1、政府與事業單位會計復習筆記第一篇 緒論     第一章 政府與事業單位會計的對象和任務    一、政府與事業單位會計的概念    （一） 概念：    1、會計主體：    （1） 政府財政部門（總預算會計）（2） 行政單位（行政單位會計）（3） 事業單位（事業單位會計）    2、核算對象：    （1） 政府財政資金活動 （2） 單位業務資金活動   

2、3、會計職能    （1） 核算（2） 監督（3） 分析P5    （二）  會計按其適用范圍和核算對象，可分為企業會計和政府與事業單位會計。    會計適用范圍核算對象單位特征    企業（企業會計）：生產經營資金以盈利為目的    政府、行政與事業單位：政府與事業單位會計）    預算資金：單位業務資金不以盈利為目的    二、 政府與事業單位會計的特點（簡答題準備，P3）

3、    （一）  主要特點：與預算管理相適應，核算預算和業務收支，計算收支余缺，并以收支結余核算為中心。    （二） 具體特點：    1、 與國家預算管理相適應，以預算和業務收支為主要核算內容。    1）預算收入、預算支出    2） 業務收支：事業收入（支出）、經營收入（支出）    2、 以收付實現制為主，兼有權責發生制的結帳基礎。    會計主體結帳基礎 

4、   政府財政部門收付實現制    行政單位    不從事生產經營的事業單位    從事生產經營的事業單位權責發生制    3、主要核算有關收支結余，一般不進行成本核算。（注意一般二字）    1） 有些事業單位如科研、醫療機構可以進行成本核算，是為了考核經濟效益，促進節約。    2） 企業進行成本核算是為了計算盈虧。    三、政府與事業單位會計的意義P5

5、0;   看三條綱目，即可。    第二節 政府與事業單位會計的組成與分級    一、 政府與事業單位會計的組成體系    （一） 組成體系    1、政府財政會計    2、行政單位會計（1與2合稱為政府會計）    3、事業單位會計    （二） 國家預算的分類（P7末）    1、 按國家政權結構和行政區劃分：  

6、;  1）中央預算    2）地方預算    2、按預算收支管理范圍    1） 總預算（宏觀主體，可以是一個鄉，一個鎮，一個縣，一個市等）    2） 單位預算（微觀主體，只能是一家單位）    二、政府與事業單位會計的分級    （一） 政府財政會計的分級    1、 中央財政會計（中央，由財政部辦理）    2、 地方財政會計（省、市、縣、鄉

7、，由地方財政部門辦理）    （二）  行政單位會計的分級（含義理解，由行政單位推到事業單位，要求能表述）    1）行政主管單位會計    2）二級行政單位會計    3）基層行政單位會計    （三） 事業單位會計的分級    三、記憶圖表1-1，P9    第三節政府與事業單位會計的對象    一、一般對象：   

8、; 即預算資金活動的過程和結果。是國家預算資金活動，同時，也指單位業務資金活動。    1、財政會計的一般對象：預算資金的集中、分配、結果的運動過程。    2、行政單位會計的一般對象：單位預算資金的領撥、使用及其結果的資金的運動過程。    3、事業單位會計的一般對象：單位預算資金的領撥、使用及其結果的資金的運動過程。有從事生產經營活動的事業單位，還包括收入的取得、成本費用的發生和收益等資金的運動過程。    二、具體對象（即會計要素）   

9、1、資產（靜態要素）    2、負債（靜態要素）    3、凈資產（靜態要素）    4、收入（動態要素）    5、支出（動態要素）    6、結余（動態要素）    三、會計要素相互關系    1、靜態：資產=負債+凈資產    2、動態：收入-支出=結余    3、綜合公式：資產=負債+凈資產+收入-支出或資產=負債+凈資

10、產+結余    第四節政府與事業單位會計的任務（理解綱要）    第二章政府與事業單位會計的原則和方法    第一節  政府與事業單位會計的會計原則    一、  建立政府與事業單位會計的原則的意義（理解綱要）    二、  政府與事業單位會計的基本假設    規定了政府與事業單位會計的空間范圍、期間范圍、計量尺度及其幣值穩定與否的限制條件。    1、會計

11、主體假設    2、持續經營假設    3、會計分期假設    4、貨幣計量和幣值不變假設    記P23倒數第七行。    三、政府與事業單位會計的一般原則    （一）  對會計信息要求的一般原則（哪幾項會選、理解含義）    1、有用性原則    2、統一性原則    3、客觀性原則  

12、60; 4、可比性原則    5、一貫性原則    6、及時性原則    7、明晰性原則    8、重要性原則    （二）  對確認、計量要求的一般原則（哪幾項會選、理解含義）    1、收付實現制和權責發生制    2、配比原則    3、歷史成本原則    第二節 政府與事業單位會計的會計科目和記帳方法 

13、;   一、政府與事業單位會計科目    （一）  設置會計科目的原則P27（會選擇）    （二）   記憶會計科目，不要混淆各會計主體的科目。    1、總預算會計科目及其分類P53    2、行政單位會計科目及其分類P145    3、事業單位會計科目及其分類P236    由于總預算會計不經管現金收付業務，不直接用資金購買財產物資，因此，總會計不設置現金，材料

14、、固定資產等科目。    （三）政府與事業單位會計記賬采用借貸記賬法，掌握有借必有貸，借貸必相等的記賬規則。    （四）  平衡公式和試算平衡    1、余額平衡    2、發生額平衡    第三節政府與事業單位會計的記帳程序    一、  會計的憑證分為原始憑證和記賬憑證二類。理解記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿的依據。    二、&

15、#160; 政府與事業單位會計可根據需要設置以下賬簿：    1、總賬    2、明細賬，主要設置：    1）各種預算撥款明細帳    2）支出明細帳    3）往來款項明細帳    4）固定資產明細帳    5）庫存材料明細帳    3、 日記賬：現金日記賬、銀行存款日記賬    三、 帳簿的啟用  &#

16、160; （一）  外表形式與格式    7、總帳（訂本式、三欄式）    8、 日記帳（訂本式、三欄式；經費存款日記帳采用特定的五欄式）    9、明細帳（活頁式、多欄式）    （二）  帳簿的登記要求P46    四、 錯帳更正方法    1、劃線更正法（結帳前使用）    2、紅字更正法（結帳后使用）    3、補充登記法（結帳后

17、使用）    五、 科目匯總表記帳程序    1、能畫圖并能表述    2、記P49最后    第二篇 政府財政會計    第三章 政府財政會計的概述    第一節政府財政會計的意義    一、  政府財政會計的地位與作用    （一）  概念：總預算會計是各級政府財政部門核算、反映、監督政府預算執行和財政周轉金等各項財政性資金活動的專業

18、會計。（即會計主體是各級政府，反映的是宏觀的總體，即一個縣、一個市等的預算收支情況）    （二）  核算的對象是預算資金的集中、分配、和執行結果。    （三） 財政會計的任務P51.（制度第4條）    1、 主要職責：是進行會計核算，反映預算執行，實行會計監督，參與預算管理，合理調度資金。    2、基本任務：（選擇或簡答）    1）處理總預算會計的日常核算事務。    2）調度財政資金。 

19、;   3）實行會計監督，參與預算管理。    4）組織和指導本行政區域預算會計工作。    5）做好預算會計的事務管理工作。    第二節政府財政會計科目、憑證和賬簿    一、  會計科目的特點P53    二、  會計憑證    （一） 財政會計的的原始憑證主要有：    1、國庫報來的各種收入日報表及其附件   

20、; 2、各種撥款和轉帳收款憑證    3、 主管部門報來的各種非包干專項撥款支出報表和基本建設支出月報表。    4、其他足以證明會計事項發生過的憑證和文件。    （二） 財政會計原始憑證的特點P56    由于國庫辦理預算資金的收付；財政會計核算預算資金的集中、分配、結余。所以財政會計：    1、 有繳款書、收入退還書、更正通知書，而沒有收款憑證。    2、 有預算撥款憑證、各種銀行匯款憑證，而沒明開支憑證。

21、    三、  會計帳簿    各級財政會計可設置以下帳簿：    1、 總帳：在實際工作中，為了簡化核算事務，凡是總帳帳戶能反映清楚的可以不再單獨設置明細帳。    2、明細帳：    1）收入明細帳    2）支出明細帳    3）往來款項明細帳    3、注意哪些帳戶是沒有的：如現金、固定資產、庫存材料等。   

22、 第四章 資產    一、 概念：（會選擇判明科目的性質）P58    二、  總預算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：（簡答準備）    1、集中資金，統一調度。    2、 嚴格控制存款開戶。財政部門的預算資金除財政部有明確規定者外，一律由總預算會計統一在國庫或指定的銀行開立存款賬戶。不得在國家規定之外將預算資金或其他財政性資金任意轉存其他金融機構。    3、 根據年度預算或季度分月用款計劃撥付資金。不得辦理超預算、無用款

23、計劃的撥款。    4、轉賬結算。總預算會計的各種會計憑證不得用以提取現金。    5、在存款余額內支付，不得透支。    第二節暫付及應收款項的核算    暫付及應收款項屬于往來結算中形成的債權。包括在預算執行過程中上下級財政結算形成的債權（采用“與下級往來”核算）以及對用款單位借墊款（采用“暫付款”核算）形成的債權。暫付及應收款項應按實際發生數額記賬，并應及時清理結算，不得長期掛賬。P62    注意點：區分債權發生的主體，正確采用會計科目核

24、算。    第二節預撥款項及財政有償資金的核算    一、 預撥款項的原則    （一）  原則P65（選擇）    （二）  方式及意義與適用范圍P65（選擇）    （三）   預撥款項是按規定預撥給用款單位的待結算資金，包括預撥經費和基建撥款。    二、財政有償資金的核算P67    （一）  內容  

25、0; （二）  概念    （三）  理解不同的主體采用正確科目核算    （四）  財政周轉金放款的四筆分錄P68    （五）  借出財政周轉金的四筆分錄P68    第五章負債與凈資產的核算    第一節  負債的核算    一、 負債的內容（三類P69，要求能正確區分會計科目）    負債主體有償資金涉及科目無償資金涉及科目

26、60;   財政部門與預算單位財政周轉金放款暫存款、暫付款    財政部門與財政部門借出（入）財政周轉金與上（下）級往來，    財政部門向社會舉債借入款    二、負債的核算    （一）  設置的會計科目（聯系資產科目）    負債主體的負債科目應與之區別的科目    暫存款暫付款    與上級往來與下級往來    借入款&

27、#160;   借入財政周轉金借出財政周轉金    （二）  復習注意點：    1、注意科目的性質：是資產還是負債的區分    2、與上級往來科目，主要是負債性質，注意主要兩字。    3、 核算時應注意區分會計主體，與誰發生債務關系，應采用什么樣的會計科目。    第二節   凈資產的核算    一、 凈資產的內容及含義P73   

28、二、凈資產的核算。分別轉入相應的結余科目，不能與行政單位會計混淆。區別財政周轉金收支的結轉。    第六章收入的核算    第一節  預算收入的核算    一、 預算收入的分類P77（三類）    二、預算收入的執行過程    （一）  征收機關P77（四種）    （二）  國庫是國家的出納機關，分為哪四級。    （三）  預算收入的收納方式P

29、80（哪三種，理解含義）    三、預算收入和收入退庫的核算    （一）  憑證審核的內容P84（選擇）    （二）  國家允許辦理退庫的范圍P86（選擇）P82例2    （三）  預算收入錯誤的更正內容及核算P88    第二節  資金調撥收入的核算    一、 資金調撥收入的內容P90    （一）  在何者間進行調撥 

30、;   （二）  調撥收入的內容及含義    二、資金調撥收入的核算P92最后及P93第一部份    第七章支出的核算    第一節  預算收支的核算    一、 預算支出的分類    （一）  按1999年國家預算收支科目的規定，國家預算支出科目包括：    1、一般預算支出（內容，看綱要，了解）    2、基金預算支出 &#

31、160;  3、債務預算支出（不是專用基金支出，不能混淆）    二、預算支出的核算基礎（作好簡答與選擇的準備）    1、對于實行限額管理的基本建設支出按撥用款單位銀行支出數列報支出。    2、不實行限額管理的基本建設支出按撥付用款單位的撥款數列報支出    3、 對于行政事業單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數列支，清理結算收回撥款時，再沖銷已列支出數。    4、 收回以前年度已列支出的款項，除財政部門另有規定外，應沖

32、減當年支出。    5、其他各項支出均以財政撥款數列報支出。    6、 凡是預撥以后各期的經費，不得直接按預撥數列作本期支出，應作為預撥款項處理（即借記預撥經費貸記國庫存款），到期后，再按有關規定口徑轉列支出（即借記支出類科目，貸記預撥經費）。    三、財政會計辦理預算支出應注意的問題（了解）    四、預算支出的核算    （一）  科目設置    1、一般預算支出   

33、 2、基金預算支出    3、專用基金支出    （二）  支出明細帳的格式    1、 對于行政與事業單位的經費支出，每月根據各主管會計單位報來的月報記賬，可以采用“表式帳”，每月按“款”分單位設置。    2、 對于建設銀行辦理的基本建設支出的明細，可以參照上述辦法進行。    3、 財政部門辦理的直接支出，不是每月都會發生，采用三欄式或三欄式分析明細帳。    第二節資金調撥支出的核算 &#

34、160;  一、 資金調撥支出的內容    （一）  概念理解：在哪兩者間進行調撥。    1、在各級財政之間    2、在本級財政的各項資金之間調劑    （二）  資金調撥支出的內容    1、補助支出（發生在各級財政之間）    2、上解支出（發生在各級財政之間）    3、 調出資金（發生在本級財政各項資金之間，注意從哪里調出，調到哪里） 

35、   二、資金調撥支出的核算    （一）  會計科目的設置（正確運用科目，掌握其核算內容）    1、補助支出    2、上解支出    3、調出支出    4、 財政周轉金支出（注意其期末是結轉到財政周轉金收入帳戶，然后將財政周轉金收入的余額結轉到財政周轉金基金帳戶）    第八章財政會計報表    第一節  財政會計報表的編制 &#

36、160;  一、 財政會計報表的種類    1、按編制時間分：    2、按報表反映內容分：記憶    二、財政會計報表的編制要求（會選擇）    三、財政主要會計報表的編制    （一）  報表的編制    1、旬報反映的時間范圍（上旬：月初到本旬止，即本月1日到10日；中旬：月初到本中旬即本月1日到20日。下旬：免報，用月報代替。）    2、 月報反映的時間范圍

37、（年初至本月末。注意不是月初到本月月末）    3、 資產負債表是一張主要的月報表。它反映了一定日期各級財政部門的資產、負債、凈資產、收入和支出等狀況。（注意其中包括了收入和支出內容）    4、記住資產負債表的格式及平衡公式：    1）平衡公式：資產+支出=負債+凈資產+收入    2） 左邊為資產部類，右邊為負債部類。（注意，資產與資產部類在范圍上的區別）    3）熟悉P108頁的資產負債表的格式。    4

38、）資產負債表應根據有關帳戶的余額填列。    5） 各級財政會計在匯總編制本級與下級財政總的資產負債表時，應將本級財政的“與下級往來”與下級財政的“與上級往來”核對無誤后沖銷，以免重復匯總。    （二）  年終清理結算的內容P111作簡答。    （三）  幾張主要的年報名稱記憶。P117    第二節  財政會計報表的審查、匯總和分析    一、 報表的審查和匯總    （一）

39、60; 會計報表的審查包括哪兩方面及各自的內容。P134（會選擇）    （二）  會計報表的審查方式有哪兩種。P135（會選擇）    （三）  會計報表的匯總    1、會計報表匯總的主體：縣以上的各級財政會計    2、匯總的處理辦法。P135（理解選擇）    1） 本級報表中的“上解收入”與所屬下級報表中的“上解支出”    2） 本級報表中的“補助支出”與所屬下級報表中的“補助收入”&

40、#160;   3） 本級報表中的“與下級往來”與所屬下級報表中的“與上級往來”    4）其余項目，同科目相加。    二、會計報表的分析    1、財政會計報表分析的主要方法采用“對比分析法”P135    2、分析的主要內容：三項P136（會選擇）    1）預算收支完成總情況分析    2）預算收入完成總情況分析    3）預算支出完成總情況分析第三篇 行政單

41、位會計    第九章 行政單位會計的概述    第一節行政單位會計的意義    一、   行政單位會計的內容    （一）概念P137.明確其會計主體    （二） 采用行政單位會計單位核算的單位包括P137    1、 國家權力機關    2、 國家行政機關    3、 司法與檢察機關    4、 

42、; 例外：黨派和人民團體在內，軍隊不包括在內    二、   行政單位會計的地位和作用    （一） P140第二段，掌握財政會計與行政單位會計的聯系。    1、 同是政府會計的組成部分    2、  行政單位會計是政府財政會計的基礎和延續。（沒有行政單位會計，就不可能提供出完整的預算執行情況。這是基礎；財政會計對預算資金的分配，主要是分配給行政或是事業單位，所以是延續。）    （二）作用（了解） &#

43、160;  三、   行政單位會計的任務（了解P142）    第二節行政單位會計的特點    一、    與政府財政會計的比較（與聯系一起作簡答題準備P142）    （一）聯系P140    （二）區別P143    比較內容財政會計行政單位會計    核算對象預算資金的集中、分配、結果預算資金的領撥、使用、結果    會計

44、主體國家及各級人民政府（宏觀主體）    行政單位（微觀主體）    經濟關系非商品交換關系商品交換關系    核算支出的基礎撥款數（撥出數、銀行支出數）    實際支出數    二、   行政單位會計的會計科目    （一）記P145表9-1    （二） 經費支出按預算支出的“款”或“項”可設置經常性支出和專項支出分設二級科目；二級科目按規定的“目”、“節”級支出

45、科目設置明細科目。現行制度規定有11個目級科目。P146    三、    行政單位會計憑證和賬簿的特點    （一）賬簿的種類P147（三類）與財政會計比較    （二）賬簿的格式P147    1、  重點是核算收入、支出明細賬的格式（余額分析多欄式）注意是兩類明細賬。    2、  主要適用“經費支出”明細賬，其設置和登記方法。P148（選擇準備）可以參照P43圖表2-7 

46、0;  第十章 資產的核算    第一節貨幣資金的核算    一、    貨幣資金的內容（與財政會計的區別之處）    二、   現金的核算    （一）現金管理制度P150    （二）預借差旅費、清查P152    三、   銀行存款的核算    （一）未達帳項    （二）

47、 銀行存款余額調節表編制（掌握一種）    （三）三種方法函義理解（會選擇）    四、    銀行轉帳結算方式（七種三大類）P157    （一）同城異地區別    （二）期限的限制    （三）金額起點的限制    第二節有價證券與暫付款的核算    一、   有價證券的核算    （一）行政單位購買有價

48、證券的規定P161（與財政會計對比，與事業單位核算在科目運用上的不同）    （二）“有價證券”的入賬價值P163（見核算）    1、 購入時的手續費計入成本    2、 售出時的手續費抵減收入    3、  利息收入及差價收入作為“其他收入”處理。    二、   暫付款的核算    （一）暫付款的內容P164第一段（會選擇，別忘了現金的短缺也是）   

49、 第三節材料和固定資產的核算    一、材料的核算    （一）材料的計價    1、 都按實際成本計價P166（即沒有計劃成本）    2、  實際成本只包括材料的購買價（包括增值稅）這要注意    3、  采用費用如差旅費、運雜費等直接列為支出。    （二）材料變價發生的損益的處理p169第三段。    （三）材料的清查P170   

50、; 三、   固定資產的核算    （一）行政單位固定資產的價值標準    1、 一般設備    2、 專用設備    （二）分類P171第4、5點    （三）計價，與企業會計一樣。    （四）固定資產的核算    1、  P172最后一段。明確固定資產與固定基金的關系。    2、  P173自行建造及擴建固定資

51、產先通過“暫付款”核算（類似于企業會計的“在建工程”）；然后轉為“經費支出”。最后增加“固定資產”和“固定基金”帳戶。    3、  P175倒數第二段。    1）  出售固定資產取得的收入為“其他收入”    2）  殘值的變價收入亦為“其他收入”    3）  出租固定資產收到的租金為“其他收入”    4）  P176固定資產的修理，房屋及建筑物維修費列為“經費支出修繕費”；其他固定資產修

52、理費，列為“經費支出公務費”    第十一章 負債和凈資產的核算    第一節負債的核算    一、   負債的內容P178第一段。    二、   應繳預算款的內容P178選擇、簡答、看到分錄題能分清是屬于應繳預算款的內容。如某海關沒收財物的變價款應用什么科目。    三、   應繳財政專戶款的管理和核算    （一）概念理解  

53、60; （二） 三種繳存辦法理解（通過對三種辦法的理解能明確何時才能確認預算外資金收入）結合P183例子理解    （三） 三種繳存辦法下應繳財政專戶款的核算P183    （四） P184最后一段，結合P185例3理解。    第二節凈資產的核算    一、    凈資產的內容：固定基金和結余。    二、    結余的核算。采用“結余”科目，與財政會計的分別。見例188. 

54、   第十二章 收入和支出的核算    第一節收入和支出的內容    一、   行政單位收入與支出的特點    （一） 行政單位的資金的運動：是單向直線式運動。與企業資金運動的區別。P189第二段。    （二） P189最后倒數第二行    二、   行政單位的收入（P190三項）    三、   行政單位的支出（P190三項）

55、0;   第二節領撥經費的核算    一、   領撥經費的原則（P191會選擇）    二、   領撥經費的方式（簡答準備）    1、  劃撥資金：過程理解及使用的憑證    2、  限額撥款：過程理解及使用的憑證    3、 兩種撥款方式的區別P194    三、   領撥經費的核算P195  

56、  1、 正確運用科目    1）  財政部門或上級單位撥給行政單位及所屬單位預算經費撥款用“撥入經費”科目。    2）  行政單位對所屬單位轉撥的預算經費用“撥出經費”科目。    3） 掌握其明細科目的設置。P195    第三節經費支出的核算    一、   經費支出的內容（會選擇）    （一）按支出用途分類P196十二項目。  

57、0; （二）按支出的對象分類P196：人員經費；公用經費。能將（一）按（二）進行分類。    （三）按支出與行政工作任務來分P199    二、   經費支出收回的處理P201    （一） 收回本年度已列為經費支出報銷的款項，如何處理？    （二） 收回已前年度的經費支出，如何處理？    三、   經費支出的核算P202，難點：P203例6、例7.    第四節 預算外資

58、金收入、其他收入與自籌基本建設資金的核算    一、   預算外資金收入的核算    （一）兩種來源P207第一段。    （二）設置的會計科目“預算外資金收入”、“暫存款”。聯系P184例子。    （三） 三種預算外資金繳存方式下的核算。P207    二、    其他收入的核算（明確其核算的內容，請整理，注意材料的變價損益作增減經費支出核算。）    三、

59、60;  自籌基本建設資金的核算P209（三步分錄）    第十三章 行政單位會計報表    第一節 行政單位會計報表的意義和種類    一、各會計報表主要內容對比    財政會計行政單位會計事業單位會計    資產負債表資產負債表（主表）    預算情況執行表收入支出總表（主表）    收入支出表（主表）    財政周轉金收支情況表經費支出明細表

60、（主表）    P325    財政周轉金投放情況表若干附表P211    預算執行情況說明書    若干附表P106    三、    行政單位會計報表的種類（會選擇）P212如1、3、4點。    第二節行政單位年終清理結算和結帳    一、   年終清理結算的主要內容P213（四點）    二、

61、0;  年終結帳的三個環節P214    第三節 行政單位會計報表的編制和分析    一、   資產負債表    （一） 理解是某一特定日期的會計報表。所以編表時間只能是某年某月某日。    （二） 行政單位是以會計年度作為一個完整結帳期，各收入、支出帳戶在年度中間都保留余額，只在年終才將收入、支出帳戶結平，所以報表編制的依據是“資產+支出=負債+凈資產+收入”進行的。P218    （三） P219第二段最后兩行。

62、正因為如此，所以其各項目的編制均按有關總帳余額數字填列。    （四） “結帳前”的資產負債表和“結帳后”的決算資產負債表的區別。P219    不同之處“結帳前”“結帳后”    編制論據不同期末數是按轉帳前的數字填制的。（收支科目余額不為0）    期末數是按轉帳后的數字填制的。（收支科目余額為0）    作用不同主要為了試算平衡，是工作底稿反映年末的財務狀況的報表    科目狀況不同（收支科目余額不為0）

63、60;   （收支科目余額為0）    二、   收入支出總表    （一）概念P222.注意其編制報表的時間范圍：從年初到編表月份止。    （二）編制方法P222    三、   經費支出明細表    （一）概念P223.注意其編制報表的時間范圍：從年初到編表月份止。    （二）編制方法P223    四、 &#

64、160; 往來款項明細表的編制方法P226，根據有關債權債務的期末余額填列。    第四節 行政單位會計報表的審核和匯總（結合財政會計進行）    一、    會計報表的審核（審核種類及內容）    二、   會計報表的匯總    （一） 主管會計單位匯總時的匯總對象（兩報表P229）    （二）匯總報表的編制方法P229    1、 原則上是  

65、;  2、  匯編月報和季報時    3、  匯編決算報表時    第十四章事業單位會計的概述    第一節事業單位會計的特點    一、   事業單位會計的概念    （一）事業單位的資金來源P231.三種    （二） 按是否有成本費用計算為標準，事業單位又可分為兩類。P231    （三）事業單位會計核算的一般對象。P232第二段。

66、注意與第一篇聯系。    二、   事業單位會計的任務（了解）    三、   事業單位會計核算的特點（簡答題）P234    （一）核算對象不同    1、 事業單位會計    2、  財政會計    3、  行政單位會計    （二）會計結帳基礎不同    （三）會計核算內容不同 &#

67、160;  （四）會計科目設置、會計報表種類不同    第二節事業單位會計科目    一、   總帳科目設置及分類    1、 事業單位會計科目最突出的特點是：P235第一段。    二、   事業單位通用會計科目表    1、 將P237頁的504改事業支出    2、  512改為銷售稅金    3、  

68、 516改為上繳上級支出    4、   520改為結轉自籌基建    三、   明細科目的設置的依據（六種情況）會選擇。    第十五章資產的核算    第一節流動資產的核算    一、   銀行存款和現金的核算    （一）例2，P241其貸：撥入經費應改為財政補助收入。    （二）例5，P241借：材料。請與行政單位會計

69、的“庫存材料”區別。    （三）外幣銀行存款明細帳可采用六欄式明細帳。P242    （四） 注意教材對實行內部成本核算的事業單位與不實行內部成本核算的事業單位在使用管理費用與事業支出上不同處。P244    二、   應收及預付款項的核算    （一）注意理解“應收帳款”核算內容，與企業會計無異。P244    （二）P245的例1，貸方科目的“經營收入”，（我認為不妥，因為“醫療門診收入”是醫院的專業業務收入，應為“事業

70、收入”）    （三）P245的例3，貸方科目的“基本業務收入產品銷售收入”應為“經營收入”    （四）P246第三段的第二行“基本業務收入”應改為“經營收入”。    （五）P246利息收入貸記“其他收入”或“管理費用”帳戶。請結合P237科目表注意其運用上的區別。    （六）P247注意貼現計算公式。注意到匯票的到期值與匯票面值的區別。作為計算題來掌握。（全書涉及計算的題目可不多的）    （七）P248注意醫院與實行“內部成本核算”的科

71、研單位對貼現息會計處理科目的區別。    （八）P249理解其他應收款的核算內容。    （九）P251事業單位的壞帳處理的方法。不提壞帳準備，發生時直接列為支出。    （十）P251預付款項的內容包括哪兩項。    （十一）  P252例2，既是圖書且價值還高，則應作固定資產核算，則同時還應增設一筆分錄為借記固定資產，貸記固定基金。    （十二）  P252例4，按是預付帳款科目的使用辦法。補付時也應通過該科目使用。所以

72、，其分錄應為：借：材料46900；貸：預付帳款46900.這時出現的貸方余額900即為負債（應付帳款）。    （十三）  P252的“待攤費用”是權責發生制原則的應用。所以都是經營活動過程的反映。這樣就不難理解其例子的費用或是支出科目的運用了。    三、   存貨的核算    （一）P254材料的入帳價值的確定。（注意：與行政單位會計的區別，？運雜費如何處理；增值稅又如何處理）請比較P169例1與P255例1在會計處理上的區別。    （二）

73、 科目的設置：事業單位是“材料”，行政單位是“庫存材料”。在運用上要有區別。    （三）P255最后一段“事業單位材料每年至少盤點一次，發現盤盈、盤虧等情況，按照實際成本價，報經領導批準后，作為待處理財產損溢處理”。我認為不妥，既已批準又如何能待處理呢？所以，應增列或減少支出。    （四）P256例1其分錄的金額應為360000，而不是320000.    （五）P256例3盤盈時的分錄應貸記“事業支出”而不是“營業支出”    （六）庫存商品的核算P257，醫院藥品的核

74、算“藥庫藥品”（按批發價核算）“藥房藥品”（按售價核算）“藥品進銷差價”（兩者差價），即采用售價核算法。    （七） P258例2，我個人認為分錄應為：借藥庫藥品5400貸銀行存款5400.（按教材的作法屬提前確認收入，不符合謹慎原則，退一步講，若一定要體現此差價，也應通過進銷差價科目反映，而不應體現為收入）。但教材此種作法與P259的例6及P257中所提到的“藥庫藥品”按批發價核算對應。因此，考試時，請按教材作法答題較好。即藥庫藥品嚴格按批發價入帳，實際支付的價款與其差額作為“其他收入”處理。    （八）P258例4，對于其代墊

75、運雜費300元的處理，若采用售價核算法，則應作為期間費用，不應作為藥品成本。（？）    （九）P259例7，貨記“經營收入”作法不妥。    （十）P259例8，貸記“其他支出”理應作為“經營支出”    （十一）   月末，需將售價反映的庫存商品核算的調整為實際成本。故應計算已銷商品的進銷差價。方法有兩種P261.    （十二）  綜合差價率法和綜合加成率法P261掌握計算方法。P261    第二節對外投資的

76、核算    一、   對外投資的種類及管理    P263，注意事業單位對外投資的種類比政府會計對外投資的種類增加了股票投資，其他投資。且在債券投資上，其投資的品種也不僅僅是局限于國家發行的債券上，還包括企業（公司）債券，金融債券。    二、   對外投資的核算    （一）記憶各種對外投資的入帳價格P264.注意（3）將“投出材料平均單價乘數量加上應繳銷項稅入帳”有誤。應是按投出材料的合同協議確定的價值，再考慮一般納稅人和小規模納稅

77、人的區別。祥見會計科目使用說明。    （二）結合會計科目說明熟悉帳務處理。P265.注意別忘了“事業基金”分錄。教材的例4、5分錄處理都沒有考慮到事業基金的處理，應以補足。    （三）注意P266的例6.合同協議價與材料的帳面價和銷項稅（一般紅納稅人，小規模納稅人則含稅）之間的差額應借記或貸記“事業基金投資基金”；同時按材料的帳面價值借記事業基金一般基金，貸記事業基金投資基金。    第三節；固定資產的核算    一、   固定資產分類與計價 

78、;   （一） 事業單位會計固定資產的價值標準，聯系行政單位會計的固定資產標準一起記憶。兩者一樣。    （二）P268單項價值不能達到規定標準的，但使用年限在一年以上的，可作固定資產管理的兩種情況。    （三）P269最后一段：事業單位的固定資產不計提折舊，但對事業單位從事非獨立核算經營活動占用事業單位的房屋、設備等固定資產，應當參照企業的折舊制度，提取修購基金，所提取的修購基金與其他渠道提取的修購基金集中用于事業單位固定資產維修和購置。    （四）P270固定資產增加的核算，請

79、注意（1）、（2）兩種情況的核算。    （五）P271例3；融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。    （六）P272例4；盤盈的固定資產，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。所以，其批準轉銷時，應貸記：固定基金，而不是貸記經營支出。    （七） P273第三、四段。因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產，按減少固定資產的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。清理

80、報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。（教材“在實行成本核算的單位，按減少固定資產的凈值，借記”，由于事業單位不計提折舊，則不存在凈值，應是原值。）結合例1、2.    （八）P274出售固定資產所得的資金應增加“專用基金修購基金”，同時，再沖減，“固定基金”。例1.將例1中的沖減“固定基金”分錄中的借方“固定資產基金”改為“固定基金”。    （九）P275折舊的核算三種辦法及具體做法    第四節無形資產的核算    一、 &#

81、160; 無形資產的三個特點：P277    一、   注意P277是土地使用權，不是土地所有權    一、    P278注意無形資產的攤銷。兩種情況：實行內部成本費用核算的單位及不實行內部成本核算的單位在攤銷上的區別。一個是分期攤銷，一個是一次攤銷。各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位，其購入和自行開發的無形資產攤銷時，應一次記入“事業支出”科目，借記“事業支出”科目，貸記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”

82、科目，貸記本科目。    一、   P279例2每月攤銷時，其借記管理費用，按制度解釋則應作為“事業支出或經營支出”。    第十六章負債的核算    第一節借入款的核算    一、   借入款的來源及管理    P281借入款的含義：債權主體，而且是有償資金。    三、   借入款的核算P282借款利息的處理。    第二節

83、應付及預收款項的核算    一、   應付款項的核算    （一）應付票據的核算    （二）應付帳款的核算    （三）其他應付款的核算    二、預收帳款的核算    P286在業務不多的情況下，可不設該帳戶，通過預收帳款核算。注意：補付貨款時，也應通過此帳戶。    第三節應繳款項的核算    一、   應繳預算

84、款的核算P287記內容及科目運用。    一、   應繳財政專戶款的核算P287三種辦法的繳存處理：全額繳存情況下，收支結余繳存情況下。其原理可參照行政單位會計處理。（見收入核算章）    一、   應繳稅金的核算P289，注意：應交稅金應交所得稅的對應借方科目是“利潤分配應交所得稅”；其他稅金（除增值稅外）的對應借方科目均是銷售稅金。    第十七章凈資產的核算    第一節基金的核算    一、

85、0;  事業基金的核算P291.    （一）兩個明細帳科目：一般基金和投資基金    （二）P291倒數一、二段。請結合分錄理解。也就是事業基金的來源。    二、固定基金的核算P291.注意融資租入的固定資產的會計處理。結合固定資產核算內容。    四、   專用基金的核算    （一）專用基金的種類P293    （二）專用基金的提取P293    1

86、）  修購基金的提取基數（事業收入和經營收入）    2）  職工福利基金的提取（結余）    3）  醫療基金的提取（人均支出定額）    4）  住房基金的提取（職工工資總額）    （三）專用基金的管理要求P294三項會選擇。    （四）專用基金的核算P295    1）  注意明細科目的使用    2）  

87、職工福利基金是從結余中提取的。，所以，提取就意味可分配的結余減少，通過“結余分配”來處理。見例2    第二節結余和結余分配的核算    一、   事業單位結余的核算P296    （一）兩個科目：事業結余和經營結余    （二）帳務處理P297    二、結余分配的核算P298.三步分錄的前后流程與順序：一將結余轉入結余分配；二進行計提所得稅與職工福利基金（有點象企業的稅后利潤分配）；三是將結余分配的余額轉入事業基金。

88、60;   四、   P299第一段。主要理解對以前年度會計事項的調整與變更，如果國家沒有規定，則直接通過調整“事業基金”帳戶進行。因為，任何影響到結余的以前年度會計事項在最后均影響到“事業基金”帳戶。結合教材P201最后一段來學習，兩者道理一樣的。    第十八章收入的核算    第一節基本業務收入的核算    一、   基本業務收入的內容P300.理解兩種收入的涵義，從而確定核算時的科目的運用。另外，還要注意事業收入這一段的最后兩行。

89、0;   一、   基本業務收入的核算P302.第一段的最后一句。另外，還要注意小規模納稅人和一般納稅人在收入確認上的區別。    第二節撥款的收入核算    一、   撥款收入的主要內容。P303注意財政補助收入與上級補助收入會計科目在使用上的不同點。例如，將P304的例4中的“非”去掉，分錄又該如何做？    一、   掌握會計核算，難點是“撥入專款”完整分錄。    第三節附屬機構繳款和其他

90、收入的核算    一、   附屬單位繳款的要求：是獨立核算的附屬單位。    一、   其他收入的核算：P306掌握其他收入的核算內容對象。    第十九章支出的核算    第一節業務支出的核算    一、   基本業務支出的核算P308    （一）掌握其種類及含義    （二）P309最后兩行。    二、上繳上級支出的核算P311最后一段。    四、   對附屬單位補助支出的核算P312.注意是用非財政預算資金對附屬單位的補助。中間一段。