1、斯沃琪集團(tuán)避稅案斯沃琪集團(tuán)避稅案案例分析案例分析第四組： 制作ppt：王羽（67）、張菲菲（49）、 搜集資料：梁梅妃（34）、郭紫瑜（25）、吳艷珊（59）、 陳宏霞（30） 主講：甘丹（31）、林淑瑩 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。其后果是造成國家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲。 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)采取轉(zhuǎn)移定價行為的重要原因之一就是為了避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以誦過轉(zhuǎn)移定價特設(shè)在高稅率國的企業(yè)的利潤人為地轉(zhuǎn)移到位于低稅率國的某個企

2、業(yè)實(shí)體上，避免在高稅率同承擔(dān)較高的所得稅納稅義務(wù)，從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)的總體稅負(fù)大大減少。比如，高稅跨國公司向低稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品低定價，而低稅跨國企業(yè)向高稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品向定價，這使得利潤從高稅企業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅企業(yè)，從而達(dá)到避稅的目的。案例簡介： 斯沃琪(Swatch)集團(tuán)總部位于瑞士伯爾尼，是世界上最大的于表生產(chǎn)商和分銷商，零售額占到全球份額的25。斯沃琪在全球擁有160個制造中心，主要分布在瑞士、法國、德國、意大利、美國、維爾京群島、泰國、馬來四亞和中國。旗下?lián)碛兴刮昼鳌W米茄，雷達(dá)、浪琴、天梭、CK等17個世界知名手表晶牌，是世界表壇銷量最高的瑞士手表。 有報(bào)告透露，近6年來，斯沃琪集團(tuán)亞洲

3、分部利用這種手段，從美國轉(zhuǎn)移出去了大筆利潤，從而逃避了100多萬美元的美國稅收。同時在澳大利亞和亞洲等地，其逃避的各國國內(nèi)稅收和關(guān)稅總額超過18億美元。 斯沃琪宣稱自己歷來嚴(yán)格遵守包括稅法在內(nèi)的各國法律及國際法。另一方面，斯沃琪也在聲明中寫道：“在不違反現(xiàn)有法律、法規(guī)的情況下，尋求稅收結(jié)構(gòu)的最佳化對所有企業(yè)而言已是一種慣例。轉(zhuǎn)讓定價是一個相當(dāng)復(fù)雜的問題斯沃琪集團(tuán)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間使用的任何轉(zhuǎn)讓定價策略都并非僅以減少稅收為目的，而是為消費(fèi)者來協(xié)調(diào)國際間的價格結(jié)構(gòu)，以防止出現(xiàn)有害的平行市場，這種平行市場將引起巨大損失，并需要遠(yuǎn)比稅收高得多的成本。” 由于轉(zhuǎn)讓定價是集團(tuán)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間根據(jù)整體利益和經(jīng)營意圖人

4、為確定，而并非在自由競爭市場中由交易雙方共同確定的，因此隨意性很大，這就為關(guān)聯(lián)企業(yè)任意操作轉(zhuǎn)讓定價、非法逃避稅收提供了巨大空間。專家指出，在國際亡尋求稅收結(jié)構(gòu)最佳化的做法必須要在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行，至于斯沃琪的做法是否在此范圍之內(nèi)，尚有待進(jìn)一步調(diào)查。案例分析： 目前，許多國家對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入費(fèi)用進(jìn)行分配時都根據(jù)所謂的正常交易原則，即將關(guān)聯(lián)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、母公司與子公司，以及分支機(jī)構(gòu)或子公司相互問的關(guān)系，當(dāng)作獨(dú)立競爭的企業(yè)之間的夭系來處理。按照這一原則，關(guān)聯(lián)企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的營業(yè)往來，都應(yīng)按照公平的市場交易價格計(jì)算。如果有人為地抬價或壓價等不符合這一原則的現(xiàn)象發(fā)生，有關(guān)國家的稅務(wù)機(jī)

5、構(gòu)則可依據(jù)這種公平市場價格，重新調(diào)整其營業(yè)收入和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。 根據(jù)正常交易原則，各國制定的管轄轉(zhuǎn)移定價稅制針對關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的貸款、勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓和貨物銷售等各種交易往來，規(guī)定了一系列確定評判其公平市場交易價格的標(biāo)準(zhǔn)和方法。 例如在審查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)交易是舌符合正常交易原則方面，許多國家的轉(zhuǎn)移定價稅制都規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可按比較非受控價格法、轉(zhuǎn)售價格法、成本加成法以及其他合理方法依次進(jìn)審定合調(diào)整。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)間的有關(guān)交易往來作價背離廠上述有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或方法確定的公平市場交易價格，稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定納稅入存在轉(zhuǎn)移定價行為，并根據(jù)公平市場交易價格對有關(guān)交易價格進(jìn)行重新調(diào)整思考： 1.斯沃琪采取轉(zhuǎn)移定價

6、避稅的動機(jī)是什么？ 答：關(guān)聯(lián)企業(yè)可以誦過轉(zhuǎn)移定價特設(shè)在高稅率國的企業(yè)的利潤人為地轉(zhuǎn)移到位于低稅率國的某個企業(yè)實(shí)體上，避免在高稅率同承擔(dān)較高的所得稅納稅義務(wù)，從而使關(guān)聯(lián)企業(yè)的總體稅負(fù)大大減少。 各國防止企業(yè)國際投資中的轉(zhuǎn)移定價避稅手段是什么？ 答：許多國家對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入費(fèi)用進(jìn)行分配時都根據(jù)所謂的正常交易原則，即將關(guān)聯(lián)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)、母公司與子公司，以及分支機(jī)構(gòu)或子公司相互問的關(guān)系，當(dāng)作獨(dú)立競爭的企業(yè)之間的夭系來處理。關(guān)聯(lián)企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的營業(yè)往來，都應(yīng)按照公平的市場交易價格計(jì)算。如果有人為地抬價或壓價等不符合這一原則的現(xiàn)象發(fā)生，有關(guān)國家的稅務(wù)機(jī)構(gòu)則可依據(jù)這種公平市場價格，重新調(diào)整其營業(yè)收入和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說“書中自有黃金屋。”通過閱讀科技書籍，我們能豐富