1、國地稅聯合培訓2015年度所得稅匯算清繳研究開發費加計扣除韶山市地稅局稅政科 歐博1最新文件文件一財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知 財稅2015119號文件二國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告 國家稅務總局公告2015年第97號國地稅聯合培訓2新政幾大變化放寬研發活動范圍變化一擴大加計扣除范圍變化二簡化核算要求變化三減少審核程序變化四PPT模板下載： 行業PPT模板： 節日PPT模板： PPT素材下載： PPT圖表下載： 優秀PPT下載： PPT教程： Word教程： Excel教程： 資料下載： PPT課件下載： 范文下載：

2、試卷下載： 教案下載： PPT論壇： 國地稅聯合培訓什么是加計扣除？one國地稅聯合培訓資本化條件三資本化條件二資本化條件一一區分資本化和費用化1 1完成完成該無形資產以使其能夠使該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。用或出售在技術上具有可行性。4 4有有足夠的技術、財務資源和其足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成無形資產他資源支持，以完成無形資產的開發，并有能力使用或出售的開發，并有能力使用或出售該無形該無形資產。資產。5 5歸屬歸屬于該無形資產于該無形資產開發隊段的支出能夠開發隊段的支出能夠可靠計量可靠計量2 2具有完成該無形資產具有完成該無形資產并使用或出售的意圖并使用

3、或出售的意圖3 3能夠證明無形資產產能夠證明無形資產產生經濟利益的方式：本生經濟利益的方式：本身有市場行、有用性。身有市場行、有用性。過去交易事項形成能帶來經濟利益成本可計量國地稅聯合培訓二研發支出所得稅優惠政策中華人民共和國企業所得稅法實施條例第九十五條 企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。國地稅聯合培訓哪些企業能夠享受？two國地稅聯合培訓030201一新政采用排除法特定行業

4、非居民企業核定征收國地稅聯合培訓1排除特定行業財稅2015119號四、不適用稅前加計扣除政策的行業四、不適用稅前加計扣除政策的行業1.煙草制造業。2.住宿和餐飲業。3.批發和零售業。4.房地產業。5.租賃和商務服務業。6.娛樂業。7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）為準，并隨之更新。2不適用加計扣除政策行業的判定國家稅務總局公告2015年第97號四、不適用加計扣除政策行業的判定四、不適用加計扣除政策行業的判定 通知中不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以通知所列行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六

5、條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。3排除核定征收和非居民企業財稅2015119號五、管理事項及征管五、管理事項及征管要求要求1.本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。哪些屬于研發活動？three一研發活動及研發費用歸集范圍財稅2015119號一、研發活動及研發費用歸集范圍一、研發活動及研發費用歸集范圍本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。二不適用加計扣除政策財稅2015119號（二）下列活動不適用稅前加計扣

6、除政策。1.企業產品（服務）的常規性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調查研究、效率調查或管理研究。6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。三特殊概念創意設計活動財稅2015119號4.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；

7、房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。需要提前報批么？four030201一新政采用排除法無需鑒定申報備案無需報批04事后核查一特殊概念創意設計活動財稅2015119號3.稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。4.企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限

8、最長為3年。5.稅務部門應加強研發費用加計扣除優惠政策的后續管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。一特殊概念創意設計活動國家稅務總局公告2015年第97號六、申報及備案管理六、申報及備案管理 （一） 企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。（二） 研發費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存備查資料” 按照本公告規定執行外，其他備案管理要求按照國家稅務總局關于發布企業所得稅優惠政策事項辦理辦法的公告（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。（三） 企業應當不遲于年度匯算清繳納

9、稅申報時，向稅務機關報送企業所得稅優惠事項備案表和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備查。研發費的構成？five一特殊概念創意設計活動國家稅務總局公告2015年第97號（一）允許加計扣除的研發費用。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。2.直接投

10、入費用。（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。4.無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。6.其他相關費用。 與研發活動直接相關的其他費用，如技術

11、圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評 估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。一允許加計扣除的研發費用010101010101一研究開發人員01按人員構成按人員構成02按聘用形式按聘用形式03輔助人員輔助人員特殊形式研發支出如何扣除？six1特殊支出扣減國家稅務總局公告2015年第97號收入沖減研發費用收入沖減研發費用材料費用不得加計材料費用不得加計一研究開發人員01獨立交易原則獨立交易原則02費用實際發生額的費用實際發生額的80%計入計入03存在關聯關系需提供費用明細存在關聯關