1、 職工食堂會計核算制度第一章 總 則第一條 為規范職工食堂的會計核算，特制訂本制度。第二條 職工食堂以服務職工為主要職能，不以盈利為目的。內部食堂必須正確處理好施工生產與職工生活的關系，嚴格按照國家相關文件精神，進一步規范經營形式，切實加強食堂管理工作，進一步完善職工食堂財務的管理與核算。第三條 職工食堂必須單獨建帳，獨立核算，按本會計核算制度要求規范會計核算。第四條 財務部門安排會計人員負責職工食堂會計核算工作，按月編制職工食堂資產負債表和食堂收支盈虧表。第五條 建立食堂收支審批和賬目稽核制度。明確食堂財務審批人員審批的權限、程序、責任，明確稽核人員的職責、權限。第六條 食堂的會計憑證、會計

2、賬簿和會計報表等會計核算資料，都必須按照規定整理立卷，裝訂成冊。第二章 收入和支出管理第七條 職工食堂應本著衛生、實惠、節約的原則，加強伙食成本核算，避免出現大盈大虧，要合理制定伙食標準，嚴格控制伙食收費。第八條 收入是指食堂開展經營活動依法取得的資金。主要包括指食堂為職工提供伙食活動取得的收入。第九條 按職工IC的實際消費數確認收入；職工個人繳費及公司補貼金額登記為預收賬款。第十條 食堂支出應以服務職工為中心，根據“量入為出”的原則，嚴格控制、規范各項成本支出，切實提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括食堂加工過程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。以下費用不在食堂伙食支出中核算：1、人員支

3、出。食堂所開支的人員工資、補助工資、福利費等支出。2、日常公用支出。食堂加工過程中耗用的水、電等支出。3、其他支出。包括食堂零星設備的購置及維修等支出。第三章 會計核算要求及科目說明第十一條 職工食堂會計核算應該設置以下會計科目，用以歸集核算食堂的各項經濟活動。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產類三、凈資產類101庫存現金301伙食結余102其他應收款四、收入類二、負債類401伙食收入201應付賬款202其他應付款五、支出類203預收賬款501伙食支出204公司補貼第十二條 會計人員在不影響會計核算和會計報表生成的前提下，可以根據實際情況自行增設二級科目，但不得更改一級科目及核算內容。第十三條

4、要規范各種支出票據，保證支出票據的真實性、合理性。各項會計記錄，都必須根據實際發生的會計事項進行登記。會計記錄必須以合理憑證為依據，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實、數字準確、項目完整、手續齊備、資料可靠。第十四條 常用會計科目說明及會計報表：（一）資產類101 庫存現金1、本科目核算食堂賬目的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2、收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數。3、食堂應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算出當日的現金收入合計數、

5、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到“日清月結、賬款相符”。102 其他應收款1、本科目核算食堂發生的應收及暫付款、備用金等。2、發生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“庫存現金”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。（二）負債類201 應付賬款1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發生的應付貨款。2、采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記有關科目，貸記本科目；歸還貨款時，借記本科目，貸記 “庫存現金”等科目。3、本科目按債權單位進行明細核算。202

6、其他應付款本科目核算食堂發生的應付和暫存的各類款項，按應付、暫存款項的類別或個人進行明細核算。203 預收賬款1、職工預繳伙食費時，借記“庫存現金”，貸記本科目；職工持卡消費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“庫存現金”等科目。2、本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應付未付、應轉未轉的暫存款總額。204 公司補貼1、本科目核算公司按11比例補貼給職工的伙食費。2、職工充卡時，借記“其他應收款公司應補貼款”，貸記本科目；職工持卡消費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“其他應收款公司應補貼款”科目。3、本科目月末為貸方余額，反映職工沒有消費的

7、公司補貼總額。（三）凈資產類301 伙食結余1、本科目按月核算食堂各項收支相抵后的余額。 2、月末計算結余時，應將“伙食收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映至當期期末累計虧損數，貸方余額反映至當期期末累計盈余數。3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“食堂收支盈虧表”。（四）收入類401 伙食收入1、本科目核算食堂向職工提供膳食服務等收取的伙食費收入等。2、職工打卡消費金額時，借記“預收賬款、公司補貼”科目，貸記本科目；月末結轉時，借記本科目，貸記“伙食結余”科目。本科目期末無余額。（五）支出類501 伙食支出1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食品、其他支出等。2、本科目按下列項目進行明細核算：糧食，蔬菜，調料，葷菜，食油，餐點，其他。3、食堂到財務部報銷各種采購物品支出時，需一式二份并按上述七類物品列明報銷清單，該清單一份到財務部報銷費用，一份食堂會計做賬：借記本科目，貸