1、第六章 關稅法第六章 關稅法同步練習 一、單項選擇題 1、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（ ）。A3個月 B6個月 C9個月 D12個月 2、以下進口的貨物，海關可以酌情減免關稅的是（ ）。A進口1年內在境內使用的貨樣 B為制造外銷產品而進口的原材料C在境外運輸途中遭受損壞的物品 D外國政府贈送的物資 3、任何國家或地區對其進口的原產于我國的貨物征收歧視性關稅或給予其他歧視性待遇的，我國對原產于該國家或者地區的進口貨物征收（ ）。A保障性關稅 B報復性關稅 C反傾銷稅 D反補貼稅 4、因發貨人或者他們

2、的代理人違反規定而造成的少征或漏征的稅款，自納稅義務應繳納稅之日起，海關在（ ）內可以追征。A1年 B2年 C3年 D5年 5、下列進口貨物可以免征進口關稅、增值稅的是（ ）。A學校不以營利為目的進口的，直接用于科學研究或教學的用品B進口的殘疾人個人專用品C境外捐贈人無償捐贈給我國各級政府，直接用于扶貧事業的進口物資D康復機構直接進口的殘疾人專用品 6、1999年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2001年8月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為10，海關規定的監管年限為5年，按規定公司應

3、補繳關稅（ ）。A12萬元 B15萬元 C18萬元 D30萬元 7、關于進出口貨物完稅后價格中的運費、保險費的計算，說法正確的為（ ）。A陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付到內地到達口岸的，關境的第一口岸至內地一段的運費和相關費用，保險應扣除B進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人可按以往的運費率和保險費率計算C進口貨物的保險費無法確定時，可按“貨價加運費”兩者總額的千分之五計苒保險費D出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后口岸價格為實際價格 8、下列項目中，不應計入進口貨物完稅價格的有（ ）A機器設備進口后的安裝費用 B

4、運抵我國境內起卸前的保險費C賣方從買方對該貨物進口后轉售所得中獲得的收益 D買方支付的特許權使用費 9、甲公司進口一臺機器設備，成交價格為45000萬元人民幣，起卸前運費和保險費共為1.5萬元，購貨傭金4萬元，進口關稅稅率為15，則甲公司應納進口關稅為（ ）。A60萬元 B60.18萬元 C675.225萬元 D60.825萬元 10、下列不屬于關稅征稅對象的是（ ）。A從國外進口的設備 B入境旅客隨身攜帶的行李物品C企業出口的設備 D國家禁止出口的物品 11、某醫療設備廠以租賃方式從臺灣租進醫療儀器一臺，其到岸價格為100萬元人民幣，從入境地到該廠的國內運輸費為3000元人民幣，海關審查確定

5、儀器租賃費為4萬美元（1美元=8.3元人民幣），進口關稅稅率為5，應繳納的進口稅為（ ）。A16600元 B50000元 C50150元 D66750元 12、下列各項中，不符合稅法有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有（ ）。A運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格B租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格C留購的進口貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格D準予暫時進口的施工機械，按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定完稅價格 13、某醫院2001年以150萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫療儀器；2006年1月因出現故障運往

6、日本修理（出境時已向海關證明），2006年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的市場價格為200萬元。經海關審定的修理費和料件費為40萬元，進口關稅稅率為6，該儀器復運進境時，應繳納的關稅為（ ）。A9萬元 B3萬元 C2.4萬元 D12萬元 14、2001年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用兩年后項目完工，2003年8月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業，該電子設備的到岸價格為300萬元，完稅稅率為10，海關規定的監管年限為5年，按規定公司應補繳關稅（ ）。A12萬元 B15萬元 C18萬元 D30萬元 15、某建筑工程公司獲海關核準從國

7、外暫時進口A、B兩臺施工機械。已知A、B機械的到岸價格（成交價格）分別是1536萬元和1920萬元，其留在國內使用的時間分別為4個月和8個月，適用的關稅稅率均為10，該公司應納的關稅是（ ）。A4萬元 B8萬元 C16萬元 D32萬元 16、海關對入境旅客攜帶的煙、酒等應稅個人自用物品，征收（ ）的行郵稅。A10 B20 C50 D100 17、下列各項中，符合關稅法定免稅規定的是（ ）.A保稅區進出口的基建物資和生產用車輛B邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛C關稅稅款在人民幣100元的一票貨物D經海關核準進口的無商業價值的廣告品和貨樣 18、某公司1995年以150萬元的價格進口了一臺儀器

8、；2001年1月因出現故障運往日本修理（出境時已向海關報明），2001年5月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為200萬元。若經海關審定的修理費和料件費為40萬元，進口關稅稅率為6，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（ ）。A9萬元 B3萬元 C2.4萬元 D12萬元 19、下列項目中，不應計入進口貨物完稅價格的有（ ）。A貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用 B運抵我國境內起卸前的保險費C賣方從買方對該貨物進口后轉售所得中獲得的收益D該貨物在境外開發、設計等相關服務的費用 20、下列關于關稅稅率運用的陳述，不正確的是（ ）。A暫時進口貨物轉為正式進口需補稅的，應當按照納稅

9、義務人暫時申報進口之日實施的稅率征稅B進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅C按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅D分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅 21、臨時減免進出口關稅的權限屬于（ ）。A海關總署 B稅務總局 C財政部 D國務院 22、進口貨物時，陸、空、海運進口貨物的保險費無法確定或未發生時，可按“貨價加運費”之和的（ ）計

10、算保險費。A0.1 B3 C3 D5 23、以境外邊境口岸價格成交的鐵路或公路運輸進境貨物，運費及相關費用的計算為（ ）。A貨價×1 B貨價×3 C貨價×3 D0 24、出口貨物的完稅價，以下公式能正確表述的是（ ）。A完稅價離岸價/（1-出口關稅率） B完稅價離岸價/（1出口關稅率）C完稅價離岸價/（1-出口貨物增值稅率） D完稅價離岸價/（1-出口貨物消費稅率） 25、因故退還的境外進口貨物，經海關審查后（ ）。A免征出口關稅并退原進口關稅 B不免征出口關稅，不退原進口關稅C不免征出口關稅，退原進口關稅 D免征出口關稅，不退原進口關稅 26、關稅申報時間，符合

11、我國規定的是（ ）。A進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的12小時以前B進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，出口貨物在運抵海關監管區后的卸貨的24小時以前C進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的15日以內D進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前 27、納稅人遇到下列情況，可以向海關申請退稅（ ）。A因故退還的進口貨物，經海關審查，可以退還已征進口關稅B因故退還的出口貨物，經海關審查，可以退還已征出口關稅C進口貨物在境內運輸途中損壞，經申請可以退還已征進口關稅D海

12、關核準免驗進口貨物，在完稅后，發現短缺，經海關查驗后認可的 28、2003年4月1日，某公司經批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2005年3月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業。該電子設備的境外成交價格為300萬元，進境報關前運費及相關費用共50萬元，關稅稅率為10，海關規定的監管年限為5年，按規定公司應補繳關稅（ ）。A21萬元 B18萬元 C15萬元 D35萬元 29、紅達公司的一項設備運往境外修理，設備價120萬元，修理費10萬元，材料費12萬元，運輸費2萬元，保險費0.8萬元。則進口關稅（ ）。A28.96萬元 B4.96萬元 C4.4萬元 D28.8萬元 30、因

13、納稅義務人違法規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起（ ）年內可以追征，并加收萬分之五的滯納金。A1 B2 C3 D4 31、不能按期繳納稅款，經?？偛渴鹋鷾剩裳悠诶U納，但最長不得超過（ ）個月。A1 B5 C3 D6 32、進口貨物完稅價格是指貨物的（ ）。A成交價格為基礎的完稅價格 B到岸價格為基礎的成交價格C組成計稅價格 D實際支付金額 33、某外貿企業收購一批貨物出口，離岸價6萬美元（匯率1：8.3），買方另支付包裝費1萬美元，該批貨物應納出口關稅為（ ）。（關稅稅率為20）A9.683萬元 B9.96萬元 C10萬元 D12.45萬元 二、多項選擇題 1、下列

14、各項中，屬于關稅法定納稅人的有（ ）。A進口貨物的收貨人 B進口貨物的代理人C出口貨物的發貨人 D出口貨物的代理人 2、下列（ ）費用，如能與該貨物實付價格區分，不得列入完稅價格。A進口關稅及其他國內稅B貨物運抵境內輸入地點后的運輸費用C買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費D工業設施、機械設備類貨物進口后發生的基建、安裝、調試、技術指導等費用 3、關于完稅價格，下列說法正確的是（ ）。A加工貿易進口料件及制成品凡內銷需補稅的，要按一般進口貨物的完稅價格規定來審定完稅價格B租賃方式進口的留購貨物，應以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格C接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應按

15、該類似貨物成交價格作為完稅價D出口的貨物一般以境外買方向賣方實付或應付的貨價作為完稅價格 4、下列費用中，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格的有（ ）。A進口關稅及其他國內稅收B貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用C與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費D廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用 5、進口貨物中存在下列情形，經海關查明舒適屬實，可以酌情減免關稅的有（ ）。A在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞B無商業價值的廣告品和貨樣C海關放行后，因不可抗力遭受損壞或者損失D海關查驗

16、時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的 6、關稅的征收管理規定中，關于補征和追征的期限為（ ）。A補征期為1年內 B追征期為1年內 C補征期為3年內 D追征期為3年內 7、下列說法正確的是（ ）。A我國進口關稅稅率共有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率等B目前，我國對部分雞產品、啤酒、膠卷和原油計從量稅C滑準稅的特點是關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高的變化D從97年7月1日起，關稅稅率計征辦法有從價稅、從量稅、復合稅和劃推稅等 8、關于我國原產地的規定，采用的標準包括（ ）。A全部產地生產標準 B部分產地生產標準C實質性加工標準 D實質性生產標準 9、進口貨物的買方和

17、方存在特殊關系，但收貨人能證明其提交的價格與下列任一價格相近的，海關應該接受此價格作為計算進口貨物關稅的完稅價格（ ）。A向境內無特殊關系的買方出售的相同或類似的15天前的成交價格B按照使用倒扣價格有關規定所確定的相同或類似貨物30天后的完稅價格C按照使用計算價格有關規定所確定的相同或類似貨物50天后的完稅價格D由第三方提供的相同或類似貨物的完稅價格 10、下列各項中，屬于海關法規定，可以自繳納稅款之日起一年內申請退稅的有（ ）。A進口后因不可抗力遭受損失或損壞的B因海關誤征，多納稅款的已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的海關核準免檢進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情

18、況，經海關審查認可的 11、下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關稅法規定的有（ ）。A海關依法估價確定的完稅價格B以成交價格為基礎確定的完稅價格C根據境內生產類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格D以相同或類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定的完稅價格 12、下列各項中，屬于關征稅對象的是（ ）。A貿易性商品 B個人郵寄物品C入境旅客隨身攜帶的行李和物品 D饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品 13、根據進出口關稅條例的規定，下列情形中，納稅人或其代理人可以向海關申請退稅的有（ ）。A進口貨物起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損失或損壞的B因海關誤征，多納稅款的C已征出口關稅的貨物，因故未

19、裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的D海關核準免檢進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情況，經海關審查認可的 14、下列屬于法定減免關稅的是（ ）。A進口加工剩余的料件內銷的收入 B進口供保稅區使用的機器C無商業價值的貨樣 D外國政府無償贈送的物質 15、對于滯納關稅的納稅人，海關有權進行強制執行，強制執行措施主要有（ ）。A加收滯納稅金應該承擔的利息 B加收關稅滯納金C強制扣繳和變價低繳 D扣留進口物質 16、下列說法正確的是（ ）。A非盈利性的科研機構在合理數量范圍內進口國內不能生產的科研用品，如直接用于科研的，不僅可以免關稅，也可以免進口環節的增值稅和消費稅B加工裝配和補償貿易方式下，進境的

20、料件不予征稅，剩余的料件轉為內銷的也可免稅C進料加工業務的剩余料件轉為內銷時，價值在進口料件總值2以內，且總價值在5000元以下的，可以免稅D從保稅區運往境外的貨物，一般免征出口關稅 17、下列進口貨物，海關可以酌情減免關稅的有（ ）。A在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物B起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的貨物C海關查驗時已經破漏，損壞或者腐爛，經查為保管不慎的貨物D因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進口的貨物 18、關稅的法定納稅義務人有（ ）。A進口貨物的收貨人 B進口貨物的代理人C出口貨物的發貨人 D進出境物品所有人 19、我國目前對下列（ ）實行復合計稅。A錄像機

21、 B放像機 C攝像機 D數字照相機 20、下列關于滑準稅的說法正確的是（ ）。A進口價格越高，關稅率越低 B可保持滑準稅商品的國內市場價格相對穩定C目前我國對新聞紙實行滑準稅 D稅率與價格成正比 21、下列關于進出口關稅稅率正確的是（ ）。A進口關稅率分最惠國稅率、協定稅率、普通稅率共三欄。B出口貨物實行一欄比例稅率C一般情況，進出口貨物的補稅和退稅適用該進出口貨物原申報進口或出口之日實施的稅率D暫時進口貨物轉為正式進口補稅時，應按其申報正式進口日實施的稅率征稅。 22、下列屬于我國特別關稅分類的是（ ）。A報復性關稅 B進口附加稅 C保障性關稅 D反傾銷稅與反補貼稅 23、出口貨物完稅價格的

22、確定方法的是（ ）。A海關依法估價確定的完稅價格B以成交價格為基礎確定的完稅價格C根據境內生產類似貨物成本、利潤、費用計算出的價格D以相同或類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定完稅價格 24、下列費用，應當計入進口貨物完稅價格的是（ ）。A由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費B買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用C買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用D該貨物在境外開發、設計等相關服務的費用 25、下列費用或者價值不應當計入進口貨物完稅價格的有（ ）。A廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用C進口關稅及其他國內稅D該貨物在境外開

23、發、設計等相關服務的費用 26、下列屬于進口貨物海關估價方法的有（ ）。A相同或類似貨物成交價格方法 B倒扣價格方法C計算價格方法 D其他合理方法 27、下列各項符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有（ ）。A運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及復運進境的運費和相關費用為完稅價格。B準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格。C免稅進口料件以原入境的到岸價為依據估定完稅價格。D留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格。 28、關稅的強制執行措施有（ ）。A處以應納關稅的15倍罰款 B征收滯納金C變價拍賣抵稅

24、D強制扣交 29、下列各項中，符合關稅法定免稅規定的是（ ）。A外國政府無償贈送的物資 B邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛C關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物 D經海關核準進口的無商業價值的廣告品和貨樣 三、判斷題 1、我國對少數進口商品計征關稅時所采用的滑準稅實質上是一種特殊的從價稅。 2、海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進口貨物的納稅人進行價格磋商。 3、在確定進口貨物完稅價格時，貨物成交價格中含進口人向賣方支付的傭金，應該從完稅價格中扣除。 4、江蘇某企業將一披產品從南京出口到日本，日本到岸價格為500萬元（其中含有運費

25、40萬元，保險費20萬元，支付國外的傭金30萬元），另外還要支付包裝費10萬元，出口關稅稅率為40，則應繳納關稅為300萬元。 5、某企業向海關報明后將一臺價值65萬元的機械運往境外修，機械修復后準時復運進境。假設該機械的關稅稅率為5，支付的修理費和料件費為35萬元（經海關審查確定），該企業繳納的關稅應為1.75萬元。 6、從境外租借進口的設備以海關審查確定的成交價格作為完稅價格。 7、世貿組織成員國中的任何國家對原產于我國的貨物征收歧視性關稅的，我國對原產于該國家的進口貨物征收報復性關稅。 8、征收特別關稅的貨物，適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國家稅務總局和海關總署共同決定。 9、在納稅

26、義務人同海關發生納稅爭議時，可以向海關申請復議，對有爭議的應納稅款可以緩納。 10、空運、海運和陸運進口的運費和保險費，應該按照實際支付的費用計算。 11、按海關現行規定，因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成的少征或漏征稅款，海關應當自納稅人繳納稅款或者貨物放行之日1年內，向收貨人或他們的代理人追征。 12、進口貨物成交價格中已包括進口人向其境外代理人支付的經紀費，并且能夠單獨分列的，可從完稅價格中扣除。 13、進出口貨物完稅后，如發現少征或者漏征關稅稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向收貨人或他們的代理人補征。 14、邊境小額貿易企業通過指定邊境口岸進口原產于毗鄰國家的所

27、有商品，進口關稅和進口環節增值稅減半。 15、運往境內加工的貨物，出境時向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以加工后的貨物進境時的到岸價格作為完稅價格。 16、出口貨物完稅價格中不包括買方支付給賣方的包裝費用。 17、關稅完稅價格是納稅義務人向海關申報的價格，即貨物實際成交價格。 18、關稅的征稅對象是貿易性商品和物品。 19、臨時性反傾銷稅的實施期限是4個月。 20、運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。 21、運往境外加工的貨物，出

28、境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費為完稅價格。 22、對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因某種原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，應退還已征關稅。 23、納稅爭議的申訴程序：納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起 30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起起15日內，向人民法院提起訴訟。 24、納稅人不能按期繳納關稅，經海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過3個月。 25、進口貨物征收關稅放行后，發現質量問題或短少的，而由國外發貨人免費補償或更換的，原質量有問

29、題貨物退運后，補償貨物可以免稅。 26、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。 27、轉讓已經減免進口關稅的貨物不必再補繳進口關稅。 28、進料加工業務的剩余料件，經批準轉內銷時，價值在進口料件總值2以內的，且總價5000元以下的，可以免稅。 29、邊境貿易進口物資，國家對于邊民通過互市貿易進口的商品，每人日價值3000元以下的，免征進口關稅和進口環節的增值稅。對邊境小額貿易企業的進口煙、酒等減半征收關稅。 四、計算題1、某外貿公司3月1日進口一批應稅消費品，該批貨物的貨價為350萬元人民幣，支付途中運

30、輸費40萬元，保險費10萬元；關稅稅率10，消費稅率30，增值稅率17。3月1日海關填了稅款繳納證，但該公司3月30日才一次繳清關稅（增值稅、消費稅已在規定日期繳清）。【要求】分別計算關稅、消費稅、增值稅和滯納金。2、某外貿公司8月份空運進口一批消費品，實際成交價格（貨價）50萬美元，未含從境外起運地至境內口岸運費5萬美元，保險費無法確定。另外，從甲企業購進應納消費稅的A產品一批，進價1000萬元，支付增值稅170萬元，該產品現全部出口，從內地口岸運到出境口岸運費5萬元，出境口岸成交價格1500萬元（含支付給國外傭金7萬元）。【要求】計算8月公司在進出口環節應納各種稅和應退稅各是多少。（消費稅

31、率30，進口關稅率假定20，增值稅退稅率15，出口關稅稅率40，匯率8元）。3、某進出口公司2006年從A國進口貨物一批，成交價（離岸價）折合人民幣9000萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的貨物進口后裝配調試費用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運費180萬元，保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后，該公司在未經批準緩稅的情況下，于海關項發稅款繳納證的改日起第20天才繳納稅款。假設該貨物適用的關稅稅率為100，增值稅稅率為17，消費稅稅率為5?！疽蟆糠謩e計算該公司應繳的（1）關稅，（2）關稅滯納金，（3）消費稅，（4）增值稅。4、有進出口經營權的某外貿公司，10月經有關

32、部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。（提示：小轎車關稅稅率60、貨物關稅稅率20、增值稅稅率17、消費稅稅率8）?！疽蟆浚?）計算小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（2）計算國內銷售環節10月份應繳納的增值稅。5、某具有進出口經營權的企業

33、發生以下進口業務：（1）把一項設備運往境外修理，設備價120萬元，修理費10萬元，材料費12萬元，運輸費2萬元，保險費0.8萬元。（2）以租賃方式進口一項設備，設備價200萬元，支付的租金20萬元。（3）免稅進口一項設備，設備價160萬元，海關監管期4年，企業使用18個月轉售。上述設備、貨物的進口關稅率均為15。【要求】計算各項業務應納關稅。6、某外貿公司（有進出口經營權），2006年1月發生以下進出口經營業務：（1）把一批材料運往境外加工，材料120萬元，海關核定境外加工費10萬元，境外材料費12萬元，運抵境內口岸前的運輸費2萬元，保險費0.8萬元。規定的關稅稅率25。（2）出口一批貨物，成

34、交價108萬元，運至出境口岸的運費20萬元，保險費3萬元，外方支付包裝材料費5萬元，出關后，發現有25件質量嚴重缺陷，出口方同意補換，并另行發貨離岸價8萬元，運至出境口岸運費0.6萬元，保險費0.2萬元；但25件未退還。規定的關稅稅率15。（3）進口設備一套，境外成交價300萬美元（1美元8.5元人民幣），支付境外經紀人費22萬美元，運至入境口岸運費35萬美元，保險費無法確定。支付包裝材料0.8萬美元，該設備進口在開具關稅稅款繳納憑證之日起25日才繳納稅款?！疽蟆坑嬎阍摴緫U納的關稅以及滯納金。 五、綜合題有進出口經營權的某外貿公司，2006年10月發生以下經營業務：（1）經有關部門批準從

35、境外進口新轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2。向海關繳納了相關稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發票。當月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。（2）月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物的海關規定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完

36、稅憑證。（提示：小轎車關稅稅率60、貨物關稅稅率20、增值稅稅率17、消費稅稅率8。）【要求】（1）計算小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（2）計算加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅。（3）計算國內銷售環節10月份應繳納的增值稅。第六章 關稅法練習答案一、單項選擇題1【答案】B【解析】此題考核關稅的征收管理?？忌菀讓⒍愂照魇展芾矸ǖ囊幎ê完P稅的相關規定混淆起來，正確答案應是6個月。征管法規定的延期納稅時限是最長不超過3個月。2【答案】C【解析】進口1年內在境內使用的貨樣應征稅，為制造外銷產品而進口的原材料和外國政府贈送的物資屬于法定減免稅。3【答案】B【解析】報復性關稅是為報

37、復他國時本國出口貨物的關稅歧視，而對相應國家的進口貨物征收的一種進口附加稅。4【答案】C【解析】因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務應繳納稅之日起，海關在3年內可以追征，并從應繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。5【答案】A【解析】選項B和D錯誤是因為進口的殘疾人個人專用品必須屬于規定范圍的，才能免稅。選項C錯誤是因為接受捐贈的單位必須是經國務院主管部門依法批準的，以人道救助和發展扶貧、慈善事業為宗旨的社會團體以及國務院有關部門和各省、自治區、直轄市人民政府，省以下的各級政府不屬于此范圍。6【答案】C【解析】公司應補繳關稅300×（124

38、47;60）×1018萬元。7【答案】D【解析】陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內地到達口岸的，應該計算至目的地口岸；進口貨物以離岸成交的，應加上途中實際支付的保運費，如實際支付的運保費無法確定時，海關應當按照貨物進口同期運輸行業公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額千分之三計算保險費。8【答案】A【解析】進口貨物完稅價格中不包括貨物進口后的安裝費、運抵境內輸入地點之后的運輸費用、進口關稅和其他國內稅。9【答案】C【解析】支付給自己的采購代理人的勞務費不計入完稅價格。應納進口關稅（45001.5）×15675.225（萬元）10【答案】D【解析】國

39、家禁止出口的物品應當采用沒收的方式，不采用征稅的方式。11【答案】A【解析】以儀器租賃費為計稅依據。40000×8.3×516600（元）12【答案】A【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期間復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定稅價格。13【答案】C【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其它貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期間復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費作為完稅價格，應繳納的進口關稅40×62.4（萬元）。14【答案】C【解析】納稅人轉讓出售減免稅進口

40、貨物時，應以該貨物原進口時的成交價格為基礎，扣除折舊部分價值作為完稅價格，補交進口關稅。應補關稅300×124/（5×12）×1018（萬元）。15【答案】B【解析】該公司應納的關稅1920×148×（86）×108（萬元）。16【答案】C【解析】我國現行行郵稅稅率分別為50，20，10三個檔次，屬于50稅率的物品為煙、酒。17【答案】D【解析】經海關核準進口的無商業價值的廣告品和貨樣。18【答案】C【解析】應繳納的進口關稅40×62.4萬元19.【答案】A【解析】進口完稅價格中，不包括貨物進口后的安裝費、運抵境內輸入地點之

41、后的運輸費、進口關稅和其他國內稅。20.【答案】A【解析】暫時進口貨物轉為正式進口需補稅的，應當按照納稅義務人申報正式而非暫時進口之日實施的稅率征稅。21.【答案】D【解析】臨時減免進出口關稅的權限屬于國務院，除此外的減免只能屬于法定減免和特定減免。22.【答案】C【解析】保險費（貨價運費）×323.【答案】A【解析】教材規定該種情況，海關應該按照貨價的1計算運費、保險費及相關費。24.【答案】B【解析】出口貨物的完稅價以海關審定的成交價為基礎，并扣除出口關稅，故計算公式：完稅價離岸價/（1出口關稅率）。25.【答案】D【解析】我國目前的此類情況，適用政策為免征出口關稅，但已征進口關

42、稅不予退還。26.【答案】D【解析】我國關稅繳納的規定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前。27.【答案】D【解析】ABC均為不得退稅的情況，D為關稅退還的3種情況之一。28.【答案】A【解析】納稅人轉讓減免稅進口的貨物時，應以貨物原進口時的到岸價為基礎，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價，補交進口關稅，應補關稅（30050）×124/（5×12） ×1021（萬元）。29.【答案】C【解析】運往境外的修理設備，出境時已向海關報明，并在海關規定期間復運進境的，應以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價。進口關稅

43、（1012）×204.4（萬元）。30.【答案】C31.【答案】D【解析】不能按期繳納關稅稅款，經?？偛渴鹋鷾?，可延期繳納，但最長不得超過6個月。32.【答案】A【解析】完稅價格辦法規定，進口貨物以海關審定的以成交價格為基礎的調整價作為完稅價格。33.【答案】A【解析】出口關稅7×8.3/（120）×209.683（萬元），出口完稅價應該包括買方另行支付的包裝費。二、多項選擇題1【答案】AC【解析】關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人，出口貨物的發貨人，進出境物品的所有人。2【答案】ABD【解析】選項A錯誤是因為關稅的完稅價格是不含關稅和國內稅（增值稅、消費稅）

44、的，選項B和D錯誤是因為貨物運抵境內輸入地點之后發生的費用，不能列入完稅價格。3【答案】AD【解析】選項B錯誤是因為留購的租賃進口貨物，應以留購價格作為完稅價格；選項C錯誤是因為接受捐贈進口的貨物，按一般進口貨物的完稅價格規定來審定完稅價格。4【答案】ABD【解析】與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費，如未包括在進口貨物的實付或應付價格中，應當計入完稅價格。5【答案】AD【解析】無商業價值的廣告品或貨樣可免征關稅；起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損失或者損壞，方可酌情減免。6【答案】AD【解析】補征期的規定只有1年，追征期的規定只有3年。7【

45、答案】ABCD【解析】此題涉及有關稅率的4個考點，需記住。8【答案】AC【解析】我國采用全部產地標準和實質性加工標準9【答案】AB【解析】同時或大約同時是指在海關接受申報進口之日的前后各45天以內，因此選項C不符合題意。10【答案】BCD【解析】不可抗力遭受損失或損壞不能成為申請退稅的理由11【答案】ABC【解析】D是進口貨物的完稅價格估價方法所以本題的答案是ABC。12【答案】ABCD【解析】無論是貿易性商品，還是非貿易性的物品，均是關稅的征稅對象13【答案】BCD【解析】選項A不符合題意是因為進口貨物起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的，只能酌情減免稅。14【答案】CD【解析】選項

46、A和B屬于特定減免稅范圍。15【答案】BC【解析】加收滯納金的利息和扣留進口貨物不屬于海關的強制措施。16【答案】ACD【解析】選項B錯誤是因為加工裝配和補償貿易方式下進境加工后剩余的料件轉為內銷，并符合條件的，應征稅。17【答案】AB【解析】選項C錯誤是因為保管不慎破損的貨物，不能享受減免稅優惠。選項D錯誤是因為由于不可抗力導致繳納有困難的，可以申請延期納稅。18.【答案】ACD【解析】進口貨物的代理人不屬于法定的納稅人。19.【答案】ABCD【解析】目前我國對錄像機、放像機、攝像機、數字照相機和攝錄一體機實行復合計稅。20.【答案】ABC21.【答案】BCD【解析】進口關稅分為最惠國稅率、

47、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五欄稅率，一定時期內可實行暫定稅率，故A錯誤。出口稅率實行一欄比例稅率（2040），故B是對的。進出口貨物，應當按照納稅義務人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅，是一般情況，故C正確。進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，D屬于特殊情況。22.【答案】ACD【解析】特別關稅：包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。23.【答案】ABC【解析】出口價格是不能用境內的售價估定的，故D是錯的。24.【答案】ABCD【解析】ABCD均為海關估價規則中要求計入完稅價格的要素。25.【答案】ABC【解析】ABC均為海

48、關估價規則中要求不得計入完稅價格的要素，D屬于應計入的費用。26.【答案】ABCD【解析】ABCD均為海關估價規則中的方法。27.【答案】ACD【解析】ACD均符合特殊進口貨物完稅價格的規定，而B的價格應以原入境時價格為基礎估定完稅價格。28.【答案】BCD【解析】CD屬于強制執行措施中的強制征收措施，滯納金屬于強制執行措施中的征收滯納金措施。29. 【答案】AD【解析】關稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物 ，符合法定關稅減免規定；邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛屬于特定減免。三、判斷題1【答案】對【解析】滑準稅是根據進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法，實質上是特殊的從價稅。2【答案

49、】對【解析】只有關稅才有征稅機關和納稅人就計稅價格進行磋商的規定。這是關稅的一個特點。3【答案】錯【解析】買方向賣方支付的傭金屬于完稅價格的組成部分，因此不得扣除。4【答案】錯【解析】出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。應納出口關稅（500一40一20一30 10）×40168元。5【答案】對【解析】運往境外修理的機器、工具，以海關審定的正常的修理費和科件費作為完稅價格，進口關稅35×5175萬元。6【答案】錯【解析】應以海關審查確定的租金作為完稅價格。7【答案】時【解析】這是基于國際關系中的對待原則。8【答案】錯【解析】特別關稅的

50、使用范圍和征收辦法，只有國務院關稅稅則委員會有權制定，海關總署負責實施。9【答案】錯【解析】在申請復議的同時應當在規定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規定采取強制執行措施。10【答案】錯【解析】應當按照實際支付的費用計算的范圍限定于空運和海運進口貨物的運費和保險費，不包括陸運。11【答案】錯【解析】應當自納稅人繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征。12【答案】對【解析】進口人向境外的采購代理人支付的買方傭金不包括在關稅完稅價格之內。13【答案】對【解析】由于海關的原因造成少征稅的，可在1年內向收發貨人或者他們的代理人補征。由于納稅人的原因造成的，可在3年內追征。14【

51、答案】錯【解析】煙、酒、化妝品以及國家規定必須照章征稅的其他商品除外。15【答案】錯【解析】應以支付的加工費和料件費作為完稅價格。16.【答案】錯【解析】出口貨物完稅價格應該包括運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費和相關費用 ，但不包括關稅。17.【答案】錯【解析】根據關稅完稅價格辦法的規定，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。18.【答案】對【解析】關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。19.【答案】錯【解析】臨時性反補貼稅和反傾銷稅實施期限為自決定公告規定實施日起，不超過4個月。特殊情況下不超過9個月。20.【答案】錯【解析】目前該行為的完稅價格為修理費和料件費之和，不含運費和相關費用等。21.【答案】錯【解析】目前該行為的完稅價格以修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。22.【答案】錯【解析