1、內部真題資料，考試必過，答案附后一、單項選擇題（本題型共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中， 只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1 . A商品流通企業（為增值稅一般納稅人）采購甲商品1 000件，每件售價1.5萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購費用120萬元。該企業采購的該批商品的單位成本為（）萬元。A.1.52 .大海公司按照國家法律和行政法規對未來廢棄固定資產擁有環境保護義務。該固定資產初始計價250億元，預計使用年限40年，棄置費用25億元，假設 折現率為10% （年限為40,利率為10%勺復利現值系數為0.0221 ;

2、年限為40, 利率為10%勺年金現彳4系數為9.7791 ）,該項固定資產的入賬價值為（）億元。（計算結果保留兩位小數）A.2503 .下列關于投資性房地產后續計量模式的表述中，錯誤的是（）。A.成本模式轉換為公允價值模式屬于會計政策變更B.企業對投資性房地產只能采用一種模式進行計量C.企業對投資性房地產同時可以采用公允價值計量也可以采用成本模式計量D.成本模式轉換為公允價值模式后，不得從公允價值轉換為成本模式4 . 2011年1月1日，甲公司取得 A公司25%勺股份，實際支付款項 3 000萬元, 能夠對A公司施加重大影響，同日 A公司可辨認凈資產賬面價值為 8 000萬元（與公允價值相等）

3、。2011年度，A公司實現凈利潤1 000萬元，無其他所有者權益變動。2012年1月1日，甲公司以定向增發股票的方式購買同一集團內另一企業持有的A公司40%殳權。為取得該股權，甲公司增發1 000萬股普通股， 每股面值為1元，每股公允價值為3.5元，另支付承銷商傭金 50萬元。取得該 股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9 000萬元（與公允價值相等）。進一步取得投資后，甲公司能夠對 A公司實施控制。假定甲公司和 A公司采用的會 計政策、會計期間相同，相關手續均于交易發生當日辦理完畢。甲公司 2012年 1月1日進一步取得A公司股權投資時應確認的資本公積為 （）萬元。A.1 550B.2 50

4、0C.2 600D.2 5505 .下列項目中，屬于貨幣性資產交換的是（）oA.以公允價值300萬元的長期股權投資換取一臺設備B.以公允價值200萬元的A車床換取B車床，同時收到40萬元的補價C.以公允價值200萬元的固定資產換取專利權D.以公允價值70萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付30萬元的補價6. A公司采用期望現金流量法預計資產未來現金流量，2012年年末，X設備出現減值跡象，其剩余使用年限為2年。該設備的現金流量受市場因素的影響較大，有關該設備預計未來 2年每年的現金流量情況如下表所示：單位：萬元業務好（20%勺可能性）業務一般（60%勺可能性）業務差（20%勺可能性）第1年5

5、00400200第2年480360150假定計算該生產線未來現金流量的現值時適用的折現率為5%已知部分時間價值系數如下:1年2年5%勺復利現值系數0.95240.9070假定有關現金流量均發生于年末，不考慮其他因素，則X設備2012年年末的預計未來現金流量的現值為（）萬元。D.4187. 甲公司2010年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%勺A債券；取得 時支付價款104萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，

6、2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元；2011 年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交 易性金融資產的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.58. 根據企業會計準則第11號一一股份支付規定，下列事項屬于授予日的 是（）。A.2012年1月6日企業與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協議條款和條 件進行協商B.2012年5月4日企業與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協議條款和條件C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數量的股票D.2012年11月20日該協議獲得股東大會或類似機構批準9. 甲股

7、份有限公司于2011年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期 一次還本的公司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5%實際利率為6% 發行價格為384.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2012年度確認的利息費用為（）萬元。10. 2011年7月1日，新華公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2012年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態；2012年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2012年12月1日，辦理工程竣工結算；2012 年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，新華公司借入 專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.201

8、2 年 11 月 12 日B.2012 年 11 月 28 日C.2012年12月1日D.2012 年 12 月 12 日11. 一般情況下，債務人以現金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價 值與實際支付的現金之間的差額，計入（）。A.營業外支出B.管理費用C.營業外收入D.資本公積12. 2012年1月1日，A公司銷售一批材料給 B公司，含稅價為130萬元。2012年7月1日，B公司發生財務困難，無法按合同規定償還該筆貨款，經雙方協商，A公司同意B公司用固定資產抵償該筆貨款。該固定資產在B公司的原價為200萬元，已計提折舊80萬元，計提減值準備 20萬元。在債務重組日的公允價值為100萬

9、元，A公司為該項債權計提了壞賬準備5萬元，并將抵債的固定資產作為管理用固定資產進行核算。假定不考慮相關稅費，A公司應確認的債務重組損失為（）萬元。A.30B.25C.0D.1513. 2012年12月31日，云南公司存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為 80%如果敗訴，云南公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2012年12月31日，云南公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.10514. A公司2011年12月10日與B公司簽訂產品銷售合同。合同約定：A公司向B公司銷售甲產品10

10、0件，單位售價200元（不含增值稅），增值稅稅率為17% B公司應在A公司發出甲產品后1個月內支付款項，B公司收到甲產品后4個月內若發現質量問題有權退貨。 甲產品單位成本為150元。A公司于合同簽訂 當日發出甲產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，A公司估計甲產品的退貨率為20%至2011年12月31日止，上述已銷售的甲產品尚未發生退回。A公司在2011年度財務報告對外批準報出前，甲產品尚未發生退回；至2012年4 月10日退貨期滿時，2011年出售甲產品實際退貨率為 15% A公司因銷售甲產 品對2011年度收入的影響金額是（）元。A.0B.20 000C.17 000D.16 0001

11、5. 甲公司2011年3月1日簽訂一項建造合同，合同金額為1100萬元。該合同為固定造價合同，簽訂合同時預計合同總成本為 1000萬元。工程于2011年5 月1日開工，預計2013年3月完工。甲公司2011年實際發生成本320萬元， 結算合同價款400萬元；2012年實際發生成本640萬元，結算合同價款580萬 元。由于工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本上升為1200萬元。2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。A.100B.80C.20D.0二、多項選擇題（本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中， 至少有兩個符合題意的正確答案。

12、多選、錯選、不選均不得分。）1.下列有關存貨計量的相關表述中，正確的有（）。A.資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量B.企業預計的銷售存貨現金流量，就是存貨的可變現凈值C.可變現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發 生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額D.如果企業在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化 核算方法，則成本應為經調整后的實際成本2 .下列各項中，會影響固定資產成本的是（）。A.特殊行業需要承擔的環境保護和生態恢復等義務所產生的棄置費用B.固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失C.為建造工程發生的管理費用

13、、可行性研究費、監理費和負荷聯合試車費D.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息3 .下列各項中，影響資本公積的有（）。A.企業將自用的土地使用權停止自用轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值B.直接計入所有者權益的利得和損失C.可供出售金融資產期末公允價值高于賬面價值D.存在減值跡象的持有至到期投資，減值跡象消失，轉回計提的減值損失4 .在同一控制下的企業合并中，合并方取得的長期股權投資與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，可能調整（）。A.盈余公積B.資本公積C.營業外收入D.利潤分配一一未分配利潤5 . 2012年1月1日，甲公司以5

14、 600萬元購入乙公司50%勺普通股股權，能夠與乙公司的其他股東對乙公司實施共同控制，并準備長期持有，甲公司同時支付法律咨詢費20萬元。乙公司2012年1月1日的所有者權益賬面價值總額為8 000萬元，可辨認凈資產的公允價值為9 200萬元。乙公司除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產的公允價值與賬面價值均相同。該批存貨的成本為1 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為2 200萬元。乙公司2012年3月1日宣告并分配現金股利300萬元；乙公司2012年實現凈利潤800萬元。上述存貨至期末對外 銷售30%未發生其他所有者權益變動事項。甲公司和乙公司在此之前不存在任何關聯方關系。下列

15、有關甲公司的會計處理正確的有（）。A.對乙公司長期股權投資發生的法律咨詢費應計入當期管理費用B.長期股權投資初始投資成本為5 620萬元C.對于乙公司2012年3月1日宣告分派的現金股利，應按其享有的份額調減長期股權投資的賬面價值D.2012年12月31日長期股權投資的賬面余額為 5 690萬元6 .下列資產項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。A.商譽B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.使用壽命不確定的無形資產7 .企業預計資產未來現金流量時，應當綜合考慮的因素有（）。A.以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量8 .預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現

16、金流量C.對通貨膨脹因素的考慮應當和折現率相一致D.內部轉移價格應當予以調整8 .企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，屬于權益結算的股份支付，其會計處理正確的有（）A.企業回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫 存股”科目，同時進行備查登記B.對職工權益結算股份支付的規定，企業應當在等待期內每個資產負債表日按 照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加 資本公積（其他資本公積）C.企業回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本D.企業應按職工行權購買本企業股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目， 同時轉銷等待期內在資本公積（其他資本公積）

17、中累計的金額，借記“資本公積其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照 上述借貸方差額，調整“資本公積一一股本溢價”科目9 .下列項目中，屬于借款費用的是（）oA.外幣借款發生的匯兌損失B.借款過程中發生的手續費C.發行公司債券發生的溢價D.發行公司債券溢價的攤銷10 .下列業務中，不能確認收入的有（）。A.甲公司為推銷一種新產品，承諾凡購買新產品的客戶均有一個月的試用期， 在試用期內如果對產品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨。該種新產品 已交付買方，貨款已收訖B.甲公司屬于房地產開發商，甲公司將住宅小區銷售給客戶后，接受客戶委托 管理住宅小區物業，并按月收取物業管理

18、費C.乙公司屬于軟件開發公司，乙公司銷售某成套軟件給客戶后，接受客戶委托對該成套軟件進行日常管理D.甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經發出，乙公司已經預付部分貨款，剩余貨款由乙公司開出一張商業承兌匯票，銷售發票賬單已交付乙公司。乙公司收到商品后，發現商品質量沒有達到合同約定的要求，立即根據合同有關條款與甲公司交涉，要求在價格上給予一定折讓，否則要求退貨。雙方沒有就此達成一致意見，甲公司也未采取任何補救措施三、判斷題（本題型共10題，每小題1分，共10分。）1 .重要性的應用需要依賴職業判斷，企業應當根據其所處環境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。（）2 .購買固定資產的價款超

19、過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的總額確定。（）3 .企業將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額計入當期損益。（）4 .對于長期股權投資，無論采用成本法核算還是權益法核算，資產減值損失一經確認，以后期間不得轉回。（）5 .企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。 （）6 .企業初始確認金融資產，應當按照公允價值計量，相關交易費用應當直接計 入當期損益。（）7 .以現金結算的股份支付，在資產負債表日后續信息表明企業當期承擔債務的公允價值與以前估計不同的，應當進行調整，并在可

20、行權日調整至實際可行權水平。（）8 .與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。（）9 .所有的應納稅暫時性差異一定確認為遞延所得稅負債。（）10 .資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。（）四、計算分析題1 .甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務均屬于工業性勞務，銷售實現時逐筆結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業務。2012年甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下：（1） 10月1日，向A公

21、司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交 A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，甲公司給予A公司的現金折扣條件如下：2/10, 1/20, n/30 （假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為75萬元。10月15日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。12月1日由于產品質量問題，A公司退回了該批商品。(2)甲公司本年度委托某商店代銷商品一批，代銷價款為 300萬元。本年度收 到該商店交來的代銷清單， 代銷清單列明已銷售代銷商品的 70%該商店按代銷 價款(不含增值稅)的10%攵取手

22、續費。該批商品的實際成本為 180萬元。已銷 商品貨款尚未收到。(3)甲公司本年度采用訂貨方式銷售給 B公司一臺自產設備，銷售價款為 100 萬元，B公司已支付全部款項。該設備本年 12月31日尚未完工，已發生的實際 成本為40萬元，其中包括直接人工費 20萬和材料費20萬。(4)甲公司采用以舊換新方式銷售給 C公司產品2臺，單位售價為20萬元， 單位成本為6萬元；同時收回2臺同類舊商品，每臺回收價為 2萬元(不考慮 增值稅)，款項已存入銀行。(5)甲公司對其生產的C產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司 本年度共銷售C產品100件，銷售價款合計300萬元，款項均已收存銀行。根 據以往

23、的經驗，估計“包退”產品占 1% “包換”產品占2% “包修”產品占 3%該批產品成本為80萬元。(6) 12月1日，甲公司與D公司簽訂一項購銷合同，合同規定甲公司為D公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為 2 000萬元。按合同規定，D公司在甲公司交付 商品前預付價款的30%(不含增值稅)，其余價款在甲公司將商品運抵D公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵 D公司，預計于次年1月20日安裝全部完成。該電梯的實際成本為1 200萬元，預計安裝費用為40萬元。(7) 12月1日，甲公司銷售給E公司一批商品，開出的增值稅專用發票上注明 的銷售價款為200萬元，增值稅銷項

24、稅額為 34萬元，商品成本為160萬元；商 品已經發出，款項已收到。協議約定，甲公司應于 2013年3月31日將所售商 品購回，回購價為240萬元(不含增值稅)。(8)甲公司本年度12月4日將其所擁有的一條道路的收費權讓渡給 F公司8 年，8年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費 600萬元，款項已收存 銀行。讓渡收費權的8年期間，道路的維護由F公司負責。要求：編制甲公司2010年與上述經濟業務相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司2012年發生如下與長期股權投資有關的業務：(1)甲公司于2012年1月1日以一項專利權和

25、一批庫存商品作為對價從乙公 司的原股東處取得乙公司 30%勺股份，能夠對乙公司的生產經營決策產生重大影 響。投資日，甲公司該專利權的賬面原價為1 500萬元，已計提攤銷300萬元，當日的公允價值為1 300萬元；庫存商品的成本為 600萬元，已計提存貨跌價 準備50萬元，當日的公允價值為 600萬元。(2) 2012年1月1日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為4500萬元，賬面價值為4 000萬元。除一項管理用固定資產外，乙公司其他資產的公允價值與賬 面價值均相同。該管理用固定資產的賬面原價為2 000萬元，已計提折舊1 000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為1 500萬元，尚可使用年限為

26、10年,采用年限平均法計提折舊。(3) 2012年6月25日，甲公司將其生產的一臺機器設備銷售給乙公司，乙公司購入后作為管理用固定資產核算，當日達到預定可使用狀態，投入使用。甲公司該機器設備的成本為 500萬元，未計提存貨跌價準備，銷售價格為 800萬元。乙公司對該機器設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為00(4) 2012年度，乙公司實現凈利潤1 000萬元，期末其持有的可供出售金融資產公允價值下跌使資本公積減少 300萬元(估計為暫時性下跌)。假定不考慮除增值稅以外其他因素的影響。要求：(1)計算甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制甲公司 2012年度取

27、得乙公司長期股權投資的會計分錄。(2)計算甲公司2012年年末應確認投資收益的金額，并編制相應的會計分錄。(3)計算甲公司2012年年末對乙公司長期股權投資的賬面價值。五、綜合題1.甲股份公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計的核算，所得稅稅率25%假設期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為0,每年稅前會計利潤均為6 000萬元，2011年至2012年發生以下事項：(1)每年計入投資收益的國債利息收入180萬元；(2) 2011年發生違反法律、行政法規而交付的罰款60萬元;(3) 2011年年末交易性金融資產賬面價值 1 600萬元，包括成本1 280萬元和 公允價值變動320萬元，20

28、12年年末交易性金融資產賬面價值 1 800萬元，包 括成本2 000萬元和公允價值變動-200萬元；(4) 2011年年末可供出售金融資產賬面價值 1 000萬元，包括成本1 160萬元 和公允價值變動-160萬元，2012年年末可供出售金融資產賬面價值 1 120萬元, 包括成本1 000萬元和公允價值變動 120萬元；(5) 2011年年初存貨跌價準備為 0, 2011年年末存貨賬面價值1 800萬元，計 提存貨跌價準備200萬元，2012年年末存貨賬面價值1 600萬元，銷售結轉跌 價準備160萬元，2012年末計提存貨跌價準備 280萬元。要求：(1)根據以上資料，分別將單位：萬元2

29、011年、2012年的有關數據填入下表：項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異交易性金融資產可供出售金融資產存貨暫時性差異合計遞延所得稅資產或遞延所得稅負債余額(2)計算2011年和2012年當期應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用，并做 相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)2. 甲股份有限公司(下稱甲公司)2011年發生如下事項：3. (1) 2011年11月5日，因甲公司產品發生質量事故， 致使一名消費者死亡。12月3日消費者的家屬上訴至法院，要求賠償600萬元，至2011年年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認為，質量事故已被權威部門認定，本訴訟勝訴的可能 性幾乎為零。但因

30、為有關法律沒有相關的賠償規定，律師認為賠償金額難以預料。4. (2) 2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于其聯營企業在2年前的一筆借款到期，本息合計為1 000萬元。因聯營企業無力償還，債權單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔保企業甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經研究認為，目前聯營企業的財務狀況很差，甲公司有80%勺可能性承擔全部本息的償還責任。5. (3) 2011年12月10日，甲公司認為本企業應享受一項稅收優惠，獲得稅收返還，但稅務部門遲遲不予落實執行。甲公司遂將稅務部門告上法庭。律師認為，法律已經有明文規定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還 稅款200萬元。6. (4) 2011年12月12日，甲公司司機駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償20萬元。交警已明確責任，這次事故應由甲公司負完全責任。甲公司認為，情況屬