1、港務國稅港務國稅歡迎大家歡迎大家夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務向西安國際港務區向西安國際港務區的朋友們問好！的朋友們問好！ 夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務尊敬的各位來賓，各位朋友：尊敬的各位來賓，各位朋友： 今天是西安國際港務區國家稅今天是西安國際港務區國家稅務局成立以來，第一次和大家采務局成立以來，第一次和大家采取面對面交流，以后，我們將定取面對面交流，以后，我們將定期開展互動，確保降低各位的涉期開展互動，確保降低各位的涉稅風險。稅風險。西安國際港務區國家稅務局征管科西安國際港務區國家稅務局征管科夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務夯實基礎夯實基礎 創

2、新服務創新服務夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務改革背景改革背景地位：地位： 增值稅是我國的第一大稅種，增值稅是我國的第一大稅種，20112011年全國稅收總收入完年全國稅收總收入完成成89,720.3189,720.31億元，國內增值稅實現收入億元，國內增值稅實現收入24,266.6424,266.64億元，億元，占稅收總收入的比重為占稅收總收入的比重為27% 27% ，成為我國稅制結構中占首要，成為我國稅制結構中占首要地位的主體稅種地位的主體稅種11 夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務夯實基礎夯實基礎 創新服務創新服務部分現代服務業，部分現代服務業， 是指

3、圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。國家稅務總局關于增值稅納稅國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告義務發生時間有關問題的公告 總局公告總局公告20112011年第年第4040號號.doc.doc 直接收款方式銷售貨物，既未取得銷直接收款方式銷售貨物，既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據

4、的當天。憑據的當天。 先開具發票的，為開具發票的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。 本公告自本公告自20112011年年8 8月月1 1日起施行。日起施行。 財稅2011100號）：增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。本通知自2011年1月1日起執行。 根據財政部、國家稅務總局第65號令，陜西省國家稅務局決定對增值稅起征點進行調整，調整內容如下： 一、銷售貨物的，為月銷售額20000元； 二、銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元； 三、按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 自2011年11月1日起執

5、行。 新西蘭南島新西蘭南島 1、審核變申報（資產損失） 2、審批變備案（減免稅） 3、區域變行業（區域優惠調整為行業優惠，軟件、集成電路、文化） 4、簡單變完善（季報表修正） 5、政策有延續（不征稅收入、小微企業、西部大開發） 6、理解變明確1、審核變申報 企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 （原（原13號令號令88號文號文25號公告）號公告） 企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該應當在企

6、業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。已作損失處理的年度申報扣除。 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。的損失，不得在稅前扣除。 2、審批變備案94年年001號到號到2008年年001號號新企業所得稅法明確新企業所得稅法明確稅收優惠 企業企業所得稅所得稅優惠優惠事項事項 類別類別2、減計收入、減計收入 3、加計扣除、加計扣除4、減免所

7、得額、減免所得額7、抵免所得稅、抵免所得稅5、減免稅、減免稅 6、創業投資抵扣所得額、創業投資抵扣所得額1、免稅收入、免稅收入3、區域變行業 取消區域性優惠，比如特區 鼓勵： 經營性文化事業單位轉企改制 文化產業 高新技術 企業軟件產業和集成電路產業 4、簡單變完善 國家稅務總局公告2011年第64號 為進一步貫徹落實中華人民共和國企業所得稅法、中華人民共和國企業所得稅法實施條例及其配套政策，現將國家稅務總局修訂的中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）、中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）、中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及其填報說明

8、，予以發布，自2012年1月1日起執行。 關于發布關于發布中華人民共和國企業所得稅月（中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表季）度預繳納稅申報表等報表的補充公告等報表的補充公告 國家稅務總局公告2011年第76號 將2011年第64號公告中中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表填報說明第二條“分配表項目填報說明”第2項“納稅人名稱”改為“總機構名稱”；第8項“填寫基期年度總機構、各分支機構的經營收入總額”改為：“填寫基期年度各分支機構的經營收入額”；第9項“填寫基期年度總機構、各分支機構的工資總額”改為：“填寫基期年度各分支機構的工資額”；第10項“填寫基期年度總機構、

9、各分支機構的資產總額，不包括無形資產”改為：“填寫基期年度各分支機構的資產額，不包括無形資產”；第13項“填寫基期年度總機構、各分支機構的經營收入總額、工資總額和資產總額三項因素的合計數及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數”改為：“填寫基期年度各分支機構的經營收入總額、工資總額和資產總額三項因素的合計數及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數”。本公告自2012年1月1日起施行。 5、政策有延續 小型微利企業小型微利企業： 稅收優惠 增加了免征小型微型企業稅務發票工本費免征小型微型企業稅務發票工本費 （自2012年1月1日起執行，有效期至2014年12月31日 ）小型微利企業所得稅優惠

10、政策小型微利企業所得稅優惠政策 2011 關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知策的通知財稅20114號 自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 小型微利企業所得稅優惠政策小型微利企業所得稅優惠政策 2012 關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知題的通知財稅2011117號 自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按5

11、0%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 不征稅收入 關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知通知財稅201170號 一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。本通知自2011年1月1日起執行。 西部大開發西部大開發 關于深入實施西部

12、大開發戰略有關稅收政關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知策問題的通知財稅201158號 二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。 上述鼓勵類產業企業是指以西部地區鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。 6、理解變明確 關于企業所得稅若干問題的公告關于企業所得稅若干問題的公告國家稅務總局公國家稅務總局公告告2011年第年第34號號 一、關于金融企業同期同類貸款利率確定問題根據實施條例第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類

13、貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 關于企業所得稅若干問題的公告關于企業所得稅若干問題的公告 二、關于企業員工服飾費用支出扣除問題企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據實施條例第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。 關于企業所得稅若干問題的公告關于企業所得稅若干問題的公告 四、關于房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊

14、前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 關于企業所得稅若干問題的公告關于企業所得稅若干問題的公告 五、投資企業撤回或減少投資的稅務處理投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收

15、回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 關于企業所得稅若干問題的公告關于企業所得稅若干問題的公告 六、關于企業提供有效憑證時間問題企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 其他問題 1、企業所得稅匯算清繳應注意的問題 2、實際應用中多注意技術研發費加計

16、扣除，安置殘疾人加計扣除 3、注意法人稅制，分支機構不需年報，不單獨享受稅收優惠 4、減免、優惠需備案或上報審批 5、財務會計報表要根據會計制度確認 6、多聯系，多配合，多互動解決爭議途徑時注意事項解決爭議途徑時注意事項 1236612366不是可以輕松撥打的不是可以輕松撥打的.doc.doc 1 1；咨詢爭議問題的處理要隱瞞自己的身份。；咨詢爭議問題的處理要隱瞞自己的身份。 2 2；咨詢爭議問題順序（；咨詢爭議問題順序（1 1）關系比較好的稅務專業人員）關系比較好的稅務專業人員, ,（2 2）專管員）專管員, ,（3 3）科所長）科所長, ,（4 4）區局業務科室（）區局業務科室（5 5）市局）市局業務處室（業務處室（6 6）1236612366。 3 3，業務處室是政策中心，疑難問題一般由省、市局最終，業務處室是政策中心，疑難問題一般由省、市局最終解釋和決定。解釋和決定。 4 4，一般規則是誰出臺政策誰負責解釋，一般規則是誰出臺政策誰負責解釋. . 5 5，無論誰回答都只是個人觀點，不作為執法依據。但具，無論誰回答都只