1、銀座集團(tuán)股份有限公司銀座集團(tuán)股份有限公司 2011銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)制作報(bào)告人：報(bào)告人：王洪亮王洪亮QQ:353287838QQ:3532878381860546265618605462656會(huì)計(jì)與超市經(jīng)營會(huì)計(jì)與超市經(jīng)營 財(cái)務(wù)信息本部會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)信息本部會(huì)計(jì)部銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.2/48 Oct 2, 2002 2 目目 錄錄銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD. Oct 2, 2002 3 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀3/48銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)

2、務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.4/48 Oct 2, 2002 4 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.5/48 Oct 2, 2002 5 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.6/48 Oct 2, 2002 6 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZON

3、E GROUP CO.,LTD.7/48 Oct 2, 2002 7 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.8/48 Oct 2, 2002 8 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.9/48 Oct 2, 2002 9 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GRO

4、UP CO.,LTD.10/48 Oct 2, 2002 10 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀新店采購等付款條件及進(jìn)度要求：（一）工程項(xiàng)目及物業(yè)設(shè)施1、一般設(shè)備材料、大型設(shè)備預(yù)付款可付至合同總金額的30%，貨到驗(yàn)收合格后可付至80%，調(diào)試驗(yàn)收合格后最高付至95%，5%的質(zhì)保金待質(zhì)保期結(jié)束后支付。2、生產(chǎn)商為外商獨(dú)資企業(yè)的大型設(shè)備預(yù)付設(shè)備款的30%，發(fā)貨前付至95%，5%質(zhì)保金。3、委托供電局等壟斷性部門定購的設(shè)備一般為100%支付 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.11/48 Oct

5、2, 2002 11 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一些大型設(shè)備的定貨周期長（開業(yè)前數(shù)月），為了滿足開業(yè)的要求，立項(xiàng)后需馬上購置。針對(duì)租賃項(xiàng)目，確定以以100100元元/m/m2 2作為項(xiàng)目啟動(dòng)資金，用于電梯、制冷機(jī)等重作為項(xiàng)目啟動(dòng)資金，用于電梯、制冷機(jī)等重要設(shè)備訂貨的預(yù)付定金。要設(shè)備訂貨的預(yù)付定金。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.12/48 Oct 2, 2002 12 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀實(shí)行跟蹤審計(jì)的工程項(xiàng)目，施工單位依據(jù)施工合同，按照

6、本階段完成工程量提出撥款申請(qǐng)，填制工程量確認(rèn)單和工程款申請(qǐng)審批表，經(jīng)總包單位和監(jiān)理單位確認(rèn)并簽章后，交由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員進(jìn)行審核，中介機(jī)構(gòu)提出撥款建議，由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人復(fù)核確認(rèn)后方可辦理付款手續(xù)，但在送交中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)前付送交中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)前付款不得超過合同額的款不得超過合同額的60%60%； Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.13/48 Oct 2, 2002 13 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀可按實(shí)行跟蹤審計(jì)的工程項(xiàng)目的要求執(zhí)行，或按以下要求執(zhí)行：預(yù)付款可付至合同值的3

7、0%；施工進(jìn)度達(dá)到70%，可付至合同值的50%；工程竣工開業(yè)后、送交中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)前可付至合同額60%; Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.14/48 Oct 2, 2002 14 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀新店采購等付款條件及進(jìn)度要求：中介機(jī)構(gòu)初審?fù)瓿珊螅筛吨脸鯇弻彾ㄖ档?0%；余款（除防水外）在結(jié)算審計(jì)結(jié)束并出具審計(jì)報(bào)告后，可支付審定值中除質(zhì)保金外的余款;質(zhì)保金待質(zhì)保期滿后支付，防水部分的余款支付按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。建設(shè)部2000年6月30日房屋建筑工程質(zhì)量保修辦法銀座

8、集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.15/48 第七條在正常使用下，房屋建筑工程的最低保修期限為： 屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，屋面防水工程、有防水要求的衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏，為為5 5年年； 供熱與供冷系統(tǒng)，為2個(gè)采暖期、供冷期； 電氣系統(tǒng)、給排水管道、設(shè)備安裝為2年； 裝修工程為2年。 其他項(xiàng)目的保修期限由建設(shè)單位和施工單位約定。 第八條房屋建筑工程保修期從工程竣工驗(yàn)收合格之日起計(jì)算。 第九條房屋建筑工程在保修期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量缺陷，建設(shè)單位或者房屋建筑所有人應(yīng)當(dāng)向施工單位發(fā)出保修通知向施工單位發(fā)出保修通知。

9、 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.16/48 Oct 2, 2002 16 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀新店采購等付款條件及進(jìn)度要求：應(yīng)約定應(yīng)約定不少于一年不少于一年的質(zhì)保期和的質(zhì)保期和不低于不低于5%5%的質(zhì)保金。的質(zhì)保金。（1 1）預(yù)付款可付至合同總金額的）預(yù)付款可付至合同總金額的30%30%；（2 2）貨到驗(yàn)收合格貨到驗(yàn)收合格可付至合同總金額的可付至合同總金額的50%50%；（3 3）開業(yè)一個(gè)月后開業(yè)一個(gè)月后可支付

10、除質(zhì)保金外的余款；可支付除質(zhì)保金外的余款；（4 4）質(zhì)保金待質(zhì)保期結(jié)束后支付）質(zhì)保金待質(zhì)保期結(jié)束后支付 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.17/48 Oct 2, 2002 17 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀新店采購等付款條件及進(jìn)度要求： 我方承擔(dān)全部（或部分）制作費(fèi)用的新店賣場(chǎng)專柜、柜臺(tái)等，應(yīng)約定不少于一年的質(zhì)保期和不低于5%的質(zhì)保金。 制作費(fèi)及相關(guān)設(shè)施的施工費(fèi)用在送交中介機(jī)構(gòu)審計(jì)前可付至合同額（或合同額中我方承擔(dān)部分）的60%；審計(jì)結(jié)束后，可支付審定值中除質(zhì)保金外的余款，質(zhì)保金待

11、質(zhì)保期滿后付清。國際品牌的柜臺(tái)制作費(fèi)可按照合同談判條款執(zhí)行。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.18/48 Oct 2, 2002 18 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀新店采購等付款條件及進(jìn)度要求：（四）信息類設(shè)備信息類設(shè)備中可構(gòu)成固定資產(chǎn)的電腦、打印機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、掃描平臺(tái)、掃描器等應(yīng)約定質(zhì)保期和質(zhì)保金。應(yīng)約定質(zhì)保期和質(zhì)保金。預(yù)付款應(yīng)不超過合同總金額的預(yù)付款應(yīng)不超過合同總金額的50%50%，收到貨物后經(jīng)安裝、調(diào)試并經(jīng)雙方聯(lián)合驗(yàn)收合格后可支付除質(zhì)保金外的余款。耗材款應(yīng)不采用預(yù)付款方式，收

12、到貨物后根據(jù)具體情況選擇一次性支付、分次支付等方式。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.19/48 Oct 2, 2002 19 一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀一、籌備期預(yù)算管理相關(guān)制度解讀新店采購等付款條件及進(jìn)度要求：（五)其他 新店開業(yè)宣傳等費(fèi)用，如廣告、宣傳、策劃等費(fèi)用，應(yīng)采用分分次支付次支付的方式。 大型戶外廣告 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.20/48 Oct 2, 2002 20二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹二、新店開業(yè)

13、前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹建賬；籌備期預(yù)算編制與參與；與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商洽談，根據(jù)經(jīng)營布局圖進(jìn)行綜合布線，弱電間的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備也盡量讓其提供，簽訂合作協(xié)議，包括電話等。由弱電與信息人員協(xié)同與其對(duì)接。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.21/48 Oct 2, 2002 21二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹合作銀行談判。貴賓卡開戶（應(yīng)盡量簽訂協(xié)定存款協(xié)議）。放置ATM機(jī)的位置提前確定，并與銀行對(duì)接，以便接線。與銀聯(lián)接洽，盡量爭(zhēng)取讓其提供打印機(jī)、密碼鍵盤、日常打印用卷紙等耗材。售卡賬戶的刷卡手續(xù)費(fèi)應(yīng)有一臺(tái)單筆

14、封頂20元的POS。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.22/48 Oct 2, 2002 22二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹待辦理完?duì)I業(yè)執(zhí)照與組織機(jī)構(gòu)代碼證后，開設(shè)銀行基本戶，辦理稅務(wù)登記證。辦理稅務(wù)登記證的同時(shí)，辦理一般納稅人資格證書。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法.doc與國稅局洽談是否可以代扣稅。發(fā)票的申請(qǐng)必須提前，尤其是印有本單位名稱的卷筒普通發(fā)票。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.23/48

15、 Oct 2, 2002 23二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹二、新店開業(yè)前財(cái)務(wù)相關(guān)工作介紹團(tuán)購與總收的位置確定。金庫提前測(cè)量，一般至少提前半個(gè)月。收款機(jī)、賣場(chǎng)款臺(tái)的制作周期約20天，留出提前量。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.24/48按征收對(duì)象的不同分類：按征收對(duì)象的不同分類： 一、流轉(zhuǎn)稅，也稱間接稅，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等； 附加稅費(fèi)：包括城建設(shè)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金等。 二、所得稅，也稱直接稅：主要有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳）等； 三、財(cái)產(chǎn)、行為稅：包括房產(chǎn)

16、稅、印花稅等； 四、資源稅：主要有城鎮(zhèn)土地使用稅。三、超市經(jīng)營應(yīng)繳納的主要稅種三、超市經(jīng)營應(yīng)繳納的主要稅種 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.25/48定義涉及增值稅業(yè)務(wù)內(nèi)容：我們公司的業(yè)務(wù)涉及到增值稅繳納的內(nèi)容包含：1、2、3、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅三、超市經(jīng)營應(yīng)繳納的主要稅種三、超市經(jīng)營應(yīng)繳納的主要稅種 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.26/48增值稅稅率： 一

17、、基本稅率 17% 二、農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物等低稅率 13% 三、其他國家規(guī)定免稅項(xiàng)目（如計(jì)生用品）應(yīng)納稅額的計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.27/48增值稅關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)合作社的問題：1、超市從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等取得） 2、從小規(guī)模納稅人的商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，凡能開具農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票的，也可以按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。引申：購進(jìn)貨物為什么建議取得增值稅專用發(fā)票？采購活動(dòng)中一般納稅人和小規(guī)模納稅

18、人的選擇.doc Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.28/48附加稅、費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是： 增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅附加稅費(fèi)附加稅費(fèi)項(xiàng)目及計(jì)提比例：城市維護(hù)建設(shè)稅 7%教育費(fèi)附加 3%地方教育費(fèi)附加 2%地方水利建設(shè)基金 1% Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.29/48定義：營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。 營業(yè)稅征稅范圍征稅范圍 現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍為增值稅征稅范圍

19、之外的所有經(jīng)營現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍為增值稅征稅范圍之外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.30/48營業(yè)稅我們公司目前營業(yè)稅的主要繳納業(yè)務(wù)內(nèi)容包括其他業(yè)務(wù)收入，并剔除掉按銷售比例計(jì)算的廠商支持、以及總臺(tái)收入、廢品收入等應(yīng)交增值稅的部分。營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：（其他業(yè)務(wù)收入-已交增值稅部分） 5% Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.31/48定義：消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費(fèi)稅征

20、稅范圍征稅范圍 目前，僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品：金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，以及鉆石和鉆石飾品，鉑金首飾等。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.32/48消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：不含增值稅的銷售額稅率（5%） 財(cái)稅字199495號(hào)文關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知規(guī)定，自1995年1月1日起，“金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。” 財(cái)稅字2001176號(hào)文件規(guī)定，自2002年1月1日起，“對(duì)鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)由現(xiàn)在的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售

21、環(huán)節(jié)。” 財(cái)稅字200386號(hào)文關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知規(guī)定，自2003年5月1日起，“鉑金首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。”（注：金條、黃金擺件、鈀金不在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅。） Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.33/48消費(fèi)稅目前銀座系統(tǒng)消費(fèi)稅應(yīng)稅商品的毛利率簡析： 各門店首飾專柜在售的絕大多數(shù)商品（其中：應(yīng)稅的黃金、鉑金類商品的銷售占比一般不低于60%，鉆石飾品的銷售占比約20%）均需交納消費(fèi)稅，稅率為5%，另相關(guān)附加稅費(fèi)大約為0.565%。 目前的應(yīng)稅商品中，除鉆石飾品外，黃金、鉑金類飾品的合同扣

22、率大多在8%-10%之間，扣除消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)后的理論扣率在2.435%-4.435%之間。 實(shí)際經(jīng)營過程中，購買此類應(yīng)稅商品的顧客約有40%以上會(huì)選擇以信用卡支付，扣除信用卡手續(xù)費(fèi)后理論扣率為1.435%-3.435%。 如果再有優(yōu)惠承擔(dān)發(fā)生，黃金及鉑金飾品的實(shí)際扣率較以上理論值還要低。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.34/48定義定義：企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。企業(yè)所得稅征稅范圍征稅范圍 所得稅的主要特點(diǎn)就是以純所得為征稅對(duì)象，以利潤為主要依據(jù)，但

23、不是單純的會(huì)計(jì)利潤，關(guān)鍵點(diǎn)在于可以扣除的成本和費(fèi)用上。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.35/48企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額稅率（25%）重點(diǎn)關(guān)注：某一年度虧損可以用下年的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.36/48個(gè)人所得稅 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.37/4

24、8個(gè)人所得稅 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.38/48定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅征稅范圍征稅范圍 房產(chǎn)稅的征收對(duì)象主要是房屋所有人。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.39/48房產(chǎn)稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)的原值 70% 1.2%房產(chǎn)租金收入 12%從租計(jì)征從租計(jì)征注：租入房產(chǎn)再轉(zhuǎn)租的，要根據(jù)租金的

25、差額計(jì)征房產(chǎn)稅，這目前山東省在執(zhí)行的的規(guī)定。而由于對(duì)轉(zhuǎn)租的差額征收房產(chǎn)稅爭(zhēng)議較大（稅法規(guī)定其征收對(duì)象應(yīng)是產(chǎn)權(quán)所有人），廣東、上海、江西、海南、湖北等省先后明確規(guī)定轉(zhuǎn)租不征收房產(chǎn)稅。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.40/48房產(chǎn)稅關(guān)于關(guān)于轉(zhuǎn)租行為是否繳納房產(chǎn)稅的問題轉(zhuǎn)租行為是否繳納房產(chǎn)稅的問題爭(zhēng)論：爭(zhēng)論：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例條文及房產(chǎn)稅征收的原理，從法理上來看轉(zhuǎn)租人不應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅暫行條例第二條規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典

26、人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)”。因此，國務(wù)院通過列舉的方式在條例中就房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人加以了明確。除此之外的一切人，均不構(gòu)成房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，即使在產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的情況下，轉(zhuǎn)租人承擔(dān)先行代為繳納房產(chǎn)稅的義務(wù)，但即使如此，轉(zhuǎn)租人也只是代繳，而房產(chǎn)稅的實(shí)際承擔(dān)人仍然應(yīng)當(dāng)為產(chǎn)權(quán)人。所以，轉(zhuǎn)租人不應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。既然轉(zhuǎn)租人不需按轉(zhuǎn)租收入和承租租金的差額繳納房產(chǎn)稅，那么房屋產(chǎn)權(quán)所有人是否應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)

27、租收入繳納房產(chǎn)稅?房產(chǎn)稅暫行條例第三條規(guī)定：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。的計(jì)稅依據(jù)。這里所指房屋的租金收入應(yīng)當(dāng)是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房屋使用權(quán)取得的所有收入，而不是最終的承租人支付的所有承租費(fèi)用不是最終的承租人支付的所有承租費(fèi)用( (房產(chǎn)的真實(shí)租金房產(chǎn)的真實(shí)租金) )。從轉(zhuǎn)租的過程分析，一般真正的承租人只有一個(gè)，即最終的承租人，他支付的租金在產(chǎn)權(quán)所有人(出租人)、轉(zhuǎn)租人之間分配，在加價(jià)轉(zhuǎn)租的情況下，加價(jià)部分收益歸轉(zhuǎn)租人所有;在虧損轉(zhuǎn)租的情況下，則虧損部分也應(yīng)當(dāng)由轉(zhuǎn)租人承擔(dān)。如果由房屋產(chǎn)權(quán)所有人負(fù)擔(dān)并未取得的加價(jià)轉(zhuǎn)租收入所產(chǎn)生的額外稅收負(fù)擔(dān)是不公

28、平的;同樣房屋產(chǎn)權(quán)所有人也不能因?yàn)檗D(zhuǎn)租人虧損轉(zhuǎn)租而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是，如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)，并與承租人約定，未經(jīng)房屋產(chǎn)權(quán)所有人同意，房產(chǎn)不得轉(zhuǎn)租，如承租人取得轉(zhuǎn)租利益，應(yīng)當(dāng)由房屋產(chǎn)權(quán)所有人享有或者按比例分配的情況下，那么房屋產(chǎn)權(quán)所有人還應(yīng)當(dāng)就轉(zhuǎn)租收益申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和營業(yè)稅。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.41/48定義定義：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。印花稅印花稅分類印花稅分類 一、各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、資金賬簿等適用不同比例的比例稅率； 二、營業(yè)賬簿

29、等貼花的定額稅率。我們公司涉及的包括：購銷合同、建筑安裝合同（萬分之三）；借款合同（萬分之零點(diǎn)五）；房屋租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（千分之一）等。 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.42/48定義：城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 土地面積 適用稅額 Oct 2, 2002 銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.43/48 Oct 2, 2002 43四、報(bào)表數(shù)據(jù)的理解與使用四

30、、報(bào)表數(shù)據(jù)的理解與使用月度報(bào)表示例.xls超市經(jīng)營常用報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 （權(quán)責(zé)發(fā)生制原則） 經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)完成情況月報(bào)表 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析表銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.44/48 Oct 2, 2002 44經(jīng)營利潤表經(jīng)營利潤表項(xiàng) 目一、營業(yè)額1、銷售額（1）超市 客單數(shù) 客單價(jià) （2）“超市”的百貨 客單數(shù) 客單價(jià)其中：代扣稅銷售額2、經(jīng)營方式為租賃的銷售額本月數(shù)、上月數(shù)、環(huán)比本月數(shù)、上月數(shù)、環(huán)比% %去年同月數(shù)、同比去年同月數(shù)、同比% %本年累計(jì)、同期累計(jì)、同比本年累計(jì)、同期累計(jì)、同比% %本年目標(biāo)、達(dá)成率本年目標(biāo)、

31、達(dá)成率% %銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.45/48 Oct 2, 2002 45經(jīng)營利潤表經(jīng)營利潤表項(xiàng) 目 3、其 他 業(yè) 務(wù) 收 入（1）生 鮮 大 類 占 比 %（2）日 配 大 類 占 比 %（3）食 品 大 類 占 比 %（4）超市百貨大類 占 比 %（5）交電針紡大類 占 比 %（6）“超市”的百貨 占 比 %（7）管理部室 占 比 %銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)銀座集團(tuán)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)信息本部財(cái)務(wù)信息本部INZONE GROUP CO.,LTD.46/48 Oct 2, 2002 46經(jīng)營利潤表經(jīng)營利潤表項(xiàng) 目二、主 營 業(yè) 務(wù) 收 入1、生 鮮 大 類 占 比 %2、日 配 大 類 占 比 %3、食 品 大 類 占 比 %4、超市百貨大類 占 比 %5、交電針紡大類 占 比 %6