1、任務任務1 1 庫存現金核算庫存現金核算任務任務2 2 銀行存款核算銀行存款核算任務任務3 3 其他貨幣資金核算其他貨幣資金核算學習情境一學習情境一 出納崗出納崗貨幣資金核算貨幣資金核算 能能填制與審核填制與審核支票、銀行進賬單、增值稅專用發票等單據；支票、銀行進賬單、增值稅專用發票等單據； 能熟練進行庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的能熟練進行庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的賬務處理賬務處理 能編制收付款憑證能編制收付款憑證 能登記現金、銀行存款能登記現金、銀行存款日記賬、明細賬和總賬日記賬、明細賬和總賬的工作；的工作； 能準確進行能準確進行期末期末庫存現金清查與銀行存款的對賬工作庫存現金

2、清查與銀行存款的對賬工作技能目標技能目標任務一任務一掌握庫存現金的核算掌握庫存現金的核算【情景案例情景案例】 2010年年3月月1日，浙江環球股份有限責任工資（增值稅一般納稅人）日，浙江環球股份有限責任工資（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產品的出納人員收到銷售部門產品的零售收入零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591.知識準備知識準備（一）現金使用范圍（一）現金使用范圍直接用現金收付的叫直接用現金收付的叫現金結算現金結算。超出以下范圍的。超出以下范圍的轉賬結算轉

3、賬結算n職工工資、津貼職工工資、津貼n個人勞動報酬個人勞動報酬n按國家規定發給個人的各種獎金按國家規定發給個人的各種獎金n各種勞保福利費及國家規定對個人的其他支出各種勞保福利費及國家規定對個人的其他支出n向個人收購的農副產品和其他物資價款向個人收購的農副產品和其他物資價款n出差人員隨身攜帶的差旅費出差人員隨身攜帶的差旅費n中國人民銀行結算起點以下的零星支出中國人民銀行結算起點以下的零星支出n中國人民銀行確定的需支付現金的其他支出中國人民銀行確定的需支付現金的其他支出（二）庫存現金限額（二）庫存現金限額n庫存現金限額：庫存現金限額：是指為保證企業日常零星開支的需是指為保證企業日常零星開支的需要，

4、允許單位留存現金的最高限額。要，允許單位留存現金的最高限額。n 一般，一般，35天的日常零星開支。天的日常零星開支。n 特殊特殊 ，15天的日常零星開支。天的日常零星開支。n超出部分于當日送存銀行，有困難的由開戶行確定超出部分于當日送存銀行，有困難的由開戶行確定送存時間送存時間（三）現金收支管理（注意以下幾點）（三）現金收支管理（注意以下幾點）（四）現金的內部控制（書本案例）（四）現金的內部控制（書本案例） 1 1實行職能分開原則實行職能分開原則 2 2現金收付的交易必須要有合法的原始憑證現金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據和發票的領用制度建立收據和發票的領用制度 4. 4.

5、加強監督與檢查加強監督與檢查 5. 5. 企業的出納人員應定期進行輪換，不得一企業的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作人長期從事出納工作 庫存現金的賬務處理庫存現金的賬務處理（一）現金收支的核算（一）現金收支的核算1、收到現金、收到現金借：庫存現金借：庫存現金 貸：主營業務收入（收入）貸：主營業務收入（收入） 應交稅費應交稅費-應交增征稅（銷項稅）應交增征稅（銷項稅） 銀行存款（提現）銀行存款（提現）2、現金支出、現金支出借：銀行存款（提現）借：銀行存款（提現） 其他應收款（預借差旅費等）其他應收款（預借差旅費等） 管理費用管理費用 貸：庫存現金貸：庫存現金（二）備用金的核算（二

6、）備用金的核算備用金備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。 賬戶設置賬戶設置其他應收款其他應收款備用金（可單設）備用金（可單設）定額備用金交易定額備用金交易與事項與事項賬務處理方法賬務處理方法撥付備用金撥付備用金 借：其他應收款備用金借：其他應收款備用金 貸：庫存現金、銀行存款貸：庫存現金、銀行存款報銷備用金報銷備用金 借：管理費用等借：管理費用等 貸：庫存現金、銀行存款貸：庫存現金、銀行存款收回備用金收回備用金 借：庫存現金、銀行存款借：庫存現金、銀行存款

7、貸：其他應收款備用金貸：其他應收款備用金備用金定額備用金備用金定額備用金發現短款時：發現短款時： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金 查明原因：查明原因： 借：其它應收款借：其它應收款應收現金短缺款（應收責任人賠償的部分）應收現金短缺款（應收責任人賠償的部分） 其它應收款其它應收款應收保險賠款（應收保險公司賠償的部分）應收保險賠款（應收保險公司賠償的部分） 管理費用管理費用現金短缺（無法查明的部分，經批準后核銷）現金短缺（無法查明的部分，經批準后核銷） 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 （三

8、）現金清查的核算（三）現金清查的核算1、現金短款的處理、現金短款的處理 發現長款時：發現長款時：借：庫存現金借：庫存現金 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢查明原因：查明原因： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：其它應付款貸：其它應付款應付現金溢余應付現金溢余 營業外收入營業外收入現金溢余（無法查明經批準后核銷現金溢余（無法查明經批準后核銷 ）2、現金長款的處理、現金長款的處理【工作流程工作流程】出納員出納員(情景案例情景案例) 第一步：仔細第一步：仔細審核審核商業零售發票等業務原始單據，當場清點業務商業零售發票

9、等業務原始單據，當場清點業務人員上交零售銷售款，并人員上交零售銷售款，并檢查檢查貨幣的真偽性。貨幣的真偽性。 第二步：根據審核無誤的商業零售發票，第二步：根據審核無誤的商業零售發票，編制編制記賬憑證。記賬憑證。 第三步：與會計人員根據審核無誤的記賬憑證，第三步：與會計人員根據審核無誤的記賬憑證，序時登記序時登記庫存現庫存現金日記賬、主營業務收入明細賬、應交稅費明細賬。同時記賬憑金日記賬、主營業務收入明細賬、應交稅費明細賬。同時記賬憑證中證中“記賬記賬”欄劃上記賬符號欄劃上記賬符號“”，并在記賬憑證下方加蓋記賬，并在記賬憑證下方加蓋記賬人人簽章簽章。期末，根據科目匯總表登記相應的總賬。期末，根據

10、科目匯總表登記相應的總賬。提取現金業務流程圖現金送存業務流程圖任務二任務二掌握銀行存款的核算掌握銀行存款的核算【情景案例情景案例】 2010年年4月月10日，出納員李曉將浙江環球股份有限公司一筆銷貨款日，出納員李曉將浙江環球股份有限公司一筆銷貨款5590元，連同現金交款單一并送存銀行。公司開戶銀行是中國工商元，連同現金交款單一并送存銀行。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591.知識準備和擴充知識準備和擴充（一）銀行存款賬戶分類（一）銀行存款賬戶分類銀銀行行存存款款賬賬戶戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶

11、臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶辦理日?，F金收付和轉帳結算辦理日?，F金收付和轉帳結算辦理轉賬結算和現金繳存，但不辦理現金支取辦理轉賬結算和現金繳存，但不辦理現金支取數量不限，為分散資金風險數量不限，為分散資金風險因臨時經營活動開立的賬戶，辦理轉賬結算因臨時經營活動開立的賬戶，辦理轉賬結算和國家規定的現金收付和國家規定的現金收付因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶 一個企業只能在一家銀行的一個營業機構開立一個一個企業只能在一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶基本存款賬戶基本戶開戶行之外設立基本戶開戶行之外設立一般存款賬戶一般存款賬戶（二）銀行結算紀律（了解）（二

12、）銀行結算紀律（了解）u 不準簽發沒有資金保證的不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票票據或遠期支票，套取銀行，套取銀行 信用。信用。u不準不準簽發、取得和轉讓簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票沒有真實交易和債權債務的票 據，套取銀行和他人資金。據，套取銀行和他人資金。u不準無理拒絕付款，不準無理拒絕付款，任意占用任意占用他人資金他人資金 u不準違反規定開立和使用帳戶。不準違反規定開立和使用帳戶。 （三）銀行結算方式（三）銀行結算方式銀行銀行結算結算方式方式銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票商業匯票商業匯票支支 票票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業承兌

13、匯票商業承兌匯票現金支票現金支票轉帳支票轉帳支票信信 用用 卡卡信信 用用 證證普通支票普通支票商品交易商品交易電費、電話費等公用事業收費電費、電話費等公用事業收費o 異地結算：銀行匯票、匯兌、托收承付異地結算：銀行匯票、匯兌、托收承付o 同城結算：銀行本票、支票同城結算：銀行本票、支票o 同城同城/異地：商業匯票、托收承付異地：商業匯票、托收承付（四）（四） 支票的分類支票的分類直接運用直接運用“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶支票支票現金支票：現金支票：支票上印有支票上印有“現金現金”字樣的為現金字樣的為現金支票，只能用于支取現金。支票，只能用于支取現金。 轉賬支票：轉賬支票：支票上印有支票上印

14、有“轉賬轉賬”字樣的為轉賬字樣的為轉賬支票，只能用于轉賬。支票，只能用于轉賬。 普通支票：普通支票：支票上未印有支票上未印有“現金現金”或或“轉賬轉賬”字樣的為字樣的為普通支票，既可支取現金，又可轉賬。在普普通支票，既可支取現金，又可轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃只能用于轉賬，不得支取現金。劃只能用于轉賬，不得支取現金。 支票的使用方式支票的使用方式簽發支票：簽發支票：大小寫金額和收款人名稱不得更改，其它內大小寫金額和收款人名稱不得更改，其它內容更改時須由簽發人在更改處加蓋預留銀行印鑒章容更改時須由簽發人在更改處加蓋預留銀行印鑒章支

15、票掛失：支票掛失：已簽發的支票遺失，可在付款期內向銀行申已簽發的支票遺失，可在付款期內向銀行申請掛失，如掛失前已經支付，銀行不予受理；請掛失，如掛失前已經支付，銀行不予受理；支票的領用與注銷：支票的領用與注銷：憑支票憑支票購領證購領證和指定人身份證領購。和指定人身份證領購。賬戶結清時，須將全部剩余空白支票還回開戶行注銷。賬戶結清時，須將全部剩余空白支票還回開戶行注銷。 銀行存款的會計處理銀行存款的會計處理（一）銀行存款收付業務（一）銀行存款收付業務【工作流程工作流程】-出納員（情境案例）出納員（情境案例） 第一步：應仔細第一步：應仔細核對核對銀行退還的現金交款單銀行退還的現金交款單“副聯副聯”

16、和銀行打印和銀行打印的的“現金繳款回單現金繳款回單”的相關信息的相關信息 第二步：根據審核無誤的現金交款單第二步：根據審核無誤的現金交款單“副聯副聯”和和 “現金繳款回現金繳款回單單”，編制編制記賬憑證，并交于會計審核。記賬憑證，并交于會計審核。 第三步：根據審核無誤的記賬憑證，第三步：根據審核無誤的記賬憑證，序時登記序時登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。同時記賬憑證中同時記賬憑證中“記賬記賬”欄劃上記賬符號欄劃上記賬符號“”，并在記賬憑證下，并在記賬憑證下方加蓋記賬人方加蓋記賬人簽章簽章。期末，根據科目匯總表登記相應的總賬。期末，根據科目匯總表登記相應的總賬。 賬證相符賬證相符 日記賬與收

17、付款憑證日記賬與收付款憑證 按期核對按期核對 賬賬相符賬賬相符 日記賬與總賬日記賬與總賬 賬實相符賬實相符 企業日記賬與銀行對賬單企業日記賬與銀行對賬單 逐筆核對逐筆核對 記賬差錯記賬差錯 更正更正 企業日記賬與銀行企業日記賬與銀行 對賬單不符原因對賬單不符原因 未達賬項（入賬時間差異）未達賬項（入賬時間差異） 調節相符調節相符 （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查銀行已收企業未收銀行已收企業未收 如：銀行已收托收款企業未收到收款通知如：銀行已收托收款企業未收到收款通知銀行已付企業未付銀行已付企業未付 如：銀行已扣借款利息企業未收扣款通知如：銀行已扣借款利息企業未收扣款通知企業已收銀行未收

18、企業已收銀行未收 如：銀行尚未轉賬企業已將收入轉賬如：銀行尚未轉賬企業已將收入轉賬企業已付銀行未付企業已付銀行未付 如：銀行尚未轉賬企業已開出轉賬支票如：銀行尚未轉賬企業已開出轉賬支票 未達賬項未達賬項銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表 年年 月月 日日未達賬項的處理未達賬項的處理 “銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項 的影響而編制的，企業的影響而編制的，企業無需據此編制會計分錄、無需據此編制會計分錄、調整賬戶記錄。調整賬戶記錄。項目項目金額金額項目項目金額金額企業銀行存款日記賬余企業銀行存款日記賬余額額

19、銀行對賬單余額銀行對賬單余額銀收，企未收銀收，企未收企收，銀未收企收，銀未收 銀付，企未付銀付，企未付企付，銀未付企付，銀未付調節后的存款余額調節后的存款余額調節后的存款余額調節后的存款余額【情景案例】 某企業月末與銀行對賬時發現，銀行對賬單余額為某企業月末與銀行對賬時發現，銀行對賬單余額為155000155000元，而企業銀行元，而企業銀行存款日記賬余額為存款日記賬余額為150000150000元，均為未達賬項所致。其中，企業已收支票入賬銀元，均為未達賬項所致。其中，企業已收支票入賬銀行尚未進賬的款項計行尚未進賬的款項計55005500元，銀行已付款企業未收到付款通知的款項計元，銀行已付款企

20、業未收到付款通知的款項計20002000元，元，銀行已進賬企業尚未收到收款通知的款項計銀行已進賬企業尚未收到收款通知的款項計1000010000元，企業已開出支票銀行未付元，企業已開出支票銀行未付款的款項計款的款項計25002500元。試就銀行存款余額調節表有關內容進行調節。元。試就銀行存款余額調節表有關內容進行調節。 答案與解析：答案與解析：（1 1）日記賬調節后余額）日記賬調節后余額=150000 + 10000 =150000 + 10000 2000 = 158000 2000 = 158000（元）（元）（2 2）對賬單調節后余額）對賬單調節后余額=155000 + 5500 =15

21、5000 + 5500 2500 = 158000 2500 = 158000 （元）（元）任務三任務三掌握其他貨幣資金的核算掌握其他貨幣資金的核算【情景案例情景案例】 浙江環球股份有限責任公司于浙江環球股份有限責任公司于2010年年5月月5日向開戶銀行提交業務委托書日向開戶銀行提交業務委托書申請銀行本票申請銀行本票75 000元，并于元，并于7日用于支付杭州中大電子有限責任公司的采日用于支付杭州中大電子有限責任公司的采購鋼材一批貨款購鋼材一批貨款 60000元，增值稅額元，增值稅額10200元。杭州中大電子有限責任公司元。杭州中大電子有限責任公司的開戶銀行為建行杭州慶春支行，賬號為的開戶銀行

22、為建行杭州慶春支行，賬號為3123040152012801知識準備知識準備其他貨幣資金其他貨幣資金 概念概念與與“庫存現金庫存現金”、“銀行存款銀行存款”科目存放地點和用途科目存放地點和用途不同不同 以下一般通過以下一般通過其他貨幣資金其他貨幣資金核算：核算： 外埠存款外埠存款匯往采購地開設臨時采購專戶的款項匯往采購地開設臨時采購專戶的款項 銀行匯票存款銀行匯票存款為取得銀行匯票存入銀行的款項為取得銀行匯票存入銀行的款項 銀行本票存款銀行本票存款為取得銀行本票存入銀行的款項為取得銀行本票存入銀行的款項 信用卡存款信用卡存款為取得信用卡存入銀行的款項為取得信用卡存入銀行的款項 信用證保證金存款信

23、用證保證金存款為取得信用證存入銀行的保證金為取得信用證存入銀行的保證金 存出投資款存出投資款已存入證券公司尚未進行短期投資的款項已存入證券公司尚未進行短期投資的款項 其他貨幣資金的賬務處理，大致可以分為辦理（開其他貨幣資金的賬務處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發票賬單、退回余款三個階段。立）、收到發票賬單、退回余款三個階段。（1）辦理或開立時：）辦理或開立時：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款貸：銀行存款（2）收到發票賬單時：）收到發票賬單時：借：材料采購借：材料采購應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金（3）收到多余退款時：）收到多余退款時：借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金其他貨幣資金的會計處理其他貨幣資金的會計處理【工作流程工作流程】出納員出納員 第一步：仔細第一步：仔細審核審核業務委托書、銀行本票等原始憑證業務委托書、銀行本票等原始憑證 第二步：見下頁。第二步：見下頁。 第三步：與會計人員根據審核無誤的記賬憑證，第三步：與會計人員根據審核無誤的記賬憑證，序時序時登記登記銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬。同時記賬銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬。同時記賬憑證中憑證中“記賬記賬”欄劃上記賬符號欄劃上記賬符號“”，并在記賬憑證，并在記賬憑證下方加蓋記賬人下方加