1、 銅陵學(xué)院銅陵學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系會(huì)計(jì)學(xué)原理課程組2002年5月44 / 44前 言會(huì)計(jì)學(xué)原理是我校會(huì)計(jì)專業(yè)本、專科學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)必修課。該課程主要闡述會(huì)計(jì)基本理論、基本方法和基本操作技能。重點(diǎn)放在幫助初學(xué)者掌握好“三基”，為其后學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等后續(xù)專業(yè)課奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為幫助初學(xué)者掌握好“三基”，培養(yǎng)應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才，滿足會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)踐教學(xué)的需要。我們以會(huì)計(jì)學(xué)原理教學(xué)大綱為依據(jù)，編寫的會(huì)計(jì)學(xué)原理模擬實(shí)驗(yàn)，它集原始憑證填制實(shí)訓(xùn)、賬簿登記實(shí)訓(xùn)和報(bào)表編制實(shí)訓(xùn)為一體，每項(xiàng)實(shí)訓(xùn)均包括實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)資料和實(shí)訓(xùn)要求。可以幫助學(xué)生鞏固和提高課堂教學(xué)效果，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力。該模擬實(shí)驗(yàn)與現(xiàn)用會(huì)計(jì)學(xué)原

2、理教材有機(jī)配套，適合我校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本、專科階段學(xué)生及其他同等程度的學(xué)生練習(xí)使用。由于修改、編寫時(shí)間倉促，在內(nèi)容上難免存在缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，懇請讀者、專家批評指正，并將不斷完善。 銅陵學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系 會(huì)計(jì)學(xué)原理課程組2002年12月會(huì)計(jì)學(xué)原理模擬實(shí)驗(yàn)第1節(jié) 實(shí)驗(yàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)原理是一門實(shí)踐性和技能性較強(qiáng)的課程，其教學(xué)目的是幫助初學(xué)者掌握“三基”即：基本理論、基本方法和基本操作技術(shù)。為此，通過模擬實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)，可以幫助學(xué)生比較全面地掌握會(huì)計(jì)核算的基本理論和方法，提高對會(huì)計(jì)實(shí)際工作的感性認(rèn)識和實(shí)際操作能力，鞏固和提高基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)的課堂教學(xué)效果。學(xué)生通過模擬實(shí)訓(xùn)，要熟悉憑證、賬簿的種類；掌握各種憑證的填制、審計(jì)，各種賬

3、簿的登記與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制；全面掌握會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，為畢業(yè)后的實(shí)際工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第2節(jié) 原始憑證填制實(shí)驗(yàn)2.1 概述原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用于記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的重要資料，具有法律效力。因此，正確填制和嚴(yán)格審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)基本技能。通過本節(jié)的實(shí)訓(xùn)，掌握原始憑證的基本內(nèi)容、填制的基本規(guī)范及原始憑證審核的基本規(guī)范。2.2 原始憑證的分類和填制技術(shù) 2.2.1 原始憑證的分類原始憑證按來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩類。（1）自制原始憑證。自制原始憑證的特點(diǎn)是由本單位有關(guān)經(jīng)辦人員自

4、行填制的憑證。如領(lǐng)料單（見圖表21）、工資結(jié)算單（見圖表22）、制造費(fèi)用分配表（見圖表23）等。（圖表21）領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間用途：生產(chǎn)用 2002年 5 月 10日 憑證編號：023材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量價(jià) 格第二聯(lián)記賬聯(lián)請 領(lǐng)實(shí) 發(fā)單 價(jià)金 額65214A材料千克363620.60741.60備注：合計(jì)記賬：（印） 審批人：（印） 領(lǐng)料人：（印） 發(fā)料人：（印）（圖表22）工資費(fèi)用分配表 2002年 5 月31 日 單位：元車間、部門應(yīng) 分 配 金 額車間生產(chǎn)人員工資甲產(chǎn)品85 624.00乙產(chǎn)品90 256.00車間管理人員20 000.00廠部管理人員32 000

5、.00專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9 600.00在建工程人員5 200.00合 計(jì)242 680.00（圖表23）制造費(fèi)用分配表車間： 年 月 日 單位：元分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工時(shí)）分配率（%）分配金額合計(jì)主管： 審核： 制表：（2）外來原始憑證。外來原始憑證的特點(diǎn)是從其他單位或個(gè)人處取得的原始憑證。外來憑證都是一次憑證。如增值稅專用發(fā)票（見圖表24）、購物時(shí)由銷售方開給的發(fā)票（見圖表25）、付款時(shí)由收款方開給的收據(jù)、出差時(shí)承運(yùn)部門出售的火車票、船票、飛機(jī)票等。（圖表24）增值稅專用發(fā)票開票日期：2002 年 6 月 4 日 No.056987512購貨單位名稱東方股份XXX納稅人登記號56849

6、725894125689第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬位置、電話銅陵皖中四路1號開戶銀行及賬號銅陵市工商銀行中四支行564219商品或勞務(wù)名計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率%稅 額拾萬千百拾元角分拾萬千百拾元角分甲材料噸9050￥45000017￥76500合計(jì)￥450000￥76500價(jià)稅合計(jì)（大寫）伍千貳百陸拾伍元整 ¥:5265.00銷貨單位名稱城南物資公司納稅人登記號2589632125468951位置、電話南岸區(qū)××路52號開戶銀行及賬號銅陵市工商銀行×路支行256130備注銷貨單位（章）： （印） 收款人： 王芳 復(fù)核：陳 強(qiáng) 開票人：許海峰（圖表25）銅

7、陵市商業(yè)發(fā)票購貨單位： 年 月 日 No.品 名規(guī) 格計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金 額備注拾萬千百拾元角分第二聯(lián)報(bào)銷聯(lián)合計(jì)金額（大寫）：單位蓋章： 收款人： 制票人：原始憑證按照其填制方法不同，分為一次憑證和累計(jì)憑證兩種。（1）一次憑證。一次憑證是指填制手續(xù)一次完成的憑證。如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票等。外來憑證都是一次憑證，自制原始憑證則不完全是一次憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)，將連續(xù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在一起，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。它一般為自制原始憑證。如限額領(lǐng)料單見（圖表26）。（圖表26）限額領(lǐng)料單 2002年 6 月領(lǐng)料部門：一車間 發(fā)料倉庫：2號庫用途：生產(chǎn)

8、用 編號：021材料編號材料名稱規(guī) 格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價(jià)全月實(shí)用數(shù) 量金 額1201鋼材20mm圓鋼千克10005元9504750領(lǐng)料日期請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余4200200姚遠(yuǎn)張生8009300300姚遠(yuǎn)張生50015200200姚遠(yuǎn)張生30023100100姚遠(yuǎn)張生20028150150姚遠(yuǎn)張生50合 計(jì)950950供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人： 倉庫管理員：此外，為了簡化核算工作，還可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的許多原始憑證編制原始憑證匯總表，期末按其匯總數(shù)作為填制記賬憑證的依據(jù)。如發(fā)料匯總表見（圖表27）、收料匯總表、工資匯總表等。（圖表27）發(fā)料匯總表附領(lǐng)料單 2

9、5 份 2002 年6月30日 單位：元會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃 料合 計(jì)基本生產(chǎn)成本一車間5 00010 00015 000二車間8 00014 00022 000小 計(jì)13 00024 00037 000輔助生產(chǎn)成本供電車間7 0002 0009 000鍋爐車間4 0004 000小 計(jì)7 0006 00013 000制造費(fèi)用一車間400400二車間600600小 計(jì)1 0001 000管理費(fèi)用200300500合 計(jì)21 20030 30051 500會(huì)計(jì)主管： 審核： 制單：2.2.2 原始憑證的填制規(guī)范原始憑證既是具有法律效力的書面證明，又是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)。為此，填制原始憑證時(shí)必

10、須嚴(yán)格遵守以下要求：（1）真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和數(shù)字，不得弄虛作假，不涂改和挖補(bǔ)。隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。（2）內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的各項(xiàng)內(nèi)容，都要填寫齊全，不得遺漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不能含糊不清；有關(guān)經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員的簽章必須齊全。（3）填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。（4）書寫清楚。原始憑證的上的數(shù)字、文字填寫必須清晰、正確、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額要符合規(guī)定，金額

11、前要寫明貨幣符號，如人民幣用“¥”表示，港幣用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金額數(shù)寫到角、分為止，無角、分的用“0”表示。大寫金額后無角、分的在“元”字后用“整”字結(jié)尾。原始憑證如填錯(cuò)，不得隨意涂改、括擦、挖補(bǔ)，應(yīng)按規(guī)定方法更正。但對涉及貨幣資金收付的原始憑證，如有填錯(cuò)，則必須將其作廢重填，并將錯(cuò)誤的憑證加蓋“作廢”戳記。2.2.3 原始憑證的填制實(shí)例以下通過幾種常用的原始憑證說明填制方法。（1）領(lǐng)料單。領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)，一般一式四聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，留領(lǐng)料部門備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會(huì)計(jì)部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留倉庫作

12、為記材料明細(xì)賬依據(jù)；第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，留供應(yīng)部門作為物質(zhì)供應(yīng)統(tǒng)計(jì)依據(jù)。領(lǐng)料單由車間經(jīng)辦人員填制，車間負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人、倉庫管理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單上簽字，無簽章或簽章不全的均無效，不能作為記賬的依據(jù)。填制實(shí)例見（圖表21）。（2）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票一般是一式四聯(lián)，銷貨單位兩聯(lián)，一聯(lián)存有關(guān)業(yè)務(wù)部門，一聯(lián)作為會(huì)計(jì)記賬憑證；購貨單位兩聯(lián)，一聯(lián)作為結(jié)算憑證，一聯(lián)作為稅款的抵扣憑證。填制實(shí)例見（圖表24）。（3）限額領(lǐng)料單。此單由生產(chǎn)、計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額，按每種材料用途分別開出，一單一料。填制實(shí)例見（圖表26）。（4）發(fā)料憑證匯總表。此表是根據(jù)領(lǐng)料單按部門，材料類別編制而

13、成的。填制實(shí)例見（圖表27）。（5）工資費(fèi)用分配表。此表根據(jù)工資單等人工費(fèi)用記錄編制。填制實(shí)例見（圖表22）。2.3 原始憑證的審核會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。審核原始憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原始憑證的要求進(jìn)行，即審核原始憑證的填制是否及時(shí)，內(nèi)容是否真實(shí)完整，書寫是否清楚規(guī)范，項(xiàng)目是否填寫齊全，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容填制是否正確、完整、清晰，數(shù)字填寫是否規(guī)范，計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致等，有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回；對違反制度和法令的一切

14、收支，有權(quán)拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行；對偽造憑證、涂改憑證和虛報(bào)冒領(lǐng)等不法行為，應(yīng)扣留原始憑證，并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告請求嚴(yán)肅處理。2.4 原始憑證的填制和審核實(shí)訓(xùn)1）實(shí)訓(xùn)目的：通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握原始憑證的基本內(nèi)容、填制方法及審核方法。2）實(shí)訓(xùn)資料：長虹電視廠為一家股份制企業(yè)，企業(yè)位置在中西路56號，納稅人登記號為256314256897156，開戶行為建設(shè)銀行三支行，賬號為21354689，會(huì)計(jì)年度為2002年。該廠會(huì)計(jì)：許凈，出納：李玲，財(cái)務(wù)部主管：嚴(yán)順，（1）4月5日，長虹電視廠銷售29寸純平彩色電視機(jī)50臺給吉里貿(mào)易公司（賬號為58945612、開戶行為工行新華支行、納稅人登記號為156789

15、45612365、位置在中南路21號）型號CP-29，單價(jià)2 800元，增值稅率17%，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。要求：填制增值稅專用發(fā)票。（2）4月12日，職工張沿出差返回退回余款400元。要求：填制收據(jù)。（3）4月15日，從大地公司購進(jìn)型號CP-29顯像管600個(gè)，單價(jià)620元，增值稅率17%，款項(xiàng)用支票支付。要求：填制收料單及支票。倉庫保管是程環(huán)，負(fù)責(zé)人是高華。（4）4月18日，出納員將多余現(xiàn)金4 500元送存銀行（面額100元40張，面額50元10張）。要求：填制現(xiàn)金存款單。3）實(shí)訓(xùn)要求：（1） 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)原始憑證。（2） 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核。（圖表28）增值稅專用發(fā)票開

16、票日期： 年 月 日 No.購貨單位名稱納稅人登記號第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購貨方記賬位置、電話開戶銀行及賬號商品或勞務(wù)名計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率%稅 額拾萬千百拾元角分拾萬千百拾元角分合計(jì)價(jià)稅合計(jì)（大寫）銷貨單位名稱納稅人登記號位置、電話開戶銀行及賬號備注銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開票人： （圖表29）收 據(jù) 年 月 日 No.付款單位 收款方式 人民幣（大寫） ¥ 收款事由： 第二聯(lián)記賬憑證收款單位： 財(cái)務(wù)主管： 出納： （圖表210） 中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票 支票號碼：簽發(fā)日期（大寫）： 年 月 日 開戶行名稱：收款人： 簽發(fā)人賬號：人民幣（大寫）千百拾萬千百拾元角分用途：上列款

17、項(xiàng)請從 復(fù)核我賬戶內(nèi)支付 記賬簽發(fā)人蓋章 驗(yàn)印中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼：簽發(fā)日期：收款人：金額：用途：備注：單位主管： 會(huì)計(jì)：（圖表211）收 料 單供貨單位： 發(fā)票號碼： 年 月 日 單位：元材料編號 材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量價(jià) 格第二聯(lián)記賬聯(lián)應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額備注：合計(jì)倉庫負(fù)責(zé)人： 記賬： 倉庫保管： 收料：（圖表212）中國建設(shè)銀行現(xiàn)金存款單（回 單） 年 月 日收款單位全稱款項(xiàng)來源第一聯(lián) 銀行蓋章退回賬號開戶銀行交款單位人民幣（大寫）萬千百拾元角分輔幣券別五角貳角壹角五分貳分壹分收款員收 訖復(fù)核員張數(shù)主幣券別一百元五十元拾元五元貳元壹元張數(shù)第3節(jié) 記賬憑證編制實(shí)驗(yàn) 3.1 概

18、述記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄、并據(jù)以登記賬簿的憑證。為此，新會(huì)計(jì)法第十四條第五款對編制記賬憑證的程序和要求做出規(guī)定，突出強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)編制；二是作為記賬憑證編制的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量。 通過本節(jié)的實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握記賬憑證的基本內(nèi)容和填制方法。3.2 記賬憑證的分類和填制技術(shù)3.2.1 記賬憑證的分類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。見（圖表213）、（圖表214）、（圖表215）（圖表213）收 款 憑 證 總號：12借方科目：銀行存款 2002年3

19、 月5 日 分號：銀收3摘 要貸 方 科 目金 額附件 1張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分收回甲公司欠款應(yīng)收賬款甲公司12500000合 計(jì)￥12500000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納：陳用剛 復(fù)核： 制單：王軍（圖表214）付 款 憑 證 總號：32貸方科目：銀行存款 2002年3 月8 日 分號：銀付9摘 要借 方 科 目金 額附件 2張總賬科目二級或明細(xì)科目百十萬千百十元角分購乙材料物資乙材料30000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅5100000合 計(jì)￥35100000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納：陳用剛 復(fù)核： 制單：王軍（圖表215）轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總號：56 2002年3 月10 日

20、 分號：轉(zhuǎn)5摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件 1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1500000原材料乙材料1500000合 計(jì)￥1500000￥1500000會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單：王軍記賬憑證按是否經(jīng)過匯總，分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。上面的收、付、轉(zhuǎn)憑證均是非匯總憑證。匯總記賬憑證又分為分類匯總和全部匯總。分類匯總是定期根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總編制匯總收款憑證（見圖表216）、匯總付款憑證（見圖表217）、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（見圖表218）。全部匯總是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證全部匯總填制的，如“科目匯總表”（見圖表219）。（

21、圖表216）匯總收款憑證借方科目：銀行存款 2000年5月份 第 1 號貸方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入5 00010 0005 00010 000附注：（1）自 1 日至 10 日 收款 憑證 共 1 張（2）自 11 日至 20 日 收款 憑證 共 1 張（3）自 21 日至 30 日 憑證 共 張（圖表217）匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金 2000年5月份 第 1 號借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方管理費(fèi)用應(yīng)付工資2 00030 0002 00030 000附注：（1）自 1 日至 10 日 付款 憑證 共 1 張（2）自 11 日

22、至 20 日 付款 憑證 共 1 張（3）自 21 日至 30 日 憑證 共 張（圖表218）匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：材料 2000年5月份 第 1 號借方科目金 額記 賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用在建工程9 8001 0004 0009 8001 0004 000附注：（1）自 1 日至 10 日 轉(zhuǎn)賬 憑證 共 3 張（2）自 11 日至 20 日 轉(zhuǎn)賬 憑證 共 1 張（3）自 21 日至 30 日 轉(zhuǎn)賬 憑證 共 1 張（圖表219）科 目 匯 總 表2000年5月1日至31日會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方生產(chǎn)成本原材料銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)

23、交稅金利潤分配物資30 0005 0005 0002 0005 00030 00030 00042 0005 000略1 收款憑證：（1）現(xiàn)金收款憑證：（2）銀行存款收款憑證：2付款憑證：（1）現(xiàn)金付款憑證：（2）銀行存款付款憑證：3轉(zhuǎn)賬憑證：合 計(jì)77 00077 0003.2.2 記賬憑證的編制規(guī)范（1）填制憑證的日期。填寫日期一般是會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期。也可根據(jù)管理需要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期或月末日期。報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)天的日期；現(xiàn)金收付記賬憑證填寫辦理現(xiàn)金收付的日期；銀行收款業(yè)務(wù)記賬憑證按財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)賬單日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)記賬憑證，按財(cái)會(huì)部門開出銀行付款單

24、據(jù)的日期或承付日期填寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。（2）記賬憑證的編號。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。通用憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序編號；收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證可采用“字號編號法”，即收字第×號、付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號。也可采用“雙重編號法”，即總字順序編號與類別順序相結(jié)合，如某收款憑證編號為總字第×號、收字第×號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，采用“分?jǐn)?shù)編號法”，如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號為7時(shí)，編號為71/ 3，72/3，73/3。（3）會(huì)計(jì)科目的填寫。應(yīng)用借貸法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，要

25、先借后貸，可以填制一借多貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，在特殊情況下，也可編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，必須用簡明扼要的文字表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。填寫要求為：一是真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容相符；二是簡明扼要，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容表達(dá)要準(zhǔn)確概括并書寫工整。3.2.3 記賬憑證的編制實(shí)例 例2.1 某企業(yè)2002年3月5日收回甲公司前欠款125 000元，存入銀行，銀行轉(zhuǎn)來收款通知，填制收款憑證見（圖表213）。例2.2 3月8日，企業(yè)購買乙材料300 000元，增值稅51 000元，用銀行存款付訖，材料未到，原始憑證為增值稅發(fā)票一張，支票存根一

26、張，填制付款憑證見（圖表214）。例2.3 3月10日，從倉庫領(lǐng)用乙材料15 000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，原始憑證為領(lǐng)料單一張，填制轉(zhuǎn)賬憑證見（圖表215）。3.3 記賬憑證的審核 （1）審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符。（2）記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否正確。（3）摘要是否填寫清楚，項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細(xì)科目、附件張數(shù)及有關(guān)人員簽章等。3.4 記賬憑證的編制與審核實(shí)訓(xùn)1) 實(shí)訓(xùn)目的：掌握

27、記賬憑證的基本內(nèi)容，填制方法。2) 實(shí)訓(xùn)資料：長江股份XXX2001年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：l 3日，用銀行存款解繳上月未交所得稅31 000元。l 3日，收到光明廠還來前欠貨款84 000元，存入銀行。l 4日，以銀行存款償還前欠銅峰工廠貨款91 000元，同時(shí)預(yù)付供電公司本月電費(fèi)12 000元。l 5日，從銀行提取現(xiàn)金3 500元。l 5日，廠長李明預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，財(cái)務(wù)科用現(xiàn)金支付。l 6日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)285元。l 6日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料8 200千克，單價(jià)10元，計(jì)82 000元；領(lǐng)用B材料6 280千克，單價(jià)5元，計(jì)31 400元。生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3 420千克

28、，單價(jià)5元，計(jì)17 100元。l 7日，以銀行存款預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9 000元。l 9日，向銅峰工廠購入A材料3 000千克，單價(jià)10元，計(jì)30 000元；B材料4 000千克，單價(jià)5元，計(jì)20 000元。發(fā)票價(jià)格50 000元和增值稅8 500元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。l 9日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的實(shí)際成本。l 10日，用銀行存款發(fā)放工資29 915元。l 12日，向銀行借入短期借款70 000元，存入銀行。l 13日，用銀行存款償還銅峰工廠款項(xiàng)58 500元。l 14日，出售給光明工廠甲產(chǎn)品3 000件，貨款390 000元和發(fā)票上增值稅66 300元尚未收到。l 17日，以銀行存款

29、預(yù)交本月所得稅25 000元。l 18日，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。l 18日，總會(huì)計(jì)師陸青預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，用現(xiàn)金支付。l 18日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，單價(jià)10元，計(jì)60 000元；領(lǐng)用B材料7 400千克，單價(jià)5元，計(jì)37 000元。車間一般耗用B材料2 500千克，單價(jià)5元，計(jì)12 500元。l 19日，以銀行存款支付本月廣告費(fèi)2 500元。l 20日，接受聯(lián)友工廠投入全新設(shè)備一套，按雙方協(xié)商價(jià)800 000元入賬。l 23日，廠長李明出差回廠報(bào)銷差旅費(fèi)2 900元，交回多余現(xiàn)金100元。l 24日，收到光明工廠還來前欠貨款456 300元，存入銀行。l 25日，向

30、銅峰工廠購入A材料4 000千克，單價(jià)10元，計(jì)40 000元；B材料6 000千克，單價(jià)5元，計(jì)30 000元。發(fā)票價(jià)款70 000元和增值稅11 900元尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。l 25日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的實(shí)際成本。l 27日，售給光明工廠甲產(chǎn)品1 000件，貨款130 000元和發(fā)票上增值稅22 100元尚未收到。l 28日，以銀行存款歸還短期借款170 000元。l 31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)38 000元，其中車間為34 290元，廠部管理部門為3 710元。l 31日本月工資分配如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5 000元，車間管理人員工資9

31、15元，廠部管理人員工資4 000元。l 31日，結(jié)算本月應(yīng)付電費(fèi)11 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品動(dòng)力耗用8 000元（入直接材料成本項(xiàng)目），生產(chǎn)乙產(chǎn)品動(dòng)力耗用2 000元（計(jì)入直接材料成本項(xiàng)目），車間照明消耗500元，廠部管理部門照明消耗500元。l 31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息1 900元。l 31日，攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，其中1 295元計(jì)入制造費(fèi)用，205元計(jì)入管理費(fèi)用。l 31日，將本月歸集的制造費(fèi)用按甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配。l 31日，本月生產(chǎn)的4 400件甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本39 800元（包括月初在產(chǎn)品成本），投產(chǎn)的乙產(chǎn)品尚未完工。l 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售4 000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本360 000元。l 31日，按利潤總額的33%結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。l 31日，將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。l 31日，按凈利潤的10%提取盈余公積。3）實(shí)訓(xùn)要求：（1）根據(jù)長江股份XXX2001年3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)填制有關(guān)記賬憑證；（2）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表（半月匯1張，共匯2張）；（3）對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行審核。記賬憑證如下：付 款 憑 證 總號：貸方科目： 年 月 日 分號：摘 要借 方 科 目金 額附件 張總賬科目二級或明細(xì)科目百拾萬千百拾元角分合 計(jì)會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 收 款 憑