1、商業銀行表外業務商業銀行表外業務風險及監管風險及監管1 什么是表外業務 轄區表外業務的發展 表外業務有哪些風險 表外業務風險的監管2一、什么是表外業務？銀監會銀監會：商業銀行表外業務風險管理指引（銀監發201131號）第二條本指引所稱表外業務是指商業銀行從事的，按照現行的會計準則不計入資產負債表內，不形成現實資產負債，但有可能引起損益變動的業務，包括擔保類、部分承諾類兩種類型業務。第三條擔保類業務是指商業銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業務是指商業銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，包括貸款承諾等

2、。34人民銀行人民銀行：中國人民銀行關于印發商業銀行表外業務風險管理指引的通知（銀發2000344號）第二條本指引所稱表外業務是指商業銀行所從事的，按照現行的會計準則不記入資產負債表內，不形成現實資產負債，但能改變損益的業務。具體包括擔保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業務。第三條擔保類業務是指商業銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業務是指商業銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，包括貸款承諾等。第五條金融衍生交易類業務是指商業銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、

3、期權等衍生交易業務。表外業務誕生之路5 貨幣政策變化下的產物 需求轉變推動表外業務 銀行追求資金利用效率最大化表外業務的特點 靈活性 規模龐大 交易集中 盈虧巨大 透明度低6表外業務的作用7增加收入將業務轉到資產負債表外可以用增加的手續費收入來彌補傳統中間業務上利差的縮小規避監管可以避免監管成本，資本充足率要求對表外業務不適用服務的多樣化表外業務比較靈活，更好的滿足客戶的資金增值、周轉的需求轉移和分散風險給金融機構提供了控制資金成本、套期保值的投資手段增強資產流動性表外業務中有些金融工具具有“現金性”，流通性和可轉讓性提高金融市場效率尤其是金融衍生工具的膨脹，使金融市場更有活力，使資金流向更有

4、效率的領域表外業務的風險8 信用風險 市場風險 國家風險 流動性風險 籌資風險 結算風險 定價風險 運作風險 經營風險 信息風險二、轄區表外業務的發展9截至2013年一季度轄內銀行業表外業務總體情況10截至2013年二季度轄內銀行業表外業務總體情況11轄區銀行業表外業務變化情況1213 三三、表外業務、表外業務風險風險14（一）第三方回購式信托受益權（神秘的銀行）業務模式15（一）第三方回購式信托受益權檢查要點 1.B銀行的會計核算？資產風險權重？銀行的會計核算？資產風險權重？B銀行一般將此視為投資業務核算，納入表內“應收款項類金融資產”科目下核算（或買入返售類金融資） 2.C銀行的會計核算在

5、哪？資產風險權重？銀行的會計核算在哪？資產風險權重？C銀行一般在表外核算或是根本不記賬或是其他 3.信用風險的最終承擔者是誰信用風險的最終承擔者是誰?市場上一般遵循誰的客戶誰承擔風險的原則16（一）第三方回購式信托受益權檢查要點 4.從整個金融體系從整個金融體系,審視此類業務的實質審視此類業務的實質,是否存在整體不進是否存在整體不進表、整體少計風險資產等？表、整體少計風險資產等？ 5.銀行、銀行、C 銀行的資產減值準備是否計提銀行的資產減值準備是否計提?B銀行認為不承 哈擔風險無需計提，C銀行作為一種特殊的表外業務也不確認減值準備 6.總分行主導此類業務的真正動因總分行主導此類業務的真正動因?

6、甚至分行繞開總行直甚至分行繞開總行直接簽約的動因？接簽約的動因？ 7.作為同一家總行或分行，是否既有作為同一家總行或分行，是否既有A銀行、銀行、B銀行角色銀行角色的此類業務、也有的此類業務、也有C銀行角色的業務？銀行角色的業務？17（二）代開銀行承兌匯票A銀行在授予B銀行的最高授信額度內，代理為B銀行的客戶簽發銀行承兌匯票，并承諾在銀行承兌匯票到期日支付匯票金額；同時B銀行為企業提供擔保，B銀行在A銀行存入一定金額的保證金。一般是大銀行為一般是大銀行為小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、農村中小金融機構等代開農村中小金融機構等代開。業

7、務模式18（二）代開銀行承兌匯票檢查要點 1.A銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？一般而言，A銀行將此業務記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風險權重多少？保證金部分可以是0%，敞口部分應怎么算？（如A銀行認為有B銀行擔保，均是0%，合理否？） 2.B銀行如何核算？銀行如何核算？其提供擔保，敞口部分風險權重100%？ 3.代開銀票業務是否有專門的管理辦法代開銀票業務是否有專門的管理辦法?會計核算、風險資產計量、開票流程等與一般銀行承兌業務的比較。19（三）同業代付已有階段性定論，關于規范同業代付業務管理的通知（銀監辦發2012237）核心內容

8、是一律表外轉表內，雙方計表內。重點看年末的 執行情況20（四）貿易融資類傳統表外業務檢查要點1.表內、外統一授信2.貿易背景真實性（真實的貿易、借貸和履約、投標等行為）3.保證金足值且合規4.真實準確的表外業務信用轉換系數和風險權重，準確填報表外加權風險資產，準確計算資本占用5.表外業務墊款納入表內核算21（五）委托貸款檢查要點1.銀行對委托貸款的受托人職責和貸款風險點是否清晰明白。2.銀行對委托貸款背景真實性、委托人資格及委托資金來源是否進行盡職調查？3.銀行對委托貸款用途的審核是否到位?4.銀行對委托貸款的貸款管理工作是否符合合同約定、符合內部管理要求？22（五）委托貸款檢查要點5.是否存

9、在“手拉手”假委托貸款。即由銀行主導牽手確定委托人、用款人，一旦出現信用風險，銀行將承擔6.綜合分析委托貸款快速增長的原因、風險點、系統性隱患23（六）金融衍生產品主要檢查依據：（一）金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法（銀發20111號）；（二）中國銀監會辦公廳關于銀行業金融機構衍生產品交易業務管理暫行辦法實施中有關問題的通知（銀監辦發201170號）；（三）中國銀監會辦公廳關于建立銀行業衍生產品交易業務聯系機制的通知（銀監辦發2007133號）；（四）中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于印發外資銀行衍生產品業務風險監管指引（試行）的通知（銀監辦發2005313號）；（五）股份制商業銀行公司治

10、理指引；（六）商業銀行信息科技風險管理指引（銀監發200663號）；（七）商業銀行信用風險緩釋監管資本計量指引（八）商業銀行資本管理辦法24四、表外業務風險的監管四、表外業務風險的監管25（一）看整體，了解機構的表外業務全貌（一）看整體，了解機構的表外業務全貌一對比G43和G0101。通過比較兩張報表，就可能發現新的業務，發現數據遺漏、披露不完整等問題二三對比銀行自己看的報表和監管看的報表對比業務狀況變動表、損益明細表，從表外業務數據縱向和橫向比較，比較才能發現問題，比較才能發現新的業務26（二）看業務，認清監管套利、資本套利的驅動（二）看業務，認清監管套利、資本套利的驅動一從資本套利角度看，

11、部分表外業務的轉換系數和風險權重有所不同，包括表外之間的不同、表外與表內的不同二在貸款規模、存貸比等監管約束下，商業銀行轉向大力發展表外業務，以替代原有表內業務27（三）看會計核算，有差異，把握業務實質（三）看會計核算，有差異，把握業務實質一一些商業銀行在各種內外部因素的驅使下，不斷“創新”出表產品，繞開監管正是利用了會計領域和監管領域的空白地帶或銜接環節二會計準則關于表外業務的規定比較零散，對于如何確認和計量沒有明確統一的標準，相關指南和解釋中也缺乏可操作性的指導意見，而且，監管要求并不完全等同于會計要求。（商業銀行實際應用中涉及的企業會計準則 ）28（四）看風險管理，核算在表外，風險仍在機構（四）看風險管理，核算在表外，風險仍在機構相對于會計核算，監管還需要從風險的角度看待表外業務，不管是計