1、l 存貨審計習題課存貨審計習題課l1.存貨審計一項必不可少的審計程序是（ ）lA .函證 B. 監督性盤點 lC. 親自盤點 D. 觀察 l答案：Bl2.注冊會計師對企業進行盤點時，發現所有權不屬于被審計單位的存貨，則應當( )lA.不予理會 B.要求單獨存放lC.納入盤點范圍 D.要求退回 l答案：Bl3.注冊會計師對存貨審計的必要程序是( )lA.實地監督或觀察存貨盤點過程lB.對盤點結果進行記錄lC.審計人員親自盤點lD.編制盤點單 l答案：Al4.下列各項中不屬于存貨實質性測試內容的是（ ） lA.存貨的實地盤點lB.存貨的計價測試lC.購銷業務的年度截止測試lD.分析評價存貨的內部控

2、制l答案：Dl5.審計人員在存貨的盤點標簽尚未取下前，應進行抽點，抽點的樣本一般不得低于存貨總量的（ ） lA.15% B.10% C.20% C.5% l答案：Bl6.審計人員向企業索取存貨盤點前的最后一張驗收報告（或入庫單）和最后一張貨運文件（或出庫單），其目的是（ ）lA.作為購貨業務年末截止測試lB.判斷該最后一張原始憑證是否已經入賬lC.審核該原始憑證填制是否規范lD.作為重要的審計證據保存l答案：Al7.在被審計單位對存貨進行實地盤點時，注冊會計師應當（ ） lA.根據觀察情況進行適當抽點 lB.指揮盤點工作進行lC.作為盤點小組成員進行盤點lD.收集盤點單，編制盤點表答案：Al8

3、.審計人員觀察存貨盤點的主要目的是（ ） lA.查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目lB.鑒定存貨質量lC.了解盤點指示是否得到貫徹執行lD.獲得存貨是否實際存在的證據l答案:Cl9.倉庫部門根據從生產部門收到的（ ）向生產部門發貨 l.領料單.入庫單l.驗收單.保管單l答案:A l11.永續盤存記錄應由保管存貨的存儲部門負責。 （ ） l改正： 改為“會計部門”l12. 企業購入的存貨應當由獨立于采購、倉儲等以外的部門負責驗收。 （ ） l正確l13.為了保證存貨數量的準確，盤點時，企業各庫房、各車間原存貨必須停止流動，并分類擺放整齊。 l正確l16. 審計人員對存貨實施監盤所獲取的是書

4、面證據，并不能驗證被盤點存貨的所有權歸屬。（ ） l改正：改為“實物證據”l17.存貨日常收付業務的核算應實行永續盤存制，即設立有數量、金額的存貨明細賬進行核算。 （ ） l正確l資料：審計人員接受委托，于2010年2月15日至2月26日對某公司2009年末的會計報表進行審計，審計人員懷疑“存貨”可能有問題。于是在2010年2月15日早8點鐘，對該公司材料、產成品實施了監督盤點，因A材料和甲產品在材料和產成品的存貨中所占比重相當大，故以二者為重點進行審查，審查過程中獲取的有關審計證據如下：lA材料2010年2月15日實存數20000公斤，2009年12月31日賬面金額為15000l公斤，此外，

5、A材料明細賬還顯示：2010年1月1日至2010年2月14日材料入庫數為10000公斤，出庫數4000公斤；l甲產品2010年2月15日實存數8000件，2009年12月31日賬面金額為10000件，2010年1月1日至2010年2月14日產品入庫數為3000件，出庫數2000件。l要求:根據案例資料分析以下兩個問題l（1）說明本案例中A材料與甲產品的賬面數是否正確。l（2）指出本案例的審計目的。l（3）指出本案例中審計人員采用的審計方法。l解答： l（1）A材料： 14000=20000-10000+4000 l與賬面數15000不符，賬面溢余1000公斤 l甲產品： 7000=8000-3

6、000+2000 l與賬面數10000不符，賬面溢余3000件。 l（2）本案例的審計目的是：驗證存貨的真實性。 l（3）本案例采用了：抽查法，審閱法，盤存法，調節法，核對法。l 審計人員在對某企業存貨進行審計時，發現存在以下可能會導致錯誤的情況：l （1）所有存貨都未認真盤點；l （2）接近資產負債表日前入庫的材料采購已驗收入庫，但可能未進行相關會計記錄；l （3）A公司存放于該企業倉庫內的材料可能已計入該企業存貨項目中；l （4）存貨計價方法已作變更。l 要求：（1）審計人員為了證實上述情況是否真正導致錯誤，應當采取的最主要的實質性程序是什么。（每種情況限列一種程序）l （2）審計人員執行

7、該實質性程序能夠實現的主要審計目標是什么。 情況序號實質性審計程序實現的審計目標 1對期末存貨進行盤點 證實存貨資產的存在及實際結存量的正確性 2對期末存貨進行截止測試驗證存貨期末余額的真實性和完整性 3審閱相關合同文件并函詢A公司 證實存貨資產的存在及實際結存量的正確性 4對存貨進行計價測試，并與有關財務會計法規進行比較 驗證存貨估價的準確性案例7-1l通過涂改單據來達到貪污現金的目的，出納人員營私舞弊的手段之一，如果不是此次審計中被發現并揭露，也許被繼續隱瞞下來，將會給企業造成無法挽回的損失。從中也可以看出該公司對財務工作的內部監管檢查方面的相關控制還不夠完善，需進一步完善。l在本案中，該

8、公司的出納員貪污現金金額較大，已構成犯罪，必須將其移交司法部門處理，對其貪污的現金應立即全部追回。由于出納員貪污的現金大多是報銷的管理費用，故追回現金時，應做如下處理：l借：銀行存款(或現金) 86 500 l 貸：管理費用 86 500案例7-2l1.審計人員對甲、乙、丙三個倉庫中的存貨A、B、C、D、E應實施如下不同的審計測試：l對于A存貨，首先要審查其真實性，即追查金仕達股份有限公司與萬達公司簽訂的銷貨合同、銷售發票等原始憑證的真實性，以證實存貨A是否已真正實現銷售。如屬實，則建議金仕達股份有限公司把該批存貨與自身存貨分開存放。l對于B存貨，建議該公司及時處理掉，以減少庫存占用，同時認真

9、做好該存貨已過保質期事項的相關記錄。l對于C存貨，建議金仕達股份有限公司把新興加工廠委托代保管的存貨與自身的存貨分開排放，審計人員要認真檢查新興加工廠委托代保管的協議，必要時向該廠發函詢證，并審查確認該公司的貨納入盤點表中有無該廠委托代保管的存貨。ll對于D存貨，審計人員在評價內部控制值得信賴的基礎上，應進一步實施以下測試程序，即，一是審閱購貨、生產和銷售記錄以獲取必要的審計證據；二是向能夠接觸到相關存貨項目的第三方檢查人員詢證，如果確認是危害性存貨，還應當獲取檢查該公司對其生產、使用和處置的正式報告；三是如有必要，則通過檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證、向客戶或供應商函證等其他替代審計程序進行測試。l對于E存貨，審計人員應當向債權人詢證與該存貨有關