1、按照會計科目順序總結的賬務處理一、現金核算（一）現金收入1 .提現、取備用金借：庫存現金貸：銀行存款-*銀行2 .銷售產品，收到現金借：庫存現金貸：主營業務收入/其他業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,退回多借差旅費備用金等現金借：庫存現金管理費用-*貸：其他應收款-*（人名）4.盤盈現金（1）借：庫存現金貸：待處理財產損溢（2）借：待處理財產損溢貸：營業外收入其他應付款-*（二）現金支出1 .現金存入銀行借：銀行存款-*銀行1/22按照會計科目順序總結的賬務處理貸：庫存現金2 .出差或購貨暫借款借：其他應收款-*貸：庫存現金3 .發工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現金4 .購買或支

2、付零星辦公物資或差旅費、招待費、水電費等借：管理費用-*銷售費用-*制造費用-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金5 .盤虧（1）借：待處理財產損溢貸：庫存現金（2）借：其他應收款-*（如：保險公司賠償款等責任人賠款）管理費用-*（企業自行承擔）貸：待處理財產損溢銀行存款及銀行承兌匯票核算（一）收入1 .現金存入銀行2/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：銀行存款-*銀行貸：庫存現金2 .銷售商品、收到貨款借：銀行存款-*銀行貸：主營業務收入/其他業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,向銀行借款、存入銀行借：銀行存款-*銀行貸：短期借款/長期借款4.結算利息借：銀行存款-*銀

3、行貸：財務費用-利息（二）支出1.提現借：庫存現金貸：銀行存款-*銀行2,用銀行存款購買原材料、商品借：原材料/庫存商品-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-*銀行3,用銀行存款購買固定資產（注意財務軟件新增固定資產模塊的錄入）借：固定資產3/22按照會計科目順序總結的賬務處理應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-*銀行4,用銀行存款支付相關費用借：管理費用/銷售費用/制造費用-*應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款-*銀行借：財務費用-手續費貸：銀行存款5 .歸還銀行借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款6 .企業申請承兌匯票，存入保證金（票面金額50%借：其他貨

4、幣資金-保證金（票面金額50%貸：銀行存款-*銀行（票面金額50%7,拿到承兌匯票購買貨物或材料借：原材料/庫存商品-*應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據8,拿到銀行承兌匯支付貨款借：應收賬款-*公司（票面金額100%貸：應付票據-銀行承兌匯票-*銀行（票面金額100%9.兌付銀行承兌匯票4/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：應付票據（票面金額100%貸：其他貨幣資金-保證金（票面金額50%銀行存款-*銀行（票面金額50%應收賬款核算1 .銷售貨物借：應收賬款-*貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2 .收回欠款借：銀行存款貸：應收賬款-*3 .給予現金折扣收回欠款借

5、：銀行存款財務費用-現金折扣-貸：應收賬款-*4 .收到承兌匯票借：應收票據貸：應收賬款-*5 .承兌匯票貼現借：銀行存款/庫存現金財務費用貸：應收票據5/22按照會計科目順序總結的賬務處理應付賬款核算1.發生應付款業務，購進材料、貨物，支付費用借：原材料/庫存商品/管理費用/制造費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款-*2,償還應付款時借：應付賬款-*貸：銀行存款/應收票據/庫存現金3,無法支付應付款時借：應付賬款-*貸：營業外收入其他應收款核算（用于金額較小且能收回的項目）1 .借用備用金用于報銷費用（管理費用、銷售費用、制造費用）借：其他應收款-備用金貸：庫存現金2 .報銷費用

6、時退還多借備用金借：管理費用/銷售費用/制造費用庫存現金貸：其他應收款-備用金3 .報銷費用時補足差額借：管理費用/銷售費用/制造費用貸：庫存現金6/22按照會計科目順序總結的賬務處理其他應收款-備用金4,用于支付包裝物押金(1)租入包裝物借：其他應收款-包裝物押金貸：銀行存款(2)退回包裝物借：銀行存款貸：其他應收款-包裝物押金5,應收的各種賠款、罰款借：庫存現金貸：其他應收款-賠款/罰款6,向職工收取的各種墊付款，如墊付的個稅或社保計提個稅/社保借：其他應收款-個稅/社保貸：應交稅費-應交個人所得稅發放工資扣除個稅借：應付工資貸：其他應收款-個稅/社保銀行存款暫收款項)其他應付款核算(指與

7、企業購銷業務沒有直接關系的應付、(1)應付經營租入固定資產計提經營租入固定資產租金第1個月7/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：管理費用-租金5000貸：其他應付款-租金5000計提經營租入固定資產租金第2個月借：管理費用-租金5000貸：其他應付款-租金5000支付租金3個月中的第3個月借：其他應付款-租金10000管理費用-租金5000貸：銀行存款5000(2)包裝物押金(3)職工未按期領取的工資(4)存入保證金(5)應付暫收所屬單位、個人款項存貨相關會計賬務處理分錄1.(1)發票已到，貨已入庫借：原材料/庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應付賬款/銀行存款/應付票據(2)月

8、末暫估，購進貨物發生收料在前，付款在后或發票未到借：原材料/庫存商品(正數)貸：應付賬款-暫估應付款(正數)8/22按照會計科目順序總結的賬務處理(3)下月紅字沖銷借：原材料/庫存商品(負數)貸：應付賬款-暫估應付款(負數)2.(1)領用原材料借：生產成本-直接材料貸：原材料(2)產品生產完，驗收入庫借：庫存商品貸：生產成本-直接材料-直接人工-制造費用(3)銷售商品借：主營業務成本貸：庫存商品3. 對于存貨清查查出的損益，應先記入“待處理財產損溢”科目，經批準后，調整相關所有者權益。(1)盤盈批準前：借：原材料/庫存商品貸：待處理財產損溢批準后:9/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：待處

9、理財產損溢貸：管理費用（2）盤虧批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料/庫存商品應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）批準后：借：原材料/庫存商品（通常是殘料廢料）其他應收款（責任人賠償的部分）管理費用（正常損耗）營業外支出（非正常損失）貸：待處理財產損溢4. 在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用借：營業外支出貸：庫存商品應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）5.（1）收到代出口或代銷的商品時借：受托代銷商品貸：代銷商品款（2）出口銷售時，按實際售價10/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：應收賬款/銀行存款貸：應付賬款(3)同時結轉商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品(4)歸還出口商品

10、貨款并計算代銷手續費收入借：應付賬款貸：代購代銷收入(手續費收入)銀行存款(5)代理進口收到委托單位的收購資金時借：銀行存款貸：應付賬款(6)支付代購進口商品貨款及運雜費借：商品采購(進價成本)應收賬款-*單位(代墊運雜費)貸：銀行存款(7)將購進商品移交委托方并結算手續費收入時借：應付賬款貸：商品采購(進價成本)應收賬款(代墊運雜費)代購代銷收入(代理手續費)(8)退回委托單位多給的收購資金11/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：應付賬款貸：銀行存款固定資產賬務處理會計分錄1.購買固定資產(1)不需要安裝借：固定資產應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(2)需要安裝支付貨款、安裝

11、費、包裝費等借：在建工程應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款完工交付使用借：固定資產貸：在建工程2,自建固定資產(1)購進工程物資借：工程物資應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(2)領用工程物資12/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：在建工程貸：工程物資(3)發生其他費用借：在建工程貸：銀行存款/應付職工薪酬(4)完工交付使用借：固定資產貸：在建工程3 .固定資產投資入股借：固定資產貸：實收資本-*4 .計提固定資產折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用/其他業務成本貸：累計折舊5 .固定資產處置(1)固定資產轉入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產(2)發生的清理費用

12、借：固定資產清理貸：銀行存款13/22按照會計科目順序總結的賬務處理(3)收回處置殘料款、責任人賠款借：銀行存款原材料其他應收款貸：固定資產清理應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1 .短期借款(注意銀行短期借款時間通常為6個月，不能超過12個月，該借款通常有貨物作為質押物)(1)從銀行或金融機構取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(2)按月計提銀行借款利息借：財務費用貸：應付利息(3)按季支付借款利息借：財務費用(當月的利息)應付利息(2個月的利息)貸：銀行存款(4)到期還本借：短期借款貸：銀行存款2 .長期借款(通常長期借為超過12個月的銀行借款，該借款通常有14/22按照會計科目順序總結的賬

13、務處理固定資產作為抵押）（1）從銀行或金融機構取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款-本金（2）計提利息（通常長期借款多用于在建工程，在賬務處理時要注意借款是?？顚Ｓ眠€是一般借款即非?？顚Ｓ茫┙瑁贺攧召M用（費用化）在建工程（資本化）管理費用（籌建期）貸：應付利息（分期付息）長期借款-應計利息（一次付息）（3）歸還本息借：長期借款-本金-應計利息（一次付息）應付利息貸：銀行存款應交稅費核算（增值稅）1.銷售商品，提供應稅勞務，服務借：庫存現金/銀行存款/應收票據/應收賬款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,購進貨物15/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：原材料/庫存商品應交稅費

14、-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款/應收票據3,付運費借：銷售費用/主營業務成本應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款/應收票據4,付電費等制造費用借：制造費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款/應收票據5,付住宿費、油費等費用借：銷售費用/管理費用-差旅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款/應收票據6,企業購進的貨物發生非常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關

15、科目，不予以抵扣。借：應付職工薪酬-職工福利費貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）16/22按照會計科目順序總結的賬務處理7,納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，具購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）8,納稅人在產品因違法國家法律法規被依法沒收，應于發生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失貸：在產品應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

16、9,適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額（電費進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分）借：管理費用貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）10 .已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的借：固定資產貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）11 .納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依開具紅字增值稅專用發票17/22按照會計科目順序總結的賬務處理信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與開具紅字增值稅專用發票信息表一并作為記賬憑證。（1年租金未到

17、期終止租賃）借：銀行存款貸：長期待攤費用應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）12 .不動產及不動產在建工程進項稅額轉出規定。購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，具已抵扣進項稅額的40畸B分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2016年6月，將40%專入待抵扣進項稅額的會計處理借：應交稅費一待抵扣進項稅額40%貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）40%2017年7月，可以抵扣40%寸的會計處理借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）40%貸：應交稅費待抵扣進項稅額40%13 .月末處理余額在貸方，表示應交而未交增

18、值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅（1）采用預繳增值稅18/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）（2）不采用預繳不用做賬務處理14 .上交稅費（1）當月交當月的借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）當月交上月借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款成本費用核算1 .支付各種費用借：管理費用（管理部門用）銷售費用（銷售部門用）財務費用（銀行利息、手續費）制造費用（生產車間的電費、水費、燃料費、折舊等）貸：銀行存款/庫存現金2 .生產車間發生的領料、

19、人工費、制造費用借：生產成本-直接材料貸：原材料借：生產成本-直接人工貸：應付職工薪酬19/22按照會計科目順序總結的賬務處理借：生產成本-制造費用貸：制造費用可以合并一個會計分錄：借：生產成本-直接材料-直接人工-制造費用貸：原材料-a/b/c.應付職工薪酬-工資/福利費制造費用-折舊/燃油/電費.3 .結轉完工產品借：庫存商品-*貸：生產成本-直接人工-直接人工-制造費用4 .結轉已銷產品成本借：主營業務成本貸：庫存商品-*5 .支付各種罰款、滯納金借：營業外支出貸：銀行存款/庫存現金6 .計提所得稅借：所得稅費用20/22按照會計科目順序總結的賬務處理貸：應交稅費-應交所得稅7,繳納所得稅借：應交稅費-應交所得稅