1、一般稅率居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、 境外的所得，按 25% 的稅率征稅。非居民企業(yè)1. 在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得所 得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái) 源于中國(guó)境內(nèi)的所得， 以及發(fā)生在中國(guó)境外 但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得， 按 25%的稅率征稅；2. 在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得所 得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，或者 未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，卻有來(lái)源于我國(guó) 的所得的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按低 稅率 20%（實(shí)際減按 10%）的稅率征收。 特殊稅率1、對(duì)于居民企業(yè)中符合條件的小型微利 企業(yè)，減按 20%稅率征稅。小型微利企業(yè)， 是指從事國(guó)家非限制和禁 止行業(yè)，

2、并符合下列條件的企業(yè)：（一） 工業(yè)企業(yè)， 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 50 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額 不超過(guò) 3000 萬(wàn)元；（二） 其他企業(yè)， 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 50 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額 不超過(guò) 1000 萬(wàn)元。注：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小 型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 （ 財(cái)稅 201743 號(hào)） 第一條規(guī)定，自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，將小型 微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由 30 萬(wàn)元 提高至 50 萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 50 萬(wàn)元（ 含 50 萬(wàn)元 ）的小型微利企業(yè)， 其所得 減按 5

3、0%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率 繳納企業(yè)所得稅 。2、對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企 業(yè)，減按 15%稅率征稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 是指 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)， 并同時(shí)符合下列條 件的企業(yè)：（一） 產(chǎn)品 （服務(wù) ） 屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高 新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（ 二 ） 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不 低于規(guī)定比例；（ 三 ） 高新技術(shù)產(chǎn)品 （ 服務(wù) ） 收入占企業(yè)總 收入的比例不低于規(guī)定比例；（ 四 ） 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不 低于規(guī)定比例；（ 五 ） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的 其他條件。3、對(duì)于經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)， 減按 15%稅率征稅。為貫徹

4、落實(shí) 國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若 干措施的通知 （ 國(guó)發(fā) 201739 號(hào)） 要求， 發(fā)揮外資對(duì)優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用， 引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、 高附加值服務(wù)業(yè)， 促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升， 增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力， 現(xiàn)就技術(shù)先 進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通 知如下：一、自 2017 年 1 月 1 日起，在全國(guó)范圍 內(nèi)實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：1. 對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2. 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的 職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過(guò)工資薪金總額 8% 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅

5、年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí) 符合以下條件：1. 在中國(guó)境內(nèi) （ 不包括港、澳、臺(tái)地區(qū) ） 注 冊(cè)的法人企業(yè)；2. 從事技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 （ 試行 ） 中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè) 務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；3. 具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工 總數(shù)的 50%以上；4. 從事技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 （ 試行 ） 中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收 入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上；5. 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不 低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 35%。 政策依據(jù)1. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 （ 中 華人民共和國(guó)主席令第 63 號(hào)）2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 （ 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào)）