1、 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部青大附院青大附院 財務部財務部醫院內部控制制度醫院內部控制制度青島大學附屬醫院青島大學附屬醫院 王洪濤王洪濤2018.4.26 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部一、醫院內部控制制度建設的意義一、醫院內部控制制度建設的意義二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估四、醫院單位層面控制四、醫院單位層面控制五、醫院業務層面控制五、醫院業務層面控制六、醫院內部控制評價與監督六、醫院內部控制評價與監督七、我院內部控制具體措施七、我院內部控制具體措施 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務

2、部v內部控制是醫院適應不斷深化的醫療內部控制是醫院適應不斷深化的醫療衛生體制改革的需求衛生體制改革的需求v內部控制是醫院貫徹落實財政部等監內部控制是醫院貫徹落實財政部等監管機構政策規范的需要管機構政策規范的需要v內部控制是醫院提升內部管理水平的內部控制是醫院提升內部管理水平的迫切需要迫切需要一、醫院內部控制制度建設的意義一、醫院內部控制制度建設的意義 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部一、醫院內部控制制度建設的意義一、醫院內部控制制度建設的意義v內部控制是醫院適應不斷深化的醫療衛生體制內部控制是醫院適應不斷深化的醫療衛生體制改革的需求改革的需求20172017年我國醫改重點任務年我

3、國醫改重點任務1. 1.全面啟動多種形式的醫聯體試點，三級公立全面啟動多種形式的醫聯體試點，三級公立醫院要全部參與并發揮引領作用醫院要全部參與并發揮引領作用2. 2.以需求為導向做實家庭醫生簽約服務以需求為導向做實家庭醫生簽約服務3. 3.加快推進按病種付費為主的復合型支付方式加快推進按病種付費為主的復合型支付方式，同步推行臨床路徑的管理，同步推行臨床路徑的管理4. 4.全面完成城鄉居民醫保全面完成城鄉居民醫保“六統一六統一”5. 5.全面取消公立醫院藥品加成全面取消公立醫院藥品加成 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部一、醫院內部控制制度建設的意義一、醫院內部控制制度建設的意義6.

4、 6.開展公立醫院薪酬制度改革開展公立醫院薪酬制度改革7. 7.大力推行藥品購銷兩票制大力推行藥品購銷兩票制8. 8.全面啟動高值醫用耗材集中采購試點全面啟動高值醫用耗材集中采購試點9. 9.加強醫療機構的績效考核加強醫療機構的績效考核10.10.推動醫藥衛生信息化建設推動醫藥衛生信息化建設 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v 內部控制是醫院貫徹落實財政部等監管機構政策規范的內部控制是醫院貫徹落實財政部等監管機構政策規范的需要需要 20122012年年1111月財政部發布月財政部發布行政事業單位內部控制規范（行政事業單位內部控制規范（實行）實行）。自自20142014年年1 1月

5、月1 1日起施行日起施行。20152015年年1212月月2121日財政部日財政部印發了關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導印發了關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見，要求內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的意見，要求內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須于單位，必須于20162016年底前完成內部控制的建立和實施工作年底前完成內部控制的建立和實施工作，并提出開展內部控制自我評價工作。單位內部控制自我，并提出開展內部控制自我評價工作。單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告容進行報

6、告。 2017 2017年年1 1月月2525日財政部印發了行政事業單位內部控制日財政部印發了行政事業單位內部控制報告管理制度，旨在規范行政事業單位內部控制報告的報告管理制度，旨在規范行政事業單位內部控制報告的編制、報送、使用等工作。編制、報送、使用等工作。一、醫院內部控制制度建設的意義一、醫院內部控制制度建設的意義 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部一、醫院內部控制制度建設的意義一、醫院內部控制制度建設的意義v 內部控制是醫院提升內部管理水平的迫切需要內部控制是醫院提升內部管理水平的迫切需要法人治理尚未真正建立起來，醫院缺乏部分經營法人治理尚未真正建立起來，醫院缺乏部分經營自主權

7、自主權管理理念思維有待轉變管理理念思維有待轉變內部崗位設置、薪酬制度等內部崗位設置、薪酬制度等具體業務層面存在問題具體業務層面存在問題醫院不斷發展壯大，資產擴張與規模擴張迅速，醫院不斷發展壯大，資產擴張與規模擴張迅速，大型公立醫院門診和住院人次不斷增加大型公立醫院門診和住院人次不斷增加. .監督機制監督機制不健全不健全醫院目前管理能力和水平不能滿足醫院發展的需醫院目前管理能力和水平不能滿足醫院發展的需要要 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控制的定義醫院內部控制的定義v醫院內部控制的原則醫院內部控制的原則v醫院內部控制的主要目標醫院內部控制的主要目標v醫院內部控制的特點醫

8、院內部控制的特點v醫院內部控制的方法醫院內部控制的方法二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控制的定義醫院內部控制的定義醫院內部控制醫院內部控制是指單位為實現控制目標，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。濟活動的風險進行防范和管控。醫院內部控制的客體是單位所有活動，并非醫院內部控制的客體是單位所有活動，并非僅限于經濟活動層面。僅限于經濟活動層面。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控

9、制的原則醫院內部控制的原則 全面性原則全面性原則 重要性原則重要性原則 制衡性原則制衡性原則 適應性原則適應性原則二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控制的主要目標醫院內部控制的主要目標 合理保證醫院經濟活動合法合規合理保證醫院經濟活動合法合規 合理保證醫院資產安全和使用有效合理保證醫院資產安全和使用有效 合理保證醫院財務信息真實完整合理保證醫院財務信息真實完整 有效防范舞弊和預防腐敗有效防范舞弊和預防腐敗 提高醫療服務的效率和效果提高醫療服務的效率和效果 內部控制是醫院內部管理的重要組成部分，與醫內部控制是醫院內部管理的重要組成部

10、分，與醫院業務運行融為一體，持續幫助醫院管理經濟及業院業務運行融為一體，持續幫助醫院管理經濟及業務活動并實現控制目標。務活動并實現控制目標。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控制的特點醫院內部控制的特點1、病人安全和醫療風險控制是醫院內部控制的中病人安全和醫療風險控制是醫院內部控制的中心和重心心和重心2 2、醫院在資產管理方面呈現獨有的特殊性、醫院在資產管理方面呈現獨有的特殊性3 3、醫院收入項目類型多、價格構成復雜、涉及環、醫院收入項目類型多、價格構成復雜、涉及環節和人員節和人員 多、現金流量大，醫療行業特點明顯。多、現金流量大

11、，醫療行業特點明顯。4 4、醫院支出項目多樣，項目成本難以核算和確認、醫院支出項目多樣，項目成本難以核算和確認，如間接的水、電、暖，及行政管理人員后勤人員，如間接的水、電、暖，及行政管理人員后勤人員費用等費用等5 5、信息技術控制貫穿醫院運行的各個環節，成為、信息技術控制貫穿醫院運行的各個環節，成為現代醫院管理的關鍵。現代醫院管理的關鍵。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控制的方法醫院內部控制的方法不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離內部授權審批控制內部授權審批控制歸口管理歸口管理預算控制預算控制財產保護控制財產保護控制會計控制會

12、計控制單據控制單據控制信息內部公開信息內部公開其他其他二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。例如相互制約、相互監督的工作機制。例如財務部門必須設立出納和會計崗位，每財務部門必須設立出納和會計崗位，每月銀行存款調節表不能由出納做，預算月銀行存款調節表不能由出納做，預算審批和預算使用管理必須分開，收支二審批和預算使用管理必須分開，收支二條線等。條線

13、等。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v內部授權審批控制內部授權審批控制明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。當在授權范圍內行使職權、辦理業務。如：對醫院重大經濟事項和決策：如：對醫院重大經濟事項和決策：“三三重一大重一大”等。等。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v歸口管理歸口管理 根據本

14、單位實際情況，按照權責對等的原根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動或門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動或重大事件實行統一管理。體現集中性、規重大事件實行統一管理。體現集中性、規范性和專業性。范性和專業性。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v預算控制預算控制醫院全面實施預算管理制度，強化對醫院全面實施預算管理制度，強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。對無預穿于單位經濟活動的全過程

15、。對無預算或超預算項目進行嚴格控制。算或超預算項目進行嚴格控制。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v資產保護控制資產保護控制 建立資產日常管理制度和定期清查機建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。全完整。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v會計控制會計控制 會計控制是對醫院經濟活動進行確認、計會計控制是對醫院經濟活動進行確認、計量和報告等過程所實施的控制，對提

16、高醫量和報告等過程所實施的控制，對提高醫院會計信息質量，保護資產安全完整，確院會計信息質量，保護資產安全完整，確保法律法規和規章制度的貫徹執行具有重保法律法規和規章制度的貫徹執行具有重要意義。通過建立健全會計制度，規范會要意義。通過建立健全會計制度，規范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序來實現。財務會計報告處理程序來實現。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v單據控制單據控制 是明確經濟行為外部來源的報銷憑證和是明確經濟行為外部來源的報銷憑證和單位內部表單的控制方式。單據控制單位內部

17、表單的控制方式。單據控制既要對醫院外部的反應本單位各項經既要對醫院外部的反應本單位各項經濟活動內容的多種票據進行核對和登濟活動內容的多種票據進行核對和登記，證實票據的真實性與合法性登記記，證實票據的真實性與合法性登記入賬，還要在醫院內部對票據流轉過入賬，還要在醫院內部對票據流轉過程所需要的表單進行審核，確保票據程所需要的表單進行審核，確保票據及業務處理的真實信息。及業務處理的真實信息。 注：財政部注：財政部2012年年10月發布新的財政票據管理月發布新的財政票據管理辦法對非營利醫療衛生機構取得醫療收入是開具辦法對非營利醫療衛生機構取得醫療收入是開具的醫療收費票據進行強制性規定。的醫療收費票據進

18、行強制性規定。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v信息內部公開信息內部公開醫院在履行職責過程中將制作或獲取的醫院在履行職責過程中將制作或獲取的、以一定形式記錄、保存的信息進行功、以一定形式記錄、保存的信息進行功能開，讓社會組織和公眾知情的控制方能開，讓社會組織和公眾知情的控制方法。旨在提高醫療衛生服務工作的透明法。旨在提高醫療衛生服務工作的透明度，促進醫療衛生服務單位依法執業，度，促進醫療衛生服務單位依法執業，誠信服務。誠信服務。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v其他其他 綜合運用信息

19、技術、業務流程控綜合運用信息技術、業務流程控制和內部報告控制等方法。制和內部報告控制等方法。二、內部控制制度概述二、內部控制制度概述 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 內控規范規定：內控規范規定： 單位應當建立經濟活動單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險經濟活動風險評估至少每年進行一次評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。經濟活動風險進行重估。

20、 單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。經濟活動估工作小組，單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。單位領導班子，作為完善內部控制的依據。三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院內部控制風險評估的定義醫院內部控制風險評估的定義v醫院內部控制風險評估的基本程序醫院內部控制風險評估的基本程序v醫院內部控制風險評估的關注要點醫院內部控制風險評估的關注要點三、醫院三、醫院

21、內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估v醫院內部控制風險評估的定義醫院內部控制風險評估的定義 醫院內部控制風險評估是醫院及時識別醫院內部控制風險評估是醫院及時識別、科學分析和評估影響單位經濟活動目、科學分析和評估影響單位經濟活動目標實現的各種不確定因素并制定應對策標實現的各種不確定因素并制定應對策略的過程，是醫院實施內部控制的重要略的過程，是醫院實施內部控制的重要環節，是醫院采取控制活動的依據。環節，是醫院采取控制活動的依據。 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部三、醫院三、醫院內部控制

22、的內部控制的風險評估風險評估v醫院內部控制風險評估的基本程序醫院內部控制風險評估的基本程序 目標設定目標設定 風險識別風險識別 風險分析風險分析 風險應對風險應對 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v目標設定是醫院經濟活動風險評估的目標設定是醫院經濟活動風險評估的前提，只有先確定了目標，醫院才能前提，只有先確定了目標，醫院才能針對目標來識別風險并采取必要行動針對目標來識別風險并采取必要行動控制風險。控制風險。v醫院經濟活動控制目標主要包括經濟醫院經濟活動控制目標主要包括經濟活動的合法合規、資產安全和有效使活動的合法合規、資產安全和有效使用、財務信息真實完整、有效防范舞用、財務信息真

23、實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高醫療服務的效率弊和預防腐敗、提高醫療服務的效率和效果。和效果。三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v風險識別主要基于廣泛的內外部信息收集風險識別主要基于廣泛的內外部信息收集，通過與相關人員訪談了解醫院經濟活動，通過與相關人員訪談了解醫院經濟活動狀況，經過篩選、對比、分類組合，形成狀況，經過篩選、對比、分類組合，形成醫院重要風險清單。旨在回答：醫院現在醫院重要風險清單。旨在回答：醫院現在的和潛在的風險有哪些？那些風險應予以的和潛在的風險有哪些？那些風險應予以研究？引起風險事件的主要原因是？這些研究

24、？引起風險事件的主要原因是？這些風險所引起的后果如何？風險的各種管理風險所引起的后果如何？風險的各種管理措施是否到位？措施是否到位？三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v風險分析是在風險是別的基礎上運用定風險分析是在風險是別的基礎上運用定量和定性方法，對風險發生的可能性和量和定性方法，對風險發生的可能性和對醫院目標實現的影響程度進行分析，對醫院目標實現的影響程度進行分析，并對風險進行排序，避免風險發生給醫并對風險進行排序，避免風險發生給醫院帶來損失。院帶來損失。v風險分析的方法：根據風險發生的可能風險分析的方法：根據風險發生的可能

25、性和影響程度繪制風險地圖按等級排序性和影響程度繪制風險地圖按等級排序。也可使用蒙特卡羅法，壓力測試法、。也可使用蒙特卡羅法，壓力測試法、關鍵風險指標法等進行分析。關鍵風險指標法等進行分析。三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v風險應對建立在深入的風險分析基礎風險應對建立在深入的風險分析基礎上，為風險控制活動提供依據。上，為風險控制活動提供依據。v根據風險的可規避性、可轉移性、可根據風險的可規避性、可轉移性、可緩解性和可接受性分別制定風險規避緩解性和可接受性分別制定風險規避、風險降低、風險轉移和風險承受四、風險降低、風險轉移和風險承

26、受四種應對策略。種應對策略。三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估v醫院風險評估關注要點醫院風險評估關注要點 1 1、有無明確的經濟活動目標及工作計劃、有無明確的經濟活動目標及工作計劃 2 2、有無無法通過管理控制措施確保目標實、有無無法通過管理控制措施確保目標實現的現的 3 3、未建立風險識別機制、未建立風險識別機制 4 4、無法準確識別的風險因素、無法準確識別的風險因素 5 5、未建立有效的經濟活動風險防范機制等、未建立有效的經濟活動風險防范機制等 青大附院 財務部青大附院青大

27、附院 財務部財務部常見問題常見問題不執行統一采購，統一采購招標程序不合法不執行統一采購，統一采購招標程序不合法超過供貨期限未進行新的招標（或存在轉標）超過供貨期限未進行新的招標（或存在轉標）設備購進審批手續不全設備購進審批手續不全未執行固定資產定期盤點制度未執行固定資產定期盤點制度捐贈的醫療設備沒有有效監管形成賬外資產捐贈的醫療設備沒有有效監管形成賬外資產藥品管理方面存在盤盈藥品違規處理藥品管理方面存在盤盈藥品違規處理基礎建設投資方向未嚴格執行招投標管理規定，虛增基礎建設投資方向未嚴格執行招投標管理規定，虛增工程造價。工程造價。存在房租外包門診管理費等其他收入不納入單位法定存在房租外包門診管理

28、費等其他收入不納入單位法定賬冊采取賬外管理形成小金庫賬冊采取賬外管理形成小金庫三、醫院三、醫院內部控制的內部控制的風險評估風險評估 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制v組織架構組織架構v議事決策機制議事決策機制v關鍵崗位權責分配關鍵崗位權責分配v關鍵崗位人員能力關鍵崗位人員能力v會計系統控制會計系統控制v信息系統控制信息系統控制v績效管理內部控制績效管理內部控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制v單位內控規范的組織架構單位內控規范的組織架構 單獨設置內部控制職能部門或者確

29、定單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門，各經濟活動相關部門和崗牽頭部門，各經濟活動相關部門和崗位積極配合，內部審計和紀檢監察部位積極配合，內部審計和紀檢監察部門進行有力監督。門進行有力監督。 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制v議事決策機制議事決策機制 決策、執行和監督相分離，確保決策決策、執行和監督相分離，確保決策的公正性和公平性，重大經濟活動的的公正性和公平性，重大經濟活動的決策不得隨意變更。決策不得隨意變更。 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制v關鍵崗位權責分配

30、關鍵崗位權責分配 制定關鍵崗位職責說明書，明確分工、制定關鍵崗位職責說明書，明確分工、管理權限。決策過程、執行過程和監督管理權限。決策過程、執行過程和監督過程應當相互分離、相互獨立、相互影過程應當相互分離、相互獨立、相互影響和相互制約的。響和相互制約的。 崗位的分離：即不相容崗位相互分離。崗位的分離：即不相容崗位相互分離。 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制v關鍵崗位人員能力關鍵崗位人員能力 對內部控制關鍵崗位工作人員的要求對內部控制關鍵崗位工作人員的要求 （一）（一）把好人員入口關把好人員入口關：關注任用人員的知識、：關注任用人員的

31、知識、技能、專業背景、從業資格、職業道德等。技能、專業背景、從業資格、職業道德等。 （二）（二）加強業務培訓加強業務培訓：對關鍵崗位工作人員進行：對關鍵崗位工作人員進行定期業務培訓，使其及時了解和認真執行國家定期業務培訓，使其及時了解和認真執行國家的有關法律法規政策。的有關法律法規政策。 （三）（三）強化職業道德教育強化職業道德教育：制定內部控制關鍵崗：制定內部控制關鍵崗位職業道德準則，加強職業道德教位職業道德準則，加強職業道德教 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v會計系統控制會計系統控制 會計機構控制 建立會計機構 設置會計崗位 會計崗位權責 配備會計人員 會計政策控制 制定會

32、計制度 設置會計科目 會計核算原則 會計業務控制 原始憑證填制 記賬憑證編審 會計賬簿登記 會計報表編報 四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v信息系統控制信息系統控制 信息系統崗位控制信息系統崗位控制 信息系統開發控制信息系統開發控制 信息系統運維控制信息系統運維控制 信息系統安全控制信息系統安全控制 信息系統應用控制信息系統應用控制 四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v績效管理內部控制績效管理內部控制績效管理體系控制績效管理體系控制績效計劃制訂控制績效計劃制訂控制績效實

33、施與溝通輔導控制績效實施與溝通輔導控制績效考核評級控制績效考核評級控制績效反饋與結果利用控制績效反饋與結果利用控制 四、醫院單位層面內部控制四、醫院單位層面內部控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制v財務資產類財務資產類 預算業務預算業務 收支業務收支業務 固定資產管理固定資產管理 成本核算成本核算v業務活動類業務活動類 采購管理采購管理 基建項目控制基建項目控制 科研經費控制科研經費控制 合同管理合同管理 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類v預算業務預算業務控制控制

34、預算組織控制預算組織控制預算編制控制預算編制控制預算執行控制預算執行控制預算調整控制預算調整控制決算報告控制決算報告控制預算考評控制預算考評控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院所有收支應全部納入預算管理，醫院所有收支應全部納入預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析制、審批、執行、調整、決算、分析和考核制度。和考核制度。v遵循遵循“量入為出、收支平衡、以收定量入為出、收支平衡、以收定支、統籌兼顧、保證重點支、統籌兼顧、保證重點”的原則，的原則，不編制赤字預算，各項財務收支均應不編制赤字預算，各項財務收支均應

35、納入預算進行管理。納入預算進行管理。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類v預算業務控制業務流程預算業務控制業務流程預算編制預算編制預算審批預算審批預算下達預算下達預算指標分解及責任落實預算指標分解及責任落實預算執行預算執行預算調整預算調整進行決算進行決算績效考核績效考核未通過未通過通過通過預算編制預算編制預算執行與預算執行與分析分析預算調整預算調整決算決算績效考核績效考核 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部收入控制 收入管理制度和流程 收入歸口管理

36、和崗位責任制 收入預算編制 收入項目和標準的核定機制 收入登記和收入分析 收入會計核算 收入監督檢查支出控制 支出業務內部管理制度 支出業務歸口管理和崗位責任制 支出事項分類、范圍及標準 支出審核、審批和支付過程 借款與專項資金支出管理 支出會計核算與歸檔 支出分析和管理報告票據控制 票據管理制度 票據申領管理責任制 票據保管和使用管理 票據核銷控制機制 票據稽核與監督管理債務控制 債務管理制度和職責權限 債務集體決策論證程序 債務會計核算和檔案保管 債務的對賬和監督檢查五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類醫院收支業務控制設計醫院收支業務控制設計 青大附院 財務部青大

37、附院青大附院 財務部財務部v 收入控制收入控制控制目標控制目標1. 1.建立完善的收入管理制度和崗位責任機制，確保醫院收入管理責建立完善的收入管理制度和崗位責任機制，確保醫院收入管理責任明確、依據充分。任明確、依據充分。2. 2.規范收入項目及標準的設立和變更行為，確保醫院各項收入符合規范收入項目及標準的設立和變更行為，確保醫院各項收入符合國家法律法規的規定。國家法律法規的規定。3. 3.建立和落實收費公示制度，做到收費透明、公開、有序、規范，建立和落實收費公示制度，做到收費透明、公開、有序、規范，確保醫院應收款項清晰明確，各項收入應收盡收。確保醫院應收款項清晰明確，各項收入應收盡收。4. 4

38、.規范醫院收入收繳工作，確保各項收入均及時足額繳入國庫或財規范醫院收入收繳工作，確保各項收入均及時足額繳入國庫或財政專戶，防止資金體外循環，杜絕財政資金截留、挪用、私分及政專戶，防止資金體外循環，杜絕財政資金截留、挪用、私分及亂收濫罰現象，沒有賬外賬和亂收濫罰現象，沒有賬外賬和“小金庫小金庫”。5. 5.按照財務管理要求，對各項收入進行分項如實核算，確保收入核按照財務管理要求，對各項收入進行分項如實核算，確保收入核算正確規范，相關財務信息真實可靠。算正確規范，相關財務信息真實可靠。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 關

39、鍵控制措施關鍵控制措施1. 1.建立收入業務內部管理制度和流程建立收入業務內部管理制度和流程2. 2.建立收入業務歸口管理和崗位責任制建立收入業務歸口管理和崗位責任制3. 3.規范收入預算編制，明確收入預算編制的依據、程規范收入預算編制，明確收入預算編制的依據、程序和原則。序和原則。4. 4.加強政府非稅收入管理加強政府非稅收入管理5. 5.加強收入監督管理，建立健全收費公示和收入公開加強收入監督管理，建立健全收費公示和收入公開機制。機制。6. 6.建立收繳登記和收入分析機制。建立收繳登記和收入分析機制。7. 7.建立收入統一會計核算機制，確保財務信息的真實建立收入統一會計核算機制，確保財務信

40、息的真實可靠可靠五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v支出控制支出控制控制目標控制目標1. 1.各項支出資金支付符合國家相關政策要求各項支出資金支付符合國家相關政策要求2. 2.合理設置支出業務相關崗位，確保崗位職責清晰，不相合理設置支出業務相關崗位，確保崗位職責清晰，不相容崗位相分離容崗位相分離3. 3.確保經費支出管控權責對等確保經費支出管控權責對等4. 4.明確開支標準和范圍，提高資金管控效力和效果明確開支標準和范圍，提高資金管控效力和效果5. 5.綜合運用各種支出管控方式和業務表單，確保各項支持綜合運用各種支出管

41、控方式和業務表單，確保各項支持符合預算管理要求，資金支付符合規定程序與規范符合預算管理要求，資金支付符合規定程序與規范6. 6.合理安排各項經費支出，嚴格履行支出申請審核與授權合理安排各項經費支出，嚴格履行支出申請審核與授權審批程序審批程序五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v 關鍵控制措施關鍵控制措施1. 1.建立支出業務內部管理制度，規范支出管理工作程序。建立支出業務內部管理制度，規范支出管理工作程序。2. 2.建立支出業務歸口管理和崗位責任制、建立支出業務歸口管理和崗位責任制、3. 3.對各類經濟活動的支出事項進行

42、分類，明確支出事項的開支范圍、對各類經濟活動的支出事項進行分類，明確支出事項的開支范圍、標準、申請權限及額度等標準、申請權限及額度等4. 4.設置合理的支出執行方式，確保支出執行過程規范合理設置合理的支出執行方式，確保支出執行過程規范合理5. 5.加強支出過程控制，建立規范有序的資金支付審核、審批和支付管加強支出過程控制，建立規范有序的資金支付審核、審批和支付管理機制，確保從嚴控制支出理機制，確保從嚴控制支出6. 6.合理安排各項支出，規范借款管理，加強對專項資金支出的管理。合理安排各項支出，規范借款管理，加強對專項資金支出的管理。7. 7.加強支出會計核算與歸檔控制加強支出會計核算與歸檔控制

43、8. 8.建立支出分析管理機制，編制支出業務管理報告建立支出分析管理機制，編制支出業務管理報告 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類v 收支業務控制收支業務控制v 收到款項開具票據并登記清點款項上繳財政非稅收入資金管理流程非稅收入資金管理流程設定不同類別金額資金的審批規定資金支付申請根據規定進行審核現金或銀行轉賬支付未通過通過資金支付管理流程資金支付管理流程 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v票據控制票據控制控制目標控制目標1. 1.規范票據印刷、發放、購領、使用、保規范票據印刷、發放、購領、使用、保管及核銷

44、管理行為，確保票據管理符合國管及核銷管理行為，確保票據管理符合國家法律法規家法律法規2. 2.強化票據稽核監督，遏制各種亂收濫罰強化票據稽核監督，遏制各種亂收濫罰現象，確保票款足額上繳，防止舞弊行為現象，確保票款足額上繳，防止舞弊行為發生。發生。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v關鍵控制措施關鍵控制措施1. 1.建立票據管理制度，明確各類票據的種類、形式建立票據管理制度，明確各類票據的種類、形式、聯次，規范各類票據的申領、啟用、核銷、銷、聯次，規范各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀等管理程序毀等管理程序2. 2.建立票

45、據申領管理責任制，規范票據申領程序。建立票據申領管理責任制，規范票據申領程序。3. 3.加強票據保管和使用管理，建立票據管理臺賬，加強票據保管和使用管理，建立票據管理臺賬，明確票據保管責任。明確票據保管責任。4. 4.建立票據核銷機制，確保票據核銷規范有序。建立票據核銷機制，確保票據核銷規范有序。5. 5.強化票據稽核與監督管理。強化票據稽核與監督管理。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v債務控制債務控制控制目標控制目標1. 1.建立健全債務管理相關制度，確保債務管理建立健全債務管理相關制度，確保債務管理符合國家法律法

46、規符合國家法律法規2. 2.按照國家有關規定開展債務核算，確保債務按照國家有關規定開展債務核算，確保債務相關財務信息真實完整相關財務信息真實完整3. 3.規范債務管理程序，對債務管理進行監督檢規范債務管理程序，對債務管理進行監督檢查，確保債務管理相關決策科學合理，債務管查，確保債務管理相關決策科學合理，債務管理規范有序，確保單位資產安全。理規范有序，確保單位資產安全。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v關鍵控制措施關鍵控制措施1. 1.建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的

47、職責權限。位的職責權限。2. 2.建立債務決策論證程序，確保決策程序規范、建立債務決策論證程序，確保決策程序規范、決策科學合理。決策科學合理。3. 3.做好債務的會計核算和檔案保管工作。做好債務的會計核算和檔案保管工作。4. 4.加強債務的對賬和檢查控制。加強債務的對賬和檢查控制。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類v固定資產管理控制固定資產管理控制固定資產管理組織控制固定資產管理組織控制固定資產取得與配置控制固定資產取得與配置控制固定資產使用與維護控制固定資

48、產使用與維護控制固定資產報廢與處置控制固定資產報廢與處置控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-財務資產類財務資產類v成本核算內部控制成本核算內部控制成本核算管理體系控制成本核算管理體系控制成本計劃控制成本計劃控制成本核算控制成本核算控制成本分析控制成本分析控制成本控制成本控制成本考核和評價控制成本考核和評價控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類v 采購管理內部控制采購管理內部控制 體制機制控制體制機制控制 計劃預算控制計劃預算控制 代理機構控制代理機構控制 采購需

49、求控制采購需求控制 供應商控制供應商控制 合同管理控制合同管理控制 信息公開控制信息公開控制 采購驗收控制采購驗收控制 采購會計控制采購會計控制 結算支付控制結算支付控制 質疑投訴控制質疑投訴控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部采購業務控制采購業務控制v業務流程業務流程 制訂采購計劃或預算審核采購申請審核比質比價合同管理采購驗收是否合格進行付款通過未通過未通過通過是否采購計劃或預算制定采購計劃或預算制定采購實施采購實施驗收與付款驗收與付款五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v采購管理內部控制意義采購管理內

50、部控制意義醫院通過加強采購管理，規范政府采購醫院通過加強采購管理，規范政府采購行為，對單位采購貨物、服務和工程等行為，對單位采購貨物、服務和工程等過程實施控制，有利于提高政府采購資過程實施控制，有利于提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權共利益，保護政府采購當事人的合法權益，促進廉政建設。益，促進廉政建設。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v 采購管理組織方面，明確相關崗位的職責權限，確保采采購管理組織方面，明確相關崗位的職責權限，確保采購需

51、求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。v 在采購預算與計劃方面，加強對采購業務預算與計劃的在采購預算與計劃方面，加強對采購業務預算與計劃的管理。管理。v 在采購執行過程方面，建立采購業務、資產管理、財會在采購執行過程方面，建立采購業務、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。約的機制。v 在采購驗收方面，指派專人對所購物品品種、數量、質在采購驗收方面，指派專人對所購物品品種、數量

52、、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。v 在采購監督方面，應加強對采購業務質疑投訴答復的管在采購監督方面，應加強對采購業務質疑投訴答復的管理。理。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v醫院基建項目是內部控制的最重要內容，基建項醫院基建項目是內部控制的最重要內容，基建項目實施成敗直接反應了財政資金的使用效率，基目實施成敗直接反應了財政資金的使用效率，基建項目管理規范化可以有效避免財政資金的浪費建項目管理規范化可以有效避免財政資金的浪費和損失。和損失。v加強基建項目管理，可以

53、提高基建項目決策的科加強基建項目管理，可以提高基建項目決策的科學性；確保基建項目遵循法律法規和相關政策，學性；確保基建項目遵循法律法規和相關政策，確保基建項目的安全性和合法性；確保基建項目確保基建項目的安全性和合法性；確保基建項目管理活動有效進行，保證基建項目的經濟效益，管理活動有效進行，保證基建項目的經濟效益，提高醫院的財產資金使用效率和公共服務水平。提高醫院的財產資金使用效率和公共服務水平。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類v基建項目內部控制基建項目內部

54、控制組織控制組織控制立項控制立項控制設計控制設計控制招標控制招標控制施工控制施工控制竣工控制竣工控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部v 在項目立項決策方面，應建立與基建項目相關的議事決策在項目立項決策方面，應建立與基建項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或擅自改變集體決策意見。機制，嚴禁任何個人單獨決策或擅自改變集體決策意見。v 在項目招標方面，應采取簽訂保密協議、限制接觸等必要在項目招標方面，應采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。行。v 在項目實施方面，應按照審批單位下

55、達的投資計劃和預算在項目實施方面，應按照審批單位下達的投資計劃和預算對基建項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復對基建項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。內容使用資金。v 在項目驗收方面，基建項目竣工后，應按照規定的時限及在項目驗收方面，基建項目竣工后，應按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的決算時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的決算和有關規定辦理基建項目檔案和資產移交等工作。和有關規定辦理基建項目檔案和資產移交等工作。v 在項目交付方面，應加強基建項目檔案管理，做好相關文在項目交付方面，應加強基建項目檔案管理，做好相關文件、材料

56、的收集、整理、歸檔和保管工作。件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類v科研經費內部控制科研經費內部控制經費管理體系控制經費管理體系控制項目立項申請及審批控制項目立項申請及審批控制預算管理控制預算管理控制經費支出控制經費支出控制階梯驗收控制階梯驗收控制評價考核控制評價考核控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類v合同管理內部控制合同管理內部控制合同管理組

57、織控制合同管理組織控制合同簽訂環節控制合同簽訂環節控制合同履行環節控制合同履行環節控制合同歸檔評估控制合同歸檔評估控制 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 五、業務層面內部控制五、業務層面內部控制-業務活動類業務活動類v 合同履行環節控制合同履行環節控制 一、主要風險點：對合同條款未明確約定的事項沒有及時一、主要風險點：對合同條款未明確約定的事項沒有及時補充協議；未按照合同履行；對合同履行缺乏有效監控。補充協議；未按照合同履行；對合同履行缺乏有效監控。 二、控制措施：二、控制措施：（1 1）建立合同履行監管機制，確保合同的履行過程得到有）建立合同履行監管機制，確保合同的履行過程得到

58、有效監控。效監控。（2 2）建立合同變更控制機制，根據需要及時補充、轉讓甚）建立合同變更控制機制，根據需要及時補充、轉讓甚至解除合同。至解除合同。（3 3）建立合同糾紛控制機制，確保合同糾紛得到及時有效）建立合同糾紛控制機制，確保合同糾紛得到及時有效的解決。的解決。（4 4）建立合同結算控制機制，確保按照合同履行情況及時）建立合同結算控制機制，確保按照合同履行情況及時進行價款結算和賬務處理業務。進行價款結算和賬務處理業務。 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部六、醫院內部控制評價與監督六、醫院內部控制評價與監督v醫院應建立健全內部監督制度，明確醫院應建立健全內部監督制度，明確各相關部

59、門或崗位在監督中的職責權各相關部門或崗位在監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。督檢查和自我評價。 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部六、醫院內部控制評價與監督六、醫院內部控制評價與監督v日常監督日常監督v專項監督專項監督v內部控制自我評價內部控制自我評價 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部 青大附院 財務部青大附院青大附院

60、 財務部財務部 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部七、我院內部控制具體措施七、我院內部控制具體措施 青大附院 財務部青大附院青大附院 財務部財務部青島大學附屬醫院內控風險評估清單（單位層面風險）青島大學附屬醫院內控風險評估清單（單位層面風險）風險類別風險名稱主要風險事件或風險點風險分析風險應對措施風險發生的可能性風險發生的影響程度(依經濟損失定)風險發生的影響程度(依經濟損失定)組織機構風險單位內設機構設置(1)醫院內設機構未根據業務特點和管理需要設置，可能導致管理層級過多或者集中分散方式選擇不當，不利于單位實際業務的開展。(2)醫院內設機構的設置、調整以及撤銷未按照規定程序進行，