1、效勞型預算績效評價研究:江蘇省南通市的理論與探究江蘇省南通市財政局在廣泛借鑒國內外績效評價理論和方法的根底上，立足于地方實際，積極探究開展了一系列具有南通財政特色的效勞型績效評價形式的理論。該形式較好的落實了中央“加強財政支出管理，強化支出責任，建立科學、合理的財政支出績效評價管理體系，進步財政資金使用效益的要求，并為財政科學化、精細化管理，促進高效、責任、透明政府的建立提供有益的思路。【關鍵詞】效勞型 績效評價 財政管理一、效勞型績效評價的內涵一績效評價根底理論的效勞性盡管預算資金績效評價有別于審計，不僅包括對財政資金效益和合規性進展審核和監視，同時對資金的“效率和“效果也要予以關注，但其產

2、生還是源于“受托經濟責任理論。換言之財政資金支出方國家、各級財政部門或財政資金來源方納稅人等意圖理解和掌握財政資金承受方或使用方履行受托責任可行性的愿望，產生了對績效評價的要求。之所以如此，是因為國家、財政部門或納稅人與資金承受方在財產經營管理上存在著法律、時間、空間和信息等諸方面的別離，使得前者往往不能直接控制受托人的責任履行過程和會計報告質量，因此，需要借助一個獨立的第三方效勞機構來實現這種控制，這種導致了績效評價的發生。績效評價的本質目的就是要確保受托經濟責任的全面、有效履行。二績效評價報告結論的效勞性和建立性效勞型績效評價理念下，施行績效評價是為了促進財政資金效益更好的發揮，資金承受單

3、位更好地履行公共受托責任，以更低的本錢、更高的效率和質量提供公共效勞。因此效勞型績效評價更注重于解決問題進步績效，進步績效評價結論的應用度，而不僅僅是發現問題，而是提出詳細的建立性建議，以幫助政府、財政部門、資金承受部門及其它利益相關方做出正確決策，進步資金使用績效。二、南通財政局探究效勞型績效評價形式的案例分析本文以苗木基地建立工程績效評價為例，通過苗木基地建立工程資金投入、經費保障、工程運行機制和管理形式評價，圍繞苗木基地建立工程資金的經濟性、效率性、效果性，全面分析苗木基地建立工程存在的薄弱環節，提出改進意見和建議，以期較好表達南通市財政局開展績效評價的理論與探究成果。一南通財政局開展效

4、勞型績效評價的根本目的作為政府部門的財政部門，在投入各類財政資金時，開展績效評價，進展本錢核算和績效衡量，關注履行職責的效率、效益和效果，關注“投入、產出、效益和效果、社會影響力。南通市財政局開展效勞型績效評價落實了中央績效管理的要求。二南通財政局績效評價的指標設計績效評價程序，一般經過準備數據及材料搜集等階段、施行階段、報告階段及后續階段四個階段。評價指標設計遵循1.核心績效評價指標的設定與績效評價內容相對應;2.指標設計兼顧績效性與合規性;3.合理設定一般性指標與個性指標及其層級配置;4.正確認識直接指標與間接指標之間的關系;5.注意定量指標與定性指標相結合。如表1所示是苗木基地建立工程績

5、效評價指標體系，主要由投入、過程管理、產出和結果四方面組成。三南通財政局效勞型績效評價的方法1.充分開展評前調查，獲得相關根底資料。1業務管理資料。包括：苗木基地建立工程管理文件;工程中期管理、檢查、驗收及考核等有關資料;業務檔案管理制度;其他相關資料，如工程的年度總結、獲得的榮譽及各種媒體的正負報道情況、延續性工程上年度存在問題的整改措施和落實改進情況等。2財務管理資料。包括：專項資金財務管理要求及制度文件;工程專項資金分配根據、下達工程資金文件、資金支出進度和各級資金撥出的明細清單;與工程資金運用有關的合同包括補充協議、政府采購等資料;有關財務原始憑證;其他相關資料等。2.細致施行相關調研

6、、取證。1案卷研究。評價組關注對同一指標在不同工程文件中的證據進展比照核實，假設不同來源的證據存在差異，分析差異的原因，并且在面訪、實地調研和抽查中進展核查，最后決定選擇使用哪個來源的根據。2面訪。從工程利益相關者中確定面訪對象，如將市財政局、市農發局、各區的街道社區、村的經濟合作社、苗木建立承包老板、部分村民等作為面訪對象。3實地調研。到工程施行地進展考察、直接搜集證據。根據績效評價框架來設計，主要用于搜集案卷研究、面訪和座談會無法搜集的證據。4實地抽查。在三個區23個苗木基地中，考慮區域分布，按30%的抽樣比例，抽取有代表性的5個基地進展工程實地抽查，以獲取績效評價的相關資料和數據。3.報

7、告階段。對調研獲得的原始數據和資料，利用分析性復核法、比照法、驗證法，開展了大量的統計分析工作，對相關情況進展整理、歸集，形成各類匯總表，通過多維的分析，形成績效評價報告。4.后續階段。財政局邀請行內專家對評價報告質量進展評審，指出評價報告的優點及缺乏，進一步提升評價報告質量。四南通財政局效勞型績效評價對發現問題的綜合分析通過上述數據的分析，南通財政局對苗木基地建立存在缺乏進展深層次原因分析，主要表達在三個方面。1.工程可行性調研不夠充分，在苗木選種、種植時間上準備缺乏。未能細致地對樹木的選種進展深化地調研，種植適宜南通各區土壤特點、氣候及地理位置的樹木品種，以及選擇適宜的種植季節如春季進展種

8、植;種植前未能對田塊溝渠進展整理，田塊排水不暢，導致田塊積水使一些樹木過濕死亡，抽查時發現，一些田塊都是在租期到期收回土地后進展苗木種植的，部分田塊種植的香樟、紅葉石楠球都是因為排水不暢導致樹木死亡或者生長緩慢，發育不良。2.苗木種植監管不盡到位。建立方沒有按照苗木胸徑的標準要求采購驗收合格的苗木，種植過程也沒有監理參與監視管理，部分田塊種植在田塊底邊、溝渠旁邊的苗木細小，還存在空坑沒有種植的現象。驗收時著重對種植面積確實認，沒有深化田塊底部對苗木胸徑進展細致的檢查驗收。在實地抽查中發現，死株多數是苗木胸徑細小，集中在視線不能看到的地方。五苗木基地績效的建立性建議1.將來苗木基地建立，前期要進

9、一步加強對工程立項的科學論證。注重對已建苗木基地各項經歷成果、存在問題等歸集和總結，深化分析南通各地區的地理位置和土壤、氣候特點，在苗木的選種、種植時間上作出科學的規劃和合理安排。2.種植過程中加強監管力度。對苗木規格、種植標準嚴格按照要求進展，提倡承種方包種包活的合同方式，分種植驗收、成活驗收、存活驗收幾個階段進展，種植驗收重點把握苗木品種、規格、種植行間距的達標、種植時間的選擇等，成活驗收主要關注苗木成活、補種情況，存活驗收結合后續管護管理工作重點關注苗木生長、造型、存續期限等。3.加強對后期管護措施的落實，完善管護長效機制。引入專業管護機構專業專職管護;林業技術部門要加強對基層管護工作進

10、展培訓指導，在除草、修技、施肥、除蟲等方面提供專業技術效勞，促使苗木安康成長成材，進步經濟效益，為本地城市化擴大開展提供充足的綠化建立儲藏。4.加強創新應用，堅持美感與內涵并重。在苗木基地較成熟的地區建立園藝廢棄物處理場，粉碎修剪樹木枝葉，變“廢為寶，提升綠化管護效果，堅持量質并舉的管護方式，著力構建科學合理的城鄉生態格局，改善生態環境。三、南通財政局效勞型績效評價形式的經歷總結南通市財政局效勞績效評價形式在以下幾個方面具有其他政府部門進展績效評價時借鑒的價值。一強化績效評價的研究性學習績效評價是新惹事物，其評價重點內容、方法等與目前各方人員較為熟悉審計有很大差異，對受托第三方機構專業勝任才能

11、提出了挑戰。因此，“績效評價研究性學習應貫穿于評價工程施行全過程是保證績效評價獲得實效的一項重要手段。苗木評價工程施行之初，評價組對工程的立項背景、施行情況進展初步理解，在此根底上，調閱相關管理制度、財務、業務統計報表等掌握業務制度，召開座談會，搜集相關線索和信息，進一步理解工程運行機制與形式、資金投入、經費保障、獲得成效等，全面掌握苗木基地建立整體概況。施行過程中，將相關苗木建立、農業類等各方面的專家納入評價組，開展績效調研和課題研究，提供理論研究支持和指導。同時，通過工程單位內網、互聯網、報刊等媒體，搜集有用信息，進展專題研究和學習。二通過充分調研科學論證優選審計工程工程選擇是績效評價工作

12、的第一步，也是開展績效評價的前提條件。年初制定年度評價方案時，南通市財政局本著民生工程優先的原那么，對擬安排績效評價的領域、詳細對象進展調查摸底，分析比較，反復研究，最終確定選擇包括苗木基地建立在內的13個績效評價工程。三評價程序的科學性和評價方法的多樣化在開展績效評價過程中，南通市財政局積極探究，從績效評價的要求出發，注重在評價標準確實定、評價方法的選擇及評價專業才能的進步上下功夫，以保證評價工作的質量1根據目的導向設立評價指標標準值，確保評價指標的客觀公正。2采取適宜工程特點的評價方法。在簡便有效的原那么根底上，綜合選用本錢效益分析法、比較法、因素分析法、最低本錢法、公眾評判法等方法進展評價。四客觀評價、注重整改，加強評價結果應用評價結果應用是開展績效評價的根本所在。績效評價現場工作完成后，評價組綜合提煉，不斷優化，將評價結果與來年預算安排掛鉤，積極應用評價結果。1綜合提煉，寫好評價報告。對苗木基地運行狀況、經費投入、制度建立、人員構造進展了全面反映;圍繞經濟性、效果性、效率性對苗木基地投入預算資金績效作出評價。2強化指導，促進問題整改。評價結論積極向資金承受方反響，促進其對評價報告提出問題的整改落實。評價完畢后，南通市財政局專門就評價情況向市政府進展專題