1、 1. 2008年度某居民企業生產經營情況如下：年度某居民企業生產經營情況如下：（1）銷售商品取得不含稅收入）銷售商品取得不含稅收入1000萬元，從其投資的某萬元，從其投資的某居民企業取得投資收益居民企業取得投資收益50萬元。萬元。（2）銷售成本）銷售成本500萬元，銷售稅金及附加萬元，銷售稅金及附加85萬元。萬元。（3）發生產品銷售費用）發生產品銷售費用160萬元，（其中廣告費用萬元，（其中廣告費用110萬萬元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費25萬元。萬元。（4）發生管理費用）發生管理費用42萬元（其中業務招待費萬元（其中業務招待費15萬元，壞萬元，壞賬準備

2、賬準備8萬元）。萬元）。（5）發生財務費用）發生財務費用60萬元，其中含逾期歸還銀行貸款的萬元，其中含逾期歸還銀行貸款的罰息罰息3萬元，支付其他單位價款利息萬元，支付其他單位價款利息6萬元，借款金額萬元，借款金額100萬元，利率萬元，利率6%，借款期限，借款期限1年，銀行同期貸款利率年，銀行同期貸款利率4%。根據上述資料計算下列問題：根據上述資料計算下列問題：1.2008年該企業所得稅前準予扣除廣告費（年該企業所得稅前準予扣除廣告費（ ）萬元。）萬元。A.85 B.110 C.135 D.1502.2008年該企業應納稅所得額（年該企業應納稅所得額（ ）萬元。）萬元。A.148 B.173 C

3、.248 D.2893.2008年該企業應繳納企業所得稅（年該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。）萬元。A.37.75 B.37 C.62 D.72.2 C A B1.廣告費的扣除限額廣告費的扣除限額=100015%=150（萬（萬元）元）準予扣除廣告費準予扣除廣告費=110+25=135（萬元）（萬元）2.業務招待費扣除限額業務招待費扣除限額=10000.5%=51560%=9（萬元）可扣除（萬元）可扣除5萬元萬元 借款利息限額借款利息限額=1004%=4（萬元）（萬元）應納稅所得額應納稅所得額=1000-500-85-160-25-42+（15-5）+8-60+（6-4）=148（萬（萬元）

4、元）3.應納稅額應納稅額=14825%=37（萬元）（萬元） 2.東方貿易有限公司是我國的居民企業，該公司東方貿易有限公司是我國的居民企業，該公司2009年度年度有關財務資料如下：有關財務資料如下： （1）取得貨物銷售收入）取得貨物銷售收入3800萬元，貨物銷售成本萬元，貨物銷售成本2400萬萬元，繳納增值稅元，繳納增值稅114萬元，主營業務稅金及附加萬元，主營業務稅金及附加12萬元；萬元； （2）支付職工工資總額）支付職工工資總額160萬元，并支付職工工會經費萬元，并支付職工工會經費3萬萬元（取得工會經費撥款收據）、職工教育經費元（取得工會經費撥款收據）、職工教育經費4萬元和職工萬元和職工福

5、利費福利費26萬元；萬元； （3）2008年向豐源商貿有限公司（非關聯企業）拆借資金年向豐源商貿有限公司（非關聯企業）拆借資金200萬元（期限兩年），萬元（期限兩年），2009年度支付借款利息年度支付借款利息16萬元萬元(同同期銀行貸款年利率為期銀行貸款年利率為4)； （4）支付業務招待費）支付業務招待費20萬元；萬元； （5）因交通事故造成車輛損失）因交通事故造成車輛損失5萬元，保險公司同意賠付萬元，保險公司同意賠付2萬元，但萬元，但2009年賠付款尚未收到；年賠付款尚未收到； （6）發生所得稅前允許列支的其他合理費用）發生所得稅前允許列支的其他合理費用600萬元。萬元。 根據上述資料，回答

6、下列問題：根據上述資料，回答下列問題： 1東方貿易有限公司東方貿易有限公司2009年度可以在所得稅前列支年度可以在所得稅前列支的職工工會經費、職工教育經費和職工福利費合計為的職工工會經費、職工教育經費和職工福利費合計為（ ）萬元。）萬元。 A29.4 B29.6 C33 D33.2 2東方貿易有限公司東方貿易有限公司2009年度應納稅所得額為（年度應納稅所得額為（ ）萬元。萬元。 A461.6 B554 C568.4 D575.6 3東方貿易有限公司東方貿易有限公司2009年度應納所得稅額為（年度應納所得稅額為（ ）萬元。萬元。 A115.4 B138.5 C142.1 D143.9 -A D

7、 D 1.職工福利費扣除限額=16014%=22.426 職工工會經費扣除限額=1602%=3.23 職工教育經費扣除限額=1602.5%=4=4 職工三費可扣除：22.4+3+4=29.4（萬元） 2.利息扣除限額=2004%=8 業務招待費可扣除=2060%=12 38005=19 應納稅所得額=3800-2400-12-160-29.4-8-12-（5-2）-600=575.6 3.應納稅額=575.625%=143.9 3.某市一家汽車制造企業為國家重點扶持的高新技術某市一家汽車制造企業為國家重點扶持的高新技術企業，企業，2011年度相關經營情況如下：年度相關經營情況如下： （1）銷售

8、汽車取得銷售收入）銷售汽車取得銷售收入1480萬元，購買國債取萬元，購買國債取得利息收入得利息收入10萬元。萬元。 （2）將倉庫對外出租取得收入）將倉庫對外出租取得收入100萬元，對應的其萬元，對應的其他業務支出他業務支出10萬元。萬元。 （3）發生銷售費用）發生銷售費用384萬元，其中廣告費用萬元，其中廣告費用170萬元、萬元、業務宣傳費用業務宣傳費用114萬元。萬元。 （4）發生管理費用）發生管理費用214萬元，其中業務招待費萬元，其中業務招待費14萬萬元、開發新技術的研究開發費用元、開發新技術的研究開發費用90萬元。萬元。 （5）營業外支出中列支固定資產報廢損失）營業外支出中列支固定資產

9、報廢損失23.4萬元，萬元，合同違約金支出合同違約金支出11.7萬元。萬元。 （6）準許所得稅前扣除的其他成本費用為）準許所得稅前扣除的其他成本費用為600萬元。萬元。 根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問根據上述資料和稅法有關規定，回答下列問題：題： 1計算企業所得稅前準許扣除的銷售費用計算企業所得稅前準許扣除的銷售費用是（是（ ）萬元。）萬元。 322337338.5384 2企業管理費用及相關加計扣除項目在計企業管理費用及相關加計扣除項目在計算企業所得稅應納稅所得額時準許扣除的金算企業所得稅應納稅所得額時準許扣除的金額是（額是（ ）萬元。）萬元。207.9214252.9297.9 3

10、2011年應納企業所得稅為（年應納企業所得稅為（ ）萬元。）萬元。50.5451.7557.0286.25 -B C B 1.廣告費和業務宣傳費扣除限額廣告費和業務宣傳費扣除限額=（1480+100）15%=237170+114=284 銷售費用可扣除銷售費用可扣除 384-（284-237）=337 2.業務招待費扣除限額業務招待費扣除限額=（1480+100） 5 =7.9 14 60%=8.4 研發開支加計扣除研發開支加計扣除 90 50%=45 管理費用可扣除管理費用可扣除=214-（14-7.9）+45=252.9 3.應納稅所得額應納稅所得額=1480+100-10-337-252

11、.9-23.4-11.7-600=345 應納所得稅額應納所得稅額=345 15%=51.75 一、銷售（營業）收入一、銷售（營業）收入 包括營業收入營業收入；視同銷售收入視同銷售收入二大部分。 （一）營業收入（一）營業收入 包括主營業務收入和其他業務收入二部分。包括主營業務收入和其他業務收入二部分。 1 1、主營業務收入、主營業務收入 （1 1）銷售貨物）銷售貨物 （2 2）提供勞務）提供勞務 （3 3）讓渡資產使用權讓渡資產使用權 2 2、其他業務收入、其他業務收入 （1 1）材料銷售收入）材料銷售收入 （2 2）代購代銷手續費收入）代購代銷手續費收入 （3 3）包裝物出租收入）包裝物出租

12、收入 （4 4）其他）其他 （二）視同銷售收入（二）視同銷售收入 企業發生非貨幣性資產交換企業發生非貨幣性資產交換 將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配 注意：所得稅與增值稅、消費稅等流轉稅的視注意：所得稅與增值稅、消費稅等流轉稅的視同銷售規則是存在差別的。將自產貨物用于企同銷售規則是存在差別的。將自產貨物用于企業內部行為，如在建工程、管理部門、分公司，業內部行為，如在建工程、管理部門、分公司，流轉稅作視同銷售處理，所得稅不視同銷售。流轉稅作視同銷售處理，所得稅不視同銷售。

13、二、營業外收入二、營業外收入 1、固定資產盤盈收入、固定資產盤盈收入 2、處置固定資產凈收益、處置固定資產凈收益 3、非貨幣性資產交易收入、非貨幣性資產交易收入 4、出售無形資產收益出售無形資產收益 5、罰款凈收入、罰款凈收入 6、債務重組收入、債務重組收入 7、政府補助收入、政府補助收入 8、捐贈收入、捐贈收入 9、其他、其他 4.某企業系高新技術企業，某企業系高新技術企業，2010年發生如下年發生如下應稅業務：應稅業務： （1）銷售產品收入）銷售產品收入4000萬元，轉讓固定資產萬元，轉讓固定資產取得的收入取得的收入150萬元，企業提供專利權取得的萬元，企業提供專利權取得的收入收入200萬

14、元，逾期未退包裝物押金收入萬元，逾期未退包裝物押金收入20萬萬（不含稅），債務重組收入（不含稅），債務重組收入130萬元。萬元。 （2）企業實際發生的成本費用為）企業實際發生的成本費用為3500萬，稅萬，稅收滯納金支出收滯納金支出50萬元，贊助支出萬元，贊助支出80萬元，被萬元，被沒收財物的損失計沒收財物的損失計170萬元，以經營租賃方式萬元，以經營租賃方式租入的固定資產計提折舊租入的固定資產計提折舊75萬元，自創商譽萬元，自創商譽費用費用130萬元。萬元。 （3）設在境外的營業機構虧損）設在境外的營業機構虧損80萬元，結轉萬元，結轉2009年虧損為年虧損為300萬元。萬元。 根據上述資料，回

15、答下列問題根據上述資料，回答下列問題; 1、按企業所得稅法規定準予扣除的支出額為、按企業所得稅法規定準予扣除的支出額為（）萬元。）萬元。 A.3500B.3580C.3760D.3580 2、計稅所得額為（、計稅所得額為（）萬元。）萬元。 A.620B.700C.900D.1150 3、該企業全年應納企業所得稅額為（、該企業全年應納企業所得稅額為（）萬）萬元。元。 A.105B.140C.180D.185 -A B A 1.準予扣除的支出額準予扣除的支出額=3500 2.計稅所得額計稅所得額=4000+150+200+20+130-3500-300=700 3.應納企業所得稅額應納企業所得稅額

16、=700 15%=105 5.某市服裝廠為增值稅一般納稅人，某市服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年年生產經營的有關資料如下：生產經營的有關資料如下： （1）銷售產品取得不含稅銷售收入）銷售產品取得不含稅銷售收入2200萬元，萬元，在同一張發票列示的商業折扣在同一張發票列示的商業折扣20萬元，實際萬元，實際取得不含稅銷售收入取得不含稅銷售收入2180萬元，購買國債取萬元，購買國債取得利息收入得利息收入50萬元，接受捐贈取得收入萬元，接受捐贈取得收入40萬萬元。元。 （2）產品銷售成本為）產品銷售成本為1100萬元。本年購進貨萬元。本年購進貨物取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額物取得增值稅專用發

17、票注明的增值稅稅額60萬元；外購原材料支付運費，取得運輸企業開萬元；外購原材料支付運費，取得運輸企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明的價稅具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明的價稅合計金額為合計金額為50萬元。萬元。 （3）企業發生的期間費用）企業發生的期間費用320萬元，其中符萬元，其中符合稅法規定列支范圍的研究開發費用合稅法規定列支范圍的研究開發費用40萬元；萬元； （4）購進的原材料發生非正常損失，賬面成）購進的原材料發生非正常損失，賬面成本本10萬元（該原材料應轉出的進項稅額為萬元（該原材料應轉出的進項稅額為1.7萬元），保險公司賠償萬元），保險公司賠償5萬元。萬元。 要求：根據上述

18、資料，計算：要求：根據上述資料，計算： （1）2014年度該企業所得稅前準許扣除的營年度該企業所得稅前準許扣除的營業稅金及附加。業稅金及附加。 （2）2014年度該企業所得稅前準許扣除的損年度該企業所得稅前準許扣除的損失。失。 （3）2014年度該企業應繳納的企業所得稅。年度該企業應繳納的企業所得稅。 答案： （1）2014年度該企業所得稅前準許扣除的營年度該企業所得稅前準許扣除的營業稅金及附加為：業稅金及附加為： 增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額=218017%=370.617%=370.6（萬元）（萬元） 進項稅額進項稅額=60+50=60+50（1+11%1+11%）11%-11%-1.7=

19、63.251.7=63.25（萬元）（萬元） 應交增值稅應交增值稅=370.6-63.25=307.35=370.6-63.25=307.35 應交城建稅及教育費附加應交城建稅及教育費附加=307.35=307.35（7%+3%）=30.74 （2 2）非正常損失可扣除：）非正常損失可扣除：11.7-5=6.711.7-5=6.7（萬元）（萬元） （3 3）應納稅所得額）應納稅所得額=2180+40-1100-320-=2180+40-1100-320-404020%-6.7-30.74=742.56 應納稅所得額應納稅所得額=742.56=742.5625%=185.64（萬元） 6.某公司

20、年度生產經營收入總額為某公司年度生產經營收入總額為3500萬元，銷售成本萬元，銷售成本2500萬元，財務費用萬元，財務費用65萬元，其中包括向其他企業借款萬元，其中包括向其他企業借款100萬元用于資金周轉而支付的年利息萬元用于資金周轉而支付的年利息9萬萬元（商業銀行貸款年利率元（商業銀行貸款年利率7%）。管理費）。管理費用用300萬元（其中含業務招待費萬元（其中含業務招待費22萬萬元），上繳增值稅元），上繳增值稅90萬元，消費稅萬元，消費稅110萬元，城市維護建設稅萬元，城市維護建設稅14萬元，教育費萬元，教育費附加附加6萬元，營業外支出帳戶中有違法萬元，營業外支出帳戶中有違法經營被工商部門罰

21、款經營被工商部門罰款5萬元，計算該公萬元，計算該公司本年度應納企業所得稅。司本年度應納企業所得稅。 答案：答案： 借款利息扣除限額：借款利息扣除限額：1007%=7(萬元）萬元）9（萬元），納稅調增（萬元），納稅調增2萬元萬元 業務招待費扣除限額：業務招待費扣除限額：35000.5%=16.52260%=13.2,納稅調增：納稅調增：22-13.2=8.8（萬元）（萬元） 增值稅不得扣除增值稅不得扣除 罰款不得扣除罰款不得扣除 應納稅所得額應納稅所得額=（3500-2500-65-300-110-14-6+8.8+2）=515.8（萬元）（萬元） 應納企業所得稅應納企業所得稅=515.825%

22、=128.95（萬（萬元）元） 7.某企業年度實現會計利潤某企業年度實現會計利潤8萬元，申報應納萬元，申報應納稅所得額稅所得額8萬元，繳納企業所得稅萬元，繳納企業所得稅2萬元，經萬元，經注冊會計師年終審查，發現的問題如下：注冊會計師年終審查，發現的問題如下： （1）國債利息收入）國債利息收入2萬元，國家發行的金融萬元，國家發行的金融債券利息債券利息5萬元。萬元。 （2）“營業外支出營業外支出”帳戶中，列支上繳的稅帳戶中，列支上繳的稅收滯納金收滯納金1萬元，向關聯企業贊助萬元，向關聯企業贊助3萬元。萬元。 （3）“管理費用管理費用”帳戶中列支全年的與生產帳戶中列支全年的與生產經營有關的業務招待費

23、經營有關的業務招待費28.5萬元，核查后的萬元，核查后的全年業務收入為全年業務收入為6500萬元。萬元。 （4）“管理費用管理費用”中列支新產品研究開發費中列支新產品研究開發費用用6萬元。萬元。 要求：計算企業本年應納的企業所得稅。要求：計算企業本年應納的企業所得稅。 （1）國債利息收入免稅，調減）國債利息收入免稅，調減2萬元；萬元； （2）稅收滯納金、贊助屬不得扣除項）稅收滯納金、贊助屬不得扣除項目，調增目，調增4萬元萬元 （3）業務招待費扣除限額）業務招待費扣除限額=65000.5%=32.528.560%=17.1（萬元），納稅調（萬元），納稅調增：增：28.5-17.1=11.4（萬元

24、）（萬元） （4）新產品研究開發費用可扣除）新產品研究開發費用可扣除6+650%=9萬元，納稅調減：萬元，納稅調減：9-6=3萬元萬元 企業所得稅企業所得稅=（8-2+4+11.4-3）25%=4.6（萬元）（萬元） 8.某工業企業某工業企業,2014年度生產經營情況如下年度生產經營情況如下: (1)銷售收入銷售收入4500萬元萬元;銷售成本銷售成本2000萬元萬元;增值稅增值稅700萬元萬元;營業稅金及附加營業稅金及附加80萬元萬元. (2)其他業務收入其他業務收入300萬元萬元; (3)銷售費用銷售費用1500萬元萬元,其中含廣告費其中含廣告費800萬元萬元,業務宣傳費業務宣傳費20萬元萬

25、元. (4)管理費用管理費用500萬元萬元,其中含業務招待費其中含業務招待費50萬萬元元,研究新產品費用研究新產品費用40萬元萬元. (5)財務費用財務費用80萬元萬元,其中含向非金融機構借款其中含向非金融機構借款1年的利息年的利息50萬元萬元，年息，年息10%（銀行同期同類（銀行同期同類貸款利率貸款利率6%）。）。 (6)營業外支出營業外支出30萬元，其中含向供貨商支付萬元，其中含向供貨商支付的違約金的違約金5萬元，接受工商局罰款萬元，接受工商局罰款1萬元，通萬元，通過政府部門向災區捐贈過政府部門向災區捐贈20萬元。萬元。 （7）投資收益）投資收益18萬元萬元,系從直接投資外地居系從直接投資

26、外地居民公司而分回稅后利潤民公司而分回稅后利潤17萬元萬元(該居民公司適該居民公司適用稅率用稅率15%)和國債利息和國債利息1萬元萬元. (8)該企業賬面會計利潤該企業賬面會計利潤628萬元萬元,已預繳企業已預繳企業所得稅所得稅157萬元萬元. 要求計算該企業要求計算該企業: (1)2009年的應稅收入總額年的應稅收入總額;(2)2009年度的支年度的支出出扣除額（考慮優惠因素）；（扣除額（考慮優惠因素）；（3）2009年的年的應納稅所得額；（應納稅所得額；（4）2009年的企業所得稅額；年的企業所得稅額；（5）2009年應退補的所得稅額。年應退補的所得稅額。 （1 1）應稅收入總額）應稅收入

27、總額= =（4500+3004500+300）=4800=4800（萬元）（萬元） （2 2）成本、費用、支出額）成本、費用、支出額 銷售費用中，廣告費和業務宣傳費限銷售費用中，廣告費和業務宣傳費限額額=4800=480015%=72015%=720（萬元），調增所得（萬元），調增所得額：額： 800+20-720=100800+20-720=100（萬元）（萬元） 管理費用中，業務招待費扣除限額管理費用中，業務招待費扣除限額=4800=48000.5%=240.5%=24（萬元）（萬元）505060%=3060%=30萬元，調增所得額：萬元，調增所得額：50-24=2650-24=26（萬元

28、）（萬元）新產品開發費用可加計扣除：新產品開發費用可加計扣除：4050%=20（萬元），調減所得額：（萬元），調減所得額：20萬元萬元利息扣除限額利息扣除限額=5010%6%=30(萬元），萬元），調增所得額：調增所得額：50-30=20（萬元）（萬元）營業外支出中，違約金可以列支，行政罰款不營業外支出中，違約金可以列支，行政罰款不得扣除，調增所得額得扣除，調增所得額1萬元萬元捐贈扣除限額捐贈扣除限額=62812%=75.36（萬元），（萬元），捐贈未超限額，不用調整。捐贈未超限額，不用調整。該企業應稅成本、稅金、費用等支出扣除額該企業應稅成本、稅金、費用等支出扣除額=2000+80+（150

29、0-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（萬元）（萬元） 9.某市一家小家電生產企業為增值稅一般納稅某市一家小家電生產企業為增值稅一般納稅人，假定人，假定2014年度有關經營業務如下：年度有關經營業務如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，萬元，與之配比的銷售成本與之配比的銷售成本5660萬元；萬元；（2）轉讓技術所有權取得收入）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬萬元；元；（3）出租土地使用權取得租金收入）出租土地使用權取得租金收入200

30、萬元萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額料金額50萬元、增值稅進項稅金萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取萬元，取得國債利息收入得國債利息收入30萬元；萬元；（4）購進原材料共計）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅額專用發票注明進項稅額510萬元；支付購料運萬元；支付購料運輸費用共計輸費用共計230萬元，取得專用發票；萬元，取得專用發票；（5）銷售費用）銷售費用1650萬元，其中廣告費萬元，其中廣告費1200萬元（萬元（6）管理費用）管理費用850萬元，其中業務招待費萬元，其中業務招待費90萬元萬元（7）

31、財務費用）財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業萬元（當年金融企業貸款的年利率為貸款的年利率為5.8%）；）；（8）計入成本、費用中的實發工資）計入成本、費用中的實發工資540萬元，發萬元，發生的工會經費生的工會經費15萬元，職工福利費萬元，職工福利費82萬元，職工萬元，職工教育經費教育經費18萬元；萬元；（9）營業外支出）營業外支出300萬元，其中包括通過公益性萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款社會團體向貧困山區的捐款150萬元。萬元。（其他相關資料：上述銷售費用、管理費用和（其他相關

32、資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；取得的相關票據均財務費用不涉及轉讓費用；取得的相關票據均通過主管稅務機關認證）通過主管稅務機關認證） 要求：根據上述資料，回答要求：根據上述資料，回答以下以下問題問題： 企業企業2014年應繳納的增值稅。年應繳納的增值稅。 企業企業2014年應繳納的營業稅。年應繳納的營業稅。 企業企業2014年應繳納的城市維護建設稅、教育年應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。費附加和地方教育附加。 企業企業2014年實現的會計利潤。年實現的會計利潤。 廣告費用應調整的應納稅所得額。廣告費用應調整的應納稅所得額。 業務招待費應調整的應納稅所得額。業務招待費應調整的應納稅所得額。 財務費用應調整的應納稅所得額。財務費用應調整的應納稅所得額。 職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。調整的應納稅所得額。 公益性捐贈應調整的應納稅所得額。公益性捐贈應調整的應納稅所得額。 企業企業2014年度企業所得稅的應納稅所得額。年度企業所得稅的