1、精選ppt第十六章收入、費用和利潤第十六章收入、費用和利潤的核算的核算 精選ppt 第一節收入的核算第一節收入的核算 一、收入的特點與分類一、收入的特點與分類（一）收入的特點（一）收入的特點1.收入從企業的日常經營活動中產生，而不是收入從企業的日常經營活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。從偶發的交易或事項中產生。出售固定資產與出租固定資產出售固定資產與出租固定資產2.會導致所有者權益增加的、與所有者投入資會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。本無關的經濟利益的總流入。 三種表現：資產、負債、所有者權益三種表現：資產、負債、所有者權益企業所取得的收入一定能增加所

2、有者權益。企業所取得的收入一定能增加所有者權益。 3.本企業的收入只包括本企業經濟利益的流入，本企業的收入只包括本企業經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、而不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息等。代收利息等。 精選ppt （二）收入的分類（二）收入的分類1.銷售商品的收入。銷售商品的收入。企業銷售的其他存貨如原材料、包裝物企業銷售的其他存貨如原材料、包裝物等也視同商品。等也視同商品。2.提供勞務的收入。提供勞務的收入。3.讓渡資產使用權收入。包括出借庫存現讓渡資產使用權收入。包括出借庫存現金取得的利息收入、出租固定資產取得的租金取得的利息收入、出租固定資產

3、取得的租金收入等。金收入等。精選ppt 1.（單）下列有關收入的說法中，正確的是（單）下列有關收入的說法中，正確的是（）。（）。 A.收入在扣除相關成本費用后，必然會收入在扣除相關成本費用后，必然會導致企業所有者權益增加導致企業所有者權益增加 B.企業銷售商品采用預收貨款形式的，企業銷售商品采用預收貨款形式的，應于收到貨款時確認收入應于收到貨款時確認收入 C.收入與所有者投入資本無關收入與所有者投入資本無關 D.企業代收的款項作為收入確認企業代收的款項作為收入確認 精選ppt 2.（單）企業出租包裝物，收到租金時，應計（單）企業出租包裝物，收到租金時，應計入的會計科目是（）。入的會計科目是（）

4、。A.主營業務收入主營業務收入 B.其他應付款其他應付款 C.營業外收入營業外收入 D.其他業務收入其他業務收入3.（判）根據（判）根據企業會計準則企業會計準則收入收入的規的規定，企業的收入包括銷售商品的收入、提供定，企業的收入包括銷售商品的收入、提供勞務的收入、讓渡資產使用權收入和營業外勞務的收入、讓渡資產使用權收入和營業外收入。（）收入。（）精選ppt 二、商品銷售收入的確認與計量二、商品銷售收入的確認與計量（1）企業已將商品所有權上的主要風險）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；和報酬轉移給購貨方；（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續

5、管理權，也沒有對已售出的商品實系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業；）相關的經濟利益很可能流入企業；（5）相關的已發生或將發生的成本能夠）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。可靠地計量。精選ppt 4.（判）企業只要將商品所有權上的主要風險（判）企業只要將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方就確認收入。（）和報酬轉移給購貨方就確認收入。（）三、賬戶設置三、賬戶設置結轉結轉“本年利潤本年利潤”后，該賬戶無余額。后，該賬戶無余額。1.“主營業務收入主營業務收入”賬戶。賬

6、戶。2.“主營業務成本主營業務成本”賬戶。賬戶。3.“其他業務收入其他業務收入”賬戶。賬戶。4.“其他業務成本其他業務成本”賬戶。賬戶。精選ppt 四、銷售商品收入的核算四、銷售商品收入的核算（一）銷售收入的會計處理（一）銷售收入的會計處理【例【例16-1】某企業】某企業2月月16日銷售一批商品，日銷售一批商品，增值稅專用發票上注明商品售價增值稅專用發票上注明商品售價100000元，元，增值稅增值稅17000元，款項尚未收到，但已符合收元，款項尚未收到，但已符合收入的確認條件，確認為收入。該批商品的成入的確認條件，確認為收入。該批商品的成本為本為70000元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄

7、如下：1.確認收入：確認收入： 精選ppt 借：銀行存款應收賬款借：銀行存款應收賬款117000貸：主營業務收入貸：主營業務收入100000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅應交增值稅（銷項稅額）額） 170002.結轉銷售成本：結轉銷售成本： 精選ppt 借：主營業務成本借：主營業務成本70000貸：庫存商品貸：庫存商品70000 5.（分錄）向（分錄）向C公司銷售商品公司銷售商品800公斤，單公斤，單價價600元，增值稅率元，增值稅率17%，價稅合計，價稅合計561600元，款項尚未收到，通過銀行代墊運費元，款項尚未收到，通過銀行代墊運費2400元。元。精選ppt 借：應收賬款借：應收賬款

8、 564 000貸：主營業務收入貸：主營業務收入480 000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項應交增值稅（銷項稅額）稅額） 81 600銀行存款銀行存款 2400 6.（分錄）結轉銷售給（分錄）結轉銷售給B公司商品的銷售成公司商品的銷售成本本320000元。元。 精選ppt 借：主營業務成本借：主營業務成本 320 000貸：庫存商品貸：庫存商品 320 0007.（判）向異地的某公司銷售商品，貨款（判）向異地的某公司銷售商品，貨款15000元，增值稅元，增值稅2550元，為其代墊運雜費元，為其代墊運雜費650元，企業貸記元，企業貸記“主營業務收入主營業務收入”科目的金科目的金額應為額應為17

9、550元。（）元。（）精選ppt （二）現金折扣的會計處理（二）現金折扣的會計處理【例【例16-2】某企業在年】某企業在年3月月1日銷售一批日銷售一批商品，增值稅發票上注明商品售價商品，增值稅發票上注明商品售價20000元，元，增值稅額增值稅額3400元。企業在合同中規定的現金元。企業在合同中規定的現金折扣條件為：折扣條件為：210，120，N30（假定（假定計算折扣時不考慮增值稅）。計算折扣時不考慮增值稅）。精選ppt 1.3月月1日銷售實現時，應按總售價確認收日銷售實現時，應按總售價確認收入：入：精選ppt 借：應收賬款借：應收賬款23400貸：主營業務收入貸：主營業務收入20000應交稅

10、費應交稅費應交增值稅（銷項稅應交增值稅（銷項稅額）額） 34002.不同付款時間下，取得貨款時的會計處理：不同付款時間下，取得貨款時的會計處理：（1）買方）買方10天以內付款。天以內付款。3月月8日買方付日買方付清貨款，按售價清貨款，按售價20000元的元的2%享受享受400元的現元的現金折扣，實際付款金折扣，實際付款23000元（即元（即23400-400）。）。 精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款23000財務費用財務費用400貸：應收賬款貸：應收賬款23400（2）買方）買方10天以后，天以后，20天以內付款。天以內付款。3月月19目買方付清貨款，應享受的現金折扣為目買方付清貨款，應享

11、受的現金折扣為200元。元。實際付款實際付款23200元。元。精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款23200財務費用財務費用200貸：應收賬款貸：應收賬款23400（3）買方在）買方在20天以后，天以后，30天以內付款。天以內付款。買方在買方在3月月30日付款，則應按全額收款。日付款，則應按全額收款。 精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款23400貸：應收賬款貸：應收賬款234008.（分錄）企業銷售商品一批，售價（分錄）企業銷售商品一批，售價10000元，增值稅額元，增值稅額1700元，已按總價法入元，已按總價法入賬。買方在賬。買方在10天內付款，按合同條款享受天內付款，按合同條款享受2%的

12、現金折扣，實際付款的現金折扣，實際付款11500元。編制買方付元。編制買方付款時的會計分錄。（假定計算折扣時不考慮款時的會計分錄。（假定計算折扣時不考慮增值稅）。增值稅）。精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款 11 500財務費用財務費用200貸：應收賬款貸：應收賬款11 7009.（判）企業銷售商品（判）企業銷售商品,銷售款銷售款10 000元元,增值稅的銷項稅增值稅的銷項稅1 700元元,現金折扣為現金折扣為200元元.記記入入“主營業務收入主營業務收入”賬戶的銷售收入應為賬戶的銷售收入應為10 000元。元。 （）（） 精選ppt 10.（分錄）企業銷售商品一批（分錄）企業銷售商品一批,

13、售價售價30 000元元,增值稅額增值稅額5 100元元,已按總價法入賬。買方在已按總價法入賬。買方在10天內付款天內付款,按合同條款享受按合同條款享受2%的現金折扣的現金折扣,實實際付款際付款34 500元元.編制銷售收入入賬和買方付編制銷售收入入賬和買方付款的會計分錄。款的會計分錄。精選ppt 借：應收賬款借：應收賬款35 100貸：主營業務收入貸：主營業務收入 30 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅應交增值稅（銷項稅額）額） 5 100 借：銀行存款借：銀行存款 34500 財務費用財務費用 600 貸：應收賬款貸：應收賬款 35 100 精選ppt （三）銷售折讓的會計處理（

14、三）銷售折讓的會計處理銷售折讓是指企業因售出產品質量不合銷售折讓是指企業因售出產品質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。格等原因而在售價上給予的減讓。【例【例16-3】某企業銷售一批商品，增值】某企業銷售一批商品，增值稅發票上的商品售價稅發票上的商品售價300000元，增值稅額元，增值稅額51000元，貨到后買方發現商品質量不合格，元，貨到后買方發現商品質量不合格，要求在價格上給予要求在價格上給予3%的折讓。其會計處理如的折讓。其會計處理如下：下：精選ppt 1.銷售實現時：銷售實現時：借：應收賬款借：應收賬款 351000貸：主營業務收入貸：主營業務收入300000應交稅費應交稅費應交增值稅

15、（銷應交增值稅（銷項稅額）項稅額） 510002.發生銷售折讓時：發生銷售折讓時：精選ppt 借：主營業務收入借：主營業務收入9000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1530貸：應收賬款貸：應收賬款10530 3.實際收到款項時：實際收到款項時：精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款340470貸：應收賬款貸：應收賬款340470 精選ppt （四）銷售退回的會計處理（四）銷售退回的會計處理銷售退回是指企業售出的商品，由于質銷售退回是指企業售出的商品，由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨。量、品種不符合要求等原因而發生的退貨。銷售退回如果發生在企業銷售退回如果

16、發生在企業確認收入之前確認收入之前，處理就比較簡單，只需將已記入處理就比較簡單，只需將已記入發出商品發出商品賬賬戶的商品成本戶的商品成本轉回轉回“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶；精選ppt 如果企業如果企業已經確認收入已經確認收入，又發生銷售退回的，又發生銷售退回的，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的（除屬于資產負債表日后事項外），均應沖（除屬于資產負債表日后事項外），均應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。的銷售成本。企業發生銷售退回時，如按規定允許扣企業發生銷售退回時，如按規定允許扣減當期銷項稅額的，應

17、同時用減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減紅字沖減“應應交稅費交稅費應交增值稅應交增值稅”賬戶的賬戶的“銷項稅額銷項稅額”專欄。專欄。精選ppt 【例【例164】某企業】某企業2007年年12月月26日銷售商日銷售商品一批。售價品一批。售價500000元，增值稅額元，增值稅額85000元，元，成本成本330000元。元。2008年年2月月8日，該批商品因日，該批商品因質量嚴重不合格被退回，貨款已退回購貨方。質量嚴重不合格被退回，貨款已退回購貨方。編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：精選ppt 借：主營業務收入借：主營業務收入500 000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額

18、） 85 000貸：銀行存款貸：銀行存款585 000同時：同時：借：庫存商品借：庫存商品330 000貸：主營業務成本貸：主營業務成本 330 000精選ppt 13.（分錄）企業于（分錄）企業于1月月8日向嘉華公司銷售日向嘉華公司銷售A商號一批，售價商號一批，售價380 000元，增值稅額元，增值稅額64 600元，銷售成本元，銷售成本230 000元。元。2月月18日該批商品日該批商品因質量嚴重不合格被退回，貨款已退回嘉華因質量嚴重不合格被退回，貨款已退回嘉華公司。編制銷售和商品退回的會計分錄。公司。編制銷售和商品退回的會計分錄。精選ppt 【答案】【答案】（1）1月月8日銷售商品時：日

19、銷售商品時：確認收入：確認收入：借：銀行存款借：銀行存款444 600貸：主營業務收入貸：主營業務收入380 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷應交增值稅（銷項稅額）項稅額） 64 600結轉銷售成本：結轉銷售成本： 借：主營業務成本借：主營業務成本230 000貸：庫存商品貸：庫存商品230 000精選ppt （2）2月月18日銷售退回時日銷售退回時:借：主營業務收入借：主營業務收入380 000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅應交增值稅（銷項稅額）額） 64 600貸：銀行存款貸：銀行存款444 600同時：同時：借：庫存商品借：庫存商品 230 000貸：主營業務成本貸：主營業務成

20、本230 000精選ppt 總結：總結：銷售商品涉及銷售商品涉及商業折扣商業折扣的，應當按照扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及銷售商品涉及現金折扣現金折扣的，應當按照扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業已經確認銷售商品收入的售出商品企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生發生銷售折讓銷售折讓的，應當在發生時沖減當期銷的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入，但不沖減成本。售商品收入，但不沖減成本。企業已經確認銷售商品收入的售出商品企業已經確認銷售商品收入的售出商品

21、發生發生銷售退回銷售退回的，應當在發生時沖減當期銷的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入和成本。售商品收入和成本。精選ppt 五、其他業務收入的核算五、其他業務收入的核算其他業務收入是企業除主營業務以外的其他業務收入是企業除主營業務以外的其他銷售或經營其他業務所取得的收入。其他銷售或經營其他業務所取得的收入。如銷售材料、出租包裝物和商品、出租如銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產、出租無形資產等實現的收入。固定資產、出租無形資產等實現的收入。其他業務成本包括銷售材料的成本、出其他業務成本包括銷售材料的成本、出租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產的租包裝物的成本或攤銷額、出租固定資產的累計折舊

22、、出租無形資產的累計攤銷。累計折舊、出租無形資產的累計攤銷。精選ppt 【例【例165】某企業銷售一批原材料，開出的】某企業銷售一批原材料，開出的增值稅發票上注明的售價為增值稅發票上注明的售價為10000元，增值稅元，增值稅稅額為稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為材料的實際成本為80000元。其會計處理如下：元。其會計處理如下： 精選ppt （1）確認原材料銷售收入）確認原材料銷售收入借：銀行存款借：銀行存款11700貸：其他業務收入貸：其他業務收入10000應交稅費應交稅費應交增值稅（銷應交增值稅（銷項稅額）項稅額） 1700（2）結轉已銷

23、原材料的實際成本）結轉已銷原材料的實際成本精選ppt 借：其他業務成本借：其他業務成本8000貸：原材料貸：原材料8000精選ppt 第二節費用第二節費用 一、費用的概念和特征一、費用的概念和特征1.是企業在日常活動中所產生的經濟利益是企業在日常活動中所產生的經濟利益的總流出。的總流出。2.會導致企業所有者權益的減少。會導致企業所有者權益的減少。3.費用與向所有者分配的利潤無關。費用與向所有者分配的利潤無關。精選ppt 二、費用的確認二、費用的確認1.按其與營業收入的直接聯系確認。按其與營業收入的直接聯系確認。銷售成本的確認。銷售成本的確認。2.按一定的分配方式確認。按一定的分配方式確認。固定

24、資產固定資產的價值，就是采用一定的折舊方法，分配確的價值，就是采用一定的折舊方法，分配確定各期的折舊費用。定各期的折舊費用。 3.在支出發生時直接確認。在支出發生時直接確認。管理人員管理人員的工資，其支出的效益僅涉及本會計期間。的工資，其支出的效益僅涉及本會計期間。因而，當支出發生時即確認為當期費用。因而，當支出發生時即確認為當期費用。 精選ppt 三、費用的主要內容及其核算三、費用的主要內容及其核算1.主營業務成本主營業務成本2.其他業務成本其他業務成本3.營業稅金及附加營業稅金及附加 精選ppt 4.銷售費用銷售費用-廣告費、銷售運費、銷售部門廣告費、銷售運費、銷售部門費用費用5.管理費用

25、管理費用-業務招待費、房產稅、土地使業務招待費、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產資源補償用稅、車船使用稅、印花稅、礦產資源補償費費6.財務費用財務費用-手續費、匯兌損失、利息、現手續費、匯兌損失、利息、現金折扣金折扣 精選ppt 【例【例166】某公司為宣傳新產品發生廣告費】某公司為宣傳新產品發生廣告費60000元，均用銀行存款支付。編制如下會計元，均用銀行存款支付。編制如下會計分錄：分錄：精選ppt 借：銷售費用借：銷售費用 60000貸：銀行存款貸：銀行存款 60000【例【例167】某企業用庫存現金支付業務】某企業用庫存現金支付業務招待費招待費600元。編制會計分錄如下：元。

26、編制會計分錄如下：精選ppt 借：管理費用借：管理費用 600貸：庫存現金貸：庫存現金 600【例【例168】某企業計提本月辦公用房的】某企業計提本月辦公用房的折舊費折舊費2600元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄如下： 精選ppt 借：管理費用借：管理費用2600貸：累計折舊貸：累計折舊2600【例【例16-9】企業支付金融機構手續費】企業支付金融機構手續費500元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄如下： 精選ppt 借：財務費用借：財務費用 500貸：銀行存款貸：銀行存款50014.（單）管理費用賬戶期末應（）。（單）管理費用賬戶期末應（）。 A.有借方余額有借方余額 B.有貸方余額

27、有貸方余額 C.同時有借貸方余額同時有借貸方余額 D.無余額無余額 精選ppt 15.（多）按（多）按企業會計準則企業會計準則規定，企業在規定，企業在計提下列稅費時，應計入管理費用的有計提下列稅費時，應計入管理費用的有（）。（）。 A.印花稅印花稅 B.土地增值稅土地增值稅 C.房產稅房產稅 D.礦產資源補償費礦產資源補償費 精選ppt 16.（單）銷售費用不包括（）。（單）銷售費用不包括（）。A.匯兌損失匯兌損失 B.包裝費包裝費 C.廣告費廣告費 D.保險費保險費 17.（判）企業為銷售本企業商品而專設的銷（判）企業為銷售本企業商品而專設的銷售機構發生的職工薪酬、業務費、折舊費等，售機構發

28、生的職工薪酬、業務費、折舊費等，應通過應通過“銷售費用銷售費用”科目核算。（）科目核算。（） 精選ppt 第三節利潤第三節利潤 一、利潤的構成一、利潤的構成營業利潤營業利潤營業收入一營業成本一營業營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用投資收益（投資損失）公允價值變用投資收益（投資損失）公允價值變動收益（公允價值變動損失）一資產減值動收益（公允價值變動損失）一資產減值損失損失利潤總額利潤總額營業利潤營業外收入一營營業利潤營業外收入一營業外支出業外支出凈利潤凈利潤利潤總額一所得稅費用利潤總額一所得稅費用精選ppt 19.（單）與計算（

29、單）與計算“營業利潤營業利潤”無關的因素是無關的因素是（）。（）。A.所得稅費用所得稅費用B.銷售費用銷售費用C.管理費用管理費用D.財務費用財務費用精選ppt 20.（單）與計算營業利潤有關的項目是（單）與計算營業利潤有關的項目是（）。（）。 A.管理費用管理費用 B.營業外收支凈額營業外收支凈額 C.所得稅費用所得稅費用 D.利潤總額利潤總額 精選ppt 二、賬戶設置二、賬戶設置1.“營業外收入營業外收入”賬戶。賬戶。2.“營業外支出營業外支出”賬戶。賬戶。3.“所得稅費用所得稅費用”賬戶。賬戶。4.“投資收益投資收益”賬戶。賬戶。5.“資產減值損失資產減值損失”賬戶。賬戶。期末，應將本賬

30、戶余額轉入期末，應將本賬戶余額轉入“本年利潤本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額。賬戶，結轉后本賬戶無余額。6.“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。所有者權益所有者權益7.“利潤分配利潤分配”賬戶。賬戶。所有者權益所有者權益精選ppt 三、營業外收入和營業外支出的核算三、營業外收入和營業外支出的核算（一）營業外收入的核算（一）營業外收入的核算營業外收入是指企業發生的與其經營活營業外收入是指企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入，動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、債務

31、重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項業外收入的應付款項等。等。【例【例16一一10】某公司取得罰款收入】某公司取得罰款收入60 000元，存入銀行。編制會計分錄如下：元，存入銀行。編制會計分錄如下：精選ppt 借：銀行存款借：銀行存款60 000貸：營業外收入貸：營業外收入罰沒利得罰沒利得 60 000（二）營業外支出的核算（二）營業外支出的核算營業外支出是指核算企業發生的與其經營業外支出是指核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產損失、

32、非貨幣性資產交換損失、非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。損失等。【例【例16-11】企業未按合同約定時間交貨，】企業未按合同約定時間交貨，支付違約金支付違約金8000元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄如下：精選ppt 借：營業外支出借：營業外支出8000貸：銀行存款貸：銀行存款 800021.（多）下列各項中，應通過（多）下列各項中，應通過“營業外營業外收入收入”科目核算的有（）。科目核算的有（）。A.企業處置固定資產的利得企業處置固定資產的利得 B.企業出售原材料獲得的收入企業出售原材料獲得的收入 C

33、.企業非貨幣性資產交換利得企業非貨幣性資產交換利得D.企業債務重組獲得的收入企業債務重組獲得的收入精選ppt 22.（多）下列支出中，屬于營業外支出的（多）下列支出中，屬于營業外支出的有（）。有（）。A.捐贈支出捐贈支出B.罰款支出罰款支出C.固定資產盤虧固定資產盤虧D.現金盤虧現金盤虧精選ppt 四、所得稅費用的核算四、所得稅費用的核算根據根據企業會計準則第企業會計準則第18號號-所得稅所得稅的規定，的規定，企業的所得稅費用應采用企業的所得稅費用應采用資產負債表債務法資產負債表債務法進行核進行核算。算。應納稅所得額是應納稅所得額是在企業會計利潤基礎上在企業會計利潤基礎上調整確調整確定的。計算

34、公式為：定的。計算公式為：應納稅所得額會計利潤納稅調整增加額應納稅所得額會計利潤納稅調整增加額納稅調整減少額納稅調整減少額納稅調整納稅調整增加額增加額主要包括稅法規定允許扣除項主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用，但目中企業已計入當期費用，但超過稅法規定超過稅法規定扣除標扣除標準的金額（如業務招待費支出），以及準的金額（如業務招待費支出），以及稅法規定不稅法規定不允許允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。等）。納稅調整納稅調整減少額減少額主要包括按稅法規定主要包括按稅法規定允許彌補允許彌補的虧損的虧損和和準予免稅準予免稅的項目，如

35、的項目，如可在稅前扣除的前五可在稅前扣除的前五年內的未彌補虧損和國債利息收入年內的未彌補虧損和國債利息收入等。等。精選ppt 【例【例16-12】某企業】某企業2007年按稅規定可開年按稅規定可開支業招待費支業招待費80000元，全年實際開支業務招待元，全年實際開支業務招待費費120000元。當年，按會計核算原則計算的元。當年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為稅前會計利潤為2000000，所得稅稅率為，所得稅稅率為33%，假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存在暫時性差異的影響。有關的會計處理如下：在暫時性差異的影響。有關的會計處理如下：精選ppt （1

36、）計算應交所得稅：）計算應交所得稅：納稅調整數納稅調整數1200008000040000（元）（元）應納稅所得額應納稅所得額2000000400002040000（元）（元）應交所得稅費用額應交所得稅費用額204000025%510000（元）（元）借：所得稅費用借：所得稅費用510000貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 510000精選ppt （2）實際上交所得稅費用：）實際上交所得稅費用：借：應交稅費借：應交稅費應交所得稅應交所得稅 510000貸：銀行存款貸：銀行存款 510000（3）年末，將）年末，將“所得稅費用所得稅費用”賬戶的余額轉賬戶的余額轉入入“本年利潤本年利潤”

37、賬戶：賬戶：借：本年利潤借：本年利潤510000貸：所得稅費用貸：所得稅費用510000精選ppt 1.計算計算 2.上交上交3.結轉結轉精選ppt 23.（單）企業計算應所得稅時，正確的會計（單）企業計算應所得稅時，正確的會計分錄是（）。分錄是（）。A.借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用B.借：管理費用借：管理費用 貸：所得稅費用貸：所得稅費用C.借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：銀行存款貸：銀行存款D.借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應應交所得稅交所得稅精選ppt 24.（單）企業賬面會計利潤為（單）企業賬面會計利潤為350000元，元，稅收滯納金

38、稅收滯納金3000元，業務招待費超支元，業務招待費超支2450元，元，國債利息收入國債利息收入6000元，其應納稅所得額為元，其應納稅所得額為（）。（）。A.361450元元B.338550元元C.350550元元D.349450元元精選ppt 25.（分錄）按有關財務制度規定，企業年的（分錄）按有關財務制度規定，企業年的業務招待費開支應為業務招待費開支應為6萬元，但全年實際發生萬元，但全年實際發生的業務招待費為的業務招待費為9.7 萬元。當年，按會計核算萬元。當年，按會計核算原則計算的會計利潤為原則計算的會計利潤為1 00萬元，所得稅率萬元，所得稅率為為25%，假定本企業全年無其他納稅調整事

39、，假定本企業全年無其他納稅調整事項。項。要求：（要求：（1）計算企業應交所得稅（在試）計算企業應交所得稅（在試卷上列出計算過程）；卷上列出計算過程）；（2）編制應交所得稅的會計分錄。）編制應交所得稅的會計分錄。精選ppt 【答案】【答案】（1）應交所得稅（）應交所得稅（1003.7）25%25.925（萬元）（萬元）（2）會計分錄如下：）會計分錄如下：借：所得稅費用借：所得稅費用 25.925貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 25.925精選ppt 五、本年利潤的核算五、本年利潤的核算“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 貸方登記：期末各收益類賬戶的轉入數貸方登記：期末各收益類賬戶的轉

40、入數額；額；借記登記：期末成本費用或支出類賬戶借記登記：期末成本費用或支出類賬戶的轉入數額，結轉后，本賬戶如為貸方余額，的轉入數額，結轉后，本賬戶如為貸方余額，表示利潤；表示利潤；如為借方余額，表示虧損。如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業還應將年度終了，企業還應將“本年利潤本年利潤”賬賬戶的累計余額轉入戶的累計余額轉入”利潤分配利潤分配未分配利未分配利潤潤”賬戶，結轉后賬戶，結轉后“本年利潤本年利潤”賬戶應無余賬戶應無余額。額。精選ppt 【例【例1613】企業年損益類賬戶的年末余額】企業年損益類賬戶的年末余額如表如表16一一1所示（該企業年末一次結轉損益類所示（該企業年末一次結轉損益類賬

41、戶）。賬戶）。 精選ppt賬戶名稱賬戶名稱結賬前余額結賬前余額 主營業務收入主營業務收入主營業務成本主營業務成本營業稅金及附加營業稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務費用財務費用其他業務收入其他業務收入其他業務成本其他業務成本投資收益投資收益營業外收入營業外收入營業外支出營業外支出所得稅費用所得稅費用 5 500 000元（貸）元（貸） 3 500 000元（借）元（借） 70 000元（借）元（借）460 000元（借）元（借）830 000元（借）元（借）180 000元（借）元（借）600 000元（貸）元（貸）390 000元（借）元（借）800 000元（貸）元（貸） 40

42、 000元（貸）元（貸）470 000元（借）元（借）330 000元（借）元（借）精選ppt 根據上述資料，編制會計分錄如下：根據上述資料，編制會計分錄如下：1.結轉各項收入與收益：結轉各項收入與收益： 借：主營業務收入借：主營業務收入5500000其他業務收入其他業務收入600000投資收益投資收益800000營業外收入營業外收入40000貸：本年利潤貸：本年利潤6940000精選ppt 2.結轉各項成本、費用或支出：結轉各項成本、費用或支出： 借：本年利潤借：本年利潤6230000貸：主營業務成本貸：主營業務成本 3500000營業稅金及附加營業稅金及附加 70000其他業務成本其他業務

43、成本 390000銷售費用銷售費用 460000管理費用管理費用 830000財務費用財務費用 180000營業外支出營業外支出 470000所得稅費用所得稅費用 330000 精選ppt 3.將將“本年利潤本年利潤”賬戶余額轉入賬戶余額轉入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶：賬戶：借：本年利潤借：本年利潤 710000貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 710000精選ppt 26.（多）下列會計事項處理時，不必編制（多）下列會計事項處理時，不必編制記賬憑證的是（）。記賬憑證的是（）。 A.期末將期末將“主營業務收入主營業務收入”結轉入結轉入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶

44、B.期末期末“主營業務收入主營業務收入” 賬戶更換新賬賬戶更換新賬薄，新舊賬之間轉記余額。薄，新舊賬之間轉記余額。 C.期末將期末將“制造費用制造費用”結轉入結轉入“生產成生產成本本”賬戶賬戶 D.年度終了結賬時，有余額的賬戶，將年度終了結賬時，有余額的賬戶，將余額結轉下年余額結轉下年 精選ppt 27.（分錄）企業本年度發生各項期間費用如（分錄）企業本年度發生各項期間費用如下：銷售費用下：銷售費用189 000元，管理費用元，管理費用564 000元，財務費用元，財務費用192 000元，年末結轉上述費用。元，年末結轉上述費用。精選ppt 借：本年利潤借：本年利潤945 000 貸：銷售費用

45、貸：銷售費用 189 000管理費用管理費用 564 000財務費用財務費用 192 000 精選ppt 第四節利潤分配的核算第四節利潤分配的核算一、利潤分配的內容一、利潤分配的內容（一）可供分配的利潤：企業本年實現（一）可供分配的利潤：企業本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤。的凈利潤加上年初未分配利潤。（二）利潤分配順序：（二）利潤分配順序：企業每年實現的凈利潤。企業每年實現的凈利潤。首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后應按下列順序進行分配：后應按下列順序進行分配：1.提取法定盈余公積金。提取法定盈余公積金。2.提取任意盈余公積金。提取任意盈余公積金。3.向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。精選ppt 注意：注意：企業如果發生虧損，可以用以后年度實企業如果發生虧損，可以用以后年度實現的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈現的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈余公積金彌補。余公積金彌補。企業以前年度虧損未彌補完，不能提取企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法