B,按規定經營租入的固定資產不計提折舊；選項D,持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊。7、甲公司2013年4月1日開始辦公樓的建設，工程期2年，2015年6月1日工程達到預定可使用狀態，2015年10月1日驗收合格，2016年2月1日竣工

13、決算完畢，2016年8月8日正式入駐。有關該業務的如下論斷中，錯誤的有（）。A、2015年6月1日按暫估價入固定資產賬，并于當年7月開始計提折舊，2016年2月1日依據竣工決算標準調整暫估原價，但已提折舊不作調整B2015年10月1日按暫估價入固定資產賬，于當年11月開始計提折舊，2016年2月1日依據竣工決算標準調整暫估原價，但已提折舊不作調整C2016年2月1日按竣工決算認定的價值入固定資產賬，于當年3月開始計提折舊D2016年8月8日按竣工決算認定的價值入固定資產賬，于當年9月開始計提折舊【正確答案】BCD【答案解析】固定資產入賬日為達到預定可使用狀態日，竣工決算標準只用于調整原價。8、

14、關于固定資產折舊方法的適用范圍，說法正確的有（）A、年限平均法適用于各個時期使用情況大致相同的固定資產折舊以雙倍余額遞減法適用于那些在使用壽命內的服務潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產C工作量法適用于那些在使用期間負擔程度差異很大，與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式與固定資產工作的時數聯系密切的固定資產D年數總和法適用于那些在使用壽命內的服務潛力在前期消耗較大，在后期消耗較少的固定資產【正確答案】ABCD9、下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有（）。A經營租入的固定資產以季節性停用的設備C處于改良過程的固定資產D融資租入的固定資產【正確答案】BD【答案解析】以經營租賃方式租入的

15、設備不屬于本企業資產，不能計提折舊；季節性停用的設備仍需計提折舊；以融資租賃方式租入的固定資產視同自有資產計提折舊。10、列各項資產，符合固定資產定義的有（）。A、企業為生產持有的機器設備日企業以融資租賃方式出租的機器設備C企業以經營租賃方式出租的機器設備D企業以經營租賃方式出租的建筑物【正確答案】AC【答案解析】選項B中的機器設備不屬于出租方的資產，選項D中的建筑物屬于投資性房地產的核算范圍。三、判斷題1、企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。（）Y、對N、錯【正確答案】Y2、企業不管是采用哪種折舊方法，每一年計提折舊時，都應該考慮其凈

16、殘值的問題。（）丫、對N、錯【正確答案】N【答案解析】雙倍余額遞減法下，在固定資產使用初期計算折舊額時是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。3、企業一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊。（）丫、對N、錯【正確答案】N【答案解析】企業一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊。4、固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。（）丫、對N、錯【正確答案】Y5、企業對經營租入的固定資產和融資租

17、入的固定資產均應按照自有資產對其計提折舊。（）丫、對N、錯【正確答案】N【答案解析】按照實質重于形式要求，融資租入的固定資產應該作為承租人的自有固定資產處理，并采用與自有資產相一致的折舊政策計提折舊；經營租入的固定資產所有權不屬于承租方，所以不用對其計提折舊。6、預計凈殘值，是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。（）丫、對N、錯【正確答案】丫7、已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理決算手續后，再按實際成本調整估計價值，但不調整已提的折舊。（）丫、對N、錯【正確答案】丫8、年限平均法適用