1、第七章 會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿 1 1、掌握會計賬簿的種類、掌握會計賬簿的種類; ; 2 2、了解會計賬簿的作用；、了解會計賬簿的作用； 3 3、掌握賬簿的啟用規則、登記規則、掌握賬簿的啟用規則、登記規則; ; 4 4、掌握更正錯賬的規則及錯賬的更正方法。、掌握更正錯賬的規則及錯賬的更正方法。學習目標學習目標第七章第七章 會計賬簿會計賬簿5/4/20222第一節第一節 會計賬簿概述會計賬簿概述 一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義（一）會計賬簿的含義（一）會計賬簿的含義 帳簿是由具有一定格式、互相聯系的帳頁組成，帳簿

2、是由具有一定格式、互相聯系的帳頁組成，用來全面、序時、分類、連續地記錄和反映經濟業用來全面、序時、分類、連續地記錄和反映經濟業務的簿籍。務的簿籍。二、會計賬簿的作用二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證資料對憑證資料的系統總結的系統總結, ,為為經營管理提供系經營管理提供系統完整的核算資統完整的核算資料料經濟業經濟業務務經濟業經濟業務務經濟業經濟業務務B B 是考核企業是考核企業經營情況的重經營情況的重要依據要依據C C 為編制會計為編制會計報表和進行會報表和進行會計分析提供資計分析提供資料料會計報表會計報表計劃或預計劃或預算等算等規章制度規章制度賬頁賬頁 賬簿封面賬簿封面 賬簿扉頁賬簿扉

3、頁 表明賬簿表明賬簿的名稱的名稱會計賬簿的基本內容會計賬簿的基本內容: :5/4/20225卡片式賬簿卡片式賬簿 賬簿封面賬簿封面賬簿扉頁賬簿扉頁 會計賬簿的基本內容會計賬簿的基本內容: :5/4/20226賬頁賬頁 賬簿封面賬簿封面 賬簿扉頁賬簿扉頁賬戶的名稱賬戶的名稱登記賬戶的日期欄登記賬戶的日期欄記賬憑證種類和號數欄記賬憑證種類和號數欄摘要欄摘要欄金額欄金額欄總頁次和分戶頁次總頁次和分戶頁次會計賬簿的基本內容會計賬簿的基本內容: :5/4/20227三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類（一（一）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿

4、分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬5/4/202285/4/202295/4/202210 根據總分類科目設置，總括反映會根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況計主體經濟業務情況分類分類賬簿賬簿根據明細科目設置，詳細記錄根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況某一類經濟業務情況5/4/2022115/4/202212( (二二) )按其賬頁格式不同按其賬頁格式不同三欄式三欄式數量金額式數量金額式多欄式多欄式5/4/2022131 1、三欄式、三欄式 三欄式賬頁三欄式賬頁”只設只設借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個金三個金額欄，不設數量欄。額欄，不設數量欄。 這種賬頁適用

5、于采用金額核算的這種賬頁適用于采用金額核算的債權債務債權債務（如應收賬款和應付賬款）明細賬、資本明細（如應收賬款和應付賬款）明細賬、資本明細賬、現金和銀行存款日記賬和總賬賬、現金和銀行存款日記賬和總賬。5/4/2022145/4/202215十 萬十 萬十 萬百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年現現 金金 日日 記記 賬賬第 頁三欄式賬頁三欄式賬頁5/4/202216萬萬萬現金支票號轉賬支票號百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年銀銀 行行 存存 款款 日日

6、 記記 賬賬 戶名 賬號 第 頁三欄式賬頁三欄式賬頁5/4/202217萬萬萬分借或貸百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分號日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對方科目憑證年總總 分分 類類 賬賬會計科目: 第 頁三欄式總分類賬頁格式三欄式總分類賬頁格式5/4/202218 2 2、數量金額式、數量金額式 設設收入、發出、結存收入、發出、結存三欄，在每個欄目下增設三欄，在每個欄目下增設數量和金額專欄。數量和金額專欄。 適用于原材料、庫存商品、產成品等存貨的明適用于原材料、庫存商品、產成品等存貨的明細分類核算。細分類核算。5/4/202219數量金額式賬頁數量金額式賬頁-明細賬年憑

7、證摘要對方科目收 入發 出結 存數量單價金 額數量單價金 額數量單價金 額月 日 字 號萬十元角分萬千 百 十元角分萬千百十元角分5/4/2022205/4/202221 3 3、多欄式、多欄式 多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細賬戶分別多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細賬戶分別設置專欄登記在一張賬頁上。設置專欄登記在一張賬頁上。 適用于各種損益類科目的明細核算。適用于各種損益類科目的明細核算。5/4/202222多欄式賬頁多欄式賬頁千千千千千千百百十角元 分元 角 分元 角 分十十百分 百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分號日摘要字月對 方科 目憑 證年明細賬明細賬5/4/2022

8、235/4/202224（三）會計賬簿按外表形式分類（三）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片箱卡片箱5/4/2022251 1、訂本式、訂本式 訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。 5/4/202226現金日記賬現金日記賬訂本式訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現 金 日 記 賬5/4/2022275/4/202228銀行存款日記賬銀行存款日記賬訂本式訂本式銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG5/

9、4/2022295/4/202230總總 分分 類類 賬賬訂本式訂本式總總 分分 類類 賬賬ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG5/4/2022315/4/202232 優點：優點：能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁。 缺點：缺點：由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預由于賬頁固定，不能增減，必須為每一賬戶預留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費，賬頁少了，又留空的賬頁，如果賬頁多了，造成浪費，賬頁少了，又會影響賬戶記錄的連續性，不便查閱；在同一時間內，會影響賬戶記錄的連續性，不便查閱；在同一時間內，只能由一人登記，不便于記賬人員的

10、分工。只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。 適用范圍：適用范圍：總賬、現金和銀行存款日記賬。總賬、現金和銀行存款日記賬。5/4/202233 2 2、活頁式、活頁式 活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在活頁式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。5/4/202234明細分類賬明細分類賬活頁式活頁式-明細賬年憑證摘要對方科目收 入發 出結 存數量單價金 額數量單價金 額數量單價金 額月 日 字 號萬十元角分萬千 百 十元角分萬千百十元角分5/4

11、/202235 優點：便于序時和分類連續登記，有利于優點：便于序時和分類連續登記，有利于記賬人員分工和提高效率。記賬人員分工和提高效率。 缺點缺點: :容易造成賬頁的散失和抽換容易造成賬頁的散失和抽換 。 適用范圍：明細賬。適用范圍：明細賬。5/4/202236 3 3、卡片式、卡片式 卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。 它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優缺點它實際上也是一種活頁賬，因此，卡片賬的優缺點與活頁賬的優缺點基本相同，只是這種卡片式賬簿反映與活頁賬的優缺點基本相

12、同，只是這種卡片式賬簿反映的內容更加具體詳細，且可以跨年度長期使用，無需更的內容更加具體詳細，且可以跨年度長期使用，無需更換賬頁，便于分類匯總和根據管理的需要轉移賬卡。換賬頁，便于分類匯總和根據管理的需要轉移賬卡。 在實際工作中，在實際工作中，適用于財產物資的登記。適用于財產物資的登記。如如固定資固定資產、低值易耗品產、低值易耗品等內容比較復雜的財產明細賬一般采用等內容比較復雜的財產明細賬一般采用卡片式賬簿。卡片式賬簿。 5/4/202237建造單位 建造年份交接憑證編號技術特征規格 購入來源 驗收日期 固定資產卡片 第 號 固定資產名稱 固定資產類別 固定資產編號 原價預計折舊年限 年（月

13、）折舊率購入時已折舊年限購入時已提折舊開始使用日期完工大修記錄 使用單位和內部轉移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點停用原因停用日期啟用日期固定資產卡片固定資產卡片5/4/202238p填列填列“賬簿啟用和經管人員一覽表賬簿啟用和經管人員一覽表”p加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章加蓋單位公章，會計主管和記賬人員簽章p按按“會計科目表會計科目表”的科目排列順序填寫的科目排列順序填寫“賬戶目錄賬戶目錄”一、會一、會計賬簿計賬簿 的啟用的啟用第二節 會計賬簿的啟用與登記要求5/4/202239no!no!yes!yes!yes!yes!登記賬簿對筆的要求登記賬簿對筆的要求1.

14、1.根據憑證記賬，登記內容齊全（準確完整）根據憑證記賬，登記內容齊全（準確完整） 所有欄目應登記完整，包括日期、摘要、憑證種所有欄目應登記完整，包括日期、摘要、憑證種類及號數、金額等；做到數字準確、摘要清楚、登記類及號數、金額等；做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。及時、字跡工整。二、會計賬簿的登記要求二、會計賬簿的登記要求5/4/202240購進材料購進材料原材料原材料銀行存款銀行存款304-A5304-A5應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅款項已付款項已付1 1 0 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 01 8 7 0 0 0 01 8 7 0 0 0 02004 12

15、 012004 12 0101340134張三張三李四李四進項稅進項稅1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥2 22.2.注明記賬符號注明記賬符號記賬人員要簽名記賬人員要簽名或蓋章或蓋章表明已經計入相應表明已經計入相應的明細賬的明細賬5/4/202241 3.“ 3.“摘要摘要”說明簡明扼要，書寫適當留格說明簡明扼要，書寫適當留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角

16、分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方n4 4、正常記賬使用藍黑墨水、正常記賬使用藍黑墨水n 登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書登記賬簿時，要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫。不得用圓珠筆寫。不得用圓珠筆( (銀行的復寫賬簿除外銀行的復寫賬簿除外) )或者鉛或者鉛

17、筆書寫筆書寫5/4/202243n5. 5. 特殊記賬使用特殊記賬使用紅色紅色墨水：（重要）墨水：（重要）（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2 2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；在余額欄內登記負數余額；（4 4）根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記）根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。的其他會計記錄。n 由于會計中的紅字表示負數，因而

18、除上述情況外，由于會計中的紅字表示負數，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。不得用紅色墨水登記賬簿。 5/4/202244制造費用明細賬制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）（只按借方發生額設置專欄的多欄式） 2020年年憑證憑證號數號數摘摘 要要借借 方方合合 計計月月日日工工 資資福利費福利費折舊費折舊費辦公費辦公費3 31 1月初余額月初余額 3 000 3 000420420 2 800 2 800 200 2006 4206 4205 5轉轉5 5分配工資分配工資 5 500 5 500 11 920 11 9205 5轉轉6 6提取福利費提取福利費 770 770

19、12 690 12 6901515轉轉7 7購辦公用品購辦公用品 300300 12 990 12 9903131轉轉3333提取折舊提取折舊 3 200 3 200 16 190 16 1903131轉轉3434分配分配 8 500 8 5001 1901 190 6 000 6 000 500 500 16 190 16 190藍、黑字表示正常藍、黑字表示正常的含義，紅字表示的含義，紅字表示相反的含義。相反的含義。5/4/202245總總 賬賬會計科目：會計科目： 原材料原材料 20082008年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類號數號數2 2 5 5承

20、前頁承前頁借借 20000200005 5轉轉2525入庫入庫1000010000借借 30000300007 7轉轉3030出庫出庫50005000借借 25000250006 6、順序連續登記、順序連續登記, ,不得隔頁、跳行不得隔頁、跳行 此行空白此行空白張三張三5/4/202246總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數空頁的處理空頁的處理此頁空白此頁空白張三張三登記賬簿的規則登記賬簿的規則6 6、順序連續登記、順序連續登記, ,不得隔頁、跳行不得隔頁、跳行 5/4/202247本月出庫本月出庫30 00030 000原材料原材料月初余額月初余額 20

21、 00020 000本月入庫本月入庫 10 00010 000本月合計本月合計 10 00010 000本月合計本月合計 30 00030 000 “T” “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：形賬戶中沒有余額時的表示方法：7. 7. 結出余額結出余額5/4/202248總總 賬賬會計科目：會計科目： 原材料原材料 20082008年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日種類種類號數號數3 3 1 1期初余額期初余額借借20000200005 5轉轉2525入庫入庫1000010000借借30000300007 7轉轉3030出庫出庫50005000借借250002500

22、0余額方向欄，有余額余額方向欄，有余額時要寫時要寫“借借”或或“貸貸”8 8轉轉3131領用領用25000250000 0平平沒有余額時要寫沒有余額時要寫“平平”7. 7. 結出余額結出余額5/4/2022498. 8. 過次承前過次承前 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明額只寫在

23、下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續性，便于對賬和結賬。字樣，以保持賬簿記錄的連續性，便于對賬和結賬。（1 1）對需要結計本月發生額的賬戶，結計）對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；（2 2）對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計）對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁過次頁”的的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；（3 3）對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生）對既

24、不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。5/4/202250總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數3 1期初余額借200005轉25入庫10000借300007轉30出庫5000借250008總 賬會計科目： 原材料 2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數3 8過次頁100005000借25000承前頁100005000借25000過次承前過次承前內容準確完整內容準確完整8. 過次承前5/4/202251銀行存款銀行存款200412 01期初余額期初余額1000000

25、0012 10支付手續費支付手續費記記 1343000012 15更正更正134號錯賬號錯賬記記 14230000書寫錯誤書寫錯誤(書寫占書寫占滿格滿格)書寫正確書寫正確(占行高一半占行高一半)9. 9. 不得涂改、刮擦、挖補。不得涂改、刮擦、挖補。5/4/202252第三節第三節 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法原始憑證原始憑證原始憑證匯總表原始憑證匯總表編制、審核記賬憑證編制、審核記賬憑證不需收、付款不需收、付款會計憑證會計憑證需收、付款會需收、付款會計憑證計憑證出納員出納員記賬會計記賬會計履行收款、履行收款、付款行為付款行為總賬總賬匯總登記匯總登記核對核對現金日記賬現金日

26、記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細分類賬明細分類賬登帳登帳登帳登帳匯總登記匯總登記5/4/202253一、日記賬的設置與登記方法一、日記賬的設置與登記方法 特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1)(1)現金日記賬現金日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 (2) (2) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：采用訂本式，賬頁采用格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。收、付、余三欄式。 登記方法登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。二、分類賬簿的設置與登記方法二、

27、分類賬簿的設置與登記方法 1.1.總分類賬總分類賬 格式：格式：借、貸、余三欄式。借、貸、余三欄式。 ：原材料原材料5/4/202256 登記方法登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記字登記。：原材料原材料 2.2.明細分類賬明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種：明細分類賬格式主要有以下三種： (1)(1)三欄式（同總分類賬）三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬

28、購買甲材料歸還貨款銀付1000050005/4/202258 登記方法登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：適用核算內容：應收賬款、應付賬款等。應收賬款、應付賬款等。 特點：特點：只提供價值指標。只提供價值指標。：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 (2)(2)數量金額式數量金額式 格式：格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：適用核算內容：原材料、庫存商品等。原材料、庫存商品等。 特點：特點：既提供價值指標，又提供實物指標。既提供價值指標，

29、又提供實物指標。 3 3）多欄式）多欄式 格式：格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：適用核算內容：成本費用和收入等。成本費用和收入等。 特點：特點：只提供價值指標；只提供價值指標；減少數用紅字登記。減少數用紅字登記。 一、對賬一、對賬 （一）對賬的含義（一）對賬的含義 對賬亦稱對賬亦稱核對賬目核對賬目就是在有關經濟業務全部登就是在有關經濟業務全部登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真實、記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。完整

30、和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內容與方法（二）對賬的內容與方法（P198)P198) 賬證核對、賬賬核對、賬務核對、賬款核對賬證核對、賬賬核對、賬務核對、賬款核對第四節第四節 對賬與結賬對賬與結賬5/4/202265二、結賬二、結賬 （一）結賬的含義（一）結賬的含義 結賬結賬在會計期末對一定時期內賬簿記錄所在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。具體包括月結、季結和年結。做的結束工作。具體包括月結、季結和年結。 結賬結賬主要是結算出每個賬戶的本期發生額主要是結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并結轉下一會計期間。和期末余額，并結轉下一會計期間。5/4/202266

31、（二）結賬的程序和內容（二）結賬的程序和內容 （三）結賬的方法（三）結賬的方法 月結月結 每月末時進行的結賬。每月末時進行的結賬。 年結年結 年末時進行的結賬。年末時進行的結賬。 一、一、錯賬查找方法錯賬查找方法 具體可采用差數法、尾數法、除具體可采用差數法、尾數法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 錯賬的主要原因有：錯賬的主要原因有： 漏記一項業務的借（貸）項發生額；漏記一項業務的借（貸）項發生額； 漏算一項或幾項業務余額；漏算一項或幾項業務余額； 借、貸項方向記反；借、貸項方向記反； 數字次序顛倒等。數字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制錯賬一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發現

32、，如果借而得以發現，如果借貸發生額的合計數不相等，二者之間會有差額。根據差額的貸發生額的合計數不相等，二者之間會有差額。根據差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。具體情況，可進一步按照以上方法查找。第五節第五節 錯賬查找與更正方法錯賬查找與更正方法5/4/202270 ( (二二) )錯賬更正方法錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證記賬憑證經經 濟濟業業 務務記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬(2)(2)記賬憑證錯誤引發賬簿

33、登記錯誤。記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證記賬憑證經經 濟濟業業 務務記錄記錄記賬記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2.2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 （1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于記賬憑證正確，只適用于記賬憑證正確，只是記賬時發生文字或數字的錯賬。是記賬時發生文字或數字的錯賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 27

34、53 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法為：。更正方法為：注意：注意： 對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。部分數字。 劃掉的數字必須保持清晰可見。劃掉的數字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 （2 2）紅字更正法）紅字

35、更正法 適用于記賬后，發現記賬憑證中適用于記賬后，發現記賬憑證中應借、應貸會應借、應貸會計科目計科目或記賬方向有錯的錯賬。或記賬方向有錯的錯賬。 【例】【例】企業用銀行存款企業用銀行存款2 5002 500元支付產品銷售廣告元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯賬：借方科目應為錯賬：借方科目應為“銷售費用銷售費用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 5

36、00 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500原來的錯賬原來的錯賬B B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：借：銷售費用銷售費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500注意：注意： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。能只登記原來錯誤的賬戶。 適用于記賬后，發現記賬憑證中應借、應貸的會計科適用于記賬后，發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額所記金額大于大于應記金額應記金額的錯的錯賬。賬。 【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續費。錯誤