1、XXXX年中央電大會計高級財務會計任務1-41.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的80%。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯關系。料單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產凈值1800600700資產合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產合計260010001100(2) (1)寫出甲公司合

2、并日會計處理分錄；寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產負債表資要求:解：此題為非同一控制下的控股合并，應采用購買法(1)甲公司合并日會計處理分錄：借：長期股權投資960貸：銀行存款960(2)甲公司合并日會并報表抵消分錄:借：固定資產100萬股本500萬資本公積150萬盈余公積100萬未分配利潤250萬商譽80萬貸：長期股權投資9(少數股東權益(3)甲公司合并日合并報表工作底稿2.P處項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數借萬貸方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨32040072072

3、0長期股權投資9609609600固定資產凈額180060024001002500P合并商譽008080資產總計36001400500180960:4220j短期借款380100480480應付賬款20103030”長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數股東權益00220220所有者權益合計26001000360010002202820負債及所有者權益總計360014005000118011804220O

4、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積:800盈余公積r400:未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000A公司于2006年3月10日自母公司取得B公司100%的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續經營。為進行該項企業合并，A公司發行了600萬股本公司普通股（每股面值1元）作為對價。假定司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：要求：根據上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。答：此題為同一控制下的控股合并，采用權益

5、結合法3.(1)A公司在合并日的賬務處理：借：長期股權投資貸：股本資本公積2000萬600萬1400萬(2)A公司合并后要編制的調整和抵銷分錄:借：股本資本公積盈余公積未分配利潤600萬200萬400萬800萬貸：長期股權投資借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤1200萬2000萬400萬800萬公司確定購買方。確定購買日。計算確定合并成本。計算固定資產、無形資產的處置損益。編制甲公司在購買日的會計分錄。計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。有關企業合并資料如下:甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并

6、后甲公司取得乙公司80%的股份。(1) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙該固定資產原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元(2) 發生的直接相關費用為80萬元。(3) 購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。要求：(1)(2)(3)(4)(5)(6)解：此題為同一控制下的控股合并，采用購買法(1)確定購買方：甲公司(2)確定購買日：2008年6月30日(3)(4)計算固定資產、無形資產的處置損益:計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬固定資產處

7、置損益=2100-(2000-200)=300萬無形資產處置損益=800(1000-100)=-100萬(5)編制甲公司在購買日的會計分錄:借：固定資產清理1800萬貸:固定資產：2000萬長期股權投資2980萬累計攤銷100萬貸:固定資產清理1800萬無形資產1000萬銀行存款80萬營業外收入200萬累計折舊200萬借:(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額:=2980-3500X80%=180萬A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權。假設A公司和E公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公

8、司的資產負債表資料如下表所示：項目A公司E公司（賬面金額）E公司（公允價值）現金310000250000250000交易性金融資產130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產370000260000280000長期股權投資:270000:160000170000固定資產540000300000320000無形資產600004000030000資產合計1920000:131000013500001短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計r1000000:7100006900001股本60000

9、0400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤10000050000一所有者權益合計920000600000670000要求：根據上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿0A公司與E公司資產負債表2008年6月30日單位：元A公司與E公司資產負債表2008年6月30日單位：元項目A公司B公司合計抵銷分錄合并數借方貸方解:(1(2)(3)借:長期股權投資貸：股本資本公積54萬10萬44萬借:股本40萬資本公積4萬盈余公積11萬未分配利潤5萬貸：長期股權投資54萬少數股東權益6萬借:資本公積16萬貸：盈余公積11萬未分配利潤5萬A公司取得控股

10、權日的合并賬務報表工作底稿:此題為同一控制下的控股合并，用權益結合法。(4)現金310000250000560000560000交易性金融資產130000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他賬款370000260000630000630000長期股權投資810000160000970000540000430000Q固定資產540000300000840000840000無形資產60000040000640000640000:資產合計2460000131000037700003230000短期借款38000031000069000069

11、0000長期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本70000040000011000040000700000資本公積5700004000061000040000160000410000盈余公積90000110000200000110000110000200000未分配利潤100000500001500005000050000150000少數股東權益6000060000所有者權益合計146000060000020600001520000負債及所有者權益總計24600001310000377000076000076

12、000032300005.2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業合并，參與合并企業在2008年6月30日企業合并前,有關資產、負債情況如下表所示。資產負債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270:長期股權投資12802280固定資產18003300無形資產300900商譽00資產總計49408150負債和所有者權益短期借款12001200應付賬款200200

13、:其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關會計分錄（2）編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄此題為同一控制下的控股合并，解:用購買法。(1）購買日的會計分錄:借：長期股權投資5250萬貸：股本1500萬資本公積3750萬（2）購買方在編制股權取得日合并資產債表時的抵銷分錄:存貨110萬長期股權投資1000萬固定資產1500萬無形資產600萬實收資本1500萬資本公積900萬盈余公積300萬借:未分配利潤660萬貸:固定資產：2000萬長期股權投資29

14、80萬累計攤銷100萬貸:固定資產清理1800萬無形資產1000萬銀行存款80萬營業外收入200萬累計折舊200萬借:貸：長期股權投資5250萬少數股東權益1971萬計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬計算固定資產、無形資產的處置損益：固定資產處置損益=2100-(2000-200)=300萬無形資產處置損益=800(1000-100)=-100萬編制甲公司在購買日的會計分錄：借：固定資產清理1800萬計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額:=2980-3500X80%=180萬1. P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發行

15、在外80%勺股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。(1) Q公司2007年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。(2) P公司2007年銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007

16、年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年P公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。(3) P公司2007年6月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：(1)編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄2007年1月1日借：長期股權投資33000貸：銀行存款330002007年分派2006年現金股利1000萬元

17、借：應收股利(1000X80%)800貸：長期股權投資800借：銀行存款800貸：應收股利8002008年分派2007年現金股利1100萬元應收股利=1100X80%=880(萬元)應收股利累積數=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數=0+4000X80%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利(1100X80%)880長期股權投資800貸：投資收益1680(2) 借：銀行存款880貸：應收股利880計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。2007年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額=33000+4000X80%-10

18、00X80%=35400（萬元）2008年按權益法調整后的長期股權投資的賬面金額=35400+5000X80%-1100X80%=38520（萬元）（金（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄額單位用萬元表示。）2007年抵銷分錄1）投資業務借：股本30000資本公積2000盈余公積1200未分配利潤9800商譽1000貸：長期股權投資35400少數股東權益8600（30000+1000+9800+1200+1000）X20%=8600借：投資收益3200少數股東損益（4000X20%）800未分配利潤一一年初7200未分配利潤年末(7200+4000-1000-400)980

19、02)內部商品銷售業務借:營業收入500貸:營業成本500借:營業成本80貸:存貨803)內部固定資產交易借:營業收入100貸:營業成本60固定資產-原價40借:固定資產累計折舊4貸:管理費用420C)8年抵銷分錄1)投資業務借:股本30000資本公積2000盈余公積1700未分配利潤13200(9800+5000-500-1100)商譽1000貸：長期股權投資38520(30000+2000+1700+13200)X20%=9380借：投資收益4000少數股東損益(4000X20%)1000未分配利潤一-年初9800貸:本年利潤分配一一提取盈余公積500應付股利1100未分配利潤一年末132

20、002)內部商品銷售業務A產力品：借:未分配利潤年初80貸:營業成本80B產工品借:營業收入600貸:營業成本600借:營業成本60:20x(6-3門貸:存貨603)內部固定資產交易借:未分配利潤年初40貸r:固定資產原價40借:固定資產一-一累計折舊4貸:未分配利潤年初4借:固定資產一-一累計折舊82. M公司是N公司的母公司，20X520X8年發生如下內部交易：(1) 20X5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20%,N公司當年售出了其中的30%，留存了70%。期末該存貨的可變現凈值為58萬元。(2) 20X6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15%

21、,N公司留存60%，對外售出40%，年末該存貨的可變現凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50%，留存了50%，年末甲存貨可變現凈值20萬元。(3) 20X7年N公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存90%,賣出10%，年末乙產品的可變現凈值為14萬元。(4) 20X8年N公司將乙產品全部售出。要求：根據上述資料，作出20X5年20X8年相應的抵銷分錄。20X5年抵消分錄：甲產品：借：營業收入100貸：營業成本100借：營業成本14貸：存貨14(3)借：存貨12貸：資產減值損失1220X6年抵消分錄：(1) 借：年初未分配利潤14貸：營業成本14將期末留存的甲產品的

22、為實現銷售利潤抵消：借：營業成本7貸：存貨7將銷售出去的存貨多結轉的跌價準備抵消:借：營業成本6貸：存貨-存貨跌價準備6借：存貨12貸：年初未分配利潤12借：存貨1貸：資產減值損失1乙產品：(1) 借：營業收入300貸：營業成本300借：營業成本27貸：存貨27借：存貨27貸：資產減值準備2720X7年抵消分錄：甲產品：借：年初未分配利潤7貸：營業成本7借：起初未分配利潤6貸：存貨-跌價準備62)借：存貨12貸：年初未分配利潤12(3)借：存貨1貸：期初未分配利潤1乙產品：(1) 借：年初未分配利潤27(2) 貸：營業成本27借：營業成本2.7貸：存貨2.7(3)借：存貨27貸：年初未分配利潤

23、27抵消銷售商品多結轉的跌價準本借：營業成本24.3貸：存貨-跌價準備24.3站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18(萬元)，可變現凈值=14萬元存貨跌價準本科目余額是18-14=4萬元計提跌價準備前跌價準備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元所以B公司當期計提跌價準備0.3萬元站在接團角度期末乙商品成本=300*(1-15%*60%*10%=15.3萬元可變現凈值為14萬元存貨跌價準備科目應有余額=15.3-14=1.3萬元計提跌價準備前已有余額=10-10*90%=1萬元所以集團計提跌價準備0.3萬元等于公司計提的跌價準備。所以不必對計提的跌價準備作抵消分錄20

24、X8年抵消分錄：乙產品：1)借：年初未分配利潤2.7貸：營業成本2.7(1) 借：存貨27貸：年初未分配利潤27(2) 借：期初未分配利潤24.33. 貸：存貨24.3甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產用于管理部門，假定該固定資產折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制20X420X7年的抵銷分錄；2004年抵銷分錄借：借：營業收入120貸：營業成本100固定資產一一原價20借：固定資產一

25、一累計折舊420/5:貸：管理費用205年抵銷分錄借:未分配利潤一一年初20貸：固定資產一一原價20借:固定資產一一累計折舊:未分配利潤一一年初借:固定資產一一累計折舊:管理費用2006年抵銷分錄借:未分配利潤一一年初20貸：固定資產一一原價20借:固定資產一一累計折舊:未分配利潤一一年初借:固定資產一一累計折舊:管理費用2007年抵銷分錄借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產一一原價20借：固定資產一一累計折舊12貸：未分配利潤一一年初12借：固定資產一一累計折舊4貸：管理費用4(2)如果20X8年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理？借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產一一原價2

26、0借：固定資產一一累計折舊16貸：未分配利潤一一年初16借：固定資產累計折舊4貸：管理費用如果20X8年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理借：未分配利潤一一年初4貸：管理費用(4)如果該設備用至420X9年仍未清理，做出20X9年的抵銷分錄借：未分配利潤一一年初20貸：固定資產一一原價20借：固定資產一一累計折舊201.資料：(1)M公司歷史成本名義貨幣的財務報表M公司資產負債表(歷史成本名義貨幣)2XX7年12月31日單位：萬元項目年初數年末數項目年初數年末數貨幣性資產9001000流動負債90008000存貨920013000長期負債2000016000固定資產原值360003600

27、0股本100006000減：累計折舊-7200盈余公積50006000固定資產凈值3600028800未分配利潤21002800資產合計4610042800負債及權益合計4610042800(2) 有關物價指數2XX7年初為1002XX7年末為132全年平均物價指數120第四季度物價指數125有關交易資料固定資產為期初全新購入，本年固定資產折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求：(1)根據上述資料調整資產負債表相關項目貨幣性資產：期初數二900X(132-100)=1188(萬元)期末數二1000X(132-132)=1000(萬元)貨幣性負債期初

28、數二(9000+20000)X(132-100)=38280(萬元)期末數二(800+16000)X(132-132)=24000(萬元)存貨期初數二9200X(132-100)=12144(萬元)期末數二13000X(132-125)=13728(萬元)固定資產凈值期初數=36000X(132-100)=47520(萬元)期末數二28800X(132-100)=38016(萬元)股本期初數=10000X(132-100)=13200(萬元)期末數=10000X(132-100)=13200(萬元)盈余公積期初數=5000X(132-100)=6600(萬元)期末數=6600+1000=760

29、0(萬元)留存收益期初數二(1188+12144+47520)-38280-13200=9372(萬元)期末數二(100+13728+38016)-24000-13200=15544(萬元)未分配利潤期初數=2100X(132-100)=2772(萬元)期末數=15544-7600=7944(萬元)(2)根據調整后的報表項目重編資產負債表M公司資產負債表(一般物價水平會計)2XX7年12月31日單位：萬元項目年初數年末數項目年初數年末數貨幣性資產11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產原值4752047520股本1320013200

30、減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產凈值4752038016未分配利潤27727944資產合計6085252744負債及權益合計60852527442、資料：H公司2XX7初成立并正式營業。(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產負債表、利潤表分別如表1、表2所示。資產負債表單位：元項目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產55000160000存貨200000240000設備及廠房(凈值)120000112000土地360000360000資產總計840000972000流動負債(貨幣性)800001600

31、00長期負債(貨幣性)520000520000普通股240000240000留存收益52000負債及所有者權益總計840000972000(2)年末，期末存貨的現行成本為400000元;(3)年末，設備和廠房(原值)的現行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊;年末，土地的現行成本為720000元;銷售成本以現行成本為基礎，在年內均勻發生，現行成本為608000元;銷售及管理費用、所得稅項目，其現行成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。要求：（1）根據上述資料，計算非貨幣性資產資產持有損益存貨：未實現持有損益=400000-240000=160000（元）已實現持有損益

32、=608000-376000=232000（元）固定資產：設備房屋未實現持有損益=134400-112000=22400（元）設備房屋已實現持有損益=9600-8000=1600（元）土地：未實現持有損益二720000-360000=360000（元）未實現持有損益=160000+22400+360000=542400（元）已實現持有損益=232000+1600=233600（元）（2）重新編制資產負債表資產負債表（現行成本基礎）金額：元項目2XX7年1月1日2XX7年12月31日現金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產55000160000存貨20000040000

33、0設備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產總計8400001514400流動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實現資產持有收益2336600未實現資產持有收益542400負債及所有者權益總計84000015144003.A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下項目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100應

34、000收賬7.25款3625000500應000付賬7.25款14500002000007.25725000A公司2007年7月份發生以下外幣業務（不考慮增值稅等相關稅費）（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當日的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣,款項已由銀行收存。7月18日，進口一臺機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2007年11月完工交付使用。7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元=7.2

35、2元人民幣，款項尚未收到。7月28日，以外幣存款償還6月份發生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發生的外幣業務的會計分錄；（2）分別計算7月份發生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（本題不要求寫出明細科目）借：銀行存款($500000X7.24)3620000貸：本3620000借:在建工程貸：應付賬款($400000X7.23)借:借:應收賬款($200000X7.22)1444000應付賬款440

36、000借:銀行存款2160000200000X7.21)300000X7.2)(2)分別計算7月份發生的匯兌損益凈額銀行存款(元)14420002160000外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000股28920002892000務收1444000行存1收賬700000(美元)賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯總損益金額=700000X7.2-5063000=-23000（元）應收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000（美元）賬面人民幣余額=3625000+1444000-2

37、160000=2909000（元)匯總損益金額=400000X7.22909000=-29000（元）應付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（美兀）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元)（元）即計匯總損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）匯總損益凈額=（-23000）+（-29000）-（-20000）-32000入財務費用的匯況損益為一32000元編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應付賬款20000財務費用32000貸：銀行存款23000應收賬款290004.資料：按照中證100指

38、數簽訂期貨合約，合約價值乘數為100，最低保證金比例為8%。交易手續費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2008年6月29日在指數4365點時購入1手指數合約，6月30日股指期貨下降1%7月1日該投資者在此指數水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業務的核算。在6月30日編制的資產負債表中,“衍生工具股指期貨合同”賬戶借交納保證金=4365X100X8%=34920（元）交納手續費=4365X100X0.0003=130.95(元)會計分錄如下：借:衍生工具一一股指期貨合同34920貸:銀行存款920借:財務費用130.95貸銀行款130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下

39、降1%該投資者發生虧損，需要父易所要求補父保證金虧損額=4365X1%<100=4365（元）補交額=4365X99%<100X8%-(34920-4365)=4015.8（元）借:公允價值變動損益4365貸:衍生工具一一股指期貨合同4365借:衍生工具一一股指期貨合同4015.8貸銀行（1）6月29日開倉時34存存款4015.8按方余額34570.8元（34920-4365+4015.8）作為資產列示于資產負債表的“其他流動資產”項目中(3)7月1日平倉并交納平倉手續費平倉金額=4365X99%<100=432135（元）=129.64（元）手續費金額=4365X99%&l

40、t;100X0.0003借:貸:借:貸:銀行存款衍生工具財務費用銀行存款股指期貨合同129.64432135432135129.64平倉損益結轉借:貸:投資收益公允價值變動損益43654365資產行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產50000應付票據85678應收票據應付賬款139018.63應收賬款621000其他應付款10932其他應收款22080應付職工薪酬19710存貨2800278應交稅費193763.85流動資產合計3614738流動負債合計811102.48非流動資產：非流動負債：長期股權投資363

41、00長期借款56200002008年8月單位：元1.制的接管日資產負債表編制單位：日甲企業在2008年8月19日經人民法院宣告破產，破產管理人接管破產企業時編接管日資產負債表如下：19固定資產1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權益：無形資產482222實收資本776148非流動資產合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權益合計_71029648刀股東/|權益計1資產合計5720806負債及股東權益合計5720806除上列資產負債表列示的有關資料外，經清查發現以下情況:(1)固定資產中有一原值為660000元，累計折舊為750

42、00元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保32000元為應付甲企業應收賬款中有22000元為應收甲企業的貨款，應付賬款中有的材料款。甲企業已提出行使抵銷權的申請并經過破產管理人批準。破產管理人發現破產企業在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據破產法規定屬無效行為，該批設備現已追回(2) 貨幣資金中有現金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款(3) 2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。656336(4) 除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產外，其余固定資產的原值為元，累計折舊為210212元請根據

43、上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。確認擔保資產借：擔保資產一一固定資產450000破產資產一一固定資產135000累計折舊75000貸：固定資產一一房屋660000借：長期借款450000貸：擔保債務一一長期借款450000確認抵銷資產借：抵消資產一一應收賬款一一甲企業22000貸：應收賬款甲企業22000借：應付賬款甲企業32000確認破產資產借：破產資產一一設備180000貸：清算損益180000確1認破產資產借:破產資產一一現金1500破產資產-銀行存款109880破產資產-其他貨幣資金10000破產資產-原材料1443318破產資產庫存商品1356960破產資產-交易性金融資

44、產50000破產資產-固定資產446124破產資產-在建工程556422破產資產-無形資產126222破產資產-長期投資36300破產資產-累計折舊210212貸：現金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000材料1443318庫存商品135696050000656336交易性金融資產固定資產12622236300無形資產長期投資2.請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理（破產清算期間預計破產清算費用為625000元，已經過債權人會議審議通過）。借：長期借款450000貸：擔保債務一一長期借款450000確認抵消債務借：應付賬款32000貸：抵消債務22000破產債務10000確認優先清償債務借：應付職工薪酬19710應交稅費193763貸：優先清償債務一一應付職工薪酬19710應交稅費193763借：清算損益625000貸：優先清償債務一一應付破產清算費用625000確認破產債務借：短期借款362000應付票據85678應付賬款107019其他應付款10932長期應付款5170000貸：破產債務一一短期借款362000-應付票據85678應付賬款107019其他應付款10932-長期借款5170000確認清算凈資產：借：實收資本776148盈余公積23768清算凈資產710296貸：利潤分配一一未分配利潤15102123.A公