1、財務報表分析財務報表分析 李琳李琳項目二項目二編制財務報表編制財務報表v知識目標知識目標： 1、了解資產負債表的基本內容和結構 2、了解利潤表的基本內容和結構 3、了解現金流量表的基本內容和結構 4、了解所有者權益變動表的基本內容和結構 5、掌握資產負債表的編制原理和方法 6、掌握利潤表的編制原理和方法 7、掌握現金流量表的編制原理和方法 8、掌握所有者權益變動表的編制原理和方法項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 技能目標技能目標： 1、能夠獨立編制資產負債表 2、能夠獨立編制利潤表表 3、能夠至少運用一種方法獨立編制現金流 量表 4、能夠獨立編制所有者權益變動表項目二項目二 編制財務報表

2、編制財務報表v任務導入：任務導入： 上市公司萬科公司2009年的財務報表顯示，其存貨的金額為90 085 294 080元，與2008年的85 898 698 752元相比增加了4 186 595 328元，增長率為4.87%。但是萬科的存貨中只有7.02%為已完工產品，而在建或擬開發產品占到了存貨91%以上的比重。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 由于房地產產品的開發周期比較長，使得這些在建或擬開發項目占用的資金周轉的速度會比較慢，加之這些在建或擬開發的項目后續大量的資金投入和迅速擴張的投資規模更加劇了商品采購和接受勞務的資金需求。所以必然將會導致2010年及以后年度的資金需求量加大。

3、若房地產市場走勢較強，那么大量不斷的資金回流將會彌補資金需求量。但是，一旦房地產市場走勢較弱，資金回流的金額會減少、速度會減慢，這樣資金的收回量就無法滿足資金的需求量，企業就很可能會面臨資金周轉困難的局面。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 當然，房地產行業一直都存在著不同程度的現金流的問題。萬科公司在2009年經營性的現金流得到了明顯的改善，自2007年起首次為現金的凈流入，且僅用經營活動的現金凈流入就可以償還籌資活動形成的債務。萬科公司在2009年也沒有發生重大的投資活動現金流出。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 任務任務2.1 編制資產負債表編制資產負債表 2.1.1資產負債表

4、概述資產負債表概述 一、資產負債表的概念 資產負債表是指反映企業在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部資產、負債和所有者權益狀況的會計報表。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表二、資產負債表的內容和結構 資產負債表分為左右兩方，左方列示資產類項目，反映企業全部資產的分布情況；右方列示負債和所有者權益類項目，反映企業全部負債和所有者權益的內容及構成情況。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 報表的左方列報資產類項目，各資產類項目按照其流動性排列，流動性強的在前，流動性弱的在后。報表的右方列報負債和所有者權益類項目，各負債類項目按照其償還日期排列，償還日期近的在前，償還日期遠的在

5、后。各所有者權益類項目按照資本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表三、資產負債表的作用 1、通過資產負債表，可以了解企業所擁有資源的種類和結構 2、通過資產負債表，可以了解企業負債的狀況 3、通過資產負債表，可以了解企業所有者權益的狀況項目二項目二 編制財務報表編制財務報表2.1.2編制資產負債表的原理和方法編制資產負債表的原理和方法一、填列資產負債表“年初余額”欄數據 資產負債表“年初余額”欄內各個項目的金額，應根據上年度資產負債表各個項目“期末余額”欄的金額對應填列。 如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱或內容與上年度不一致，應當對上年

6、度資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的新規定進行調整，并按調整后的金額填入本年度資產負債表對應項目的“年初余額”欄內。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表二、填列資產負債表“期末余額”欄數據（一）根據對應總賬賬戶的期末余額直接填列（二）根據相關總賬賬戶的期末余額計算填列 資產負債表中，需要根據相關總賬賬戶的期末余額計算填列的項目有“貨幣資金”和“存貨”兩個項目。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表1、“貨幣資金”項目 “貨幣資金”項目“期末余額”欄金額 “庫存現金”總賬賬戶的期末借方余額 “銀行存款”總賬賬戶的期末借方余額 “其他貨幣資金”總賬賬戶的期末借方余額項目二項目二 編制財務

7、報表編制財務報表2、“存貨”項目 “存貨”項目“期末余額”欄金額“材料采購”總賬賬戶的期末借方余額（計劃成本法） “在途物資”總賬賬戶的期末借方余額（實際成本法） “原材料”總賬賬戶的期末借方余額 “周轉材料”總賬賬戶的期末借方余額 “生產成本”總賬賬戶的期末借方余額 “委托加工物資”總賬賬戶的期末借方余額 “庫存商品”總賬賬戶的期末借方余額 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 “自制半成品”總賬賬戶的期末借方余額 “發出商品”總賬賬戶的期末借方余額 “委托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 “受托代銷商品”總賬賬戶的期末借方余額 “存貨跌價準備”總賬賬戶的期末貸方余額 “材料成本差異”總賬

8、賬戶的期末借方余額（計劃成本法） “材料成本差異”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（三）根據總賬賬戶所屬有關明細賬戶的期末余額分析填列 1、“應收賬款”項目和“預收賬款”項目 （1）“應收賬款”項目 “應收賬款”項目“期末余額”欄金額 “應收賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計 “預收賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計 “壞賬準備”明細賬賬戶期末貸方余額中依據“應收賬款”的計提數項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（2）“預收賬款”項目 “預收賬款”項目“期末余額”欄金額 “預收賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計 “應收賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計 項目二項目

9、二 編制財務報表編制財務報表 2、“應付賬款”項目和“預付賬款”項目（1）“應付賬款”項目 “應付賬款”項目“期末余額”欄金額“應付賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計 “預付賬款”明細賬賬戶的期末貸方余額合計（2）“預付賬款”項目 “預付賬款”項目“期末余額”欄金額“預付賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計 “應付賬款”明細賬賬戶的期末借方余額合計項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（四）根據相關明細賬賬戶的期末余額分析計算填列 1、“一年內到期的非流動資產”項目 “一年內到期的非流動資產”項目“期末余額”欄金額 將于一年內到期的“持有至到期投資”明 細賬賬戶的期末借方余額 將于一年內到期的“

10、長期應收款”明細賬 賬戶的期末借方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2、“一年內到期的非流動負債”項目 “一年內到期的非流動負債”項目“期末余額”欄金額將于一年內償還的“長期借款”明細賬賬 戶的期末貸方余額 將于一年內償還的“應付債券”明細賬賬戶的期 末貸方余額 將于一年內償還的“長期應付款”明細賬賬戶的 期末貸方余額 將于一年內償還的“專項應付款”明細賬賬戶的 期末貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（五）根據總賬賬戶余額減去其對應的備抵賬戶余額后的凈額填列 1、“其他應收款”項目 “其他應收款”項目“期末余額”欄金額 “其他應收款”總賬賬戶的期末借方余額 “壞賬準備”明

11、細賬賬戶期末貸方余額中 依據“其他應收款”的計提數項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2、“持有至到期投資”項目 “持有至到期投資”項目“期末余額”欄金額“持有至到期投資”總賬賬戶的期末借方 余額 “持有至到期投資減值準備”總賬賬戶的期 末貸方余額 將于一年內到期的“持有至到期投資”明細 賬賬戶的期末借方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 3、“長期應收款”項目 “長期應收款”項目“期末余額”欄金額“長期應收款”總賬賬戶的期末借方余額 “壞賬準備”明細賬賬戶期末貸方余額中依 據“長期應收款”的計提數 “未實現融資收益”總賬賬戶的期末貸方余額 將于一年內到期的“長期應收款”明細賬賬戶

12、 的期末借方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 4、“長期股權投資”項目 “長期股權投資”項目“期末余額”欄金額“長期股權投資”總賬賬戶的期末借方余額 “長期股權投資減值準備”總賬賬戶的期末貸 方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 5、“投資性房地產”項目 “投資性房地產”項目“期末余額”欄金額“投資性房地產”總賬賬戶的期末借方余額 “投資性房地產累計折舊”總賬賬戶的期末 貸方余額 “投資性房地產累計攤銷”總賬賬戶的期末 貸方余額 “投資性房地產減值準備”總賬賬戶的期末 貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 6、“固定資產”項目 “固定資產”項目“期末余額”欄金額 “

13、固定資產”總賬賬戶的期末借方余額 “累計折舊”總賬賬戶的期末貸方余額 “固定資產減值準備”總賬賬戶的期末貸 方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 7、“在建工程”項目 “在建工程”項目“期末余額”欄金額“在建工程”總賬賬戶的期末借方余額 “在建工程減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額 8、“工程物資”項目 “工程物資”項目“期末余額”欄金額“工程物資”總賬賬戶的期末借方余額 “工程物資減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 9、“生產性生物資產”項目 “生產性生物資產”項目“期末余額”欄金額“生產性生物資產”總賬賬戶的期末借方余額 “生產性生物資產累計折舊”

14、總賬賬戶的期末 貸方余額 “生產性生物資產減值準備”總賬賬戶的期末 貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 10、“油氣資產”項目 “油氣資產”項目“期末余額”欄金額“油氣資產”總賬賬戶的期末借方余額 “累計折耗”總賬賬戶的期末貸方余額 “油氣資產減值準備”總賬賬戶的期末貸方 余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 11、“無形資產”項目 “無形資產”項目“期末余額”欄金額“無形資產”總賬賬戶的期末借方余額 “累計攤銷”總賬賬戶的期末貸方余額 “無形資產減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 12、“商譽”項目 “商譽”項目“期末余額”欄金額“商譽”

15、總賬賬戶的期末借方余額 “商譽減值準備”總賬賬戶的期末貸方余額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（六）根據資產負債表中相關項目的金額合計算填列 1、“流動資產合計”項目 2、“非流動資產合計”項目 3、“資產總計”項目 4、“流動負債合計”項目 5、“非流動負債合計”項目 6、“負債合計”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 7、“所有者權益合計”或稱為“股東權益合計”項目 8、“負債和所有者權益合計”項目 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2.1.3編制資產負債表的案例分析編制資產負債表的案例分析項目二項目二 編制財務報表編制財務報表任務任務2.2 編制利潤表編制利潤表 2.

16、2.1 了解利潤表了解利潤表 一、利潤表的概念 利潤表，是指反映企業在一段時期（年度、半年度、季度、月份）內的收入、費用、利潤的會計報表。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 二、利潤表的內容和結構 利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種格式。我國會計準則規定，企業利編制潤表應采用多步式結構。 企業可以按照下列三個步驟來編制多步式利潤表： 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 營業利潤 營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失） 利潤總額 營業利潤營業外收入營業外支出 凈利潤 利潤總額所得稅費用項目

17、二項目二 編制財務報表編制財務報表 三、利潤表的作用 1、通過利潤表，可以反映企業利潤形成的過程 2、通過利潤表，可以評價企業的盈虧狀況 3、通過利潤表，可以預測企業未來的盈虧項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2.2.2 編制利潤表的原理和方法編制利潤表的原理和方法 一、填列利潤表“上期金額”欄 利潤表“上期金額”欄內各個項目的金額，應根據上期利潤表各個項目“本期金額”欄的金額對應填列。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 二、填列利潤表“本期金額”欄（一）根據對應總賬賬戶的本期發生額直接填列 1、“營業稅金及附加”項目 2、“銷售費用”項目 3、“管理費用”項目 4、“財務費用”項

18、目 5、“資產減值損失”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 6、“公允價值變動收益”項目 該項目應根據“公允價值變動損益”總賬賬戶的本期發生額填列，若本期發生額最終是一個借方的發生額，應以“”號填列；若本期發生額最終是一個貸方的發生額，則應以“”號填列。 7、“投資收益”項目 該項目應根據“投資收益”總賬賬戶的本期發生額填列，若本期發生額最終是一個借方的發生額，應以“”號填列；若本期發生額最終是一個貸方的發生額，則應以“”號填列。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 8、“營業外收入”項目 9、“營業外支出”項目 10、“所得稅費用”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（二）根

19、據相關總賬賬戶的本期發生額計算填列 1、“營業收入”項目 “營業收入”項目“本期金額”欄金額“主營業務收入”總賬賬戶的本期貸方發生額 “其他業務收入”總賬賬戶的本期貸方發生額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2、“營業成本”項目 “營業成本”項目“本期金額”欄金額“主營業務成本”總賬賬戶的本期借方發生額 “其他業務成本”總賬賬戶的本期借方發生額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（三）根據利潤表中相關項目的金額計算填列 1、“營業利潤”項目 2、“利潤總額”項目 3、“凈利潤”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2.2.3 編制利潤表的案例分析編制利潤表的案例分析項目二項目二

20、編制財務報表編制財務報表任務任務2.3 編制現金流量表，編制現金流量表， 2.3.1 了解現金流量表了解現金流量表 一、現金流量表的概念 現金流量表，是反映企業一定會計期間現金及現金等價物流入、流出狀況的會計報表。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 現金流量表中的現金是指廣義的現金，包括企業所擁有的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款和現金等價物。其中可以隨時用于支付的存款，包括銀行存款和其他貨幣資金。 現金等價物，一般是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知現金、價值變動風險很小的投資。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 二、現金流量的分類（一）經營活動現金流量 經營活動，是

21、指企業投資、籌資活動以外的所有交易和事項，是企業生產經營所必須進行的經濟活動。 以工業企業為例，經營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、經營性租賃、廣告宣傳、支付各種稅費等經濟活動。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（二）投資活動現金流量 投資活動，是指企業長期資產的構建和不包括現金等價物在內的投資及其處置活動。投資活動既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（三）籌資活動現金流量 籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 三、現金流量表的編制范圍 企業所有發生的經濟業務，按照

22、其與現金流量的關系可以劃分為以下三大類： 第一類，交易或事項的發生會引起現金各項目之間的增減變動，包括現金與現金等價物之間的變動。 第二類，交易或事項的發生會引起非現金各項目之間的增減變動。 第三類，交易或事項的發生會引起現金各項目與非現金各項目之間的增減變動。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 四、現金流量表的內容和結構 現金流量表的表身部分是財務報表的主體，通過經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額六個內容來反映企業一定時期現金及現金等價物的流入流出狀況。項目二項目二

23、編制財務報表編制財務報表 現金流量表補充資料，是對現金流量表主表的補充說明。主要包括將凈利潤調整為經營活動的現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況三個方面的內容。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 五、現金流量表的作用 1、通過現金流量表，可以了解現金流量的影響因素 2、通過現金流量表，可以評價企業的支付能力、周轉能力和償債能力 3、通過現金流量表，可以提高會計信息的真實性項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2.3.2 編制現金流量表的原理和方法編制現金流量表的原理和方法 一、現金流量表的編制方法（一）直接法和間接法 在直接法下，是以利潤表中的“營業收

24、入”為起算點，通過調節與經營活動有關的項目的增減變動，最終計算出經營活動的現金流量。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 在間接法下，是以利潤表中的“凈利潤”為起算點，通過調整不涉及現金流量的收入、利得、費用和損失，剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響，最終計算出經營活動的現金流量。 我國企業會計準則規定，企業應當采用直接法編制現金流量表的主表，同時要求企業采用間接法編制現金流量表的補充資料。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（二）編制現金流量表的方法 1、工作底稿法 采用工作底稿法編制現金流量表的程序： 第一步，設置現金流量表工作底稿。 第二步，將資產負債表“年初余額”和“期末余額

25、”欄的數據分別過入到工作底稿的“期初數”和“期末數”欄中。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 第三步，對當期的經濟業務進行分析并編制調整分錄。在編制調整分錄時，應以利潤表的項目為基礎，從“營業收入”開始，并結合資產負債表的項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而應當分別計入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”或“籌資活動產生的現金流量”內的具體項目中，借方發生額表示現金的流入，貸方發生額表示現金的流出。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 第四步，將調整分錄過入到工作底稿中相對應的項目中。 第五步，核對調整分錄。調整分錄的借

26、方合計數和貸方合計數應相等，資產負債表各項目的“期初數”在加或減調整分錄中的借方或貸方的金額以后，也應等于其“期末數”。 第六步，根據工作底稿中的現金流量表項目編制正式的現金流量表。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2、T型賬戶法 T型賬戶法，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表中的數據為基礎，對每一個項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表的一種現金流量表的編制方法。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 采用T型賬戶法編制現金流量表的程序： 第一步，為資產負債表和利潤表中的所有非現金類項目都設置T型賬戶，并將其期初期末的變動額過入到T型賬戶中。若項目的期末數大于期初數，應

27、將其差額過入到與該余額相同的方向；若項目的期末數小于期初數，應將其差額過入到與該余額相反的方向； 第二步，設置“現金及現金等價物”T型賬戶，在該T型賬戶的借方和貸方分別設置經營活動、投資活動和籌資活動三個部分。先將其期初期末的變動額過入到期初，然后登記本期的發生額，其中借方發生額代表現金的流入，貸方發生額代表現金的流出。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 第三步，以利潤表中的項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。 第四步，將編制的調整分錄過入各個非現金類項目T型賬戶的借方或貸方。核對各個非現金類項目T型賬戶，該賬戶借方發生額和貸方發生額相抵后的余額應

28、當與原先過入的期末期初變動數一致。 第五步，根據“現金及現金等價物”T形賬戶的借方和貸方發生額，編制正式的現金流量表。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 3、分析填列法 分析填列法，是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，通過分析，計算出現金流量表各個項目的金額，從而編制出現金流量表的一種現金流量表的編制方法。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 4、現金類日記賬法 現金類日記賬法，是以現金類日記賬為手段，通過對每筆現金類業務的分析，逐筆判斷該現金類業務在現金流量表的位置并在現金類日記賬中加以標注，從而編制出現金流量表的一種現金流量表的編制方法。項目二項目二 編制財務報

29、表編制財務報表采用現金類日記賬法編制現金流量表的程序： 第一步，設置現金類日記賬。現金類日記賬包括“庫存現金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“其他貨幣資金明細賬”和“現金等價物明細賬”四類。 第二步，在現金類日記賬的“摘要”欄和“對方科目”欄之間增加“現金流量表行次”欄，簡稱為“行次”欄。“行次”欄中的數字以現金流量表中列示的行次為準，代表的是現金流量表中的項目名稱。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 第三步，當企業發生影響現金流量的業務時，在登記現金類日記賬的同時，還應當判斷該筆業務產生的現金流量應計入現金流量表中的哪個項目，將該項目在現金流量表中所對應行次的序號記入到現金類日記賬的“行次

30、”欄中。 若某筆業務雖然涉及現金或現金等價物，但是又不影響企業的現金凈流量，則該筆業務在登記現金類日記賬的時，應當在“現金流量表行次”欄內填寫“”號，表示該筆業務不列入現金流量表。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 若某筆業務中產生的現金流量，分別屬于現金流量表中的兩個不同項目，則該筆業務在登記現金類日記賬的時，應當分別填寫“對應科目”、“金額”及所屬的“現金流量表行次”。 第四步，在期末編制現金流量表時，只需要將現金類日記賬中“行次”欄內相同行次所對應的金額進行匯總，再將其合計金額填列到現金流量表中的對應項目即可。項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 二、利用“分析填列法”編制現金流

31、量表主表（一）填列現金流量表“上期金額”欄 現金流量表“上期金額”欄內各個項目的金額，應根據上期現金流量表各個項目“本期金額”欄的金額對應填列。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（二）填列現金流量表“本期金額”欄 1、填列經營活動所產生的現金流量有關項目（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目 “銷售商品、提供勞務收到的現金”項目 當期銷售商品、提供勞務收到的現金（包括價款 與增值稅銷項稅額） 當期收回前期的“應收賬款”收到的現金 當期收回前期的“應收票據”收到的現金 當期收到的“預收賬款”收到的現金 當期因銷貨退回而支付的現金 當期收回前期已核銷的壞賬損失收到的現金項目二項目二 編制

32、財務報表編制財務報表（2）“收到的稅費返還”項目（3）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目（4）“經營活動現金流入小計”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（5）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目 “購買商品、接受勞務支付的現金” 項目“本期金額”欄金額當期購買商品、接受勞務支付的現金（包括買價與增值稅進項稅額） 當期償付前期“應付賬款”支付的現金 當期償付前期“應付票據”支付的現金 當期支付“預付賬款”支付的現金 當期因購貨退回收到的現金項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（6）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目（7）“支付的各項稅費”項目（8）“支付的其他與經營活動有關的現

33、金”項目（9）“經營活動現金流出小計”項目（10）“經營活動現金流量凈額”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2、填列投資活動產生的現金流量有關項目（1）“收回投資收到的現金”項目（2）“取得投資收益收到的現金”項目（3）“處置固定資產、無形資產、和其他長期資產收回的現金凈額”項目（4）“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目（5）“收到的其他與投資活動有關的現金”項目（6）“投資活動現金流入小計”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（7）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目（8）“投資支付的現金”項目（9）“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目（

34、10）“支付的其他與投資活動有關的現金”項目（11）“投資活動現金流出小計”項目（12）“投資活動產生的現金流量凈額”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 3、填列籌資活動產生的現金流量有關項目（1）“吸收投資收到的現金”項目（2）“借款收到的現金”項目（3）“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目（4）“籌資活動現金流入小計”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（5）“償還債務支付的現金”項目（6）“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目（7）“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目（8）“籌資活動現金流出小計”項目（9）“籌資活動產生的現金流量凈額”項目項目二項目二 編制財務報

35、表編制財務報表 4、匯率變動對現金及現金等價物的影響 “匯率變動對現金及現金等價物的影響額” 項目“本期金額”欄金額匯率變動對現金流入的影響金額 匯率變動對現金流出的影響金額外幣現金流入金額（資產負債表日即期匯率收匯日即期匯率） 外幣現金流出金額（資產負債表日即期匯率結匯日即期匯率）項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 5、現金及現金等價物凈增加額 “現金及現金等價物凈增加額”項目“本期金額”欄金額“經營活動產生的現金流量凈額”項目“本期金額”欄金額 “投資活動產生的現金流量凈額”項目“本期金額”欄金額 “籌資活動產生的現金流量凈額”項目“本期金額”欄金額項目二項目二 編制財務報表編制財務報

36、表 6、期末現金及現金等價物余額 “期末現金及現金等價物余額”項目“本期金額”欄金額 “期初現金及現金等價物余額”項目“本期金額”欄金額 “現金及現金等價物凈增加額”項目“本期金額”欄金額項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 三、編制現金流量表補充資料（一）將凈利潤調整為經營活動的現金流量 1、“資產減值準備”項目 2、“固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊”項目 3、“無形資產攤銷”項目 4、“長期待攤費用攤銷”項目 5、“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”項目 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 6、“固定資產報廢損失”項目 7、“公允價值變動損失”項目 8、“財

37、務費用”項目 9、“投資損失”項目 10、“遞延所得稅資產減少”項目 11、“遞延所得稅負債增加”項目 12、“存貨的減少”項目 13、“經營性應收項目的減少”項目 14、“經營性應付項目的增加”項目項目二項目二 編制財務報表編制財務報表（二）不涉及現金收支的重大投資和籌資活動 1、“債務轉為資本”項目 2、“一年內到期的可轉換公司債券”項目 3、“融資租入固定資產”項目 （三）現金及現金等價物凈變動情況項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 2.3.3 編制現金流量表的案例分析編制現金流量表的案例分析項目二項目二 編制財務報表編制財務報表任務任務2.4編制所有者權益變動表編制所有者權益變動表 2.4.1 了解所有者權益變動表了解所有者權益變動表 一、所有者權益變動表的概念 所有者權益變動表，是指反映構成企業所有者權益的各個組成部分當期增減變動情況的會計報表。 項目二項目二 編制財務報表編制財務報表 二、所有者權益變動表的內容和結構 所有者權益變動表的表身是報表的主體，應當以矩陣的形式列示。一方面，列示導致所有者權益變動的交易或事項，改變了以往僅按照所有者權益的各個組成部分反映所有者權益的變動情況，而是從所有者權益變動的原因對一定期