1、醫院財務管理內部控制存在問題及對策建議思考醫院財務管理內部控制存在的問題及對策建議思考伴隨著健康中國戰略的實施，國家正不斷深入實施衛生體制改革，不斷深入推進財務制度在醫院的強化和革新，新形勢對醫院改進財會管理提由了新的更高的要求，因此，如何避免醫院財務管理內控方面存在的問題，切實提高醫院財會內控的管理水平成為至關重要的課題。本文闡述了醫院財會內控的現狀以及存在的問題，并結合醫療行業財務管理的特殊性和當前的醫改形勢，提由了強化醫院財會內控的策略和措施。近年來，醫院規模不斷地擴大，醫療服務也不斷完善，各級政府對醫療事業的高度重視和不斷投入，醫院的財會管理工作就必須不斷適應日益發展的形勢，更好地服務

2、廣大患者并由此提升醫院綜合管理。醫院的財務工作人員不僅要做好分內之事即收費、會計核算和記賬工作，還要防范于未然，加強內部審計，強化內部控制措施，嚴防財務漏洞，確保賬實相符，確保醫院資產安全。醫院的收入來自于收費處和住院處的各個收費人員，收費人員眾多，財務領導人難以把握每個人員的工作狀況，容易由現漏洞，因此，加強財務管理內部控制尤為重要。各醫院應依據醫療事業財會工作的特點和辦法，結合醫院財會崗位設置具體情況，確保全院財務工作整體的安全性、順暢性，防止不合法不合規的各類現象，行之有效地規避醫院財會工作可能發生的漏洞和潛在的風險。醫院建立完善的內部控制制度有利于保護醫院財產安全，有利于防止營私舞弊行

3、為的發生，有利于提升醫院的會計信息質量，有利于醫療衛生制度在醫院管理中的有效執行。通過不斷完善財會工作，加強財務管理內部控制意義重大，它不僅能夠加強和提升醫院的賬務綜合管控、會計報表制訂，還能夠改善醫患關系，提高醫院美譽度。同時，加強財務管理內部控制不但能夠有效監控醫院的經營狀況和資產狀況，還能夠滿足資產管理的需求。一、醫院財務管理內控機制現狀（一）管理模式方面目前，大多數醫院實行集權式財務管理模式，就是將財務管理的權利集中。通過將各部門的財會工作各類權力集中歸于醫院高層，醫院高層統一行使財會工作領導權，各部門和各分支機構只能按照決策來具體執行。對于單一的醫院是這樣，如果是有諸多附屬分醫院，那

4、么集權式管理模式的要求是：總醫院將財會工作的決策和領導權集中上收，與單一的醫院不同的是，附屬分醫院在莫些方面行使一部分的財會決策權，這也是基于總醫院的具體授權。權利集中式的財務管理模式將加強總醫院對其附屬分院的掌控力，由此提高利益。集中管控的財會管理模式的優點是比較明顯的，它能夠使醫院高層按照醫院發展的總體規劃和體制機制，對醫院的資進行布局，減少層級，統籌管理，提升醫院的財務管理效率，也能夠使醫院高層及時掌握醫院的財會動態，也能降低一些非必要的財務成本。（二）財會制度方面新醫院財會制度包含以下內容：與過去相比，新的財會制度就適用范圍進行了一定的改進，增強了醫院對病患與社會的責任機制；調整了財務

5、核算機制，重點改進預算和成本控制兩大塊；對醫療用品收支項目做了一定程度的合并，梳理了會計操作的一些細節，讓醫院的財務程序以及會計操作更加系統、流暢。新會計制度還新增基金管理，對于成本核算添加資產折舊率，以此更加科學地估算醫院資產。由此可見，新的財會制度與醫院的發展趨勢更加契合，過去的財會制度弱化了醫院的成本核算，過于繁冗的會計核算項目加重了會計人員的負擔，新的財會制度精簡了財務操作的流程，讓醫院的財務管理更加的高效、科學，為醫院管理提供更為可靠的財務數據。（三）資產保障方面醫院擁有類型多樣的資產，包含房產、醫療器械等固定資產，也包含流動性和損耗性較大的醫療藥品和其他醫用材料。資產是維系醫院運作

6、的關鍵所在，是醫療服務得以正常開展的前提和基礎。因而醫院資產管理中的內控重要性是顯而易見的。新的財會制度下，將建立一套規范化、標準化的資產管理與使用系統，以此規范部門對資產的購買和使用，盤點醫院資產，確保醫院的各項資產賬實相符。（四）資金控制方面資金管控是財會工作的一個重要環節，如果沒有完善的財務管理內控機制和有效手段，有些醫院內部人員就會營私舞弊或者從事利益輸送，會不得不盲從醫院高層的種種違反規定的指令，從而造成醫院利益的損害。因此，加強資金管理，嚴格管控資金使用流程，提高內部人員職業操守，對保障醫院有序規范運行是十分重要的。同時，多元化投資也是醫院業務開展的一個重要領域。但是大部分醫院并沒

7、有對市場進行調研，投資行為隨意且不規范，這也是財會工作內部控制聚焦點。醫院應切實做好投資項目可行性分析Ap,確保該項目經得起實踐檢驗并風險可控、利益可觀。醫院還應提高投資過程的管控，嚴格對投資活動進行審批，確保每筆資金流動都真實可靠。同時還應當明確項目各個階段的責任人，制訂問責機制，保障項目規范有序進行，切實規避各類風險。二、醫院財務管理內部控制中存在的問題醫院財務管理中的內部控制環節對加強財務管理的安全性、科學性、規范性有著不容忽視的作用，進一步強化醫院財會工作內部控制是當務之急和重中之重。當前，醫院財會工作中的內部控制中還存在著很多需要下決心和下功夫解決的問題，這些問題嚴重影響了醫院的平穩

8、有效科學有序的運行，主要如下：（一）預算管理不夠科學嚴謹當前醫院的內部總成本核算與各部門的分列成本預算問題頻頻由現。首先，由于醫院內部科室林立且分布比較細、分布比較廣，造成成本支由不方便集中進行管理控制。其次，成本核算缺乏精細化，核算流程過于粗略，不利于成本控制。第三，醫院內部各個科室當中，沒有精確核算醫療機械采購成本和相關費用，由此造成預算與實際支生存在一定的差額，在無形中提高了醫院的成本支由。因此，制定科學嚴謹的預算管理和成本核算方案有利于醫院強化成本控制力度，節約資，節省非必要性支由。當前，市場競爭激烈，成本核算對財會管理的影響至關重要。當前的醫院預算編制時期內，由于編制預算程序相對復雜

9、，財務人員需要相對長的時間來執行財務預算，這使得實際操作中財務人員編制生的預算缺乏真實性、科學性、以及有效性。預算和成本管理的不到位，對于醫院開展相關內部控制有著不利的影響。（二）財務管理基礎工作不到位醫院財會工作內控的起點是財務管理基礎工作，但目前我國大多數醫院不能做到完整的全面的基礎性財務管理：一是在日常的固定資產管理過程中，醫院的資產維護制度和控制制度相對較為落后，缺乏規劃性和有效性，進而影響了醫院采購的醫療裝備的日常維護，維修資金和保養費用日益增長，對醫院的整體經濟發展產生不良后果；二是財務管理人員缺乏自覺的參與意識、總結意識和監督意識，支配資金隨意性較強，對于資金和成本的時間價值缺乏

10、深刻的認識和明確的判斷，導致醫院會計信息缺乏準確性，并對財務預算工作的開展造成不良影響；三是醫院的營業管理不健全，在收入計算方面設計不明確、不成體系，控制措施不到位，醫院的綜合資產安全不能保證。（三）現代財會管理意識缺乏醫院高層及工作人員通常更加關注醫療技術的提高以及醫療質量的改善，對財會工作的地位和重要性缺乏深刻認識，總認為財會工作只是一個普通的工作，對醫院的經濟利益提高沒有重要的貢獻，因此，意識和理念上的不足導致了醫院財會管理工作提高有限。另外，醫院財會管理工作都集中于資金的收支兩方面，也就是向上級簡單匯報申請資金的使用和去向，以及申請賬目和撥款的匯報。因此，醫院財會管理人員相對缺乏專業性

11、，而隨著社會經濟的不斷發展，這種財會管理意識和理念已經不科學也不再具有高效性，也跟不上醫院綜合發展的形勢，對醫院提升層次造成不利影響。（四）財會人員綜合素質不高大部分醫院對財會人員的培訓和深造重視程度不夠，財會人員學習機會有限，工作方式跟不上現代形勢，財會工作開展困難，內部控制制度難以施行。止匕外，目前綜合一些醫院的情況來看，有相當一部分會計人員專業知識不扎實，儲備不夠，學歷和職稱還沒有達到崗位要求，財會人員綜合素質偏低。與此同時，一部分財會人員缺少責任意識，實際操作能力不足，專業技能弱化，對財會工作信息化體系建設缺乏深入了解。財會人員綜合素質低下，財會制度陳舊，對財會工作的內部控制精密化運行

12、、高效化管控造成了障礙。（五）財務管理制度不健全醫院的財務管理是醫院綜合管理的有機組成部分，涉及面廣且復雜性強，財會管理具體工作也比較瑣碎，因此，制定與財會管理相適應的一系列制度尤為重要，只有將運營管理與財會管理緊密結合，才能促使醫院得以快速、穩步的發展。但現階段，部分醫院雖能夠做到將運營管理與財會工作相結合，但財務管理制度建設滯后，體系性和完整性、科學性都較差，對財務管理工作進行約束與規范的力度不夠強。由于缺乏健全的醫院財務管理制度，也導致醫院的財務管理工作各種弊端頻發，違規違紀現象常常發生。這不僅不利于醫院財務管理工作的開展，更使其長期游離于醫院綜合管理的邊緣，處于被弱化的地位。三、加強醫

13、院財務管理內部控制的策略和措施（一）樹立精細化管理的理念醫院在核算財務成本、制訂財務預算時必須堅持精細化管理的理念，嚴格遵守會制度，并實現對醫院財務成本的精確控制。在新會計制度發揮效能之前，醫院財會工作的嚴格管控意識比較薄弱，粗放型管理模式依然比較盛行，成本投入大，浪費量也大。在新會計制度下，醫院應加強精細化的理念，樹立全方位、多層次的成本管理觀念，對醫院日常運行所涉及的所有成本項目進行全方位的分析Ap和考察，通過橫向和縱向對比的方式避免資浪費，實現全鏈條、全過程的財務管理與控制。（二）注重對于財務管理的防范控制在財會工作的內部控制過程之中，需要由醫院及時統一調控統籌，因此常常會因為管理不當而

14、造成財務損失。面對這種現象，各醫院一定要提開對財務管理工作的重視程度，及時確認患者繳納的各項費用，并對成本開支進行合理管控。除此之外，各醫院還需要對下屬各個部門開展積極有效的對接和合作，如果在醫療過程由現了諸如藥品消耗、設備損耗、耗材使用等問題，則需要按照相應的規章制度嚴格收取相關費用，并且定期對資金費用進行核算，從而緩解周轉壓力。（三）提高固定資產管理的能力醫院固定資產占據醫院整體資產的較大比例，只有加大醫院固定資產管理力度，才能夠保證其整體管理水平的提高，因此，在醫院的財會工作內部控制環節中，可以從以下幾個方面切實予以加強：第一是提高固定資產安全管理水平，對醫院固定資產進行不定期檢查，有效

15、降低維修率和損壞率，保證檢查制度落到實處；第二是科學采購，合理決策，杜絕因面子因素或其它非醫療業務需要而高價采購高端設備；第三是加大固定資產維護管理的力度，避免非業務性的操作行為。止匕外，醫院管理人員還應組織財會人員定期接受固定資產有關培訓，提高固定資產管理能力，充分了解固定資產的管理方法，并大力增強財務管理人員學習的主動性和管理的創新性，提高醫院固定資產的利用價值。（四）合理規劃財務管理信息化建設醫院財務管理信息化建設作為醫院整體信息化建設的重要組成部分，應該得到相應的重視，并構建健全的資金監管體系，保證各個部門間財務數據傳遞的實時有效性，提升醫院財務管理信息化系統模塊集成管理的能力，在醫院

16、進行決策時提供準確、詳細、高效的數據材料，精確化控制財務風險。除此之外，醫院要對財務信息化建設進行通盤考慮、整體規劃，以提升財務管理能力為抓手，以強化財務管理系統化為途徑，多方面提升醫院的競爭力，使財務管理更適應國家醫療衛生改革形勢及經濟社會發展的要求，促進醫院財務管理規范化、科學化發展。（五）健全成本控制的風險預警機制當前很多醫院成本管控理念淡薄，成本控制力不夠，導致成本支由過多，資金流由現斷流風險，資金鏈由現斷裂風險，這些都嚴重威脅了醫院的可持續發展，由此可見，建立和完善醫院成本支由和控制的風險預警機制必不可少。首先，醫院相關部門和人員必須重視和加大對全過程、全業務的成本核算實施情況、對整個單位的財務管理狀況進行不定期的檢查和監督，使監管和控制形成常態化的機制。對于任何違反單位財務管理制度的行為，必須切實的加大懲處力度，真正維護醫院制度的權威性和執行過程的嚴格規范化。其次，醫院必須及時更新和完善自身相關的監督體系，使其自身的監督流程緊隨單位發展的步伐，避免醫院的內控監督體系形式化和表面化現象的由現。（六）提高財會工作人員的專業素質醫院要高度重視財會人員素質問