1、原原始始憑憑證證人工憑人工憑證證其他費用分其他費用分配表配表原材料匯原材料匯總表總表其他費用憑其他費用憑證證材料憑證材料憑證工資結算匯工資結算匯總表總表原材料原材料匯總分匯總分配表配表登記明細賬登記明細賬折舊費用分折舊費用分配表配表工資及福工資及福利費用分利費用分配表配表填制記填制記賬憑證賬憑證動力費用分動力費用分配表配表輔助生產費用分配表輔助生產費用分配表基基本本生生產產成成本本明明細細賬賬制造費用分配表制造費用分配表制制造造費費用用明明細細賬賬輔助生產成輔助生產成本明細賬本明細賬廢品生產成本計算表廢品生產成本計算表鑄造車間明細賬直接材料直接人工制造費用廢品損失完工半成品金工車間明細賬直接材

2、料直接人工制造費用在產品成本 半成品成本組裝車間明細賬直接材料直接人工制造費用廢品損失在產品成本 完工成品成本月末在產品成本月末在產品成本自制半自制半成品庫成品庫領用領用分項分項逐步逐步結轉結轉分步分步法法成品倉庫成品倉庫生生產產部部門門非非生生產產部部門門材料材料共同消耗共同消耗獨自消耗獨自消耗用途用途直直接接消消耗耗一一般般消消耗耗基本生產成本基本生產成本輔助生產成本輔助生產成本制造費用制造費用制造費用制造費用廠部廠部管理費用管理費用管理費用管理費用鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間組裝組裝車間車間供汽車供汽車間間機修車機修車間間直接消耗直接消耗一般消耗一般消耗生生產產部部門門非非生生產產部

3、部門門人工人工參與加工參與加工N種種單獨加工單獨加工分配分配生生產產工工人人非非生生產產工工人人基本生產成本基本生產成本輔助生產成本輔助生產成本制造費用制造費用制造費用制造費用廠部廠部管理費用管理費用管理管理/銷售費用銷售費用/在建在建鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間組裝組裝車間車間供汽車供汽車間間機修車機修車間間參與加工參與加工N種種單獨加工單獨加工生生產產工工人人非生產工人非生產工人工程部門工程部門在建工程在建工程銷售部門銷售部門銷售費用銷售費用折折舊舊費費動動力力費費其他費用其他費用共同消耗共同消耗單獨消耗單獨消耗分配分配生生產產工工藝藝非非生生產產工工藝藝基本生產成本基本生產成本輔助生

4、產成本輔助生產成本制造費用制造費用制造費用制造費用廠部廠部管理費用管理費用管理管理/銷售費用銷售費用/在建在建鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間組裝組裝車間車間供汽車供汽車間間機修車機修車間間共同消耗共同消耗單獨消耗單獨消耗生生產產工工藝藝非生產工藝非生產工藝其其他他費費用用工程部門工程部門在建工程在建工程銷售部門銷售部門銷售費用銷售費用核核算算方方法法其其他他費費用用人人工工費費用用材材料料費費用用直接計入、平均計入或按定額消耗量比例法直接計入、平均計入或按定額消耗量比例法機器工時比例法，生產工時比例法，定額工時比例法等機器工時比例法，生產工時比例法，定額工時比例法等按計件工資和計時工資的比例

5、分配按計件工資和計時工資的比例分配，計件工資計件工資=應付計時工資應付計時工資*計件工資分配率；計件工資分配率；應付計時工資應付計時工資=實際工作小時數實際工作小時數*小時工資率；小時工資率；分配率分配率=應付計件工資工資總額應付計件工資工資總額/集體職工工資之和集體職工工資之和應付計件工資應付計件工資=（合格數（合格數+料廢數）料廢數）*計件單價計件單價個人個人計件計件分配分配計入計入直接直接計入計入分工作日和分工作日和自然月份自然月份應付工資應付工資=月標準工資月標準工資-缺勤天數缺勤天數*日工資日工資日薪制日薪制定額消耗總量定額消耗總量=數量數量*單位消耗定額單位消耗定額分配率分配率=應

6、分費用總額應分費用總額/定額消耗總量定額消耗總量應分配額應分配額=定額消耗量定額消耗量*分配率分配率月薪制月薪制計件計件工資工資計時計時工資工資定額耗用量比例法定額耗用量比例法產品產量比例法產品產量比例法產品重量比例法產品重量比例法應付工資應付工資=出勤日數出勤日數*日工資日工資分工作日和分工作日和365天天集體集體計件計件分配計入分配計入直接計入直接計入分配分配基本生產成本明細賬XX車間XX產品 單位：元XXX年摘要直接材料直接人工制造費用廢品損失合計月日輔助生產成本明細賬XX車間 單位：元XXX年摘要材料費人工費折舊費等等合計月日制造費用明細賬XX車間 單位：元XXX年摘要材料費人工費折舊

7、費等等合計月日再對外分配再對外分配輔輔助助生生產產費費用用先對內分配先對內分配單位成本單位成本=自身總成本自身總成本/對外勞對外勞務量務量不考慮各輔助不考慮各輔助車間之間相互車間之間相互提供勞務的情提供勞務的情況況計計劃劃分分配配法法代代數數分分配配法法先按計劃分先按計劃分計劃成本計劃成本=計劃單位成本計劃單位成本X數量數量直直接接分分配配法法再結轉差額再結轉差額差額小差額小差額大差額大計計出出成成本，本，按按受受益益原原則則填填制制記記賬賬憑憑證證及及登登記記明明細細賬。賬。分到除輔助車間外的受益單位分到除輔助車間外的受益單位記入管理費用記入管理費用交交互互分分配配法法單位成本單位成本=自身

8、總成本自身總成本/總勞務總勞務量量單位成本單位成本=對外總成本對外總成本/對外勞務對外勞務量量列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本=總成本總成本/總總勞務量勞務量再求實際成本再求實際成本實際成本實際成本=自身總成本自身總成本+應承擔的其它輔助成本（按計應承擔的其它輔助成本（按計劃價計算）劃價計算）輔助生產成本輔助生產成本供汽車間供汽車間輔助生產成本輔助生產成本機修車間機修車間基本生產成本基本生產成本制造費用制造費用 管理費用管理費用在建工程在建工程交交互互分分配配分配分配歸集歸集歸集歸集分配分配沒有余額沒有余額沒有余額沒有余額對對 外外 分分 配

9、配制制造造費費用用明明細細賬賬金金工工車車間間鑄鑄造造車車間間補補充充組組裝裝車車間間分配率分配率=分配總金額分配總金額/金工金工車間生產工人工時車間生產工人工時生產工時生產工時比例法比例法分配率分配率=分配總金額分配總金額/鑄鑄造車間人工工資造車間人工工資直接人工直接人工比例法比例法分配率分配率=分配總金額分配總金額/組組裝車間生產工人工時裝車間生產工人工時生產工時生產工時比例法比例法分配率=年度制造費用計劃總額/年度產品計劃產量的定額工時之和產品應負擔的制造費用=總定額工時數*分配率調整比率=（實際成本計劃成本）/ 計劃成本差異額=計劃分配額X調整比率按年度計劃分按年度計劃分配率分配法配率

10、分配法制制造造費費用用分分配配表表填制記填制記賬憑證賬憑證實實訓訓一一登記基登記基本生產本生產成本明成本明細賬細賬實實訓訓二二實實訓訓三三制制造造費費用用的的歸歸集集實實訓訓四四分配分配制造費用歸集分配沒有余額注意：若按年度計劃分注意：若按年度計劃分配率分配法，制造費用配率分配法，制造費用在在1-11月中有余額，余月中有余額，余額可在借貸方額可在借貸方結轉制造費用結轉制造費用（紅字登賬）（紅字登賬）廢廢品品損損失失領料領料不不可可修修復復廢廢品品可修可修復廢復廢品修品修復費復費直接直接人工人工發生人工費發生人工費制造制造費用費用登記登記廢品廢品損失損失明細明細賬賬按生產工時比按生產工時比例計算

11、分配率例計算分配率廢品損失廢品損失計算表計算表廢品廢品生產生產成本成本按生產工時比按生產工時比例計算分配率例計算分配率賠款賠款按產量比例按產量比例計算分配率計算分配率直接直接材料材料填制填制憑證憑證殘料殘料回收回收直接材料直接材料直接人工直接人工其他費用其他費用基本基本生產生產成本成本明細明細賬賬制造費用制造費用結轉廢品凈結轉廢品凈損失損失沖減直接人工沖減直接人工沖減直接材料沖減直接材料歸集廢品損失歸集廢品損失歸集廢品損失歸集廢品損失廢品損失廢品損失1）不可修復廢）不可修復廢品生成本品生成本2）可修復廢品）可修復廢品修復費修復費1）殘料回收）殘料回收2）過失賠款）過失賠款3）結轉廢品）結轉廢品

12、凈損失凈損失沒有余額沒有余額生產費生產費用分配用分配鑄造鑄造車間車間金工金工車間車間C640明細賬明細賬基本生產成基本生產成本明細賬本明細賬成本計算單成本計算單C620明細賬明細賬自制半成品成本計算單自制半成品成本計算單入庫單入庫單入庫單入庫單組裝組裝車間車間填制記賬憑證填制記賬憑證填制記填制記賬憑證賬憑證結轉完工產品（紅字登賬）結轉完工產品（紅字登賬）成本計算單成本計算單成本計算單成本計算單填制記賬憑證填制記賬憑證分項逐步結轉分項逐步結轉轉入金工車間的完工產品轉入金工車間的完工產品C640明細明細賬賬C620明明細賬細賬成本計算單成本計算單填制記填制記賬憑證賬憑證填制記填制記賬憑證賬憑證入庫

13、單入庫單基鑄造車間鐵鑄件/鋁鑄件歸集結轉完工半成品沒有余額基金工車間C620/C640歸集結轉完工半成品月末在產品成本基組裝車間C620/C640歸集結轉完工產品月末在產品成本結轉完工產品（紅字登賬）結轉完工產品（紅字登賬）結轉完工產品（紅字登賬）結轉完工產品（紅字登賬）將生產費用在完工產品與月末在產品間的分配方法將生產費用在完工產品與月末在產品間的分配方法1.不計算在產品成本法，即在產品成本忽略不計，由完工產品完全承擔生產費用；在月末在產品數量很少，價格低且各月份在產品數量比較穩定時適用。2.在產品按年初數固定計算法，注意每年年末在產品需要根據實際盤存背資料，采用其他方法計算在產品成本，即每

14、年的最后一個月換核算方法，以免在產品成本與實際出入過大，適用于月末在產品結存數量較少或各月月末在產品數量穩定、起伏不大的產品；3.在產品按完工產品計算法，即在產品視同完工產品，按產量比例法分配；4.在產品按原材料費用計價法，即月末在產品成本只計算所耗的原材料費用，不計算人工及費用，產品的人工及費用全部由完工產品負擔，適用于各月末在產品數量多且數量變化大但原材料費用占在產品成本比重較大的產品；5.在產品按定額成本計價法，即用定額代替實際，完工產品成本=月初在產品費用+本月發生額-月末在產品的定額成本，注意每月的差額由完工產品負擔；適用于定額管理基礎較好，且各月在產品數量變動不大的產品；6.定額比例法，產品的生產費用按完工產品和月末在產品的定額消耗量或定額費用的比例分配，適用于各項消耗定額或費用定額比較準確、穩定，但各月末在產品數量變化較大的產品，分配率=（月初在產品費用+本月實際發生額）/（月初在產品定額費用+本月投入定額費用）7.約當產量比例法：1）按投料率換算約當產量按投料率換算約當產量原材料在生產開始時一次性全部投入，即月末在產品投料率視為100%，此時月末在產品的約當產量為其實際結存數量；原材料是隨生產進度陸續投入，但在每道工序開始時一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累計材料費用定額+本工序材料費用定額）/完工產品材料費用定額原材料是隨著生產