1、精選優質文檔-傾情為你奉上一、 簡答1. 不同的報表使用者在會計報表的分析中側重點相同嗎，為什么？答：財務報表的使用者不同，因此其財務報表分析的側重點也是不一樣的。財務報表使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。他們對于企業的側重點是存在一定區別的。企業貸款人、供應商等債權人通常十分關心企業的償債能力和財務風險，他們需要信息來評估企業能否如期支付貸款本金及其利息。政府及其有關部門作為經濟管理和經濟監管部門，通常關心經濟資源分配的公平、合理，市場經濟秩序的公正、有序，宏觀決策所依據信息的真實可靠等，因此，他們需要信息來監管企業的有關活動(尤其是經濟活動)、制定稅收政策、進行稅

2、收征管和國民經濟統計等；社會公眾也關心企業的生產經營活動。包括對所在地經濟作出的貢獻，如增加就業、刺激消費、提供社區服務等。2. 簡述資產負債表的作用和局限性答：（1）資產負債表是以歷史成本為報告基礎的，它不反映資產、負 債和所有者權益的現行市場價值。（2）貨幣計量是會計的一大特點，會計信息主要是能用貨幣表述 的信息，因此，資產負債表難免遺漏許多無法用貨幣計量的 重要經濟資源和義務的信息。（3）資產負債表的信息包含了許多估計數。（4）理解資產負債表的涵義必須依靠報表閱讀者的判斷。3. 如何判斷企業利潤的質量？答：（1）除了會計政策的選用和盈利的持續穩定性外，現金流量、資產質量、稅收政策、財務風

3、險、經營風險等也是衡量一家企業盈利質量的很有用的標準。（2）看主營業務收入的增長。主營業務收入的增長才是反映企業長期盈利能力的標準。其他業務收入雖然也能帶來利潤，但是太容易被操縱了，隨便一個關聯交易，高價買給關聯企業（最多以后再買回來就是了），就能獲得不少利潤。而主營業務就不是那么好操縱的了，一是相對數量大，二是有業務范圍的限制。（3）看應收賬款的數量。應收款越多，說明該公司將來遭受損失的可能越大，也就是說，目前的高利潤是以將來可能的損失為代價的。4. 現金流量表的結構是怎樣的？主表和補充資料都反映經營活動現金流量有何側重？答：現金流量表的結構包括基本報表和補充資料。基本報表主要包括三個方面的

4、內容：一是經營活動所產生的現金流量，也就是企業在商品和勞務活動中所發生的現金收支活動； 二是投資活動所產生的現金流量，也就是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置的現金收支活動； 三是籌資活動產生的現金流量，也就是導致企業資本及債務規模和構 成發生變化的現金收支活動。 三者構成現金及現金等價物的凈增加額，為企業投資者和管理者提供十分有用的信息。補充資料也包括三個方面：一是披露一定期間內影響資產或負債，但不形成該期現金收支的所有投資和籌 資活動的信息； 二是以凈利潤為起算點將凈利潤調節為經營活動的現金流量； 三是從現金及現金等價物的期末余額與 期初余額比較，得出“現金與現金等

5、價物凈增加額” ，以核對是否與現金流量表的金額相符。5. 用流動比率分析流動性有什么局限性？答：1無法評估未來資金流量。 2來反映企業資金融通狀況。 3應收賬款的偏差性。4存貨價值確定的不穩定性。 5粉飾效應。6. 你如何理解負債融資帶來的財務杠桿效應？答：財務中的杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的， 當某一財務變量以較小幅 度變動時， 另一相關變量以較大幅度變動的現象。包括經營杠桿、財務杠桿和復合杠桿三種形式。財務杠桿效應主要產生于企業負債融資,是一把雙刃劍,既可滿足資金的需求,給企業帶來財務杠桿收益,同時,也會給企業帶來財務風險,使企業蒙受損失。7. 簡述杜邦分析法的原理和意義。答：杜

6、邦分析法是利用幾種主要的財務比率之間的關系來綜合地分析企業的財務狀況。具體來說，它是一種用來評價公司贏利能力和股東權益回報水平，從財務角度評價企業績效的一種經典方法。其基本思想是將企業凈資產收益率逐級分解為多項財務比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業經營業績。采用這一方法，可使財務比率分析的層次更清晰、條理更突出，為報表分析者全面仔細地了解企業的經營和盈利狀況提供方便。它也有助于企業管理層更加清晰地看到權益基本收益率的決定因素，以及銷售凈利潤與總資產周轉率、債務比率之間的相互關聯關系，給管理層提供了一張明晰的考察公司資產管理效率和是否最大化股東投資回報的路線圖。二、 計算及分析8、A公司201

7、3年部分財務資料如下（單位：萬元）：項目2013年末2013年初流動資產流動負債銷售凈額產品銷售成本存貨應收賬款預付費用9000050000300002800060006000024000200003000要求：計算2013年的下列指標：(1)流動比率；(2)保守速動比率；(3)應收賬款周轉率；(4)存貨周轉率。(5)營業周期(一年按360天計算)；(6)營運資金；(7)銷售毛利率；(8)銷售成本率。答：（1）流動比率流動資產/流動負債=90000500001.8（2）速動比率速動資產/流動負債=（90000300006000）500001.08（3）應收賬款平均數（起初應收賬款+期末應收賬款

8、）2=（2800020000）224000 ；應收賬款周轉率2400010 次（4）存貨平均數（起初存貨+期末存貨）2=（3000024000）227000 ；存貨周轉率產品銷售成本/存貨平均數=270006.67 次（5）應收賬款周轉天數3601036天 ；存貨周轉天數3606.6754天 營業周期（一年按 360 天計算）365490 天（6）營運資金=流動資金-流動負債=90000-50000=40000（7）銷售毛利率=銷售毛利/銷售凈額=（-）/=25% （8）銷售成本率125759、資料：下面是A公司籌資活動現金流入構成表： A公司籌資活動現金流入構成表 單位： 萬元項目2012年

9、2013年籌資活動產生的現金流入：吸收權益性投資所收到的現金發行債券所收到的現金借款所收到的現金收到的其他與籌資活動有關的現金現金流入小計0170046076223696000670010270要求：（1）編制A公司現金流入結構分析表；答：2013年借款所收到的現金=670/10270=6.52%（2）分析并判斷公司資產負債率的變化及籌資風險變化。答：雖然 A 公司 2012、2013 兩年籌資規模均擴大了,但其籌資構成因素是不同的,2013 年籌資活動現金流入總額中有93.48%的份額來源于權益性融 資,借款只占 6.52%；而 2012 年公司有 96.60%的份額來源于發行債券和借款，所

10、以可以看出2013年大規模的權益性融資降低了公司的資產負債率，減輕了償債負擔；此外，還降低了公司籌資的風險程度。10、假設某公司生產的甲產品有關材料消耗的計劃和實際資料如下：項目單位計劃實際產量件200210單位產品材料消耗量公斤4036材料單價元1012材料消耗總額元8000090720 要求：運用連環替代法分析材料消耗總額的差異原因。答：材料消耗總額的差異數907208000010720（元） 材料消耗總額200×40×1080000（元） 第一次替代：以實際產量代入210×40×1084000（元） 第二次替代：以實際消耗量代入210×3

11、6×1075600（元） 第三次替代：以實際單價代入210×36×1290720（元） 所以：產量變動對差異影響數=84000-8000=4000（元） 單位消耗量變動數對差異影響數=75600-84000=-8400（元） 單位變動對差異影響數=90720-75600=15120 匯總各因素影響數=15120+4000-8400=1072011、資料：A公司可比產品生產成本如下：2013年度 單位： 萬元本年總成本按上年實際平均單位成本計算按本年計劃單位成本計算本年實際又假定A公司本年全部可比產品成本計劃降低額為19000萬元，計劃降低率為2.8%。要求：分析此

12、公司可比產品成本降低計劃的執行情況，并分別測定產量、品種結構和產品單位成本三因素變動各自對成本降低計劃執行結果的影響程度。答：根據以上資料可知：公司全年可比產品成本降低額為-=4670萬元。實際降低度為04670/=0.89%。所以其實際降低額度為4670-19000=-14330萬元 （一）產量變動影響： 按計劃產量，計劃品種結構和計劃單位成本計算的成本降低額 （即計劃降低額） =19000 萬元。由于單純產量變動不影響成本降低率，所以，按時間產量：計劃品種機構和計劃單位成本計算的成本降低額= *2.8%=14716.7（萬元）， 產量變動對成本降低額的影響：14716.7-19000=42

13、83.3（萬元）（二）產品品種結構變動的影響：按時間產量，時間品種結構和計劃單位成本計算的成本降低額=-=3695（萬元）。品種結構變動對成本降低額的影響=3695-14716.7=-11021.7（萬元）。 品種結構變動對成本降低率的影響=（-11021.7/）*100%=-2.1%（三）產品單位成本變動的影響：按實際產量，實際品種結構和實際單位成本計算的成本降低額 （即實際降低額） =4670（萬元）。產品單位成本變動對成本降低額的影響=4670-3695=975（萬元） 產品單位成本變動對成本降低率的影響=(975/)*100%=0.19%12、資料：已知某企業2012年、2013年有關

14、資料如下表：項目2012年2013年銷售收入280350其中：賒銷凈額7680全部成本235288其中：銷售成本108120 管理費用8798 財務費用2955 銷售費用1115利潤總額4562所得稅1521稅后凈利3041資產總額（平均）128198 其中：固定資產（平均）5978 現金（平均）2139 應收賬款（平均）814 存貨（平均）4067負債總額（平均）5588要求：運用杜邦財務分析體系對該企業的股東權益報酬率及其增減變動原因進行分析。答：（1）銷售凈利率：2012 年：30÷280=11% 2013 年：41÷350=12%（2）資產周轉率：2012 年：28

15、0 ÷ 128=2.19 次 2009 年: 350 ÷ 198=1.77 次 （3）總資產利潤率:2012 年:11%×2.19=24% 2013 年:12%×1.77=21% （4）資產負債率:2012 年:55÷128=43% 2013 年:88÷198=44% （5）權益乘數:2012 年:1÷(1-43%)=1.75 2013 年:1÷(1-44%)=1.79 （6）股東權益報酬率:2012 年:24%×1.75=42% 2013 年:21%×1.79=38%分析:股東權益報酬率 20

16、13 年比 2012 年降低了 4%，主要是因為資產周轉率的降低，從而使總資產利潤率降低所致。影響總資產利潤率的另一重要因素是銷售凈利率，提高企業銷售收入，降低成本是費用提高銷售凈利率的有效途徑。2013 年同 2012 年相比，權益乘數有所提高，主要是因為資產負 債率的提高。但應注意的是，負債給企業帶來較多的杠桿利益的同時，也帶來了一定的財務風險。13、某公司2013年度簡化的資產負債表如下：資產負債表 2013年13月31日 單位：萬元資產負債及所有者權益貨幣資金50應付賬款100應收賬款50長期負債100存貨100股本100固定資產200留存收益100資產合計400負債及所有者權益400

17、 其他有關財務指標如下： （1）長期負債與所有者權益之比：0.5 （2）銷售毛利率：10% （3）存貨周轉率（存貨按年末數計算）：9次 （4）平均收現期（應收賬款按年末數計算，一年按360天計算）：18天 （5）總資產周轉率（總資產按年末數計算）：2.5次要求：利用上述資料，填充該公司資產負債表的空白部分（列出計算步驟）。（1）所有者權益=股本+留存收益=100+100=200（萬元）長期負債=200*0.5=100（萬元）（2）資產=負債+所有者權益=200+100+100=400（萬元）（3）銷售收入÷資產總額2.5=銷售收入÷400；所以銷售收入=400*2.5=10

18、00（萬元） 銷售成本=銷售收入*（1-10%）=1000*90%=900（萬元）銷售成本/存貨=9，銷售成本=900，所以存貨=900/9=100（萬元）（4）應收賬款*360/銷售收入=18；應收賬款=1000*18/360=50（萬元）（5）固定資產=總資產-貨幣資金-存貨-應收賬款=400-50-50-100=200（萬元） 14、A股份有限公司2013年財務報告如下:表1 資產負債表單位：A股份有限公司 2013年12月31日 單位：萬元資產年初數年末數負債及權益年初數年末數流動資產： 貨幣資金 短期投資 應收票據 應收賬款 預付賬款 應收補貼款 其他應收款 存貨 待攤費用 其他流動

19、資產流動資產合計長期投資：長期投資固定資產： 固定資產原值 減：累計折舊固定資產凈值 固定資產清理 在建工程固定資產合計無形資產：無形資產遞延資產遞延稅款3403020643.52213.55802338171011024006001800150195020104908015683.1144.9690121980180290075021501502300328流動負債：短期借款 應付票據應付賬款預收賬款 應付工資 應付福利費 應付股利 應交稅金 其他應交款 其他應付款 預提費用 其他流動負債流動負債合計長期負債： 長期借款 應付債券 長期應付款 其他長期負債長期負債合計負債合計股東權益：股本資

20、本公積盈余公積其中：公益金 未分配利潤股東權益合計40050264200.8605.2155809005003201049241824150013221985125197642070355100.6506.41886210005504201001070207015002404591582312430資產總計38004500負債及權益總計38004500附注：其中應收賬款壞賬準備年初6.5萬元，年末6.9萬元；其他流動資產中含待處理流動資產損失年初8萬元，年末2萬元，1年內到期的長期債券投資年初30萬元，年末為零；其他流動負債中含1年內到期的長期負債年初80萬元，年末62萬元。利潤表單位：A股份有限公司 2013年度 單位：萬元一、主營業務收入減：折扣與折讓主營業務收入凈額減：主營業務成本主營業務稅金及附加二、 營業務利潤加：其他業務利潤減：銷售費用管理費用財務費用三、 營業利潤加：投資收益補貼收入營業外收入減：營業外支出四、 利潤總額減：所得稅五、凈利潤872020085204190.46763653.6851.4137010503251760638.515.518165561260要求：根據上述資料計算A公司2013年的以下比率： （1）流動比率、速動比率、保守速動比率 （