1、一、單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業是（ ）。A.銀行 B.生活服務業C. 信托投資公司 D.財務公司ABCD答案解析： 1個季度的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。1.下列不屬于一般納稅人在“應交稅費應交增值稅”科目下設置的三級專欄的是（）。A.銷項稅額 B.銷項稅額抵減C.進項稅額 D.待抵扣進項稅額ABCD答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”

2、、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。.下列關于價外費用說法不正確的是（）。A.價外費用是以委托方名義開具發票代委托方收取的款項B.價外費用應視同含稅收入C.價外費用一定是銷售方向購買方收取的D.價外費用是指價外收取的各種性質的收費ABCD答案解析：價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：代為收取同時符合下列3個條件（36號文第十條規定）的政府性基金或者行政事業性收費：a.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；b.收取時開具

3、省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據；c.所收款項全額上繳財政。以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。1.下列關于銷售退回與銷售折讓的說法不正確的有（）。A.折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回B.銷售折讓時，存貨增加并沖減銷貨成本C.銷售退回時，存貨增加并沖減銷貨成本D.銷售退回與銷售折讓都會引起企業資產減少ABCD答案解析：銷售退回與銷售折讓的比較：（a）都是沖減收入，同時資產減少（應收賬款或退還現金）；（b）折讓是單純的價格折讓，沒有實體退回；退回是商品實體退回；（c）有商品實體退回時，存貨增加并沖減銷貨成本；（d）如該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。

4、1.企業銷售2009年1月1日之前購入的動產固定資產，其增值稅在“應交稅費-簡易計稅”科目核算的有（ ）。A.小汽車 B.摩托車C.運貨卡車 D.游艇ABCD答案解析：2009年1月1日之前購入的動產固定資產（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產清理；貸：應交稅費-簡易計稅1.企業取得需要認證的增值稅專用發票后，下列核算不正確的是（ ）。A.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費-應交增值稅（待抵扣進項稅額）”B.當月認證當月抵扣的，應記入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”C.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費-待抵扣進項稅額”D.當月未認證的，應

5、記入“應交稅費-待認證進項稅額”ABCD答案解析：企業取得需要認證的增值稅專用發票后，分情況進行賬務處理：當月認證當月抵扣：自開票之日起180日內認證，在通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額，在“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；當月認證以后期間抵扣：在“應交稅費-待抵扣進項稅額”；當月未認證：在“應交稅費-待認證進項稅額”。1.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是（ ）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于產品電腦生產的購進無形資產C.用于免征增值稅項目的購進服務D.用于集體福利的購進不動產ABCD答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據；（2）用于簡易計稅方法

6、計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。1.企業按規定直接減免的增值稅額，應借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費用B.營業外收入C.應交稅費應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減）ABCD答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。1.下列不屬于一般納稅人在“應交稅費應交增值稅”科目下設置的三級專欄的是（ ）。A.出口退稅 B.轉出未交增值稅C.進項稅額轉出 D.簡易計稅ABCD答案解析：增

7、值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄1.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有（）。A.稅控機動車銷售統一發票 B.增值稅專用發票C.海關進口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證ABCD答案解析：由于現行五類扣稅憑證中只有專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）和海關進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。1.關于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是

8、。（ ）A.“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應納稅額C.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D.“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人ABCD答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費簡易計稅”核算。1.下列不屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內容的是（ ）。A.轉讓金融商品應交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應納稅額C.同一年度內買賣負

9、差的抵減D.轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納ABCD答案解析：“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應納稅額，同一年度內買賣負差的抵減，以及實際的繳納。二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.增值稅在銷售環節與購進環節的核算在權利與義務上是不平等的。（）對錯1.增值稅會計處理規定（財會【2016】22號）增設“應收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等，替代原來的“其他應收款應收出口退稅款” 科目。（ ）對

10、錯1.銷項稅額=銷售額*稅率，其中銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。（）對錯1.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從按適中的稅率納稅。（）對錯答案解析：36號文第39條，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。1.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）對錯答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定的時間，一次或分次將貨款部分或全部退還給購貨

11、方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。1.進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額（ ）。對錯答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。1.已抵扣進項稅額的不動產，轉移用途用于集體福利的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產原值適用稅率（）。對錯答案解析：36號文第31條：已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生本

12、辦法第27條規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值適用稅率。1.轉出未交增值稅核算企業月終轉出應交未交的增值稅。（）對錯1.“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。（）對錯1.“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予當期或以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（）對錯答案解析：“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關

13、認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。1.根據國家稅務總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業應該在12月份的納稅申報期內一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。（）對錯答案解析：根據國家稅務總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業應該在12月份的納稅申報期內一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。1.年末，“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目可能有借方余額，也可能有貸方余額。（）對錯答案解析：年末，“轉

14、讓金融商品應交增值稅”明細科目如有借方余額 ，不能留到下年抵扣，應在年末沖減投資收益。增值稅會計處理規定解讀一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.關于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（ ）A.“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額B.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應納稅額C.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額D.“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人ABCD答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。“一般計稅方法”按適用的

15、稅率計算“銷項稅額”，通過“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費簡易計稅”核算。2.下列不適用于按1個季度作為增值稅納稅期限的企業是（ ）。A.銀行 B.生活服務業C. 信托投資公司 D.財務公司ABCD答案解析： 1個季度的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。3.企業銷售2009年1月1日之前購入的動產固定資產，其增值稅在“應交稅費-簡易計稅”科目核算的有（ ）。A.小汽車 B.摩托車C.運貨卡車 D.游艇ABCD答案解析：2009年1月1日之前購入的動產固定資

16、產（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產清理；貸：應交稅費-簡易計稅4.一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費用 B.營業外收入C.應交稅費應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減）ABCD答案解析：按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅（減免稅

17、款）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。5.差額扣除應當取得的有效憑證不包括（ ）。A.境內單位或者個人開具的發票B.單位或者個人的簽收單據C.繳納的稅款的完稅憑證D.縣省級以下（含縣級）財政部門監（印）制的財政票據ABCD答案解析：差額扣除，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

18、。扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。國家稅務總局規定的其他憑證。6.對于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理，下列說法正確的是（ ）。A.月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬B.需要將增值稅的進項稅額暫估入賬C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后按正常入賬ABCD答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理：（1）月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬；（2）不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬；（3）下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；（4）待取得

19、相關增值稅扣稅憑證并經認證后按正常入賬。明確只暫估價格，不暫估增值稅進項稅額。7.關于“應交稅費簡易計稅”二級科目，下列說法不正確的是。（）A.適用于一般納稅人 B.一般納稅人房地產老項目C.小規模納稅人房地產老項目 D.一般納稅人建筑業老項目ABCD答案解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費簡易計稅”核算。其適用范圍：（1）一般納稅人；（2）房地產和建筑業老項目以及一些可以選擇簡易計稅的項目。8.下列不屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內容的是（ ）。A.轉讓金

20、融商品應交增值稅的年末余額 B.金融商品買賣正差形成的應納稅額C.同一年度內買賣負差的抵減D.轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納ABCD答案解析：“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應納稅額，同一年度內買賣負差的抵減，以及實際的繳納。9.一般納稅人進項稅額可以抵扣的情形是（ ）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于產品電腦生產的購進無形資產C.用于免征增值稅項目的購進服務D.用于集體福利的購進不動產ABCD答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據；（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項

21、目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。10.下列不屬于一般納稅人在“應交稅費應交增值稅”科目下設置的三級專欄的是（）。A.銷項稅額 B.銷項稅額抵減C.進項稅額 D.待抵扣進項稅額ABCD答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。11.下列不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是（ ）。A.增值稅專用發票B.稅控機動車銷售統一發票C.增值稅普通發票 D.農產品銷售發票

22、ABCD答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）；（2）海關進口增值稅專用繳款書；（3）農產品收購發票、農產品銷售發票；（4）完稅憑證；（5）出口企業的出口貨物轉內銷證明。12.下列不屬于一般納稅人在“應交稅費應交增值稅”科目下設置的三級專欄的是（ ）。A.出口退稅 B.轉出未交增值稅C.進項稅額轉出 D.簡易計稅ABCD答案解析：增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅

23、”等專欄。13.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有（）。A.稅控機動車銷售統一發票 B.增值稅專用發票C.海關進口增值稅專用繳款書 D.完稅憑證ABCD答案解析：由于現行五類扣稅憑證中只有專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）和海關進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。14.企業取得需要認證的增值稅專用發票后，下列核算不正確的是（ ）。A.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費-應交增值稅（待抵扣進項稅額）”B.當月認證當月抵扣的，應記入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”C.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費-待抵扣進項稅額”D

24、.當月未認證的，應記入“應交稅費-待認證進項稅額”ABCD答案解析：企業取得需要認證的增值稅專用發票后，分情況進行賬務處理：當月認證當月抵扣：自開票之日起180日內認證，在通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額，在“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；當月認證以后期間抵扣：在“應交稅費-待抵扣進項稅額”；當月未認證：在“應交稅費-待認證進項稅額”。15.企業按規定直接減免的增值稅額，應借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費用B.營業外收入C.應交稅費應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減）ABCD答案解析：減免稅款記錄一般納稅人按現行增值稅制度規

25、定準予減免的增值稅額；企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列屬于一般納稅人出口退稅業務核算用的科目有（ ）。 A.應付出口退稅款B.應收出口退稅款C.應交稅費應交增值稅（出口退稅）D.應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）ABCDE答案解析：“出口退稅”專欄記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進

26、項稅抵減內銷產品的應納稅額；應收出口退稅款記錄應退稅額。2.“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅（）等業務。A.計提B.扣減C.預繳D.繳納ABCDE答案解析：“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。3.關于混合銷售說法正確的是（）。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及服務又涉及貨物B.混合銷售是指一項銷售行為既涉及勞務又涉及貨物C.從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅D.非從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售勞務繳納增值稅ABCDE答

27、案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。4.下列屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內容的有（ ）。A.金融商品買賣正差形成的應納稅額 B.同一年度內買賣負差的抵減C.轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納D.轉讓金融商品應交增值稅的年末余額ABCDE答案解析：“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應納稅額，同一年度內買賣負差的抵減，以及實際的

28、繳納。5.下列關于“待轉銷項稅額”明細科目說法正確的是（ ）。A.解決了實務中存在的大量收入早于納稅義務時間的問題B.解決了實務中存在的大量收入晚于納稅義務時間的問題C.適用于一般納稅人D.適用于小規模納稅人ABCDE答案解析：“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。6.“稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的（）。ABCDE答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、

29、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。7.“預交增值稅”明細科目核算的內容有（ ）。A.轉讓不動產 B.提供不動產經營租賃服務C.提供建筑服務 D.采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目ABCDE答案解析：“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。8.下列關于平銷返利的說法正確的是（ ）。A.平銷是指商業企業商品的銷售價格通常定為進貨價格或低于進貨價格B.返利是指商業企業向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經濟利益返還作為補償C.商

30、業企業向供貨商收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票D.商業企業向供貨商收取的各種收入，不能沖減當期增值稅進項稅額ABCDE答案解析：平銷返利是指生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。稱為“平銷”，是因為商業企業商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；稱為“返利”，是因為商業企業要通過向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經濟利益返還作為補償。國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知（國稅發【2004】136號

31、）規定：對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。9.一般納稅人在期末計算結轉增值稅時可能用到的三級專欄有（）。A.減免稅款 B.轉出未交增值稅C.轉出多交增值稅 D.已交稅金ABCDE答案解析：一般納稅人在期末計算結轉增值稅時可能用到的三級專欄有（1）轉出未交增值稅；（2）轉出多交增值稅。10.能在當期進項稅額專欄核算的增值稅額必須滿足的條件有（）。A.一般納稅人支付或負擔B.準予從當期銷項稅額中抵扣C.納稅信用是A級的企業取得的增值

32、稅專用發票D.取得符合抵扣條件的完稅憑證ABCDE答案解析：進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。能在該專欄核算的增值稅額必須滿足兩個條件：（1）一般納稅人支付或負擔；（2）準予從當期銷項稅額中抵扣。準予抵扣的條件是：必須符合財稅【2016】36號文第25條的規定；需要認證的發票“已認證通過”。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.增值稅在銷售環節與購進環節的核算在權利與義務上是不平等的。（）對錯2.境外

33、單位或者個人提供應稅服務，無論以境內代理人還是接受方為增值稅扣繳義務人的，抵扣稅款方均為接受方。（）對錯3.“待轉銷項稅額”明細科目解決實務中存在的大量收入早于納稅義務時間的問題，在核算上更加便捷。（）對錯4.根據國家稅務總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業應該在12月份的納稅申報期內一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著該明細科目2017年就不存在了。（）對錯答案解析：根據國家稅務總局2016年75號公告，涉及這個科目的企業應該在12月份的納稅申報期內一次性將“增值稅留抵稅額”的余額轉到“進項稅額”科目。這意味著2016年12月31日后該科目無余額，也完成了其歷史使命，2017年就不存在了。5.一般納稅人設置的“應交增值稅”明細科目用來核算應納稅額的計提數、預繳以及實際繳納的稅款。（ ）對錯答案解析：