1、 2010第二季度納稅人例會 第一稅務(wù)所一、關(guān)于企業(yè)清算 所得稅有關(guān)問題 財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知稅處理若干問題的通知 財稅200960號 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十三條、第五十五條和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國務(wù)院令第512號)第十一條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。 二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

2、(一)按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)； (二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： (一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； (二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； (三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理； (四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得； (五)計算并繳納清算所得稅； (六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。 企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。

3、五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。 六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行 （二） 國 家 稅 務(wù) 總 局 國稅函2009684 國家稅務(wù)總局

4、關(guān)于企業(yè)清算所得稅 有關(guān)問題的通知 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題通知如下：一、企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。 企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。二、進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 國國 家家 稅稅 務(wù)務(wù) 總總 局局 國稅函2009388 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表的通知 為貫徹

5、落實(shí)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局制定了企業(yè)清算所得稅申報表及其附表。現(xiàn)將中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表印發(fā)給你們，請各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時做好上述報表的印制、發(fā)放、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及軟件修改等工作。 1.中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表 2.中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表填報說明 具體內(nèi)容詳見國稅函2009388 北京市地方稅務(wù)局文件北京市地方稅務(wù)局文件 京地稅企201094號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200960號）及國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得

6、稅有關(guān)問題的通知（國稅函2009684號）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題通知如下，請依照執(zhí)行。 一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照中華人民共和國公司法、中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十五條的規(guī)定， 應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)清算所得稅事項備案表并附送以下備案資料： （一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或

7、材料； （二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)的企業(yè)清算所得稅事項備案表及附送資料后，打印企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。 三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定： （一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日； （二）企業(yè)股東會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日； （三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日； （四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日； （五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日； （六）企業(yè)因其他原因解散或進(jìn)行清算之日。 四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外

8、的所得，仍須依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知（財稅2009125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。 五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款： （一）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明； （二）清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計報告）； （三）資產(chǎn)盤點(diǎn)表； （四）清算所得計算過程的說明； （五）具備

9、下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料： 1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的； 2.采取可變現(xiàn)價值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。 （六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件； （七）股東分配剩余財產(chǎn)明細(xì)表； （八）非營利組織還應(yīng)同時附送清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明； （九）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。 六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及其附表的復(fù)印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報資料之一。 七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的

10、清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊登記，以加強(qiáng)對清算企業(yè)的管理。企業(yè)清算所得稅事項備案表及其附報資料、企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表及其附表和附報資料，應(yīng)作為申報資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。 八、本文規(guī)定的備案文書及流程自 2010年7月1日起執(zhí)行。 二、小型微利企業(yè)預(yù)繳2010 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題 北京市地方稅務(wù)局文件北京市地方稅務(wù)局文件 京地稅企201099號為落實(shí)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2009133號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就2010年度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)

11、繳問題通知如下： 一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅年度按實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表等報表的通知（國稅函200844號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。 二、符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國稅函2008251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 三、符合條

12、件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。 四、2010年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳。 第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過3

13、0萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知繳問題的通知 國稅函2008251號 第二條、小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。 國國 家家 稅稅 務(wù)務(wù) 總總 局局 國稅函201079號 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法 若干稅收問題的通知 一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題根據(jù)實(shí)施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有

14、形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。 二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)

15、生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。 四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但

16、該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。 六、關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題根據(jù)實(shí)施條例第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 七、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知（國稅函200998號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 九、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也

17、可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理 八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算問題對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 北京市地方稅務(wù)局文件北京市地方稅務(wù)局文件 京地稅法201077號 北京市地方稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付開具稅務(wù)證明工作規(guī)程（試行） 第一章第一章 總則總則 第二條 本規(guī)程適用于我市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為在我市辦理對外支付的機(jī)構(gòu)及個人開具稅務(wù)證明工作。 第三條 稅務(wù)所負(fù)責(zé)具體

18、辦理稅務(wù)證明的受理、審核、開具、復(fù)核工作；稅政部門負(fù)責(zé)對稅務(wù)證明涉及稅收政策的適用進(jìn)行認(rèn)定；國際稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)對稅務(wù)證明工作的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。 第二章第二章 適用范圍適用范圍 第四條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人（以下簡稱申請人）向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)證明： （一）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入； （二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入； （三）境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

19、收益； （四）國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局規(guī)定的其他情形 第五條 本規(guī)程所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。 本規(guī)程所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。 本規(guī)程所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。 第六條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交稅務(wù)證明： （一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費(fèi)用； （二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款； （三）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)

20、易傭金、保險費(fèi)、賠償款； （四）進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用； （五）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費(fèi)用； （六）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯； （七）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用； （八）從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費(fèi)用； （九）國際空運(yùn)和陸運(yùn)項下運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用； （十）保險項下保費(fèi)、保險金等相關(guān)費(fèi)用； （十一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款； （十二）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)

21、）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息； （十三）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等； （十四）外匯指定銀行除本條第十三項外的其他自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息； （十五）我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金； （十六）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益； （十七）國家規(guī)定的其他情形。 第七條 外國航

22、空公司境內(nèi)代表處對外支付其境內(nèi)機(jī)票銷售款，可持主管國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件或有關(guān)兩國政府互免兩國航空運(yùn)輸企業(yè)國際運(yùn)輸收入稅收文件代替稅務(wù)證明。香港、澳門和臺灣地區(qū)的航空公司境內(nèi)代表處參照本條執(zhí)行。 境內(nèi)旅行社對外支付代售境外航空公司機(jī)票銷售款，應(yīng)按規(guī)定申請辦理稅務(wù)證明。 第八條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理下列境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)或境內(nèi)再投資、增資活動時，應(yīng)按規(guī)定申請辦理稅務(wù)證明。 （一）外商投資企業(yè)的外國投資者以其在境內(nèi)所得利潤以及外商投資企業(yè)將屬于外國投資者的資本公積金、盈余公積金、未分配利潤等在境內(nèi)轉(zhuǎn)增資本或再投資； （二）外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得財

23、產(chǎn)在境內(nèi)再投資； （三）投資性外商投資企業(yè)所投資的企業(yè)以外匯向投資性外商投資企業(yè)劃轉(zhuǎn)利潤。 第九條 合格境外機(jī)構(gòu)投資者對外支付其投資收益以及依法取得境內(nèi)上市公司A股股份的境外投資者減持A股上市公司流通股份及分紅所得資金的購匯匯出時，適用稅務(wù)證明有關(guān)規(guī)定。 第十條 境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。 第十一條 外匯指定銀行辦理本規(guī)程第六條第（十三）項、第（十四）項所列外匯資金對外支付時，除符合免稅條件的以外，應(yīng)按照我國稅法規(guī)定作為扣繳義務(wù)人代扣稅款，并在對外支付后按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。 第十二條 對外支付外國公司船舶運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明

24、的，按照北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局、國家外匯管理局北京外匯管理部轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知的通知（京國稅發(fā)2002325號）的規(guī)定執(zhí)行 辦理個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證時，按照北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證有關(guān)問題的通知（京地稅法2005159號）的規(guī)定執(zhí)行。 第三章第三章 稅務(wù)證明稅務(wù)證明的受理的受理 第十三條 稅務(wù)證明申請人應(yīng)當(dāng)是辦理付匯的支付人。代理人代為辦理稅務(wù)證明的，應(yīng)以支付人名義提出申請，并同時提交授權(quán)委托書。 第十四條 申請人

25、應(yīng)當(dāng)持國稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)證明向地稅機(jī)關(guān)提出申請。 第十五條 稅務(wù)證明由申請人稅務(wù)登記地區(qū)縣局、分局確定的稅務(wù)所負(fù)責(zé)受理。 申請人按照本規(guī)程第九條規(guī)定申請辦理稅務(wù)證明的，由其在京托管銀行稅務(wù)登記地區(qū)縣局、分局確定的稅務(wù)所負(fù)責(zé)受理。 對外支付項目涉及稅款按照稅法確定的納稅地點(diǎn)不在我市地稅機(jī)關(guān)繳納的，由申請人向征稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)證明。 第十六條 申請人持國稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)證明向地稅機(jī)關(guān)申請辦理時，應(yīng)提交申請表（附件2），并按照申請開具對外支付稅務(wù)證明提交資料清單（附件3）規(guī)定提供相應(yīng)資料。 申請人提交的完稅憑證應(yīng)單獨(dú)記載其代扣代繳的稅款。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已收取過上述申請資料的，在辦理同一合同項下的稅

26、務(wù)證明時不再重復(fù)收取。 第十七條 申請人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交申請人簽章的中文文本。 申請資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章，并注明“此件與原件核對一致”字樣。 第十八條 申請人可通過以下方法獲取申請表： （一）從市局或區(qū)縣局、分局網(wǎng)站下載； （二）在區(qū)縣局、分局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取。 第四章第四章 稅務(wù)證明稅務(wù)證明的開具的開具 第十九條 稅務(wù)所應(yīng)對申請人提交的申請及相關(guān)資料進(jìn)行審核，申請表項目填寫完整、所附資料齊全的，當(dāng)場在稅務(wù)證明上填注相關(guān)欄目并簽章。 但存在下列情形的，暫不開具稅務(wù)證明，并作相應(yīng)處理： （一）受理時發(fā)現(xiàn)申請表項目填寫不完整或所附資料不齊全的，應(yīng)即時一次性

27、告知申請人應(yīng)補(bǔ)正的資料，由申請人按規(guī)定補(bǔ)正后另行申請； （二）受理時發(fā)現(xiàn)申請人所持主管國稅機(jī)關(guān)開具的證明存在明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)及時與開具機(jī)關(guān)取得聯(lián)系、溝通情況，并報告市局，確認(rèn)無誤后方可開具； （三）受理時發(fā)現(xiàn)申請人雖持有對外支付涉及稅款的完稅證明，但存在未按規(guī)定繳納稅款情形的，應(yīng)及時確認(rèn)相關(guān)政策后作出相應(yīng)處理； （四）其他不符合開具稅務(wù)證明的情形。 第二十條 對涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目，由受理申請的稅務(wù)所初審后，填寫對外支付稅務(wù)證明業(yè)務(wù)請示單（附件4），報相關(guān)業(yè)務(wù)科室認(rèn)定，并于受理后5個工作日內(nèi)開具證明。 第二十一條 對稅務(wù)所就開具稅務(wù)證明稅收處理問題向相關(guān)業(yè)務(wù)科室提出的政策請示，相關(guān)業(yè)務(wù)科室不能確定有關(guān)政策的，應(yīng)由