1、增值稅案例案例1：某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區，2013年9月發生下列業務：（1）取得增值稅專用發票上注明的價款40000元，稅額6800元，支付采購運費500元，取得貨物運輸普通發票。（2）進口A種面料，關稅完稅價格36000元，關稅稅率為5%，支付從港口到廠區運費2000元，取得國際貨運代理發票。（3）用A種面料生產300件連衣裙，單位成本每件40元；將200件委托某商廈代銷，當月月末收到商廈代銷清單，注明售出100件，商廈與該廠結算的含稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結算金額20%的代售手續費。（4）生產600件西服，單位成本每件100元，成本中外購比例60%（假設成本中不

2、含運費），將其中100件發給本廠職工作為福利，將其中400件以每件180元的不含稅批發價批發給某集團企業，30件因保管不善損毀。當月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。 根據上述資料回答下列問題： （1）該企業進口環節應該交納的各項稅額合計 （2）該企業當期可從銷項稅額中抵扣的全部進項稅 （3）該企業當期內銷銷項稅額 （4）該企業當期應向稅務機關交納的增值稅 進：進：6800 （1）購進A種面料，取得增值稅專用發票上注明的價款40000元，稅額6800元，支付采購運費500元，取得貨物運輸普通發票。（2）進口環節關稅=關稅完稅價格關稅稅率 360005%=1800（元）進口環節

3、增值稅=（關稅完稅價格+關稅）增值稅稅率（36000+1800）17%=6426（元）進口環節需要繳納稅款 1800+6426=8226（元）（2）進口）進口A種面料，關稅完稅價格種面料，關稅完稅價格36000元，關稅元，關稅稅率為稅率為5%，支付從港口到廠區運費，支付從港口到廠區運費2000元，取得元，取得國際貨運代理發票。國際貨運代理發票。港口到廠區的運費取得的是國際貨運發票，相關的運費不可以抵扣增值稅進項稅額；因此A面料的進項稅額 6800（元）當期全部進項稅 6800+6426=13226（元）銷項稅額 15000/(1+17%)17%=2179.49(元)（3）用）用A種面料生產種面

4、料生產300件連衣裙，單位成本每件件連衣裙，單位成本每件40元；將元；將200件委托某商廈代銷，當月月末收到商件委托某商廈代銷，當月月末收到商廈代銷清單，注明售出廈代銷清單，注明售出100件，商廈與該廠結算的含件，商廈與該廠結算的含稅金額稅金額15000元，另向商廈支付不含稅結算金額元，另向商廈支付不含稅結算金額20%的代售手續費。的代售手續費。銷項稅：銷項稅：180（400+100）17%=15300(元元)進轉：進轉：3010060%17%=306 （4）生產600件西服，單位成本每件100元，成本中外購比例60%（假設成本中不含運費），將其中100件發給本廠職工作為福利，將其中400件以

5、每件180元的不含稅批發價批發給某集團企業，30件因保管不善損毀。 當月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。（1）該企業進口環節應該交納的各項稅額合計 1800+6426=8226（2）該企業當期可從銷項稅額中抵扣的全部進項稅 6800+6426-306=12920（3）該企業當期內銷銷項稅額15300+2179.49=17479.49（4）該企業當期應向稅務機關交納的增值稅17479.49-12920=4559.49（元）案例2.某增值稅一般納稅人大型綜合性的生產企業，2014年5月發生以下業務：（1）從小規模納稅人處購進一批生產用原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明

6、價款5萬元；支付運雜費1.51萬元，取得貨物運輸發票注明運費金額1.25萬元，保險費0.05萬元，建設基金0.06萬元，裝卸費0.15萬元；（2）為免稅產品的生產購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的銷售額為10萬元，稅額1.7萬元；（3）銷售給商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，商場尚未付款提貨；（4）從國外進口生產用原材料一批，取得海關開具的海關繳款書上注明已繳納增值稅8.5萬元；（5）由于管理不善損毀了上月購進的免稅農產品一批，損毀部分的賬面價值為2.61萬元（該免稅農產品已經計算抵扣增值稅的進項稅額）；（6）轉讓閑置的08年購進的舊設備一臺，賬面原值為18

7、萬元，已經計提折舊8.37萬元，轉讓價格為10萬元。根據以上資料計算該企業5月份應該繳納的增值稅。（有關涉稅憑證合法且已經稅務機關認證并在當月抵扣，該企業非增值稅轉型試點企業）進：進：5 53%+3%+（1.25+0.061.25+0.06）11% %=0.15+0.1441=0.2941=0.15+0.1441=0.2941（1）從小規模納稅人處購進一批生產用原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款5萬元；支付運雜費1.51萬元，取得貨物運輸增值稅專用發票注明運費金額1.25萬元，保險費0.05萬元，建設基金0.06萬元，裝卸費0.15萬元； （2）為免稅產品的生產購入原材料一批，取

8、得增值稅專用發票上注明的銷售額為10萬元，稅額1.7萬元；進：（購進的用于免稅貨物生產的原材料不可以抵扣購進的增值稅進項稅額）（3）銷售給商場一批貨物，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為100萬元，商場尚未付款提貨； 銷：10017%=17萬元（4）從國外進口生產用原材料一批，取得海關開具的海關繳款書上注明已繳納增值稅8.5萬元；可抵扣進項稅8.5萬元（5）由于管理不善損毀了上月購進的免稅農產品一批，損毀部分的賬面價值為2.61萬元（該免稅農產品已經計算抵扣增值稅的進項稅額）；進轉：2.61/（1-13%）13%=0.39萬元（損毀的免稅農產品應該還原計算增值稅的進項稅額的轉出）（6）轉讓閑置的08年購進的舊設備一臺，賬面原值為18萬元，已經計提折舊8.37萬元，轉讓價格為10萬元。銷： 10/（1+3%）2%=0.194175（萬元）當期增值稅進項稅額轉出的數額 2.61/(1-13%)13%=0.39（萬元）當期可抵扣的增值稅進項稅額 0.29410.294