1、一一.貨幣資金與交易循環(huán)貨幣資金與交易循環(huán)銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)現(xiàn)銷現(xiàn)銷應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款收回收回采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)預(yù)付預(yù)付應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款支付支付主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)存貨存貨現(xiàn)購現(xiàn)購應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬支付支付貨幣資金貨幣資金銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán)存貨與倉促循環(huán)存貨與倉促循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán)短（長）期借款短（長）期借款還款還款借款借款股本股本發(fā)行股票發(fā)行股票應(yīng)付利息（股利）應(yīng)付利息（股利）支付支付長期股權(quán)投資、持有至到期投資長

2、期股權(quán)投資、持有至到期投資購入股票購入股票購入債券購入債券出售股票出售股票出售債券出售債券應(yīng)收利息（股利）應(yīng)收利息（股利）收回收回二二.憑證和會(huì)計(jì)記錄憑證和會(huì)計(jì)記錄 貨幣資金審計(jì)涉及的憑證貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：和會(huì)計(jì)記錄主要有： （1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2）銀行對賬單）銀行對賬單 （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （4）有關(guān)科目的記賬憑證）有關(guān)科目的記賬憑證 （5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿 三三.貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制五五.庫存現(xiàn)金審庫存現(xiàn)金審計(jì)計(jì)（一）了解庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制（一）了解庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制 （二）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制測試（二）庫存現(xiàn)金內(nèi)

3、部控制測試（三）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（三）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 程序一般包括：程序一般包括：1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 2.抽查大額現(xiàn)金收支抽查大額現(xiàn)金收支3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止檢查現(xiàn)金收支的正確截止 4.例題例題 1.日記賬與總賬核對日記賬與總賬核對2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性分析程序3.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4.函證銀行存款余額函證銀行存款余額6.抽查大額銀行存款的收支抽查大額銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止檢查銀行存款收支的正確截止8.例題例題銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括： 2.向債務(wù)人函證向債務(wù)人函證

4、（1）函證是注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)）函證是注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān) 披露認(rèn)定項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對披露認(rèn)定項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對 有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的證明，獲取和評價(jià)審計(jì)證有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的證明，獲取和評價(jià)審計(jì)證 據(jù)的過程據(jù)的過程 （2）函證的步驟：）函證的步驟： a.確定范圍和對象確定范圍和對象 b.選擇函證方式選擇函證方式 *肯定式函證肯定式函證正確與否都回函正確與否都回函 *否定式函證否定式函證有問題回函有問題回函 c. 確定函證時(shí)間確定函證時(shí)間 發(fā)函的最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間發(fā)函的最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 d.函證

5、的控制函證的控制 e.對不符事項(xiàng)的處理對不符事項(xiàng)的處理 收回的詢證函若有差異，注冊會(huì)計(jì)師要進(jìn)行分收回的詢證函若有差異，注冊會(huì)計(jì)師要進(jìn)行分 析，查找原因析，查找原因 3.審查壞賬的確認(rèn)和處理審查壞賬的確認(rèn)和處理 4.審查報(bào)表披露是否恰當(dāng)審查報(bào)表披露是否恰當(dāng) 5.例題例題*存貨監(jiān)盤是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位 存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查 存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)

6、盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核單位的合法財(cái)產(chǎn)。存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，通常可同時(shí)實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)心審計(jì)程序，通常可同時(shí)實(shí)現(xiàn)上述多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo) 五五.存貨實(shí)存數(shù)與保管狀況審存貨實(shí)存數(shù)與保管狀況審計(jì)計(jì)（一）核對總賬與明細(xì)賬（一）核對總賬與明細(xì)賬（二）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序（二）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序 1.存貨監(jiān)盤計(jì)劃存貨監(jiān)盤計(jì)劃 *存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排 （2）存貨監(jiān)盤和要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)）存貨監(jiān)盤和要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) （3）參加存貨監(jiān)盤人員的分工）參加存貨監(jiān)盤人員的分工（4）檢查存貨的范圍）檢查存貨的范圍2.復(fù)核或參與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃復(fù)核或參與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 3.*需要特別關(guān)注的情況：需要特別關(guān)注的情況： a. 存貨移動(dòng)情況存貨移動(dòng)情況 b.存貨的狀況存貨的狀況 c.存貨的截止存貨的截止 4.