1、出出 納納 實實 務務出納員出納員三字經三字經 出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。 業務忙，莫慌業務忙，莫慌亂；情緒好，態度謙。亂；情緒好，態度謙。 取現金，當面點；高警惕，取現金，當面點；高警惕，出安全。出安全。 收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現支現金，先審單；內容全，要會簽。金，先審單；內容全，要會簽。 收單據，要規范；收單據，要規范；不合規，擔風險。不合規，擔風險。 賬外賬，甭保管；違法紀，又罰賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清

2、單據，查現款。月憑證，要規整；張數明，分清；清單據，查現款。月憑證，要規整；張數明，金額清。庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠。現金賬，金額清。庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠。現金賬，要記全；賬款符，心坦然。要記全；賬款符，心坦然。 二、出納工作的組織二、出納工作的組織l一人一崗：規模不大，工作量不大的單位一人一崗：規模不大，工作量不大的單位l一人多崗：規模較小，工作量較小的單位一人多崗：規模較小，工作量較小的單位l一崗多人：規模較大，工作量較大的單位一崗多人：規模較大，工作量較大的單位出納人員出納人員 的配備的配備 如無條件單獨設置會計機構的單位，至少要在有關機如無條件單獨設置會計機構的單位，至

3、少要在有關機構中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）構中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務不相容職務”：出納不得兼管收入、費用、債權、債：出納不得兼管收入、費用、債權、債務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。務帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。3布置本單元任務：布置本單元任務：根據所學知識，完成實訓一根據所學知識，完成實訓一實訓一：閱讀下面故事，回答相關問題實訓一：閱讀下面故事，回答相關問題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工

4、作也非常出色，因此領導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元領導也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元陽公司的業務人員小趙來小張處付清上月所欠的零星陽公司的業務人員小趙來小張處付清上月所欠的零星材料款材料款900元，兩人閑聊了一會，結果小趙走的時候元，兩人閑聊了一會，結果小趙走的時候忘了讓小張開具忘了讓小張開具900元材料款的發票。小張看看空無元材料款的發票。小張看看空無一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的一人的財務室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比元，比自己半個月的工資還多，公司與元陽的業務

5、往來非常自己半個月的工資還多，公司與元陽的業務往來非常密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會了，發票都沒開，要好今天辦公室同事都去開會了，發票都沒開，要不不。 4實訓要求：分組討論，每組選一代表回答實訓要求：分組討論，每組選一代表回答1 1、作為一名出納人員，小張應該如何做；、作為一名出納人員，小張應該如何做；2 2、小張如果把、小張如果把900900元裝進自己的口袋，那就違背了元裝進自己的口袋，那就違背了什么職業道德，會有怎樣的后果。什么職業道德，會有怎樣的后果。5 揭開故事結果揭開故事結果 小張最終把抽屜重重一關

6、，然后拿起電話撥給小張最終把抽屜重重一關，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經理從小趙。等他做完了這一切，負責財務的副總經理從門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經通過了考門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經通過了考驗，根據你這三年來的優秀表現，公司決定任命你驗，根據你這三年來的優秀表現，公司決定任命你為財務主管。為財務主管。6第二部分第二部分 出納管理技能出納管理技能庫存現金的管理技能庫存現金的管理技能收付合法原則收付合法原則來源、使用、收付范圍合法來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則錢賬分管原則現金現金管理管理收入、支出、債權債務賬簿的收入、支出、債權債務賬簿的登記；稽核

7、；保管會計檔案登記；稽核；保管會計檔案不得不得兼管兼管收付兩清原則收付兩清原則收付現金要收付現金要當面點清當面點清，并復核，并復核日清月結原則日清月結原則當日的現金收付業務當日的現金收付業務都計入現金日記賬，都計入現金日記賬，每日結出賬面余額，每日結出賬面余額，并與實存數核對相符并與實存數核對相符現金日記賬每月至少現金日記賬每月至少結一次賬，并與其他結一次賬，并與其他有關賬核對，看賬賬有關賬核對，看賬賬是否相符是否相符現現金金管管理理的的原原則則庫存現金管理的庫存現金管理的“八不準八不準”l套取現金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現金以后用套取現金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提

8、取現金以后用于其他消費場合的行為叫套取現金，同時在于其他消費場合的行為叫套取現金，同時在財務賬面上隱瞞提取現財務賬面上隱瞞提取現金的實際用途金的實際用途l發行變相貨幣：單位簽發的、以貨幣單位標示面值的，并在市面上發行變相貨幣：單位簽發的、以貨幣單位標示面值的，并在市面上流通轉讓的各種有價證券和憑證。需要發行股票、公司債等必須經流通轉讓的各種有價證券和憑證。需要發行股票、公司債等必須經人民銀行審批后方可進行。人民銀行審批后方可進行。l白條抵庫：支出現金時沒有發票或收據等正規付款憑證，只是用白白條抵庫：支出現金時沒有發票或收據等正規付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現金庫存。紙寫了一個收條

9、或欠條作為現金庫存。（典型的出納違法行為）（典型的出納違法行為）l保留賬外公款保留賬外公款 l代存代取代存代取l流通代幣票據流通代幣票據l公款私存公款私存l單位互借現金單位互借現金現金的使用范圍現金的使用范圍職工工資、工資性津貼職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費出差人員必須隨身攜帶的差旅費個人勞務報酬個人勞務報酬結算起點以下的零星支出結算起點以下的零星支出現金結算的起點規定是現金結算的起點規定是1000元元，超過要用銀行轉賬，超過要用銀行轉賬根據規定頒發給個人的根據規定頒發給個人的科技、文體等各種獎金科技、文體等各種獎金向個人購買農副產品和向個人購買農副產品和其他物資的價款其他物

10、資的價款各種勞保、福利費以及各種勞保、福利費以及國家規定對個人的其他支出國家規定對個人的其他支出同銀行確定需要付現的其他支出同銀行確定需要付現的其他支出現金的現金的使用使用范圍范圍庫存現金的限額庫存現金的限額l由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，一般按照由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，一般按照單位單位35天天日常零星開支所需現金確定。日常零星開支所需現金確定。l距離銀行遠或交通不方便的單位可適當放寬，最高不距離銀行遠或交通不方便的單位可適當放寬，最高不得超過得超過15天。天。庫存現金清查庫存現金清查形式形式出納日常清查出納日常清查主要形式主要形式清查小組清查清查小組清查定期定期不定期不

11、定期內容：賬實是否相符；是否違規管理內容：賬實是否相符；是否違規管理方法方法實地盤點法，賬實核對實地盤點法，賬實核對清查小組清查時編制清查小組清查時編制“庫存現金盤點報告表庫存現金盤點報告表”清查結果的處理清查結果的處理違規管理的現金違規管理的現金及時予以糾正及時予以糾正賬實不符的現金賬實不符的現金查因前查因前計入計入“待處理財產損益待處理財產損益”報批后報批后現金長款：現金長款：應支付的，計入應支付的，計入”其他應付款其他應付款“無法查明原因的，無法查明原因的，”營業外收入營業外收入“現金短款：現金短款：由賠償的，計入由賠償的，計入”其他應收款其他應收款“無法查明原因的增加管理費用無法查明原

12、因的增加管理費用備用金的管理技能備用金的管理技能l備用金是指企業備用金是指企業預付預付給職工和內部有關單位用作給職工和內部有關單位用作差旅差旅費、零星采購和零星開支費、零星采購和零星開支，事后，事后需要報銷需要報銷的款項。的款項。l適用范圍：適用范圍：l除工資統發項目外的國家規定對個人的其他支出除工資統發項目外的國家規定對個人的其他支出l出差人員必須隨身攜帶的差旅費出差人員必須隨身攜帶的差旅費l其他需要支付現金的支出其他需要支付現金的支出管理辦法管理辦法l非定額備用金。隨借隨用、用后報銷；非定額備用金。隨借隨用、用后報銷；l定額備用金。一次領用、定期報銷、簡化手續，定額備用金。一次領用、定期報

13、銷、簡化手續，補足定額。補足定額。備用金的借支程序備用金的借支程序企業部門或個人借用備用金時，需填企業部門或個人借用備用金時，需填制制”借款單借款單“，由主管經理和財務，由主管經理和財務負責人簽字后，交由出納員負責人簽字后，交由出納員單位主管領導憑此單據核定其零星開支單位主管領導憑此單據核定其零星開支借款人需定期將取得的正式發票送到出借款人需定期將取得的正式發票送到出納手中，沖銷借支款或補充備用金納手中，沖銷借支款或補充備用金借款單（一式三聯）借款單（一式三聯）第一聯存根第一聯存根第二聯給借款人第二聯給借款人第三聯記賬憑證第三聯記賬憑證保管內容保管內容l設置設置”備用金賬戶備用金賬戶“，編制，

14、編制”收、支日報表收、支日報表“l定期根據取得的發票編制備用金支出一覽表定期根據取得的發票編制備用金支出一覽表l妥善保管各種與備用金相關的票據，逐月結清妥善保管各種與備用金相關的票據，逐月結清”備用備用金金“賬戶賬戶定額備用金管理定額備用金管理業務處業務處理過程理過程借支借支報銷報銷交回交回借支時的出納處理要點：借支時的出納處理要點：審核經過領導批準的借款單審核經過領導批準的借款單一定一定注意注意將第二聯退還借款人并清點將第二聯退還借款人并清點支付現金或開具現金支票支付現金或開具現金支票在第三聯蓋在第三聯蓋”現金付訖現金付訖“章章并進行并進行賬務處理賬務處理根據借款單，填制現根據借款單，填制現

15、金付款憑證：金付款憑證： 借：備用金借：備用金 貸：庫存現金貸：庫存現金根據付款憑證登記現金根據付款憑證登記現金日記賬日記賬報銷時的出納處理要點：報銷時的出納處理要點：審核經過領導簽字的費用報銷單審核經過領導簽字的費用報銷單（由報銷人自行填寫）（由報銷人自行填寫）清點并支付現金或開具現金支票給報銷人清點并支付現金或開具現金支票給報銷人在報銷單上加蓋在報銷單上加蓋”現金付訖現金付訖“和和”已報銷已報銷“章，進行章，進行賬務賬務處理處理根據報銷單，填制現根據報銷單，填制現金付款憑證：金付款憑證： 借：費用借：費用 貸：庫存現金貸：庫存現金根據付款憑證登記現金根據付款憑證登記現金日記賬日記賬交回時的

16、出納處理要點：交回時的出納處理要點：點收現金，并開具點收現金，并開具一式三聯的收據一式三聯的收據在收據第二聯上加蓋單位財務專用章在收據第二聯上加蓋單位財務專用章并交還經辦人并交還經辦人在收據第三聯上加蓋在收據第三聯上加蓋”現金收訖現金收訖“章，章，并進行賬務處理并進行賬務處理收據（一式三聯）收據（一式三聯）第一聯存根第一聯存根第二聯給交款人第二聯給交款人第三聯記賬憑證第三聯記賬憑證根據收據，填制現根據收據，填制現金收款憑證：金收款憑證： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：備用金貸：備用金根據收款憑證登記現金根據收款憑證登記現金日記賬日記賬非定額備用金的管理非定額備用金的管理借支時借支時與定額備用金

17、相同與定額備用金相同報報銷銷時時審查報銷單，加蓋審查報銷單，加蓋”已報銷已報銷“章章超出部分補付超出部分補付多余部分收回多余部分收回補借款單并點付現金補借款單并點付現金蓋蓋”現金付訖現金付訖“章章開具收據并點收現金開具收據并點收現金蓋蓋”現金收訖現金收訖“章章根據報銷單和借款單根據報銷單和借款單編制付款憑證編制付款憑證根據報銷單和收據根據報銷單和收據編制收款憑證編制收款憑證登記現金日記賬登記現金日記賬說明說明l備用金開支金額大且業務頻繁的單位，應每天編制備用金開支金額大且業務頻繁的單位，應每天編制”備用金收支日報表備用金收支日報表“l備用金業務量不多，可于每月月末編制備用金業務量不多，可于每月

18、月末編制l備用金收支日報表沒有固定格式，基本包括借款人、備用金收支日報表沒有固定格式，基本包括借款人、所在部門、借款金額、事由、借款時間等內容所在部門、借款金額、事由、借款時間等內容銀行賬戶的管理技能銀行賬戶的管理技能l銀行賬戶：各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開銀行賬戶：各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉賬、結算信貸立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉賬、結算信貸以及現金收支業務的主要工具，具有反映和監督國民以及現金收支業務的主要工具，具有反映和監督國民經濟各部門經濟活動的作用。經濟各部門經濟活動的作用。l種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶種類

19、：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶和專用存款賬戶l基本存款賬戶：基本存款賬戶：l各獨立核算單位或實行獨立核算的企業在銀行開立的各獨立核算單位或實行獨立核算的企業在銀行開立的主要賬戶，用于主要賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付辦理日常轉賬結算和現金收付，企業企業只能有一個基本存款賬戶。只能有一個基本存款賬戶。l一般存款賬戶：一般存款賬戶：l因借款或其他結算需要，在因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機構行機構開立的銀行結算賬戶。存款人的輔助結算賬戶，借開立的銀行結算賬戶。存款人的輔助結算賬戶，借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付

20、可通過該賬戶辦款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現金繳存，但理。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取不得辦理現金支取。該。該賬戶開立數量沒有限制賬戶開立數量沒有限制。 l臨時存款賬戶：臨時存款賬戶：l存款人因臨時需要開立并在規定期限內使用而開立的存款人因臨時需要開立并在規定期限內使用而開立的賬戶，可用于辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定賬戶，可用于辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦理現金收付。辦理現金收付。l專用存款賬戶：專用存款賬戶：l存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包

21、括賬戶。特定用途資金主要包括基本建設資金、更新改基本建設資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶的賬戶銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理的基本原則銀銀行行賬賬戶戶管管理理原原則則一個基本賬戶原則一個基本賬戶原則自愿選擇原則自愿選擇原則存款保密原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業可以自存款人可以自主選擇銀行，銀行業可以自愿選擇存款人開立賬戶愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維護其資金的自主支銀行為存款人保密，維護其資金的自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、配權

22、，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款（國家法律規定扣劃存款人賬戶內存款（國家法律規定和國務院授權中國人民銀行總行的監督和國務院授權中國人民銀行總行的監督項目除外）項目除外）銀行賬戶的開立銀行賬戶的開立開開設設程程序序申請申請填寫填寫提交提交審查審查查詢查詢存款人自主選擇銀行提出申請，領取存款人自主選擇銀行提出申請，領取”開立單位開立單位銀行結算賬戶申請書銀行結算賬戶申請書“填寫上交填寫上交”開立單位銀行結算賬戶申請書開立單位銀行結算賬戶申請書“提交有關的證明文件提交有關的證明文件填制并提交印鑒卡片填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結算

23、賬戶信息存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結算賬戶信息開戶所需要的書面材料開戶所需要的書面材料l基本存款賬戶基本存款賬戶l1.企業法人，應出具企業法人執照正本；企業法人，應出具企業法人執照正本；l2.非法人企業，應出具營業執照正本；非法人企業，應出具營業執照正本；l3.個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本；個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本；l4.均應出具稅務登記證正本均應出具稅務登記證正本l5.均應出具阻止機構代碼證正本均應出具阻止機構代碼證正本l一般存款賬戶一般存款賬戶l1.營業執照正本，稅務登記證正本和組織機構代碼證營業執照正本，稅務登記證正本和組織機構代碼證正本正本l2.人民

24、銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證；人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證；l3.因向銀行借款需要開戶的，應出具借款合同或借款因向銀行借款需要開戶的，應出具借款合同或借款借據借據l4.因其他結算需要，應出具相關證明因其他結算需要，應出具相關證明l專用存款賬戶專用存款賬戶l1.開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證；開戶登記證；l2.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文；文；l3.期貨交易保證金，

25、應出具期貨公司或期貨管理部門期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門證明。證明。l臨時存款賬戶臨時存款賬戶l1.設立臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時設立臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文；機構的批文；l2.一地建筑施工及安裝單位，應出具營業執照正本，以及一地建筑施工及安裝單位，應出具營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工、安施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證；裝合同及基本存款賬戶開戶登記證；l異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正

26、本以及臨時經營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開及臨時經營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開戶登記證戶登記證l注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的證明。預先核準通知書或有關部門的證明。賬戶使用賬戶使用”四不四不“l不得任意改變原設賬戶的用途不得任意改變原設賬戶的用途l不得出租、出借銀行結算賬戶不得出租、出借銀行結算賬戶l不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用l不得利用銀行結算賬戶謀取利益不得利用銀行結算賬戶謀取利益銀銀 行行 對對 賬賬 及及 處處 理理 技技 能能一

27、、銀行對賬的內容與方法一、銀行對賬的內容與方法對對 賬賬 內內 容容對對 賬賬 方方 法法賬賬 證證 核核 對對賬賬 賬賬 核核 對對賬賬 實實 核核 對對按收付款憑證編號，順序逐筆核對：按收付款憑證編號，順序逐筆核對：憑證編號、內容、金額與方向等憑證編號、內容、金額與方向等平時按匯總日核對日記賬與總賬余額，月終將總平時按匯總日核對日記賬與總賬余額，月終將總賬發生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對賬發生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對手工對賬逐筆核對并編表手工對賬逐筆核對并編表電算對賬自動核對并編表電算對賬自動核對并編表銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款的清查就是對賬內容中的賬實核對，

28、其方法是對賬單法，即銀行存款的清查就是對賬內容中的賬實核對，其方法是對賬單法，即逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款。清查流程清查流程按業務發生的先后順序，對憑證的種類、編號、按業務發生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸金額錯位核對，凡內容相同的劃金額錯位核對，凡內容相同的劃“”標識。標識。 若有未達賬項，編制銀行存款余額調節表進行調若有未達賬項，編制銀行存款余額調節表進行調節。節。銀行存款賬單不符的原因及處理銀行存款賬單不符的原因及

29、處理原原 因因處處 理理雙方賬目有記錄或計算錯誤雙方賬目有記錄或計算錯誤存在未達賬項存在未達賬項雙方各自查找原因并予以更正雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調節表編制銀行存款余額調節表 未達賬項：指同一業務因未達賬項：指同一業務因企企業與銀行雙方取得憑證的時業與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。而另一方尚未入賬的款項。1企業已收，銀行未收；企業已收，銀行未收；2企業已付，銀行未付；企業已付，銀行未付；3銀行已收，企業未收；銀行已收，企業未收；4銀行已付，企業未付。銀行已付，企業未付。銀行存款余額調節表的編制銀行存款余額調節表的

30、編制 編制方法：在企業與銀編制方法：在企業與銀行雙方的賬面余額的基行雙方的賬面余額的基礎上加上對方已收而本礎上加上對方已收而本單位未收的款項，減去單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付對方已付而本單位未付的款項。的款項。銀行存款日銀行存款日 銀行已收銀行已收 銀行已付銀行已付記賬余額記賬余額 企業未收企業未收 企業未付企業未付銀行對賬銀行對賬 企業已收企業已收 企業已付企業已付單余額單余額 銀行未收銀行未收 銀行未付銀行未付說明與注意說明與注意1如發現錯賬應查明原因及時更正；如發現錯賬應查明原因及時更正；2企業銀行存款實有數為調節表上調節后的余額；企業銀行存款實有數為調節表上調節后的余額；3

31、未達賬項應在收到有關原始憑證后，才能進行賬務處理；未達賬項應在收到有關原始憑證后，才能進行賬務處理；4銀行存款余額調節表是重要的會計資料，至少應有兩聯，企業銀行存款余額調節表是重要的會計資料，至少應有兩聯，企業和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。支支 票票 與與 印印 鑒鑒 的的 管管 理理 技技 能能l支票（支票（Cheque，Check）是出票人簽發，委）是出票人簽發，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時在見票時無條件支付確定的金額無條件支付確定的金額給收款人或持給收款人或持票人的票據。票人的票據。 支票的管

32、理支票的管理 購買支票購買支票由專人（一般是出納）負責支票的購買及使用，由專人（一般是出納）負責支票的購買及使用，購買時購買時帶上印鑒章帶上印鑒章去去基本存款開戶銀行基本存款開戶銀行，填寫一，填寫一式三聯票據和結算憑證領用單，并在式三聯票據和結算憑證領用單，并在第二聯上加第二聯上加蓋預留銀行印鑒蓋預留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據以的憑證回單，據以入賬入賬.借：財務費用借：財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款空白支票管理空白支票管理 專人保管，票印分管；不得預蓋印鑒和隨意專人保管，票印分管；不得預蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉讓給其他單位外

33、帶，更不得出租、出借或轉讓給其他單位和個人。單位撤并時交回銀行注銷。和個人。單位撤并時交回銀行注銷。支票使用管理支票使用管理程程序序領取支票，先填寫支票領用審批單，注明領取支票，先填寫支票領用審批單，注明用途、金額，由部門負責人批準簽字，再到出用途、金額，由部門負責人批準簽字，再到出納處領取支票，并登記納處領取支票，并登記“支票領用登記薄支票領用登記薄”。使使用用要要求求1 1用藍黑、碳素墨水或墨汁填寫；用藍黑、碳素墨水或墨汁填寫；2不準簽發遠期支票不準簽發遠期支票和空頭支票；和空頭支票；3不準將支票出租、出借或轉讓給其他單位和個人不準將支票出租、出借或轉讓給其他單位和個人使用，不準將支票做抵

34、押；使用，不準將支票做抵押；4支票的支票的內容如有更改，必須內容如有更改，必須由簽發人加蓋預留銀由簽發人加蓋預留銀行印鑒行印鑒，但，但金額、簽發日期、收款人名稱不準更改金額、簽發日期、收款人名稱不準更改；5作廢支票不得撕毀，應加蓋作廢支票不得撕毀，應加蓋“作廢作廢”戳記，連同戳記，連同存根一起妥善保存，并在存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。支票使用登記簿上注明作廢。支票遺失支票遺失管理管理已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失；已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失；已簽發的轉賬支票遺失，可請求收款人協助防范。已簽發的轉賬支票遺失，可請求收款人協助防范。注 意 ： 要 素注

35、意 ： 要 素齊 全 ， 才 能齊 全 ， 才 能掛失掛失到開戶行申請掛失，填寫支票掛失申請書載明到開戶行申請掛失，填寫支票掛失申請書載明申請人（權利人）申請人（權利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票金額和出票日期金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在掛失止付后掛失止付后3日內到人民法院申請公示催告即可。日內到人民法院申請公示催告即可。 出出 納納 工工 作作 的的 交交 接接 技技 能能出納工作交接的程序出納工作交接的程序 交交

36、接接前前1 1對尚未登記完的現金、銀行存款日記賬，應當登記對尚未登記完的現金、銀行存款日記賬，應當登記完畢，并在完畢，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章最后一筆余額后加蓋出納人員名章；2 2將出納日記賬和總賬核對相符；現金日記賬余額要將出納日記賬和總賬核對相符；現金日記賬余額要與庫存現金實有數核對相符；銀行存款日記賬余額和銀與庫存現金實有數核對相符；銀行存款日記賬余額和銀行對賬單核對無誤，否則調節相符；行對賬單核對無誤，否則調節相符； 3 3在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；4 4整理應該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題整理應該移交的各種資

37、科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明要寫出書面說明材料材料；5編制移交清冊，列清應當移交的賬編制移交清冊，列清應當移交的賬簿、憑證、現金、簿、憑證、現金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數量。名稱和數量。交交接接時時1 1現金、有價證券要根據現金日記賬和備查簿的有關現金、有價證券要根據現金日記賬和備查簿的有關記錄當面點交，不一致時，移交人負責查清；記錄當面點交，不一致時，移交人負責查清；2 2出納賬和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺在出納賬和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺在移交清冊上注明，由移交人負責；移交清冊上注明

38、，由移交人負責； 3 3接交人應核對出納接交人應核對出納賬賬與總與總賬賬、出納、出納賬賬與庫存現金和與庫存現金和銀行對銀行對賬賬單的余額是否相符，如有不符，單的余額是否相符，如有不符，在移交清冊上在移交清冊上注明，由移交人負責；注明，由移交人負責； 4 4接交人按移交清冊點收接交人按移交清冊點收票據、印章和其他實物；票據、印章和其他實物；電電算化企業，在實際操作狀態下確認有關電子數據無誤后，算化企業，在實際操作狀態下確認有關電子數據無誤后，方可交接；方可交接；5接交人辦理接收后，應在出納賬啟用表上填寫接收接交人辦理接收后，應在出納賬啟用表上填寫接收時間，并簽名蓋章。時間，并簽名蓋章。交交接接后

39、后1 1出納工作交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移出納工作交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、姓名、移交清交接日期、交接雙方和監交人的職務、姓名、移交清冊頁數及需要說明的問題和意見等；冊頁數及需要說明的問題和意見等；2 2接交人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立接交人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；3 3移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔移交清冊填制一式三份，交接雙方各

40、持一份，存檔一份。一份。第三部分第三部分 出納票證處理技能出納票證處理技能原始憑證認識技能原始憑證認識技能 原始憑證填制技能原始憑證填制技能 原始憑證審核技能原始憑證審核技能記賬憑證認識技能記賬憑證認識技能記賬憑證填制與審核技能記賬憑證填制與審核技能憑證整理裝訂技能憑證整理裝訂技能原原 始始 憑憑 證證 認認 識識 技技 能能憑憑證證類類型型發票類發票類專用發票：增值稅專用發票的簡稱專用發票：增值稅專用發票的簡稱普通發票普通發票專業發票專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電

41、報收據，國有國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據，國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。企業的客票、貨票等。 結結算算類類支票（現金與轉賬）支票（現金與轉賬）托收承付結算憑證托收承付結算憑證委托收款結算憑證委托收款結算憑證匯兌結算憑證匯兌結算憑證銀行匯票委托書銀行匯票委托書其其他他類類費用報銷單費用報銷單借款單借款單用筆要求用筆要求 書寫要求書寫要求 如票據如票據日期大寫注意事項日期大寫注意事項 （1-10月）零壹月，零貳月月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾零玖月，零壹拾月。月。（11-12月）壹拾壹月，

42、壹拾貳月月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日日）零壹日零壹拾日零壹拾日（11-19日）壹拾壹日日）壹拾壹日壹拾玖日壹拾玖日（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，零叁拾日，.填填 制制 技技 能能收據與解款單收據與解款單 收據業務練習收據業務練習【業務資料】【業務資料】 2008年年6月月12日日,北京市中環電器公司員工劉北京市中環電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款俊清交無故礦工罰款100元元,出納員收訖現金。出納員收訖現金。【業務辦理】【業務辦理】 員工劉俊清交來現金，出納員當面清點無誤，員工劉俊清交來現金，出納員當面清點無誤，開據收據，并在收據上加蓋開據收據，

43、并在收據上加蓋“現金收訖現金收訖”章。章。2008實務舉例實務舉例 【業務資料】【業務資料】 2008年年6月月14日，北京市中環電器公司采購員日，北京市中環電器公司采購員周文虎出差回來，報銷差旅費周文虎出差回來，報銷差旅費1695元，退回元，退回財務部門剩余現金財務部門剩余現金305元。元。 【相關崗位】【相關崗位】 業務人員、往來核算會計、收入費用利潤核業務人員、往來核算會計、收入費用利潤核算會計、出納員、財務負責人算會計、出納員、財務負責人 【業務辦理】【業務辦理】（1 1）采購員周文虎出差回來，持有關發票填寫）采購員周文虎出差回來，持有關發票填寫“差旅費報銷單差旅費報銷單”，經，經批準

44、后交出納員劉浩辦理退（補）款手續。批準后交出納員劉浩辦理退（補）款手續。（2 2）出納員復核單據后收取退回現金，并開具收據，加蓋）出納員復核單據后收取退回現金，并開具收據，加蓋“現現金收訖金收訖”章。章。（3 3）出納員將）出納員將“差旅費報銷單差旅費報銷單”傳給往來核算會計吳靜填制記傳給往來核算會計吳靜填制記賬憑證。賬憑證。（4）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現金日記賬。憑證，登記庫存現金日記賬。現金支票現金支票l【業務資料】【業務資料】l2008年年6月月2日，北京市中環電器公司財務部日，北京市中環電器公司財務部門開出現金支票門開出

45、現金支票1張，提取現金張，提取現金5800元作為備元作為備用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：用金（開戶銀行：工行北京長安里支行，賬號：81451058675081002，現金支票號，現金支票號XII3573256）。）。l【相關崗位】【相關崗位】l出納、總賬報表會計、財務負責人出納、總賬報表會計、財務負責人l【業務辦理】【業務辦理】l（1）出納填寫支票）出納填寫支票“領用登記簿領用登記簿”交財務部交財務部長審核簽字。長審核簽字。（2 2）出納）出納填寫填寫“現金支票及存根現金支票及存根”，財務負責人在，財務負責人在“現金支票正聯現金支票正聯”加加蓋公司財務專用章及法人印章，在支票正聯背

46、面加蓋公司財務專用章。蓋公司財務專用章及法人印章，在支票正聯背面加蓋公司財務專用章。（3 3）出納員將現金支票正聯剪下，送交開戶銀行，辦理提現手續。出納員將現金支票正聯剪下，送交開戶銀行，辦理提現手續。（4 4）出納員將出納員將“現金支票存根現金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。傳給總賬報表會計填制記賬憑證。銀行本票銀行本票 l業務一：業務一：l【業務資料】【業務資料】l 2008年年6月月25日，北京市中環電器公司向開戶行申日，北京市中環電器公司向開戶行申請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀行：建行北京中山路分行，賬號：銀行：建

47、行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣告費廣告費2000000元。元。l【相關崗位】【相關崗位】l出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人【業務辦理】【業務辦理】（1 1）出納員填寫銀行本票申請書出納員填寫銀行本票申請書用圓珠用圓珠筆填寫筆填寫 （2 2）將上述原始憑證交總賬報表會計填寫記賬憑證。將上述原始憑證交總賬報表會計填寫記賬憑證。（2）收入費用利潤核算會計根據審核后的原始憑證填制記賬憑證。）收入費用利潤核算會計根據審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。）出納員根據財務負責人審核無

48、誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。注意：銀行本票和銀行匯票的區別注意：銀行本票和銀行匯票的區別l本票是其簽發者的付款承諾本票是其簽發者的付款承諾l匯票是其簽發者的支付命令匯票是其簽發者的支付命令l匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三個當事人，即出票人、付款人與收款人三個當事人，即出票人、付款人與收款人l本票只有兩個當事人，即出票人本票只有兩個當事人，即出票人(同時也是付款人同時也是付款人)與收款與收款人人l本票同城使用本票同城使用l匯票異地使用匯票異地使用商業匯票商業匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票VS銀行匯票銀行匯票l銀行承兌

49、匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發，承兌銀行按票面金額向出票人收帳戶的存款人簽發，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。取萬分之五的手續費。銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票有使用靈件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點，適用于先收款后發活、票隨人到、兌現性強等特點，適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商

50、品交易。單位和個人各種款項結算，貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。均可使用銀行匯票。 匯兌憑證匯兌憑證 l【業務資料】【業務資料】l2008年年6月月23日，北京市中環電器公司開出電日，北京市中環電器公司開出電匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開戶銀行：匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開戶銀行：交通銀行仁福路支行，賬號：交通銀行仁福路支行，賬號：63025942654）償付前欠款償付前欠款80000元。元。l【相關崗位】【相關崗位】l出納、往來核算會計、財務負責人出納、往來核算會計、財務負責人【業務辦理】【業務辦理】（1）出納員到銀行辦理電匯手續，并取回）出納員到

51、銀行辦理電匯手續，并取回“電匯憑證（回單）電匯憑證（回單）”。（2）將）將“電匯憑證（回單）電匯憑證（回單）”交往來會計填制記賬憑證。交往來會計填制記賬憑證。（3）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。存款日記賬。電匯電匯&信匯信匯l電匯是以電報方式將匯款憑證轉發給收款人指電匯是以電報方式將匯款憑證轉發給收款人指定的匯入行。定的匯入行。 l信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉給外地收款人信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉給外地收款人指定的匯入行。指定的匯入行。 【相關崗位】【相關崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人出納、收入

52、費用利潤核算會計、財務負責人收款收款【業務資料】【業務資料】【業務辦理】【業務辦理】（3）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。憑證，登記銀行存款日記賬。【業務資料】【業務資料】【相關崗位】【相關崗位】出納、資金核算會計、財務負責人出納、資金核算會計、財務負責人（3）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬）出納員根據財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。憑證，登記銀行存款日記賬。補充小知識（補充小知識（1）：點鈔技巧）：點鈔技巧人工點鈔的基本步驟人工點鈔的基本步驟（1）拆把：把待點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿）拆把：把待

53、點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數做好準備。在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數做好準備。（2）點數：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數的）點數：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數的鈔票，同時記數。鈔票，同時記數。（3）扎把：把整點準確的百張鈔票碼放整齊，用扎）扎把：把整點準確的百張鈔票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。把紙帶捆扎牢固。（4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名章，以明確責任。章，以明確責任。（1 1）手持式單指單張點鈔法。）手持式單指單張點鈔法。 拆把。拆把。持鈔。持鈔。清點。清點。記數。記數。挑殘破票。挑殘破票。

54、扎把。扎把。（2 2）多指多張點鈔法。）多指多張點鈔法。持票。持票。清點。清點。記數。記數。記記 賬賬 憑憑 證證 認認 識識 技技 能能l通用記賬憑證是用以記錄各種經濟業務的憑證。采用通用記賬憑通用記賬憑證是用以記錄各種經濟業務的憑證。采用通用記賬憑證的經濟單位，不再根據經濟業務的內容分別填制收款憑證、付證的經濟單位，不再根據經濟業務的內容分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業務的記賬憑證款憑證和轉賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業務的記賬憑證是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉賬業務的記賬

55、憑證，是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證賬業務的記賬憑證，是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經濟業務所涉及的會計科目全部填填制的。在借貸記賬法下，將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在列在“借方余額借方余額”或或“貸方余額貸方余額”欄內。借、貸方金額合計數應欄內。借、貸方金額合計數應相等。制單人應在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側填寫相等。制單人應在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側填寫所附原始憑證的張數。所附原始憑證的張數。 l專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經紀業務的記專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經紀業務的記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經濟業

56、務是否與現賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經濟業務是否與現金和銀行存款收付業務有關，分為收款憑證、付款憑金和銀行存款收付業務有關，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。證和轉賬憑證。記記 賬賬 憑憑 證證 填填 制制 與與 審審 核核 技技 能能l通用記帳憑證的編號一般比較直接，如通用記帳憑證的編號一般比較直接，如001、002或通或通001、通、通002等；等； l收付轉記帳憑證的編號必須在編號前附加收付轉記帳憑證的編號必須在編號前附加“收收字字*號、付字號、付字*號、轉字號、轉字*號號”以示區別。以示區別。l每月都是從第一號開始的。每月都是從第一號開始的。 補充：憑證的錯誤登記補充：憑證的錯誤登

57、記l賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規定的方法進水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規定的方法進行更正。行更正。 l（一）劃線更正法又稱為紅線更正法（一）劃線更正法又稱為紅線更正法適用范圍：在結賬前，如果發現賬簿記錄有文字適用范圍：在結賬前，如果發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。修改方法：將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷；修改方法：將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬及相

58、關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 l（二）紅字更正法（二）紅字更正法1適用范圍適用范圍（1）記賬后在當年內發現記賬憑證所記記賬后在當年內發現記賬憑證所記會計科目錯誤會計科目錯誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍字填寫一憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以登記入賬。張正確的記賬憑證，并據以登記入賬。

59、 l【例【例1】某企業以銀行存款購買】某企業以銀行存款購買A材料材料3000元，材料已驗收入庫。元，材料已驗收入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記在填制記賬憑證時，誤作貸記“庫存現金庫存現金”科目，并據以登記入科目，并據以登記入賬。會計分錄是：賬。會計分錄是：借：原材料借：原材料3000貸：庫存現金貸：庫存現金3000用紅字更正法更正，先編制一張與原錯誤記賬憑證內容完全用紅字更正法更正，先編制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同而金額為紅字的記賬憑證相同而金額為紅字的記賬憑證借：原材料借：原材料3000貸：庫存現金貸：庫存現金3000然后，用藍字編制正確的記賬憑證然后，用藍字編制正確的記賬憑證借：原材

60、料借：原材料3000貸：銀行存款貸：銀行存款3000編制會計分錄后，根據上述記賬憑證登記賬簿編制會計分錄后，根據上述記賬憑證登記賬簿 l（2）會計科目無誤而所記金額大于應記的金額，導致賬）會計科目無誤而所記金額大于應記的金額，導致賬簿記錄的錯誤。簿記錄的錯誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據以記賬。并據以記賬。【例【例2】某企業從銀行提取現金】某企業從銀行提取現金30000元，備發工資，元，備發工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。